decanato de posgrado trabajo final para optar por …
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DECANATO DE POSGRADO
TRABAJO FINAL PARA OPTAR POR EL TITULO DE
Máster en Administración Financiera
Elaboración de Presupuestos Operativo y Financiero LYR Comercial,
SRL Año 2019
SUSTENTANTE:
Altagracia De La Cruz De La Cruz
2017-1046
ASESORA:
Dra. Iara V. Tejada
Santo Domingo, República Dominicana.
Abril 2019
i
RESUMEN
El siguiente trabajo tiene como objetivo analizar la herramienta de los planes
presupuestario como parte importante en las organizaciones esencialmente en
el área de contabilidad y finanzas a los fines de contribuir en las tomas de
decisiones en combinación con los planes estratégicos. Esta investigación se
fundamentó en un proceso de levantamiento de información mediante la
realización de diferentes métodos como una entrevista al vicepresidente de la
empresa, y una encuesta varios encargados del área de contabilidad a los fines
de determinar debilidades existen en las áreas de responsabilidad, de igual
manera fue analizada las informaciones financieras de los últimos dos años que
permitiera evaluar el comportamiento y puntos critico que necesiten fortalecerla.
Como consecuencia del levantamiento se identificó que existen áreas de LYR
COMERCIAL, SRL, que no contienen planes presupuestarios adecuado como
es el área de tesorería, lo que está ocasionando un manejo inadecuado con los
flujos de caja y los gastos incurrido por la empresa. Es por esta razón se ha
planteado la elaboración de un presupuesto para LYR COMERCIAL, SRL que
incluya aquellas áreas como la antes mencionada y otras de forma tal que sirva
de aporte a la gerencia para un mejor control de sus informaciones contable y
financiera, en conclusión, se presenta el presupuesto a ejecutar para la empresa
en cuestión en el periodo definido a los fines de contribuir al desarrollo
sostenible de la empresa.
ii
DEDICATORIA
Quiero dedicarle este trabajo a Dios primeramente, Por darme la vida por ser
la fuerza y la fortaleza que necesito, por ti soy lo que soy nada es posible sin tus
bendiciones.
A mi Madre, gracias por darme la vida por tu amor, cariño y compresión.
A mis Hijos Eric Samuel y Andrelson, por ser el regalo más grande y hermoso
que dios me ha dado y mi inspiración y mi fuerza para seguir adelante.
A mi Esposo Samuel Contreras, gracias por tu apoyo y motivación en los
momentos más necesitados.
A mis Hermanos, gracias por su apoyo y motivación.
iii
AGRADECIMIENTOS
Primera mente doy gracias a Dios, por darme las fuerzas y la fortaleza para
llegar a donde estoy hoy, ya que él ha sido mi guía y me ha dado la sabiduría
para poder enfrentar los obstáculos que se me presentaran dando como objetivo
el cumplimiento de mi sueño.
A mi madre Avelina De La Cruz, gracias por darme la vida, por tu cariño,
cuidados, preocupación y comprensión, por tus sacrificios por mí, por haberme
criado con buenos principios, por motivarme a ser una mejor persona, por tu
confianza puesta en mí, gracias por ser una madre ejemplar.
A mi padre Andrés De La Cruz, gracias por darme la vida, aunque no esté
físicamente está en mi corazón.
A mi tía, Ynes María De la Cruz, gracias por abrirme las puertas de su casa por
su confianza depositada en mí y por brindarme su cariño ya que sin su apoyo no
hubiese sido posible cumplir mi sueño hoy hecho realidad.
A mis Compañero de maestría, Dulce, Lennis, Yaffer, Javier, Ernesto,
Romer, María y demás gracias porque son excelente compañeros y amigos.
A mi Líder y compañeros de Trabajo, gracias por apoyo y aporte por su
confianza depositada en mí y sus consejo de crecimiento.
A nuestra asesora, gracias por su ayuda y colaboración con este trabajo por
dar seguimiento para poder terminar el proyecto,
iv
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS OPERATIVO
Y FINANCIERO LYR COMERCIAL, SRL AÑO 2019
v
INDICE GENERAL
RESUMEN............................................................................................................. i
DEDICATORIA ..................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTOS .......................................................................................... iii
INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 1
CAPITULO I: Características y Generalidades del Presupuesto 6
1.2 Nociones de Presupuestos. ............................................................................ 7
1.2.1 Definición de presupuesto ........................................................................... 8
1.4 Objetivos y Principios de Presupuestos. .................................................... 10
1.5 Clasificación de los presupuestos. ............................................................... 11
1.5.1 Clasificación en función a su Manejo. ....................................................... 11
1.5.2 Clasificación en función de su duración. ................................................... 12
1.5.3 Clasificación en función de la naturaleza de la organización. .................... 13
1.6 Importancia de los Presupuestos para la gerencia. ...................................... 13
1.7 Ventajas y Limitaciones de los Presupuestos. .............................................. 14
1.7.1 Ventajas. .................................................................................................... 14
1.7.2 Limitaciones. .............................................................................................. 15
1.8 Etapas de la Elaboración de un Presupuesto. .............................................. 15
1.8.1 Planeación. ................................................................................................ 15
1.8.2 Elaboración. ............................................................................................... 16
1.8.3 Ejecución. .................................................................................................. 16
1.8.4 Control. ...................................................................................................... 17
1.8.5 Evaluación ................................................................................................. 17
1.9 Metodología para la elaboración de Presupuesto. ....................................... 17
CAPITULO II: Diagnóstico de la Situación de L&R Comercial. S.R.L.
