controllo di gestione?si, grazie!

Studio Synergon - Dott. ENRICO VIGNUDA - e-mail: [email protected] -Sito: www.vignuda.com

CONTROLLO DI GESTIONE? SI, GRAZIE!

WORKSHOP COWORKING

16 giugno 2011

Relatore ENRICO VIGNUDA

mailto:[email protected]

Studio Synergon – Dott. ENRICO VIGNUDA – San Daniele del Friuli- e-mail: [email protected] Sito: www.vignuda.com2

PRECISAZIONE PRELIMINARE

“CONTROLLO DI GESTIONE”

non va inteso “in senso ispettivo”, ma come

“GOVERNO, GUIDA della gestione”

Chi di noi piloterebbe una imbarcazione di notte, fra gli scogli, senza radar?

non …ma


PRINCIPALI STRUMENTI DEL CONTROLLO DI GESTIONE

• BUDGET

• CONTABILITA’ ANALITICA

• COSTI STANDARD

• ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI

• CONTABILITA’ GENERALE


LA CONTABILITA’ GENERALE

• E’ obbligatoria, per ragioni civilistiche e fiscali

• E’ tenuta con il Metodo della Partita Doppia

• E’ tenuta seguendo regole e criteri codificati

• Ha come documento di sintesi il Bilancio annuale

La CONTABILITA’ GENERALE è l’unico strumento di Controllo di Gestione

presente in tutte le aziende, eppure…


UTILIZZO DELLA CONTABILITA’ GENERALE

Quasi sempre…

• E’ vissuta solo come un adempimento obbligatorio,

misterioso e costoso

• Gestisce dati storici molto vecchi

• E’ poco comprensibile per i non addetti, perché

troppo tecnica

• Genera un bilancio annuale che viene valutato in

un’ottica solo fiscale

Di fatto la Contabilità Generale spesso non è uno strumento di Controllo di Gestione


BILANCIO PER L’IMPRENDITORE

E’ un sistema di Reporting:

• Tempestivo

• Sistematico

• Sintetico

• Poco oneroso

• Personalizzabile

• Rivolto all’imprenditore

Il Bilancio per l’Imprenditore rende utilizzabile la Contabilità

Generale a fini di Controllo di Gestione


BILANCIO PER L’IMPRENDITORE

E’ un sistema di Reporting composto essenzialmente da:

• Conto Economico

• Stato Patrimoniale

• Prospetto Flussi Finanziari

• Grafico Flussi Finanziari

Ciascun report è composto da un solo foglio formato A4

Esempio: CONTO ECONOMICO 2011


Rossi & Verdi Snc

ANNO_10 Genn_11 Febbr_11 Mar_11 Apr_11 Magg_11 Giu_11

Fatturato 1.894.065 100,4% 122.024 100,0% 319.924 100,0% 468.833 100,0% 0 0 0

Abbuoni passivi, sconti, resi (-) 8.360 0,4% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0 0

VENDITE NETTE 1.885.705 100,0% 122.024 100,0% 319.924 100,0% 468.833 100,0% 0 0 0

Esistenze iniziali merci e m.p. 257.850 13,7% 285.825 234,2% 285.825 89,3% 285.825 61,0% 0 0 0

Spese acquisto materie 1.163.627 61,7% 73.402 60,2% 207.723 64,9% 283.137 60,4% 0 0 0

Rimanenze finali merci e m.p. (-) 283.593 15,0% 285.402 233,9% 299.994 93,8% 285.318 60,9% 0 0 0

Consumo materie 1.137.884 60,3% 73.825 60,5% 193.554 60,5% 283.644 60,5% 0 0 0

Lavorazioni esterne 18.500 1,0% 336 0,3% 2.605 0,8% 3.160 0,7% 0 0 0

Manodopera diretta 232.361 12,3% 17.244 14,1% 40.620 12,7% 60.417 12,9% 0 0 0

Costi variab. industr. vari 21.914 1,2% 1.367 1,1% 2.654 0,8% 4.289 0,9% 0 0 0

Prod. finiti/semilav. iniziali (-) 5.683 0,3% 17.893 14,7% 17.893 5,6% 17.893 3,8% 0 0 0

Prod. finiti/semilav. finali 17.893 0,9% 15.000 12,3% 15.000 4,7% 15.000 3,2% 0 0 0

Costi Variab. ind.li del vend. 1.398.449 74,2% 95.664 78,4% 242.326 75,7% 354.403 75,6% 0 0 0

Margine di Contrib. ind.le 487.256 25,8% 26.360 21,6% 77.598 24,3% 114.430 24,4% 0 0 0

Spese commerc. variabili varie 2.641 0,1% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0 0

Trasporti di vendita netti 48.167 2,6% 4.124 3,4% 4.962 1,6% 13.187 2,8% 0 0 0

Perdite e svalut. crediti 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0 0

Costi var. commer.li 117.747 6,2% 9.124 7,5% 14.962 4,7% 28.636 6,1% 0 0 0

Margine di contrib. aziendale 369.509 19,6% 17.236 14,1% 62.636 19,6% 85.794 18,3% 0 0 0

Costi fissi commerciali 188.157 10,0% 14.068 11,5% 26.102 8,2% 58.799 12,5% 0 0 0

Costi fissi industriali 45.948 2,4% 3.156 2,6% 9.153 2,9% 11.600 2,5% 0 0 0

Costi fissi amministrativi 119.183 6,3% 6.298 5,2% 16.047 5,0% 29.388 6,3% 0 0 0

Costi fissi generali 50.714 2,7% 2.283 1,9% 6.312 2,0% 11.167 2,4% 0 0 0

Totale Costi Fissi Netti 387.518 20,6% 24.296 19,9% 54.811 17,1% 107.307 22,9% 0 0 0

