UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJAÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y

ADMINISTRATIVACARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“AUDITORÍA DE GESTIÓN

AUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA FASES DE AUDITORÍA DE

GESTIÓN

FASE 1: CONOCIMIEN

TO PRELIMINAR

FASE 3: EJECUCIÓN

FASE 2: PLANIFICACIÓN

FASE 4: COMUNICACIÓN DE

RESULTADOS

FASE 5: SEGUIMIENTO

FASE 1:CONOCIMIENTO

PRELIMINAR

FASE 2: PLANIFICACI

ÓN

FASE 4: COMUNICACIÓN DE

RESULTADOS

FASE 5: SEGUIMIENTO

FASE 3: EJECUCIÓN

RIESGOS DE LA AUDTORÍA

Riesgo inherenteRiesgo de control

Riesgo de detección

PROGRAMAS

Conocimiento Integral

FASE 3: EJECUCIÓN

FASE 2: PLANIFICACIÓN

FASE 4: COMUNICACIÓN DE

RESULTADOS

FASE 5: SEGUIMIENTO

FASE 1:CONOCIMIENTO

PRELIMINAR

FASE 3: EJECUCIÓN

FASE 2: PLANIFICACIÓN

FASE 4: COMUNICACIÓN DE

RESULTADOS

FASE 5: SEGUIMIENTO

FASE 1:CONOCIMIENTO

PRELIMINAR

FASE 3: EJECUCIÓN

FASE 2: PLANIFICACIÓN

FASE 4: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

FASE 5: SEGUIMIENTO

FASE 1:CONOCIMIENTO

PRELIMINAR

EL INFORME CONTENDRA LOS COMENTARIOS ,

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

RELATIVOS A LOS HALAZGOS DE

AUDITORIA

MOMENTOS DE LA COMUNICACIONMOMENTOS DE LA COMUNICACION

INFORMES DE AUDITORIA

OBJETIVOS

DE

LA ENTIDAD

FUNCIONARIOS PRICIPALES

CARTA DE PRESENTACION DEL INFORME

CARTA DE PRESEENTACION DEL INFORMELoja --------Doctor -----------------------PRESIDENTE------------

Hemos realizado la Auditoria de Gestión en la empresa ------- en el periodo comprendido entre--------------

La auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria Generalmente Aceptadas aplicables en el sector---------, estas normas requieren que la auditoria sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable de la información y la documentación auditada no contengan exposiciones erróneas de carácter significativo igualmente que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, políticas y demás normas aplicables.

Se analizo específicamente ( componentes>) sus resultados se encuentran expresados en los hallazgos, comentarios, conclusiones y recomendaciones, constantes en el presente informe.

Las recomendaciones emitidas en el informe deben ser consideradas para su aplicación inmediata.

AtentamenteSUPERVISOR JEFE DE EQUIPO

CARTA DE PRESEENTACION DEL INFORMELoja --------Doctor -----------------------PRESIDENTE------------

Hemos realizado la Auditoria de Gestión en la empresa ------- en el periodo comprendido entre--------------

La auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria Generalmente Aceptadas aplicables en el sector---------, estas normas requieren que la auditoria sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable de la información y la documentación auditada no contengan exposiciones erróneas de carácter significativo igualmente que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, políticas y demás normas aplicables.

Se analizo específicamente ( componentes>) sus resultados se encuentran expresados en los hallazgos, comentarios, conclusiones y recomendaciones, constantes en el presente informe.

Las recomendaciones emitidas en el informe deben ser consideradas para su aplicación inmediata.

AtentamenteSUPERVISOR JEFE DE EQUIPO

TIPOS DE OPINIONTIPOS DE OPINION

El auditor está de acuerdo, sin reservas, sobre la presentación y contenido de

los EEFF

FAVORABLE

El auditor está en desacuerdo con los EEFF y afirma que no presentan

adecuadamente la realidad económico-

financiera

DESFAVORABLE

El Auditor está de acuerdo con

los estados financieros, pero

con ciertas reservas.

CON SALVEDAD

Significa que el auditor no

expresa ningún dictamen sobre

los EEFF

DENEGADA

MODELO:MODELO:

Hemos examinado el Balance General de la Empresa XYZ al 31 de diciembre de 200X y los Estados de Resultados, y de Cambios en la Posición Financiera por el año terminado en dicha fecha. Nuestro examen se llevó a cabo de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y en consecuencia, incluyó tantas pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en las circunstancias. En nuestra opinión, los estados financieros arriba descritos presentan razonablemente la situación financiera de la Empresa XYZ al 31 de diciembre de 200X, los resultados de sus operaciones, así como los cambios en la posición financiera durante el año que terminó en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados , aplicados consistentemente con los del año anterior.