2.1 Antecedentes de la empresa LYR Comercial. .............................................. 21
2.2 Misión ........................................................................................................... 22
2.3 Valores ......................................................................................................... 22
2.4 Tiendas LYR COMERCIAL. .......................................................................... 23
2.5 Diagnóstico de la situación Encontrada. ....................................................... 26
2.6 Estados de Informacion Contable y Financiera de LYR Comercial. ............. 33
2.7 Analisis de la situacion financiera de LYR Comercial de los dos ultimos
vi
periodo. .............................................................................................................. 36
2.8 Indicadores Financieros de LYR COMERCIAL,SRL. .................................. 40
2.9 Interpretación de análisis realizados. ........................................................... 42
CAPITULO III: Propuesta del Modelo de Presupuesto LYR Comercial SRL.
3.1 Presupuesto Maestro LYR Comercial. ......................................................... 45
3.3.1 Presupuesto de ventas. ............................................................................. 47
3.3.2 Presupuesto de Compra. ........................................................................... 49
3.3.3 Presupuesto de Inventario. ........................................................................ 50
3.3.4 Presupuesto de publicidad promoción. ...................................................... 51
3.4 Presupuesto Financiero LYR COMERCIAL. ................................................ 52
3.4.1 Presupuestos de Inversiones. ................................................................... 53
3.4.1 Presupuesto de ingresos ........................................................................... 54
3.4.2 Presupuesto de gastos de administración. ................................................ 55
3.4.4 Estado de Resultado Presupuestado ........................................................ 57
CONCLUSION ................................................................................................... 61
RECOMENDACIONES ...................................................................................... 62
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................. 63
Anexo 1 ............................................................................................................. 65
Anexo 2 ............................................................................................................. 68
vii
LISTA DE TABLAS
No. 1 Presupuestos de Ventas. ..................................................................... 46
No. 2 Presupuestos de Compras .................................................................... 47
No. 3 Presupuestos de Inventarios ................................................................. 48
No. 4 Presupuestos de Publicidad .................................................................. 50
No. 5 Presupuestos de Inversion .................................................................... 52
No. 6 Presupuestos de Ingresos ..................................................................... 53
No. 7 Presupuestos de Gastos administrativos ............................................... 54
viii
LISTA DE FIGURAS
No. 1 Logo de la Empresa ............................................................................ 19
No. 2 Tiendas de la empresa por zona .......................................................... 21
No. 3 Resultado de Encuesta pregunta 1,2 .................................................... 22
No. 4 Estados Financieros de la Empresa ..................................................... 22
No. 5 Analisis Vertical .................................................................................... 23
No. 6 Analisis Horizontal ................................................................................ 23
No. 7 Indicadores Financieros ......................................................................... 24
No. 8 Estados Financieros Presupuestado ..................................................... 56
1
INTRODUCCIÓN
Los presupuestos proporcionan las herramientas que les permiten a las
empresas prever anticipadamente los ingresos, los costos y los gastos, sin
importar la actividad a la que esta se dedique. Esta es la razón por la cual es
considerada esta propuesta de suma importancia para la toma de decisiones
futuras para cualquier ente económico. Realizado a LYR COMERCIAL, SRL que
es una empresa dedicada a comercializar muebles y electrodoméstico dirigido a
un sector privado, las decisiones están sustentadas en base al análisis de las
informaciones y un plan estratégico que se ha convertido en una práctica
constante y progresiva para el apoyo de la gestión administrativa y desarrollo
para todas las empresas no importando su naturaleza.
Las razones que motivaron esta investigación surgen de la importancia que
representan los presupuestos para las empresas, ya que éstos proporcionan a la
gerencia herramientas sólidas para la toma de decisiones y son primordiales
para preservar la existencia de cualquier organización. Una empresa de la
naturaleza como es LYR COMERCIAL, que está dirigido a todo público que
demande de los artículos y que tenga poder adquisitivo, necesita tener
coordinada sus operaciones que contribuya a un mejor resultado es por esta
razón que surge la propuesta de mejorar el plan presupuestar actual consolidado
todas las áreas que general actividades.