REDDITO OPERATIVO -18.009 -1,0% -7.060 -5,8% 7.825 2,4% -21.513 -4,6% 0 0 0

Proventi finanziari 246 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 158 0,0% 0 0 0

Oneri finanziari 54.813 2,9% 3.286 2,7% 7.102 2,2% 12.468 2,7% 0 0 0

Saldo area finanziaria -54.567 -2,9% -3.286 -2,7% -7.102 -2,2% -12.310 -2,6% 0 0 0

Proventi straordinari ed extraop. 17.011 0,9% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0 0

Oneri straordinari ed extraop. 18.653 1,0% 36 0,0% 36 0,0% 36 0,0% 0 0 0

Saldo area straordinaria -1.642 -0,1% -36 0,0% -36 0,0% -36 0,0% 0 0 0

UTILE prima delle IMPOSTE -74.218 -3,9% -10.382 -8,5% 687 0,2% -33.859 -7,2% 0 0 0

Imposte 15.000 0,8% 1.250 1,0% 2.500 0,8% 3.750 0,8% 0 0 0

UTILE NETTO -89.218 -4,7% -11.632 -9,5% -1.813 -0,6% -37.609 -8,0% 0 0 0

Fatturato mensile 157.142 100,0% 122.024 100,0% 197.900 100,0% 148.909 100,0%

Margine di Contribuzione mensile 30.792 19,6% 17.236 14,1% 45.400 22,9% 23.159 15,6%

Costi fissi mensili 38.227 24,3% 28.868 23,7% 35.581 18,0% 58.954 39,6%

Utile mensile -7.435 -4,7% -11.632 -9,5% 9.819 5,0% -35.795 -24,0%

Esempio: STATO PATRIMONIALE 2011


Rossi & Verdi Snc

ATTIVO ANNO_10 Genn_11 Febbr_11 Mar_11 Apr_11 Magg_11 Giu_11 Lugl_11

Cassa 274 0,0% 271 0,0% 493 0,0% 743 0,0% 0 0 0

Banca 127.795 5,3% 48.507 2,1% 35.721 1,5% 22.647 1,0% 0 0 0

Liquidità immediata 128.069 5,3% 48.778 2,1% 36.214 1,5% 23.390 1,0% 0 0 0

Crediti Commerciali 287.495 11,9% 280.136 11,9% 333.985 13,6% 284.192 12,0% 0 0 0

F.do svalutazione crediti (-) 3.149 0,1% 3.149 0,1% 3.149 0,1% 3.149 0,1% 0 0 0

Crediti Diversi 80.040 3,3% 83.511 3,5% 94.226 3,8% 83.869 3,5% 0 0 0

Liquidità differite 364.386 15,1% 360.498 15,3% 425.062 17,3% 364.912 15,4% 0 0 0

Rimanenze 301.486 12,5% 300.402 12,7% 314.994 12,9% 300.318 12,6% 0 0 0

Anticipi da clienti (-) 30.055 1,2% 18.131 0,8% 23.124 0,9% 7.398 0,3% 0 0 0

Anticipi a fornitori 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0 0

Rimanenze nette 271.431 11,2% 282.271 12,0% 291.870 11,9% 292.920 12,3% 0 0 0

ATTIVO CORRENTE 763.886 31,6% 691.547 29,3% 753.146 30,7% 681.222 28,7% 0 0 0

Immobilizzazioni tecniche 2.728.275 112,8% 2.728.678 115,7% 2.728.678 111,3% 2.730.778 114,9% 0 0 0

Fondi ammortamento (-) 1.241.070 51,3% 1.243.070 52,7% 1.211.070 49,4% 1.214.070 51,1% 0 0 0

Imm. tecniche nette 1.487.205 61,5% 1.485.608 63,0% 1.517.608 61,9% 1.516.708 63,8% 0 0 0

Immobilizzazioni finanziarie 2.640 0,1% 2.640 0,1% 2.640 0,1% 2.640 0,1% 0 0 0

Oneri plurienn. da ammortizz. 135.399 5,6% 135.399 5,7% 135.399 5,5% 135.399 5,7% 0 0 0

F.do ammort. Oneri pluriennali (-) 15.000 0,6% 1.250 0,1% 2.500 0,1% 3.750 0,2% 0 0 0

Oneri pluriennali netti 120.399 5,0% 134.149 5,7% 132.899 5,4% 131.649 5,5% 0 0 0

Crediti in sofferenza 44.909 1,9% 44.909 1,9% 44.909 1,8% 44.909 1,9% 0 0 0

ATTIVO FISSO 1.655.153 68,4% 1.667.306 70,7% 1.698.056 69,3% 1.695.906 71,3% 0 0 0

TOTALE ATTIVO 2.419.039 100% 2.358.853 100% 2.451.202 100% 2.377.128 100% 0 0 0

PASSIVO ANNO_10 Genn_11 Febbr_11 Mar_11 Apr_11 Magg_11 Giu_11 Lugl_11

Banche c/c passivi 62.690 2,6% 69.400 2,9% 110.003 4,5% 15.991 0,7% 0 0 0

Banche c/anticipi export 235.000 9,7% 349.000 14,8% 349.000 14,2% 417.000 17,5% 0 0 0

Debiti commerciali 506.612 20,9% 361.830 15,3% 370.042 15,1% 362.817 15,3% 0 0 0

Debiti diversi 112.651 4,7% 31.109 1,3% 42.663 1,7% 50.790 2,1% 0 0 0

PASSIVO CORRENTE 916.953 37,9% 811.339 34,4% 871.708 35,6% 846.598 35,6% 0 0 0

Finanz. m/l. e Mutui passivi 871.722 36,0% 861.056 36,5% 850.424 34,7% 839.823 35,3% 0 0 0

Debiti medio/lungo termine 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0 0