Hemos examinado el Balance General de la Empresa XYZ al 31 de diciembre de 200X y los Estados de Resultados, y de Cambios en la Posición Financiera por el año terminado en dicha fecha. Nuestro examen se llevó a cabo de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y en consecuencia, incluyó tantas pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en las circunstancias. En nuestra opinión, los estados financieros arriba descritos presentan razonablemente la situación financiera de la Empresa XYZ al 31 de diciembre de 200X, los resultados de sus operaciones, así como los cambios en la posición financiera durante el año que terminó en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados , aplicados consistentemente con los del año anterior.

TIPOSTIPOS

  

SIN SALVEDADESSIN SALVEDADES

Es la opinión más conveniente desde el punto de vista del cliente. Se da cuando no ha habido restricciones sin resolver en el alcance del examen, y el auditor no tiene reservas importantes en cuanto a lo razonable y la aplicabilidad de los Principios de Contabilidad que se reflejan en los Estados Financieros, la consistencia de su aplicación, y lo adecuado de las revelaciones informativas en los EEFF.

Es la opinión más conveniente desde el punto de vista del cliente. Se da cuando no ha habido restricciones sin resolver en el alcance del examen, y el auditor no tiene reservas importantes en cuanto a lo razonable y la aplicabilidad de los Principios de Contabilidad que se reflejan en los Estados Financieros, la consistencia de su aplicación, y lo adecuado de las revelaciones informativas en los EEFF.

SIN SALVEDADESSIN SALVEDADES

"En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos

significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de XYZ S.A. al 31 de diciembre

de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio

anual terminado en dicha fecha, y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de

conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados que guardan uniformidad

con los aplicados en el ejercicio anterior".

"En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos

significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de XYZ S.A. al 31 de diciembre

de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio

anual terminado en dicha fecha, y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de

conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados que guardan uniformidad

con los aplicados en el ejercicio anterior".

ADVERSOADVERSO

Es lo opuesto a un dictamen sin salvedades; es una opinión de que los EEFF NO presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera del cliente, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Se deben revelar en un párrafo por separado las razones para dicho dictamen adverso, y los efectos principales del mismo en la situación financiera y los resultados de la compañía del cliente.

Es lo opuesto a un dictamen sin salvedades; es una opinión de que los EEFF NO presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera del cliente, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Se deben revelar en un párrafo por separado las razones para dicho dictamen adverso, y los efectos principales del mismo en la situación financiera y los resultados de la compañía del cliente.

ADVERSOADVERSO

"En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos de la salvedad descrita en el párrafo X anterior, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas NO EXPRESAN la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados."

"En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos de la salvedad descrita en el párrafo X anterior, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas NO EXPRESAN la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados."

NEGACIONNEGACION

No es un dictamen; se da cuando ciertas restricciones sobre el alcance del examen u otras condiciones impiden el acatamiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

No es un dictamen; se da cuando ciertas restricciones sobre el alcance del examen u otras condiciones impiden el acatamiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

NEGACIONNEGACION

"Debido a la gran importancia de la limitación al alcance de nuestra auditoría descrita en el párrafo X anterior, no podemos expresar una opinión sobre las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas.

"Debido a la gran importancia de la limitación al alcance de nuestra auditoría descrita en el párrafo X anterior, no podemos expresar una opinión sobre las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas.

CON SALVEDADESCON SALVEDADES

Es una modificación del dictamen sin salvedades que afirma que “EXCEPTO POR” los efectos de ciertas limitaciones en el alcance del examen, un cambio en los Principios de Contabilidad, o alguna presentación no satisfactoria de los estados financieros.

La excepción debe tener la importancia suficiente para justificar su mención en el informe.

Deberá tener un párrafo de explicación por separado, en el que se presenten las razones de la salvedad.

Es una modificación del dictamen sin salvedades que afirma que “EXCEPTO POR” los efectos de ciertas limitaciones en el alcance del examen, un cambio en los Principios de Contabilidad, o alguna presentación no satisfactoria de los estados financieros.

La excepción debe tener la importancia suficiente para justificar su mención en el informe.

Deberá tener un párrafo de explicación por separado, en el que se presenten las razones de la salvedad.