En el presente documento se utilizaron fuentes bibliográficas, las cuales con el
análisis, permitieron profundizar y obtener resultados y comprensión del tema
2
tratado, con la ayuda de las informaciones secundarias obtenidas a través de
libros y folletos realizadas anteriormente, entre otras. Las técnicas utilizadas
fueron la entrevista al gerente de finanzas, encuestas y observaciones a los
empleados de la empresa para apoyarnos en informaciones directas. En ese
sentido se realizarán preguntas relacionadas con el desempeño y la planificación
presupuestaria en las áreas para la ejecutan, para conocer su opinión al
respecto. Ambas con el propósito de conocer el desempeño administrativo y las
técnicas presupuestarias para comparar lo planeado con lo ejecutado.
Se ha utilizado el método descriptivo - explicativo, por cuanto presenta la
realidad actual del sistema de control interno en la ejecución presupuestal y se
explica la forma como obtener la eficiencia y eficacia a través del sistema de
control interno. El de la inducción, para determinar las alternativas pertinentes
para lograr que la empresa pueda cumplir los objetivos y metas trazadas y el
método de la observación, mediante el estudio profundo de los hechos.
Finalmente se utilizó el método del análisis, para examinar la ejecución
presupuestaria y especialmente la incidencia de los mecanismos de control en la
operatividad de dichos negocios, para poder inferir o formular conclusiones
sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia y economía de los ingresos de la
entidad. Así como también las ventajas que les ofrecen la utilización de los
mismos.
El propósito de la elaboración este documento es relevante, pues propone hacer
grandes aportes a la institución, debido a que persigue formular un presupuesto
operativo y financiero para el LYR COMERCIAL, SRL. Partiendo del mismo se
3
propone describir las características generales de dicha empresa y describir los
conceptos básicos de un presupuesto y su importancia de aplicación. Así como
también formular alternativas de mejoras del sistema presupuestario que se
podrían implementar para el mismo.
El objetivo de este trabajo es contribuir a mejorar la planificacion y planes
establecidos por la empresa tiene, está compuesto por tres capítulos. En el
capítulo 1 se tratarán las características y generalidades de los presupuestos
atendiendo a los diferentes puntos de vista de autores que han, señalando los
antecedentes, conceptos e informaciones importantes que contribuirán al
desarrollo del tema.
En el segundo capítulo en este capítulo se realizará un análisis de la situación
LYR COMERCIAL, mediante los estados financieros comparativo al 31 de
diciembre 2017-2018, con la finalidad de evaluar el comportamiento de los
ingresos costos de gastos. Finalmente en el tercer capítulo se plantea la
elaboración de los diferentes modelo de presupuestos dentro de los cuales se
encuentra el Operativo y Financiero de la empresa objeto, tomando como
referencia que el presupuestos operativo se encarga de planificar y controla
todos las actividades operativa que tiene la empresa según su naturaleza, este
a su vez conformado por diferentes célula como son las ventas, compras,
inventario, gastos de publicidad y otros, mientras que en el financiero este se
encarga de planificar y controlar aquellas variable permiten administrar los
recursos de la entidad de forma más eficiente de los cuales se destacan
4
principalmente las inversiones, los gastos administrativos, los ingresos, el capital
y las utilidades.
Se espera que el presente documento sea de gran aporte para la empresa y que
el mismo le proporcione mejores resultados, permitiéndoles mayor control de las
actividades y desempeño de sus funciones.
5
CAPITULO I:
CARACTERÍSTICA Y GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO.
6
CAPITULO I: Características y Generalidades del Presupuesto.
En este capítulo se tratarán las características y generalidades de los
presupuestos atendiendo a los diferentes puntos de vista de autores que han,
señalando los antecedentes, conceptos e informaciones importantes que
contribuirán al desarrollo del tema.
1.1 Antecedentes del Presupuesto.
Del Rio González Cristóbal (2000), explica que la palabra presupuestar ha
existido en la historia desde los egipcios estos realizaban estimaciones que le
permitieran pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo con el objeto de
prevenir los años de escasez; los Romano estimaban las posibilidades de pagos
de los pueblos conquistado para exigirle el tributo correspondiente. Tuvo su
fundamento el en XVIII que fue cuando el presupuesto comenzó a utilizarse
como ayuda a la administración publica
En 1820 en varios paises como Francia y otros países europeos adoptaron un
procedimiento de presupuesto gubernamental y los Estados Unidos lo acogen
en 1821 como elemento de control del gasto. Para los años 1912 y 1925, y
especificamente después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado
observo los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en
materia de control de gastos, en consideracion con el rápido crecimiento
económico, aprobándose la Ley de Presupuesto Nacional.