Fondi accantonamento 126.277 5,2% 126.277 5,4% 126.277 5,2% 126.277 5,3% 0 0 0

PASSIVO CONSOLIDATO 997.999 41,3% 987.333 41,9% 976.701 39,8% 966.100 40,6% 0 0 0

Capitale Sociale 25.000 1,0% 25.000 1,1% 25.000 1,0% 25.000 1,1% 0 0 0

Riserve 599.319 24,8% 584.935 24,8% 619.935 25,3% 619.935 26,1% 0 0 0

Prelievo soci -31.014 -1,3% -38.121 -1,6% -40.329 -1,6% -42.896 -1,8% 0 0 0

Utile/Perdita esercizio -89.218 -3,7% -11.633 -0,5% -1.813 -0,1% -37.609 -1,6% 0 0 0

MEZZI PROPRI 504.087 20,8% 560.181 23,7% 602.793 24,6% 564.430 23,7% 0 0 0

TOTALE PASSIVO 2.419.039 100% 2.358.853 100% 2.451.202 100% 2.377.128 100% 0 0 0


Esempio: CONTO ECONOMICO 2010

Rossi & Verdi Snc

ANNO_09 Lugl_10 Ago_10 Sett_10 Ott_10 Nov_10 Dic_10

Fatturato 2.148.672 100,6% 1.157.556 100,1% 1.164.319 100,1% 1.365.119 100,6% 1.565.305 100,5% 1.755.028 100,5% 1.894.065 100,4%

Abbuoni passivi, sconti, resi (-) 11.897 0,6% 1.506 0,1% 1.506 0,1% 8.163 0,6% 8.163 0,5% 8.360 0,5% 8.360 0,4%

VENDITE NETTE 2.136.775 100,0% 1.156.050 100,0% 1.162.813 100,0% 1.356.956 100,0% 1.557.142 100,0% 1.746.668 100,0% 1.885.705 100,0%

Esistenze iniziali merci e m.p. 306.208 14,3% 257.850 22,3% 257.850 22,2% 257.850 19,0% 257.850 16,6% 257.850 14,8% 257.850 13,7%

Spese acquisto materie 1.241.549 58,1% 684.738 59,2% 693.860 59,7% 816.955 60,2% 967.085 62,1% 1.078.696 61,8% 1.163.627 61,7%

Rimanenze finali merci e m.p. (-) 257.850 12,1% 243.178 21,0% 248.208 21,3% 253.847 18,7% 282.864 18,2% 279.812 16,0% 280.625 14,9%

Consumo materie 1.289.907 60,4% 699.410 60,5% 703.502 60,5% 820.958 60,5% 942.071 60,5% 1.056.734 60,5% 1.140.852 60,5%

Lavorazioni esterne 36.381 1,7% 6.870 0,6% 6.870 0,6% 13.640 1,0% 13.987 0,9% 15.996 0,9% 18.500 1,0%

Manodopera diretta 265.305 12,4% 138.729 12,0% 140.508 12,1% 164.973 12,2% 188.319 12,1% 210.600 12,1% 232.361 12,3%

Costi variab. industr. vari 22.649 1,1% 14.323 1,2% 14.323 1,2% 15.926 1,2% 17.826 1,1% 19.318 1,1% 21.914 1,2%

Prod. finiti/semilav. iniziali (-) 30.215 1,4% 5.683 0,5% 5.683 0,5% 5.683 0,4% 5.683 0,4% 5.683 0,3% 5.683 0,3%

Prod. finiti/semilav. finali 5.683 0,3% 6.000 0,5% 6.000 0,5% 6.000 0,4% 6.000 0,4% 0 0,0% 6.000 0,3%

Costi Variab. ind.li del vend. 1.638.774 76,7% 859.015 74,3% 864.886 74,4% 1.015.180 74,8% 1.161.886 74,6% 1.308.331 74,9% 1.413.310 74,9%

Margine di Contrib. ind.le 498.001 23,3% 297.035 25,7% 297.927 25,6% 341.776 25,2% 395.256 25,4% 438.337 25,1% 472.395 25,1%

Provvigioni di vendita 66.511 3,1% 40.173 3,5% 41.082 3,5% 46.387 3,4% 50.361 3,2% 67.494 3,9% 66.939 3,5%

Spese commerc. variabili varie 12.370 0,6% 0 0,0% 0 0,0% 1.250 0,1% 1.250 0,1% 1.400 0,1% 2.641 0,1%

Trasporti di vendita netti 62.033 2,9% 29.097 2,5% 29.886 2,6% 34.608 2,6% 40.031 2,6% 43.475 2,5% 48.167 2,6%

Perdite e svalut. crediti 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

Costi var. commer.li 140.914 6,6% 69.270 6,0% 70.968 6,1% 82.245 6,1% 91.642 5,9% 112.369 6,4% 117.747 6,2%

Margine di contrib. aziendale 357.087 16,7% 227.765 19,7% 226.959 19,5% 259.531 19,1% 303.614 19,5% 325.968 18,7% 354.648 18,8%

Costi fissi commerciali 194.121 9,1% 107.182 9,3% 119.828 10,3% 139.065 10,2% 157.236 10,1% 173.674 9,9% 188.157 10,0%

Costi fissi industriali 48.021 2,2% 29.351 2,5% 32.351 2,8% 35.427 2,6% 38.427 2,5% 42.207 2,4% 45.948 2,4%

Costi fissi amministrativi 174.473 8,2% 71.518 6,2% 78.634 6,8% 89.785 6,6% 98.251 6,3% 107.869 6,2% 119.183 6,3%

Costi fissi generali 51.750 2,4% 27.069 2,3% 30.024 2,6% 33.583 2,5% 37.616 2,4% 41.411 2,4% 50.714 2,7%

Ricavi vari operativi(-) 21.126 1,0% 10.145 0,9% 10.212 0,9% 10.789 0,8% 11.347 0,7% 13.670 0,8% 16.484 0,9%