CON SALVEDADESCON SALVEDADES

"En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes que podrían haberse considerado necesarios si hubiéramos podido verificar (hacer una referencia explícita a la(s) limitación(es) expuesta(s) en el párrafo X anterior), las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel ......”

"En nuestra opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes que podrían haberse considerado necesarios si hubiéramos podido verificar (hacer una referencia explícita a la(s) limitación(es) expuesta(s) en el párrafo X anterior), las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel ......”

TECNICAS DE AUDITORIATECNICAS DE AUDITORIA

Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado.

Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.

Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado.

Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.

TECNICAS DE AUDITORIATECNICAS DE AUDITORIA

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCIONPRINCIPIOS DE BUENA REDACCION

Equipos: texto de referencia - diccionarioTono: debería ser dignificante y el lenguaje simple, claro,

restringido y actualClaridad: el auditor debe ser capaz de situarse en la posición del

lectorAdecuación: Debe asegurarse que todos los valores han sido

correctamente interpretadosConcisión: los lectores de los informes son personas muy ocupadas

Tacto: El lenguaje debe estar enfocado a obtener cooperación y no provocar resentimiento.

Estructuración de los párrafos: Cada párrafo debe desarrollar una idea central; un párrafo largo cansa la vista

Estructura de la frase: las frases varían tanto de longitud cuanto de construcción, siendo las cortas las que predominan

Equipos: texto de referencia - diccionarioTono: debería ser dignificante y el lenguaje simple, claro,

restringido y actualClaridad: el auditor debe ser capaz de situarse en la posición del

lectorAdecuación: Debe asegurarse que todos los valores han sido

correctamente interpretadosConcisión: los lectores de los informes son personas muy ocupadas

Tacto: El lenguaje debe estar enfocado a obtener cooperación y no provocar resentimiento.

Estructuración de los párrafos: Cada párrafo debe desarrollar una idea central; un párrafo largo cansa la vista

Estructura de la frase: las frases varían tanto de longitud cuanto de construcción, siendo las cortas las que predominan

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCIONPRINCIPIOS DE BUENA REDACCION

Estilo impersonal:

Verbo vs. Nombre: Los verbos son palabras de acción. No utilizar verbos apagados.

Voz activa vs. Voz pasiva: Los verbos en voz pasiva se mueven hacia atrás, mientras que los de voz activa lo hacen hacia adelante.

Las cuentas bancarias fueron ajustadas, hemos ajustadoFueron confirmadas, los procedimientos de

confirmación muestranSe revisaron las funciones, revisamos las funciones

Tiempo verbal: apilamiento de tiempos verbales. Ej: al auditor le habría gustado haberlo hecho él mismo.., al auditor le habría gustado hacerlo personalmente.

Otro error consiste en la utilización del participio pasado o infinitivo con después de. Ej: después de haber conciliado la cuenta bancaria…, Después de conciliar la cuenta bancaria.

Estilo impersonal:

Verbo vs. Nombre: Los verbos son palabras de acción. No utilizar verbos apagados.

Voz activa vs. Voz pasiva: Los verbos en voz pasiva se mueven hacia atrás, mientras que los de voz activa lo hacen hacia adelante.

Las cuentas bancarias fueron ajustadas, hemos ajustadoFueron confirmadas, los procedimientos de

confirmación muestranSe revisaron las funciones, revisamos las funciones

Tiempo verbal: apilamiento de tiempos verbales. Ej: al auditor le habría gustado haberlo hecho él mismo.., al auditor le habría gustado hacerlo personalmente.

Otro error consiste en la utilización del participio pasado o infinitivo con después de. Ej: después de haber conciliado la cuenta bancaria…, Después de conciliar la cuenta bancaria.

LO HACEN EN LUGAR DE Parece conveniente indicar en este punto Es mejor eliminarlo Parece evidente Aparentemente Existen muchos casos en los que A menudo… o En muchos casos Se recomienda por lo tanto Yo recomiendo Se observó Yo observé Existe generalmente Generalmente

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCIONPRINCIPIOS DE BUENA REDACCION

Concordancia del verbo con el sujeto: emplear un verbo que concuerde en número con el sujeto. Dos o más nombres en singular van acompañados del verbo en singular;

Si los nombres son de diferente número, el verbo concuerda con el más próximo, Ej: Ni los directivos ni el presidente, estaba informado.

Cuando se refiere monetariamente a una suma de dinero va acompañado del verbo en singularFraseología:

Concordancia del verbo con el sujeto: emplear un verbo que concuerde en número con el sujeto. Dos o más nombres en singular van acompañados del verbo en singular;

Si los nombres son de diferente número, el verbo concuerda con el más próximo, Ej: Ni los directivos ni el presidente, estaba informado.