7
Para 1930 fue celebrada en Ginebra el Primer Simposio Internacional de
Control Presupuestal, integrado por 25 países, donde se plasmaron los
principios del presupuesto para así tener un rango internacional.
1.2 Nociones de Presupuestos.
El termino presupuesto esta compuestos de dos raices latinas: PRE-antes de, o
delante de, y SUPUESTO = hecho,formado.Por lo tanto prespuestos significa
“antes de los hechos” el presupuesto es un conjunto de pronosticos referente a
un tiempo presisado. Ver grafico
Fuentes Bibligrafica
8
Desde el punto de vista de Cristobal del Rio(2000), el presupuesto es la
estimacion organizada en forma sistematica, de la condiciones de operación de
los resultados a obtener por un organismo, en periodo determinado.
Burbano,(2005) sin embargo considera que el presupuesto es una expresión
cuantitativa formal de los objetivos que espera alcanzar la administración de la
empresa en un tiempo, con la aplicación de las estrategias necesarias para
lograrlos.
1.2.1 Definición de presupuesto
El Presupuesto es documento integrado y ordenado todos los ingresos y
egresos expresado en términos financieros con respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa, para un periodo determinado, con
el fin de lograr los objetivos fijados.
Es un instrumento de gran importancia para la planeación y control de
actividades que reflejan el comportamiento de indicadores económicos como las
fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y tasas de interés, que
permite a la entidad mantenerse en el mercado competitivo, puesto que
disminuye la incertidumbre en los riesgos asumidos y por tanto otorga una
mayor exactitud en los resultados finales del negocio.
1.3 Función de los Presupuestos.
Burbano, (2005) los presupuestos desempeña funcione que van a dependen en
su mayor parte de la dirección de la empresa. A la vez contribuyen con
9
necesidades y expectativas de los administradores y el uso que hagan influidos
por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el
sistema empresarial como son. Planeamiento, Comunicación, Motivación y
Control.
A través del planeamiento permite garantizar que sus ingresos cubran el total de
sus gastos y al administrar los recursos de manera que sus operaciones estén
equilibradas.
Es necesaria la comunicación para que por medio al presupuesto sea posible
trasmitir concretamente los objetivos personales y los planes monetarios con
usted y otras personas.
Es de importancia la motivación, ya que por medio a esta herramienta es
posible fijar objetivos de largo alcance mediante el establecimiento de objetivos
intermedios.
Por medio del control permite vigilar sus finanzas al mostrarle cómo usted opera
versus lo que planea. De tal forma que usted pueda modificar ya sea el plan o su
manera de ejecutar.
Ya que los presupuestos deben cumplirse en un periodo determinado de tiempo
y bajo ciertas condiciones previstas, este se aplica a cada área de
responsabilidad de la organización, por ende, las funciones de los presupuestos
están dadas por ser:
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a) Función primaria de los presupuestos en lo que respecta al Control financiero
de la organización.
b) luego sigues la parte del control presupuestario, ya que es el proceso de
descubrir qué es lo que se está procesando, confrontando los resultados con sus
datos presupuestados correspondientes para confirmar los logros o corregir las
diferencias.
c) Esta herramienta pueden desempeñar tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organización
1.4 Objetivos y Principios de Presupuestos.
Lawler (1992) que esta herramienta es igual de importante que todo el proceso
administrativo, tiene como objetivos fortalecer la organización por lo que se
encuentran en diferentes etapas, detallada de siguiente manera:
a) Nos indica que debemos inicialmente planear integral a nivel sistemática
todas las actividades que la empresa debe ejecutar en un tiempo
determinado.
b) Luego se debe Controlar y medir los resultados de la operación en todos
los aspectos y a la vez, fijar responsable en las diferentes áreas de la
empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
c) Por tanto, es necesario Coordinar las diferentes áreas de
responsabilidades para que se asegure la marcha de la empresa en
forma integral.
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Detallando como principios los siguientes.
1. Previo análisis. Con el fin de indicar la importancia del estudio previo de
las cosas y de las posibilidades de lograr las metas propuestas.
2. Exactitud de costos, así como la oportunidad de poder Contabilizar por
área de responsabilidad. observando el cambio para lograr los objetivos
deseados.
3. Tener un orden Comunicación. Resaltar la importancia de la definición de
las actividades del personal.
4. Potestad de Coordinación. instruyendo el modo de conducir las
actuaciones del individuo hacia el logro de los objetivos deseados.
5. Comparar de forma continuar la ejecución de los mismo evidenciando las
variaciones existentes con el fin de corregir.