Totale Costi Fissi Netti 447.239 20,9% 224.975 19,5% 250.625 21,6% 287.071 21,2% 320.183 20,6% 351.491 20,1% 387.518 20,6%

REDDITO OPERATIVO -90.152 -4,2% 2.790 0,2% -23.666 -2,0% -27.540 -2,0% -16.569 -1,1% -25.523 -1,5% -32.870 -1,7%

Proventi finanziari 303 0,0% 168 0,0% 168 0,0% 182 0,0% 183 0,0% 183 0,0% 246 0,0%

Oneri finanziari 60.521 2,8% 26.840 2,3% 30.633 2,6% 39.636 2,9% 43.057 2,8% 48.386 2,8% 54.813 2,9%

Saldo area finanziaria -60.218 -2,8% -26.672 -2,3% -30.465 -2,6% -39.454 -2,9% -42.874 -2,8% -48.203 -2,8% -54.567 -2,9%

Proventi straordinari ed extraop. 31.204 1,5% 10.539 0,9% 11.996 1,0% 17.013 1,3% 17.013 1,1% 17.011 1,0% 17.011 0,9%

Oneri straordinari ed extraop. 4.441 0,2% 18.508 1,6% 18.653 1,6% 18.653 1,4% 18.653 1,2% 18.653 1,1% 18.653 1,0%

Saldo area straordinaria 26.763 1,3% -7.969 -0,7% -6.657 -0,6% -1.640 -0,1% -1.640 -0,1% -1.642 -0,1% -1.642 -0,1%

UTILE prima delle IMPOSTE -123.607 -5,8% -31.851 -2,8% -60.788 -5,2% -68.634 -5,1% -61.083 -3,9% -75.368 -4,3% -89.079 -4,7%

Imposte 5.575 0,3% 8.750 0,8% 10.000 0,9% 11.250 0,8% 12.500 0,8% 13.750 0,8% 15.000 0,8%

UTILE NETTO -129.182 -6,0% -40.601 -3,5% -70.788 -6,1% -79.884 -5,9% -73.583 -4,7% -89.118 -5,1% -104.079 -5,5%

Fatturato mensile 178.065 100,0% 165.712 100,0% 6.763 100,0% 194.143 100,0% 200.186 100,0% 189.526 100,0% 139.037 100,0%

Margine di Contribuzione mensile 29.757 16,7% 31.301 18,9% -805 -11,9% 32.571 16,8% 44.084 22,0% 22.354 11,8% 28.680 20,6%

Costi fissi mensili 40.522 22,8% 44.814 27,0% 29.381 434,4% 41.668 21,5% 37.782 18,9% 37.889 20,0% 43.641 31,4%

Utile mensile -10.765 -6,0% -13.513 -8,2% -30.186 -446,3% -9.097 -4,7% 6.302 3,1% -15.535 -8,2% -14.961 -10,8%

+/-


Esempio: STATO PATRIMONIALE 2010

Rossi & Verdi Snc

ATTIVO ANNO_09 Lugl_10 Ago_10 Sett_10 Ott_10 Nov_10 Dic_10

Cassa 1.154 0,1% 2.570 0,1% 314 0,0% 2.128 0,1% 2.266 0,1% 608 0,0% 274 0,0%

Banca 60.641 2,7% 40.346 1,7% 15.878 0,7% 11.992 0,6% 5.638 0,2% 23.577 1,0% 127.795 5,3%

Liquidità immediate 61.795 2,8% 42.916 1,8% 16.192 0,7% 14.120 0,7% 7.904 0,3% 24.185 1,0% 128.069 5,3%

Crediti Commerciali 298.044 13,3% 343.039 14,6% 224.545 10,2% 175.705 8,1% 302.411 13,0% 330.366 14,0% 287.495 12,0%

F.do svalutazione crediti (-) 4.027 0,2% 4.027 0,2% 4.027 0,2% 4.027 0,2% 3.149 0,1% 3.149 0,1% 3.149 0,1%

Crediti Diversi 37.103 1,7% 87.905 3,7% 71.654 3,2% 73.264 3,4% 82.410 3,5% 82.549 3,5% 80.040 3,3%

Liquidità differite 331.120 14,8% 426.917 18,1% 292.172 13,2% 244.942 11,3% 381.672 16,4% 409.766 17,4% 364.386 15,2%

Rimanenze 263.533 11,7% 249.178 10,6% 254.208 11,5% 259.847 12,0% 288.864 12,4% 285.812 12,1% 286.625 11,9%

Anticipi da clienti (-) 6.474 0,3% 22.157 0,9% 11.511 0,5% 3.875 0,2% 5.577 0,2% 21.660 0,9% 30.055 1,3%

Anticipi a fornitori 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

Rimanenze nette 257.059 11,5% 227.021 9,6% 242.697 11,0% 255.972 11,8% 283.287 12,1% 264.152 11,2% 256.570 10,7%

ATTIVO CORRENTE 649.974 29,0% 696.854 29,6% 551.061 25,0% 515.034 23,7% 672.863 28,9% 698.103 29,6% 749.025 31,2%

Immobilizzazioni tecniche 2.707.492 120,7% 2.713.269 115,3% 2.717.269 123,1% 2.717.860 125,2% 2.723.853 116,8% 2.728.275 115,7% 2.728.275 113,5%

Fondi ammortamento (-) 1.244.837 55,5% 1.226.070 52,1% 1.229.070 55,7% 1.232.070 56,8% 1.235.070 53,0% 1.238.070 52,5% 1.241.070 51,6%

Imm. tecniche nette 1.462.655 65,2% 1.487.199 63,2% 1.488.199 67,4% 1.485.790 68,5% 1.488.783 63,8% 1.490.205 63,2% 1.487.205 61,9%