Cuando se refiere monetariamente a una suma de dinero va acompañado del verbo en singularFraseología:

COMO SE UTILIZA SUGERIDO

El efectivo disponible fue verificado de un recuento real

Efectuamos un recuento del efectivo

En resumen, la implementación del sistema recomendado aligeraría considerablemente la carga de trabajos administrativos

Tal sistema simplificaría notablemente el control

La atención se ha centrado en las demoras en relación con los depósitos de los cobros

Los cobros no se depositan de forma inmediata

Los hechos verdaderos son Los hechos son Cantidad monetaria Cantidad

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCIONPRINCIPIOS DE BUENA REDACCION

Transición: demasiado pausada puede hacer perder el interés y es una señal segura de que el escritor se siente inseguro.

Un buen método de transición a un párrafo nuevo es repetir una palabra o proposición de la última frase del precedente.

Las frases cortas transicionales: sin embargo, no obstante, también, además, en cierto grado, así, en estos términos, por el contrario, no deben emplearse todas al comienzo de la frase.

Transición: demasiado pausada puede hacer perder el interés y es una señal segura de que el escritor se siente inseguro.

Un buen método de transición a un párrafo nuevo es repetir una palabra o proposición de la última frase del precedente.

Las frases cortas transicionales: sin embargo, no obstante, también, además, en cierto grado, así, en estos términos, por el contrario, no deben emplearse todas al comienzo de la frase.

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

PLANIFICACIONPLANIFICACION

Es la función administrativa más importante durante el proceso de auditoría, con la que se puede determinar concretamente hacia donde se quiere llegar y en qué forma se logrará. Tercera NAGA: “Planificación de la Auditoría”Debe estar basada en la comprensión del ente o área a examinar, la naturaleza de sus transacciones, el ambiente de control y los sistemas de información.

Es la función administrativa más importante durante el proceso de auditoría, con la que se puede determinar concretamente hacia donde se quiere llegar y en qué forma se logrará. Tercera NAGA: “Planificación de la Auditoría”Debe estar basada en la comprensión del ente o área a examinar, la naturaleza de sus transacciones, el ambiente de control y los sistemas de información.

PLANIFICACION.- fasesPLANIFICACION.- fases

1. ORDEN DE TRABAJO Y CARTA DE PRESENTACION:a. Objetivo general de la auditoría.

b. Alcance de la auditoría.c. Nómina del personal que inicialmente integra el

equipo.d. Tiempo estimado para la ejecución.

e. Instrucciones específicas para la ejecución (Determinará sí se elaboran la planificación preliminar y

específica o una sola que incluya las dos fases).

2. PLANIFICACION PRELIMINAR

3. PLANIFICACION ESPECÍFICA

1. ORDEN DE TRABAJO Y CARTA DE PRESENTACION:a. Objetivo general de la auditoría.

b. Alcance de la auditoría.c. Nómina del personal que inicialmente integra el

equipo.d. Tiempo estimado para la ejecución.

e. Instrucciones específicas para la ejecución (Determinará sí se elaboran la planificación preliminar y

específica o una sola que incluya las dos fases).

2. PLANIFICACION PRELIMINAR

3. PLANIFICACION ESPECÍFICA

PLANIFICACIONPLANIFICACIONDescribe la importancia de este proceso sus

implicaciones, las actividades que están involucradas y los factores que pueden afectar el trabajo de

auditoría, como el riesgo de la auditoría y la materialidad.

Describe la importancia de este proceso sus implicaciones, las actividades que están involucradas

y los factores que pueden afectar el trabajo de auditoría, como el riesgo de la auditoría y la

materialidad.

PLANIFICACIONPLANIFICACION

PLANIFICACIONPLANIFICACION

Carta de Compromiso: documento escrito entre el auditor y el cliente, referente a los servicios que se ofertan: objetivos del trabajo, responsabilidad de los ejecutivos, responsabilidades de los auditores, ylimitaciones del trabajo.

Programa de Auditoría: Es un documento formal que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada; enuncia en forma ordenada, los procedimientos a ser empleados, la extensión y profundidad de su aplicación.

Carta de Compromiso: documento escrito entre el auditor y el cliente, referente a los servicios que se ofertan: objetivos del trabajo, responsabilidad de los ejecutivos, responsabilidades de los auditores, ylimitaciones del trabajo.