1.5 Clasificación de los presupuestos.
Los presupuestos pueden clasificarse de la siguiente forma. Según sus aspectos
más importantes están organizados según su función de manejo, la duración y la
naturaleza de la Organización.
1.5.1 Clasificación en función a su Manejo.
En función de su manejo este se encuentra el rígidos, estáticos, fijos o
asignados: los presupuestos fijos son más aptos para aquellas operaciones en
12
que los volúmenes que intervienen no poseen muchas variaciones. En lo usual
es formulado para un solo nivel de operación en la que no se persigue o no se
puede reajustar el costo inicialmente establecido. Ejecutado el mismo no
permiten ajustes según las variaciones que sucedan.
Son Flexibles o variables aquellos que tienen la ventaja que pueden ser
elaborado para diferentes niveles de actividad y se basan en estimaciones
sujetas a cambios. Así como también detalla los ingresos, costos y gastos
adecuado al tamaño de operaciones de la empresa según su naturaleza ya sea
manufacturera o comercial. Esta tiene extensa aplicación en el campo del
presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricación, administración y
ventas.
1.5.2 Clasificación en función de su duración.
En función a su duración se clasifican en corto plazo, mediano plazo y largo
plazo, los de corto plazo son aquellos que se planifican para cumplir el ciclo de
operaciones de un año, teniendo en cuenta el cumplimiento de los objetivos y
políticas para ser desarrollada en ese periodo, mientras que a mediano plazo
cubre los periodos comprendidos entre dos y cinco años y a largo plazo este tipo
de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan las grandes empresas comprendidos entre seis años y más.
13
1.5.3 Clasificación en función de la naturaleza de la organización.
En función a la naturaleza de organización se clasifican en públicos y privados,
son privados aquellos que son estructurados por entidades gubernamentales y
miden en términos monetarios el valor de sus actividades y necesidades, y los
privados son elaborados para entidades con fines de lucro en el que su
desarrollo depende de la empresa con recursos limitados por lo que de ello
depende su planificación.
1.6 Importancia de los Presupuestos para la gerencia.
Morales (1998) a partir de que las organizaciones se visualizan como un medio
económico en la cual inicia la incertidumbre es cuando surge la importancia de
presupuestar incertidumbre, ya que ello empieza a planear sus actividades con
el fin de sostenerse en el mercado competitivo, debido a que cuanto mayor sea
la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir. Es decir, cuanto menor
sea el grado de tacto, mayor será el análisis que debe realizarse sobre la
influencia que ejercerán los factores no controlables por la gerencia sobre los
resultados finales de un negocio.
Surgiendo este como herramienta moderna de planeación y control que permite
reflejar el comportamiento de los indicadores económicos y en claridad de sus
relaciones con las diferentes variable administrativas, contables y financieros de
la empresa.
Son de gran relevancia porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones
de la organización, además de: que vía ello se mantiene el plan de operaciones
14
de la empresa en unos límites razonables. Se aprovechan como mecanismo
para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y su reorganización en
caso de que lo amerite.
Múnich (1994) Desde otro punto de vista menciona que los presupuestos son
importantes porque con ellos se pueden fijar planes para anticipar el futuro,
busca Cumplir con los objetivos propuestos de toda la organización, permite
elaborar las políticas acordes con las metas fijadas, Permitir la verificación del
cumplimiento de los planes en forma cualitativa, servir como estándar, lo cual
permite medir los logros alcanzados.
1.7 Ventajas y Limitaciones de los Presupuestos.
Burbano (2005) explica que “cuando se emplea el presupuesto como
herramienta de dirección de sus empresas obtendrán mayores resultados que
aquellos que se lanzan a la aventura de manejarlas sin haber previsto el futuro”.
A continuación, mencionamos algunas ventajas y desventajas de la elaboración
de los presupuestos:
1.7.1 Ventajas.
Las principales ventajas son que facilita la vigilancia efectiva de cada una de las
funciones y actividades de la empresa, incrementan la participación de los
diferentes niveles de la organización, obligan a mantener un archivo de datos
históricos controlables, la utilización óptima de los diferentes insumos, la
coparticipación e integración de las diferentes áreas, obligan a realizar un auto
análisis periódico y facilitan el control administrativo.
15
1.7.2 Limitaciones.
Las principales Limitaciones son que como sus datos suelen ser estimaciones,
puede que estas no sean las correctas, es una herramienta gerencial, es decir
sirve como guía a la administración de la empresa más no es infalible y necesita
de tiempo para ser implementado y funcionar de manera correcta.
1.8 Etapas de la Elaboración de un Presupuesto.
Burbano, (2005) detalla que las etapas necesarias para la elaboracion de un
presupuesto como son: Planeacion,Elaboracion,Ejecucion, Control y Evaluacion.