Immobilizzazioni finanziarie 1.600 0,1% 100 0,0% 100 0,0% 100 0,0% 2.490 0,1% 2.640 0,1% 2.640 0,1%

Oneri plurienn. da ammortizz. 83.804 3,7% 133.602 5,7% 133.602 6,1% 135.399 6,2% 135.399 5,8% 135.399 5,7% 135.399 5,6%

F.do ammort. Oneri pluriennali (-) 0 0,0% 8.750 0,4% 10.000 0,5% 11.250 0,5% 12.500 0,5% 13.750 0,6% 15.000 0,6%

Oneri pluriennali netti 83.804 3,7% 124.852 5,3% 123.602 5,6% 124.149 5,7% 122.899 5,3% 121.649 5,2% 120.399 5,0%

Crediti in sofferenza 44.909 2,0% 44.909 1,9% 44.909 2,0% 44.909 2,1% 44.909 1,9% 44.909 1,9% 44.909 1,9%

ATTIVO FISSO 1.592.968 71,0% 1.657.060 70,4% 1.656.810 75,0% 1.654.948 76,3% 1.659.081 71,1% 1.659.403 70,4% 1.655.153 68,8%

TOTALE ATTIVO 2.242.942 100% 2.353.914 100% 2.207.871 100% 2.169.982 100% 2.331.944 100% 2.357.506 100% 2.404.178 100%

PASSIVO ANNO_09 Lugl_10 Ago_10 Sett_10 Ott_10 Nov_10 Dic_10

Banche c/c passivi 6.270 0,3% 1.737 0,1% 53.939 2,4% 20.460 0,9% 31.110 1,3% 104.976 4,5% 62.690 2,6%

Banche c/anticipi export 200.000 8,9% 392.000 16,7% 371.000 16,8% 347.000 16,0% 299.000 12,8% 185.000 7,8% 235.000 9,8%

Debiti commerciali 469.206 20,9% 405.897 17,2% 287.845 13,0% 218.848 10,1% 413.449 17,7% 417.339 17,7% 506.612 21,1%

Debiti diversi 55.214 2,5% 104.946 4,5% 78.506 3,6% 93.404 4,3% 104.836 4,5% 130.857 5,6% 112.651 4,7%

PASSIVO CORRENTE 730.690 32,6% 904.580 38,4% 791.290 35,8% 679.712 31,3% 848.395 36,4% 838.172 35,6% 916.953 38,1%

Finanz. m/l. e Mutui passivi 824.180 36,7% 762.400 32,4% 759.142 34,4% 844.449 38,9% 835.423 35,8% 882.353 37,4% 871.722 36,3%

Debiti medio/lungo termine 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

Fondi accantonamento 130.215 5,8% 127.215 5,4% 127.215 5,8% 127.215 5,9% 127.215 5,5% 126.277 5,4% 126.277 5,3%

PASSIVO CONSOLIDATO 954.395 42,6% 889.615 37,8% 886.357 40,1% 971.664 44,8% 962.638 41,3% 1.008.630 42,8% 997.999 41,5%

Capitale Sociale 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

Riserve 753.312 33,6% 626.398 26,6% 624.620 28,3% 624.620 28,8% 624.620 26,8% 624.319 26,5% 624.319 26,0%

Prelievo soci -66.273 -3,0% -26.078 -1,1% -23.608 -1,1% -26.130 -1,2% -30.126 -1,3% -30.497 -1,3% -31.014 -1,3%

Utile/Perdita esercizio -129.182 -5,8% -40.601 -1,7% -70.788 -3,2% -79.884 -3,7% -73.583 -3,2% -83.118 -3,5% -104.079 -4,3%

MEZZI PROPRI 557.857 24,9% 559.719 23,8% 530.224 24,0% 518.606 23,9% 520.911 22,3% 510.704 21,7% 489.226 20,3%

TOTALE PASSIVO 2.242.942 100% 2.353.914 100% 2.207.871 100% 2.169.982 100% 2.331.944 100% 2.357.506 100% 2.404.178 100%


Esempio: PROSPETTO FLUSSI FINANZIARI 2010

Rossi & Verdi Snc

Genn_10 Febbr_10 Mar_10 Apr_10 Magg_10 Giu_10 Lugl_10 Ago_10 Sett_10 Ott_10 Nov_10 Dic_10 Tot. Anno

Reddito operativo -2.260 -1.146 9.472 -5.973 2.195 10.923 -10.422 -26.455 -3.875 10.972 -8.954 -7.347 -32.870

Oneri finanziari 2.323 2.890 2.719 4.267 5.974 2.196 6.471 3.793 9.003 3.421 5.329 6.427 54.813

Proventi Straordinari e fin. 500 341 1 65 5.170 4.630 1.457 5.031 1 -2 63 17.257

Oneri Straordinari/extraop. 18.508 145 18.653

Imposte 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 1.250 15.000

Ammortamenti -34.489 4.250 -30.750 38.222 4.250 4.250 4.250 4.250 4.250 4.250 4.250 4.250 11.233

Accantonamenti -25.188 22.188 -878 -938 -4.816

FLUSSO DI C.C.N. -65.010 -19.544 -24.906 48.921 -714 16.897 -9.263 -25.936 -4.847 9.674 -12.223 -10.711 -97.662

Variazione crediti 38.592 -39.157 67.574 20.030 -48.342 50.583 6.517 -134.745 -47.230 135.852 28.094 -45.380 32.388

Variazione rimanenze -23.716 15.456 7.787 29.986 298.521 -309.707 -48.365 15.676 13.275 27.315 -19.135 -7.582 -489

Variazione Fornitori 1.423 -52.873 -28.169 107.429 -131.097 29.551 10.427 -118.052 -68.997 194.601 3.890 89.273 37.406

Variazione altri debiti -24.238 9.788 18.698 22.332 19.253 24.741 -20.841 -26.441 14.898 11.432 26.021 -18.205 57.437