Programa de Auditoría: Es un documento formal que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada; enuncia en forma ordenada, los procedimientos a ser empleados, la extensión y profundidad de su aplicación.

PLANIFICACIONPLANIFICACION

Procedimientos: para obtener evidencia que les permitan extraer conclusiones razonables.Índices y Referencias: mostrar en forma objetiva a través de los papeles de trabajo, las conexiones entre cuentas, cédulas, análisis realizados, etc. y su correspondiente relación con los estados financieros o el contenido del informe de auditoría, para lo cual se utilizan códigos alfabéticos, numéricos y alfanuméricos. Marcas: símbolos o señales que representan procedimientos de auditoría o pruebas aplicadas. Permiten al auditor señalar conceptos a los que se refieren las anotaciones constantes de los papeles de trabajo.

Procedimientos: para obtener evidencia que les permitan extraer conclusiones razonables.Índices y Referencias: mostrar en forma objetiva a través de los papeles de trabajo, las conexiones entre cuentas, cédulas, análisis realizados, etc. y su correspondiente relación con los estados financieros o el contenido del informe de auditoría, para lo cual se utilizan códigos alfabéticos, numéricos y alfanuméricos. Marcas: símbolos o señales que representan procedimientos de auditoría o pruebas aplicadas. Permiten al auditor señalar conceptos a los que se refieren las anotaciones constantes de los papeles de trabajo.

FASES DE LA AUDITORIAFASES DE LA AUDITORIA

FASES DE LA AUDITORIAFASES DE LA AUDITORIA

INFORME DE CONTROL INTERNO

INFORME DE CIINFORME DE CI

Describe el carácter del examen

efectuado,

su alcance

y el grado de responsabilidad

que, como consecuencia de él

asume el contador

ESTRUCTURAESTRUCTURA

a) Identificar la empresa y el período examinando - control interno.

b) Propósito limitado del estudio y evaluación del control interno.

c) Objetivos del control interno contable y las limitaciones inherentes al mismo.

d) Indicar la disposición para cualquier explicación o aclaratorio adicional.

e) Indicar cualquier otro aspecto que a juicio del Contador Público amerite ser informado.

a) Identificar la empresa y el período examinando - control interno.

b) Propósito limitado del estudio y evaluación del control interno.

c) Objetivos del control interno contable y las limitaciones inherentes al mismo.

d) Indicar la disposición para cualquier explicación o aclaratorio adicional.

e) Indicar cualquier otro aspecto que a juicio del Contador Público amerite ser informado.

MODELOMODELOFecha

Señores Junta Directiva XYZ, C.A. Ciudad.

 Como parte de nuestro examen de los estados financieros de (Nombre de la entidad), por el año que terminó el

(fecha de cierre), hemos efectuado un estudio y evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía, tal como lo requieren las normas de auditoría de aceptación general.

 Dicho estudio y evaluación no constituyó una revisión detallada del sistema de control interno, fue hecho en

base a pruebas selectivas con la finalidad de determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para expresar una opinión sobre los estados financieros auditados, por lo

que no necesariamente revelará todas las debilidades importantes que puedan existir en el sistema.  

El control interno contable tiene como finalidad garantizar en forma razonable no absoluta, la salvaguarda de los activos y confiabilidad de la información financiera; dado que la efectividad de los procedimientos de

control puede verse afectada por colusión, interpretaciones erróneas, descuidos, juicios equivocados y otros factores.

 En las páginas siguientes indicamos las debilidades importantes que llamaron nuestra atención al realizar el

estudio y evaluación del control interno.  

Quedamos a su disposición para cualquier aclaratorio o explicación adicional que ustedes requieran.  

Atentamente,  

(Firma del Contador Público encargado) (Nombre del Contador Público encargado)

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONESOBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

• Descripción de la deficiencia encontrada • Causas del problema

• Consecuencia de la debilidad encontrada, y de ser posible su cuantificación.

• Correctivo adecuado según las circunstancias

• Cualquier otro punto que el auditor considere pertinente.

Forma de PresentaciónForma de Presentación

•RECOMENDACION

Por áreas operativasPor rubros del balance

Por orden de importancia

•DEBILIDAD

TALLERESTALLERES

FASE 3: EJECUCIÓN

FASE 2: PLANIFICACIÓN

FASE 4: COMUNICACIÓN DE

RESULTADOSFASE 5:

SEGUIMIENTO

FASE 1:CONOCIMIENTO

PRELIMINAR