1.8.1 Planeación.
En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, se
analizan las variaciones de los principales indicadores empleados en las
siguientes variables (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado,
márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.), tomando
en consideración factores ambientales no controlados por la dirección y se
estudia el comportamiento de la empresa.
Este diagnóstico contribuirá a sentar los fundamentos del planeamiento,
estratégico y táctico, de manera que sea claro al tomar decisiones en la
selección de las estrategias competitivas y de las opciones de crecimiento.
Determinados los planes se establecen los recursos, y se fijan las estrategias y
políticas que contribuyan al logro de los objetivos propuestos.
16
1.8.2 Elaboración.
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la
gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensión
monetaria en términos presupuestales, según las pautas siguientes:
En el campo de las ventas, los montos serán asignado según a las perspectivas
de los volúmenes a comercializar previstos y de los precios. En lo referente a
producción se programarán las cantidades a fabricar o ensamblar, según las
estimaciones de ventas y las políticas sobre inventarios. De acuerdo con los
programas de producción y los niveles de inventarios de materias primas se
calculan las compras.
Con base a los requerimientos de personal planteados por cada jefatura debe
prepararse el presupuesto de nómina. Los proyectos de inversión especiales
demandarán un tratamiento especial relacionado con la cuantificación de
recursos. El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia o presidencia con
los comentarios y recomendaciones pertinentes. Luego de ser Analizado y
presentado sus conveniencias financieras se procede a ajustarlo, publicarlo y
difundirlo.
1.8.3 Ejecución.
En esta etapa el encargado de presupuesto tiene la responsabilidad de oriental a
las áreas de asegurar el logro de los objetivos contemplados. Por tanto, debe,
presentar informes de ejecución periódicos.
17
1.8.4 Control.
Las actividades más importantes para realizar es esta etapa son las Preparación
de informes de ejecución parcial y acumulada que incorporen comparaciones
numéricas y porcentuales de lo real y lo presupuestado, evaluar y explicar las
razones de las variaciones ocurridas y Implementar correctivos o modificar el
presupuesto cuando sea necesario, como ocurre al presentarse cambios
imprevistos de las tasas de interés o de los coeficientes de devaluación que
afectan las proyecciones de las empresas que realizan negocios internacionales.
1.8.5 Evaluación
Al culminar el periodo del presupuesto se prepara un informe crítico de los
resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades
empresariales. Se analizan cada una de las fallas en las diferentes etapas y se
reconocen los éxitos, lo cual sirve de plataforma para los presupuestos
posteriores.
1.9 Metodología para la elaboración de Presupuesto.
Los primero es saber que se está consciente de la necesidad de esta
herramienta, esta labor debe realizarse antes en los niveles operativo y
administrativo. Desde el punto de vista operativo la concienciación es de lo que
la dirección se propone en materia operacional y comercial. En cuanto a lo
administrativo se necesita persuadir los cuadros gerenciales sobre la ventaja de
la adopción de un sistema presupuestal para definir el horizonte comercial y
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financiero de las empresas, facilitar el control y responder a las condiciones
cambiantes del medio. En la fase de concientización es importante tener
presente que los objetivos trazados por la dirección sean cuantificables, claros y
alcanzables. Que los que planean deben proponer un conjunto de alternativas,
estudiarlas y seleccionar las más favorables, evaluar sus efectos sobre el valor
de la empresa en el mercado y el grado de aceptación por parte de quienes
ejecutarán los planes. Los planes no deben superar el potencial productivo,
comercial y financiero de las empresas y tampoco trascender las habilidades de
quienes las desarrollan.
La planeación y los presupuestos no pueden ser inflexibles, acabar con la
iniciativa de sus ejecutores ni presentar márgenes de simulacro o de error muy
alto.
Los planes deben generar el compromiso de los planificadores y ejecutores,
propiciar la participación activa en su diseño de todos los integrantes de la
organización.
Se debe tener en cuenta las características propias de cada empresa. Es parte
importante la realización de diagnóstico interno, ya que representa un factor
fundamental de la planeación, la cual adquiere valor monetario mediante el
presupuesto. Donde se debe tener en cuenta las siguientes variables como son
la situación financiera de la empresa y los Estado Financiero de las empresas
con respecto a los últimos periodos, estos son decisivos porque con ellos es que
la gerencia se apoya para la ejecución
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Conclusiones del Capitulo
En el capitulo tratado se conocio que un presupuesto es una herrramienta de
control importante para todos la empresas, ya que permite pronosticar los
resultados a recibirse un periodo de tiempo a traves de planes, asi como las
funciones que desempeñan como herramienta de tomas de decisiones a la
administracion
20
CAPITULO II:
DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN DE L&R COMERCIAL. S.R.L
21
CAPITULO II: Diagnóstico de la Situación de L&R Comercial.
S.R.L.