Variaz. di C.C.N. 37.691 19.384 84.832 -79.745 362.023 -313.416 -31.434 25.424 20.144 -42.866 -20.952 -124.030 -62.944

FLUSSO DI CASSA da G. -102.701 -38.928 -109.738 128.666 -362.737 330.313 22.171 -51.360 -24.990 52.539 8.729 113.319 -34.718

Immobilizz. tecniche lorde -9.654 996 15.608 1.910 -3.083 4.000 591 5.993 4.422 20.783

Oneri pluriennali lordi 25.188 -25.188 49.798 1.797 51.595

Immobilizzazioni finanziarie -1.500 2.390 150 1.040

Variazione mutui -9.067 -9.093 -9.121 -9.149 -7.533 -8.892 -8.925 -3.258 85.307 -9.026 46.930 -10.631 47.542

Variazioni debiti m/l

Variazioni Capitale Netto 88.561 -4.830 33.562 -103.177 344.796 -311.852 -4.597 692 -2.522 -3.996 -672 -517 35.448

Var. da Gest. Patr./Finanz. -63.960 12.423 -23.445 102.746 -287.465 322.654 10.439 6.566 -80.397 21.405 -41.686 11.148 -9.572

FLUSSO NETTO LIQUIDITA' -38.741 -51.351 -86.293 25.920 -75.272 7.659 11.732 -57.926 55.407 31.134 50.415 102.171 -25.146

Liquidità inizio mese -144.475 -183.216 -234.567 -325.935 -294.940 -370.212 -362.553 -350.821 -408.747 -353.340 -322.206 -265.791

Liquidità fine mese -183.216 -234.567 -325.935 -294.940 -370.212 -362.553 -350.821 -408.747 -353.340 -322.206 -265.791 -169.621

Flusso di liquidità progressivo -38.741 -90.092 -176.385 -150.465 -225.737 -218.078 -206.346 -264.272 -208.865 -177.731 -127.316 -25.146

N.B. I valori in rossi indicano assorbimento di liquidità, quelli in nero generazione di liquidità.


Esempio: GRAFICO FLUSSI FINANZIARI 2010


PUNTI CRITICI

Con il Bilancio per l’Imprenditore e impossibile non accorgersi di:

• Diminuzione del Margine di Contribuzione %

• Crescita non programmata dei Costi Fissi %

• Crescita % degli Oneri Finanziari

• Aumento dell’Esposizione Finanziaria verso

banche

• Incremento dell’Indebitamento

• Aumento dei crediti verso Clienti

• Riduzione del Capitale Netto

• Flussi di liquidità negativi e ricorrenti

Risultato: l’azienda non può andare male… senza che l’imprenditore se ne

accorga!


Esempio: CONTI ECONOMICI ANNUALI

CONTO ECONOMICO

MIR Snc ANNO_05 ANNO_10

Fatturato 2.288.401 100,2% 2.348.482 100,0% 1.980.592 100,2% 2.473.195 100,1% 2.148.672 100,6% 1.894.065 100,4%

Abbuoni passivi, sconti, resi (-) 4.239 0,2% 1.100 0,0% 2.991 0,2% 2.274 0,1% 11.897 0,6% 8.360 0,4%

VENDITE NETTE 2.284.162 100,0% 2.347.382 100,0% 1.977.601 100,0% 2.470.921 100,0% 2.136.775 100,0% 1.885.705 100,0%

Esistenze iniziali 243.000 10,6% 311.977 13,3% 239.102 12,1% 276.288 11,2% 306.208 14,3% 257.850 13,7%

Spese acquisto materie 1.426.057 62,4% 1.460.311 62,2% 1.309.460 66,2% 1.476.590 59,8% 1.241.549 58,1% 1.163.627 61,7%

Rimanenze finali (-) 311.777 13,6% 239.102 10,2% 276.288 14,0% 292.263 11,8% 257.850 12,1% 283.593 15,0%

Consumo materie 1.357.280 59,4% 1.533.186 65,3% 1.272.274 64,3% 1.460.615 59,1% 1.289.907 60,4% 1.137.884 60,3%

Lavorazioni esterne 6.437 0,3% 24.990 1,1% 4.712 0,2% 31.108 1,3% 36.381 1,7% 18.500 1,0%

Manodopera diretta 229.270 10,0% 233.291 9,9% 221.965 11,2% 262.943 10,6% 265.305 12,4% 232.361 12,3%

Costi variab. industr. vari 28.314 1,2% 25.878 1,1% 28.959 1,5% 29.437 1,2% 22.649 1,1% 21.914 1,2%

Prod. finiti/semilav. iniziali (-) 0 0,0% 25.944 1,1% 25.944 1,3% 16.296 0,7% 30.215 1,4% 5.683 0,3%

Prod. finiti/semilav. finali 25.944 1,1% 18.031 0,8% 16.296 0,8% 0 0,0% 5.683 0,3% 17.893 0,9%

Costi Variab. ind.li del vend. 1.595.357 69,8% 1.825.258 77,8% 1.537.558 77,7% 1.800.399 72,9% 1.638.774 76,7% 1.398.449 74,2%

Margine di Contrib. ind.le 688.805 30,2% 522.124 22,2% 440.043 22,3% 670.522 27,1% 498.001 23,3% 487.256 25,8%

Provvigioni di vendita 89.700 3,9% 76.533 3,3% 67.254 3,4% 75.059 3,0% 66.511 3,1% 66.939 3,5%

Spese commerc. variabili varie 2.235 0,1% 2.536 0,1% 1.513 0,1% 14.828 0,6% 12.370 0,6% 2.641 0,1%

Trasporti di vendita 53.716 2,4% 54.794 2,3% 50.565 2,6% 64.827 2,6% 62.033 2,9% 48.167 2,6%