En este capítulo se realizará un análisis de la situación LYR COMERCIAL,
mediante los estados financieros comparativo al 31 de diciembre 2017-2018,
esperando poder evaluar el comportamiento de los ingresos costos de gastos.
2.1 Antecedentes de la empresa LYR Comercial.
La Empresa L&R Comercial fue creada a mediados del año 1987, por el Sr. Abel
Lachapelle Ruiz, hombre visionario, emprendedor, que con la creación de este
comercio le ofreció al mercado dominicano de la época en la zona, la respuesta
a la escasez de este tipo de negocios.
Se identifica con el logo que destaca el nombre con su eslogan donde todo
califican según figura # 1 presentada a continuación
Figura 1: Logo de L&R Comercial
22
En sus inicios L&R Comercial había comenzados sus operaciones en una
pequeña tienda ubicada en el ensanche Altagracia de Herrera, luego por su nivel
de crecimiento, fue trasladada a la calle Isabel Aguiar No. 312.donde continúo
posicionándose en el mercado como una de las empresas pioneras en las
ventas de Muebles y Electrodomésticos tanto de contado como con facilidades
de crédito, otorgándoles a cada uno de sus clientes, diferentes comodidades a la
hora de adquirir un artículo para el hogar.
Para los años de 1995 su fundador el Sr. Abel Lachapelle’ Ruiz adquirió un local
de mayor capacidad en la misma zona de Herrera, donde se encuentra hoy en
día la tienda principal. Desde sus inicios esta empresa se ha caracterizado por
sus facilidades de créditos y las comodidades que brindan a sus clientes a la
hora de adquirir un artículo ya sea de contado o a crédito.
2.2 Misión
Ofrecer productos y servicios que satisfagan las necesidades de nuestros
consumidores con el mejor precio y calidad del mercado.
2.3 Valores
Honestidad haciendo y diciendo las cosas claras y sin rodeos a nuestros clientes
siempre con la verdad, para recibir siempre la confianza por parte de ellos.
Servicio personalizado y amable, siempre buscando la mayor comodidad para
nuestros clientes. Con precios realmente competitivos y un equipo de trabajo
motivado.
23
2.4 Tiendas LYR COMERCIAL.
La empresa cuenta con 33 sucursales de electrodoméstico a nivel nacional, con
el pasar de los años la empresa ha incursionado también en la venta de
Vehículos, logrando en la actualidad la apertura de 3 tiendas de Vehículos (Ver
Figura 2,3,4 & 5) de algunas de las tiendas más destacada.
.
Figura 2 tienda en Bávaro
24
Figura 3 tienda Herrera
Figura 4 tiendas Santo Domingo
25
Figura 5 Zona Este
Figura 6 Zona Sur
26
Figura 7 Zona Norte
2.5 Diagnóstico de la situación Encontrada.
Para el desarrollo de este informe se han utilizado diferentes métodos de
evaluación que han permitido obtener los resultados que persigue este trabajo,
es decir que permita obtener un diagnostico administrativo de la situación actual
de la empresa. La situación que presenta en este momento es que no cuenta
con un presupuesto que integre la totalidad de los proyectos y los planes
establecidos la medición de sus operaciones está basada en proyecciones
departamentales que proporcionan información de forma independiente. Para
tomar de decisiones en lo que respecta a sus ingresos, costos, gastos e
inversiones a corto y mediano plazo, necesita un plan que promueva el
27
cumplimiento de los objetivos y que nos permita medir la eficiencia del mismo e
identifique cuantitativamente las variaciones de los elementos que integran el
presupuesto.
Para conseguir este objetivo fue necesario entrevistar al gerente administrativo
de la empresa y se identificó que este está totalmente convencido que el sistema
utilizado les he beneficioso, pues es con el mismo que han podido lograr las
metas y objetivos propuestos. Sin embargo, al cuestionársele sobre si le gustaría
alguna mejora al plan presupuestario utilizado, manifestó que si, ya que existen
áreas fuera del mismo, enfatizando en que es necesario realizar una
consolidación de todas, ya que los implementando han sido de muy buena
utilidad.
En otro orden fueron seleccionados 10 empleados de la empresa
específicamente encargado de áreas a los cuales le fue realizada una encuesta
para conocer su opinión sobre el método presupuestario utilizado y su
perspectiva con la empresa. Dicho método ha permitido profundizar en la
situación actual y así fortalecer la investigación realizada donde ha podido llegar
concretar que están conscientes de la situación existente. A continuación, se
podrá observaron el gráfico 1 que se muestra que básicamente el 70% de los
encargados entiende que los Presupuestos que se realizan en la empresa
cumplen con las expectativa y objetivo de la misma.