Perdite e svalut. crediti 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

Costi var. commer.li 145.651 6,4% 133.863 5,7% 119.332 6,0% 154.714 6,3% 140.914 6,6% 117.747 6,2%

Margine di contrib. aziendale 543.154 23,8% 388.261 16,5% 320.711 16,2% 515.808 20,9% 357.087 16,7% 369.509 19,6%

Costi fissi commerciali 129.448 5,7% 170.848 7,3% 118.367 6,0% 136.739 5,5% 194.121 9,1% 188.157 10,0%

Costi fissi industriali 54.390 2,4% 43.560 1,9% 50.748 2,6% 52.092 2,1% 48.021 2,2% 45.948 2,4%

Costi fissi amministrativi 155.344 6,8% 159.443 6,8% 189.473 9,6% 241.450 9,8% 174.473 8,2% 119.183 6,3%

Costi fissi generali 50.329 2,2% 39.845 1,7% 59.226 3,0% 43.037 1,7% 51.750 2,4% 50.714 2,7%

Ricavi vari operativi (-) 25.582 1,1% 25.818 1,1% 16.643 0,8% 13.804 0,6% 21.126 1,0% 16.484 0,9%

Totale Costi Fissi 363.929 15,9% 387.878 16,5% 401.171 20,3% 459.514 18,6% 447.239 20,9% 387.518 20,6%

REDDITO OPERATIVO 179.225 7,8% 383 0,0% -80.460 -4,1% 56.294 2,3% -90.152 -4,2% -18.009 -1,0%

Proventi finanziari 236 0,0% 129 0,0% 101 0,0% 970 0,0% 303 0,0% 246 0,0%

Oneri finanziari 53.617 2,3% 62.021 2,6% 69.740 3,5% 86.617 3,5% 60.521 2,8% 54.813 2,9%

Saldo area finanziaria -53.381 -2,3% -61.892 -2,6% -69.639 -3,5% -85.647 -3,5% -60.218 -2,8% -54.567 -2,9%

Proventi straordinari ed extraop. 13.452 0,6% 19.629 0,8% 20.634 1,0% 22.059 0,9% 31.204 1,5% 17.011 0,9%

Oneri straordinari ed extraop. 46.002 2,0% 5.019 0,2% 5.426 0,3% 1.412 0,1% 4.441 0,2% 18.653 1,0%

Saldo area straordinaria -32.550 -1,4% 14.610 0,6% 15.208 0,8% 20.647 0,8% 26.763 1,3% -1.642 -0,1%

UTILE prima delle IMPOSTE 93.294 4,1% -46.899 -2,0% -134.891 -6,8% -8.706 -0,4% -123.607 -5,8% -74.218 -3,9%

Imposte 12.229 0,5% 30.669 1,3% 5.664 0,3% 19.339 0,8% 5.575 0,3% 15.000 0,8%

UTILE NETTO 81.065 3,5% -77.568 -3,3% -140.555 -7,1% -28.045 -1,1% -129.182 -6,0% -89.218 -4,7%

Fatturato mensile 190.347 195.615 164.800 205.910 178.065 157.142

Margine di Contribuzione mensile 45.263 32.355 26.726 42.984 29.757 30.792

Costi fissi mensili 38.507 38.819 38.439 45.321 40.522 38.227

Utile mensile 6.755 -6.464 -11.713 -2.337 -10.765 -7.435

ANNO_06 ANNO_07 ANNO_08 ANNO_09


Esempio: STATI PATRIMONIALI ANNUALI

STATO PATRIMONIALE

MIR Snc ATTIVO ANNO_05 ANNO_06 ANNO_07 ANNO_08 ANNO_09 ANNO_10

Cassa 1.754 0,1% 116 0,0% 1.306 0,1% 404 0,0% 1.154 0,0% 274 0,0%

Banca 45.107 2,4% 26.783 1,6% 47.953 3,1% 116.178 4,5% 11.716 0,5% 127.795 5,3%

Liquidità immediate 46.861 2,5% 26.899 1,6% 49.259 3,2% 116.582 4,6% 12.870 0,5% 128.069 5,3%

Crediti Commerciali 628.954 33,2% 527.095 31,8% 404.598 26,0% 483.013 18,9% 551.440 22,7% 287.495 11,9%

F.do svalutazione crediti (-) 0 0,0% 3.419 0,2% 0 0,0% 2.316 0,1% 2.316 0,1% 3.149 0,1%

Crediti Diversi 82.156 4,3% 73.389 4,4% 55.618 3,6% 67.979 2,7% 25.808 1,1% 80.040 3,3%

Liquidità differite 711.110 37,6% 597.065 36,0% 460.216 29,6% 548.676 21,5% 574.932 23,7% 364.386 15,1%

Rimanenze 337.721 17,8% 257.133 15,5% 292.584 18,8% 292.263 11,4% 309.432 12,8% 301.486 12,5%

Anticipi da clienti (-) 37.092 2,0% 22.444 1,4% 32.303 2,1% 37.873 1,5% 73.974 3,0% 30.055 1,2%

Anticipi a fornitori 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

Rimanenze nette 300.629 15,9% 234.689 14,1% 260.281 16,7% 254.390 10,0% 235.458 9,7% 271.431 11,2%

ATTIVO CORRENTE 1.058.600 55,9% 858.653 51,7% 769.756 49,4% 919.648 36,0% 823.260 33,9% 763.886 31,6%

Immobilizzazioni tecniche 1.267.985 67,0% 1.276.359 76,9% 1.296.091 83,3% 2.692.572 105,4% 2.709.210 111,7% 2.728.275 112,8%

Fondi ammortamento (-) 492.324 26,0% 530.803 32,0% 567.088 36,4% 1.210.865 47,4% 1.246.865 51,4% 1.241.070 51,3%

Imm. tecniche nette 775.661 41,0% 745.556 44,9% 729.003 46,8% 1.481.707 58,0% 1.462.345 60,3% 1.487.205 61,5%

Immobilizz. finanziarie 1.584 0,1% 1.584 0,1% 1.500 0,1% 1.600 0,1% 1.600 0,1% 2.640 0,1%

Oneri plurienn. da amm. 7.422 0,4% 8.640 0,5% 11.687 0,8% 106.192 4,2% 108.992 4,5% 135.399 5,6%

F.di amm. oneri plur. (-) 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 15.000 0,6% 15.000 0,6%

Oneri pluriennali netti 7.422 0,4% 8.640 0,5% 11.687 0,8% 106.192 4,2% 93.992 3,9% 120.399 5,0%

Crediti in sofferenza 49.549 2,6% 44.909 2,7% 44.909 2,9% 44.909 1,8% 44.909 1,9% 44.909 1,9%

ATTIVO FISSO 834.216 44,1% 800.689 48,3% 787.099 50,6% 1.634.408 64,0% 1.602.846 66,1% 1.655.153 68,4%

TOTALE ATTIVO 1.892.816 100% 1.659.342 100% 1.556.855 100% 2.554.056 100% 2.426.106 100% 2.419.039 100%

PASSIVO ANNO_05 ANNO_06 ANNO_07 ANNO_08 Dic_09 ANNO_10

Banche c/c passivi 124.444 6,6% 155.809 9,4% 132.953 8,5% 233.207 9,1% 208.624 8,6% 62.690 2,6%

Banche c/anticipi export 246.000 13,0% 59.000 3,6% 155.000 10,0% 106.000 4,2% 200.000 8,2% 235.000 9,7%

Debiti commerciali 637.590 33,7% 610.733 36,8% 553.070 35,5% 651.929 25,5% 452.039 18,6% 506.612 20,9%

Debiti diversi 51.453 2,7% 53.081 3,2% 74.174 4,8% 64.464 2,5% 120.401 5,0% 112.651 4,7%

PASSIVO CORRENTE 1.059.487 56,0% 878.623 53,0% 915.197 58,8% 1.055.600 41,3% 981.064 40,4% 916.953 37,9%

Finanz. m/l. e Mutui passivi 487.021 25,7% 601.581 36,3% 676.497 43,5% 708.247 27,7% 738.147 30,4% 871.722 36,0%

Debiti medio/lungo termine 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

Fondi accantonamento 110.700 5,8% 101.912 6,1% 114.165 7,3% 110.085 4,3% 109.822 4,5% 126.277 5,2%

PASSIVO CONSOL. 597.721 31,6% 703.493 42,4% 790.662 50,8% 818.332 32,0% 847.969 35,0% 997.999 41,3%

Patrimonio Netto 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

Riserve 154.543 8,2% 198.436 12,0% -8.449 -0,5% 754.176 29,5% 795.280 32,8% 624.319 25,8%

Prelievo soci 0 0,0% -43.642 -2,6% 0 0,0% -46.007 -1,8% -82.990 -3,4% -31.014 -1,3%

Utile/Perdita esercizio 81.065 4,3% -77.568 -4,7% -140.555 -9,0% -28.045 -1,1% -115.217 -4,7% -89.218 -3,7%

MEZZI PROPRI 235.608 12,4% 77.226 4,7% -149.004 -9,6% 680.124 26,6% 597.073 24,6% 504.087 20,8%

TOTALE PASSIVO 1.892.816 100% 1.659.342 100% 1.556.855 100% 2.554.056 100% 2.426.106 100% 2.419.039 100%


Esempio: FLUSSI FINANZIARI ANNUALI

FLUSSI FINANZIARI

MIR Snc ANNO_06 ANNO_07 ANNO_08 ANNO_09 ANNO_10

Reddito operativo 383 -80.460 56.294 -90.152 -18.009

Oneri finanziari 62.021 69.740 86.617 60.521 54.813

Proventi Straordinari e fin. 19.758 20.735 23.029 31.507 17.257

Oneri Straordinari/extraop. 5.019 5.426 1.412 4.441 18.653

Imposte 30.669 5.664 19.339 5.575 15.000

Ammortamenti 38.479 36.285 643.777 51.000 -5.795

Accantonamenti -8.788 12.253 -4.080 -263 16.455

FLUSSO DI C.C.N. -47.877 -92.017 611.652 -78.445 -78.558

Variazione crediti -118.685 -136.849 88.460 26.256 -210.546

Variazione rimanenze -65.940 25.592 -5.891 -18.932 35.973

Variazione Fornitori -26.857 -57.663 98.859 -199.890 54.573

Variazione altri debiti 1.628 21.093 -9.710 55.937 -7.750

Variaz. di C.C.N. -159.396 -74.687 -6.580 151.277 -221.396

FLUSSO DI CASSA da G. 111.519 -17.330 618.232 -229.722 142.838

Immobilizz. tecniche lorde 8.374 19.732 1.396.481 16.638 19.065

Oneri pluriennali lordi 1.218 3.047 94.505 2.800 26.407

Immobilizzazioni finanziarie 0 -84 100 0 1.040

Variazione mutui 114.560 74.916 31.750 29.900 133.575

Variazioni debiti m/l 0 0 0 0 0

Variazioni Capitale Netto -80.814 -85.675 857.173 32.166 -3.768

Var. da Gest. Patr./Finanz. -24.154 33.454 602.163 -42.628 -83.295

FLUSSO NETTO LIQUIDITA' 135.673 -50.784 16.069 -187.094 226.133

Flussi di Liquidità progressivi 135.673 84.889 100.958 -86.136 139.997

Liquidità inizio periodo -323.583 -187.910 -238.694 -222.625 -395.754

Liquidità fine periodo -187.910 -238.694 -222.625 -395.754 -169.621

controllo di gestione?si, grazie!

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