28
Gráfico 1: Pregunta sobre cumplimiento expectativas
Fuente: Elaboración propia
Sin embargo, en el grafico 2 al indagar a los empleados seleccionados; ellos
consideran que el sistema presupuestario es regular y solo unos cuanto dicen
que es bueno de ellos entienden que es bueno, esto indica que están a gusto
con el mismo y no han tomado en consideración la posibilidad de implementar
algún otro método que les brinde mejores resultados. Cabe destacar que el
hecho de que estén satisfechos, no necesariamente quiere decir que sea el
mejor.
29
Gráfico: 2 Medición de sistema Presupuestario actual
Fuente: Elaboración propia
El grafico 3 se presenta la respuesta al preguntar a los empleados en que si la
áreas que manejan tiene presupuesto asignado; donde el 60% ellos
manifestaron que se realizan proyecciones pero no un Presupuestos como tal.
30
Gráfico: 3 Alcance de sistema Presupuestario actual
Fuente: Elaboración propia
El grafico 4 muestra la respuesta al indagar a los empleados en cumplimiento
de las metas y los objetivos de la empresa manejando el actual presupuesto;
donde manifiestan que se cumple no obstante con un control más integrado el
resultado pudiesen ser mejor.
31
Gráfico: 4 Alcance del sistema Presupuestario actual
Fuente: Elaboración propia
De igual manera se profundizo preguntándole a los empleados si surge algún
inconveniente por operaciones no proyectadas, y como afecta a las áreas
dependiente, donde el grafico 4 muestra que el 80% afirmo que sí y que luego
se le busca solución entre las parte pero posterior al evento.
32
Gráfico: 4 Determinar oportunidad de mejora al sistema Presupuestario actual
Fuente: Elaboración propia
Como se ha señalado anteriormente, el proceso de presupuestar contribuye a
fijar los objetivos de la organización y programar los medios necesarios para
lograrlos, al menor coste y en su mayor grado de consecución, utilizando los
recursos disponibles. Es decir, el presupuesto es una herramienta importante en
términos monetarios del plan de acción anual, por lo que la administración debe
está satisfecho con el plan que están utilizando, debido a que los resultados de
las operaciones son su responsabilidad.
33
En tal sentido es importante resaltar que los planes estratégicos solo tienen éxito
si se orientan en el desarrollo de las responsabilidades operativas de cada
departamento y motivan a cada uno de ellos a cumplir las metas y objetivos de
la empresa. Por tanto, es necesario tener un área responsable de la labor
presupuestaria a nivel global, para así puedas velar por el cumplimiento y
general el informe correspondiente en tiempo oportuno para tomas de
decisiones.
2.6 Estados de Informacion Contable y Financiera de LYR
Comercial.
En las siguientes tablas 1,2, se presentan el Balance General y el Estado de
Resultado comparativo de los últimos dos años de la empresa, con la finalidad
de analizar la situación de forma cuantitativa que la misma ha venido
presentando, para así poder visualizar el comportamiento de las variables que
las componen.
Enfocado en la verificación del comportamiento de la información financiera de
la empresa en los diferentes aspectos como son sus ingresos, costos y gastos,
así poder prever cual será la posible ejecución para el periodo que sigue.
34
Fuente: Informaciones propia de la empresa
L & R COMERCIAL, S. R. L.
Estados de Situación Financiera
31 de diciembre de 2017 y 2018
BALANCE GENERAL
ACTIVOS 2017 2018
Efectivo y Caja 9,942,137.00 26,574,731.00
Inventarios 926,757,729.00 973,162,069.00
Gastos pagados anticipados 29,000,501.00 33,088,095.00
Cuentas por Cobrar 130,460,726.00 229,336,889.00
Total Activos Corrientes 1,096,161,093.00 1,262,161,784.00
Activo Fijo
Terreno 26,106,205.00 26,106,205.00
Edificaciones 73,654,219.00 78,521,508.00
Maquinarias y Equipos 24,518,060.00 23,212,529.00
Otros Equipos 2,170,515.00 5,482,412.00
Otros Activos 17,804,010.00 24,506,658.00
Total Activo Neto 144,253,009.00 157,829,312.00
Total Activos 1,240,414,102.00 1,419,991,096.00
PAVISO CORRIENTE
Cuentas Por Pagar Proveedores 333,591,287.00 660,336,408.00
Prestamos Bancarios 115,858,470.00 -
Impuestos Por Pagar 4,176.00
Total Pasivo Corriente 449,453,933.00 660,336,408.00
PASIVOS A LARGO PLAZO
Prestamos por Pagar a largo plazo 495,009,353.00 426,801,592.00
Otros Pasivos Corrientes - (No Operativos) 495,009,353.00 426,801,592.00
Total Pasivos 944,463,286.00 1,087,138,000.00
PATRIMONIO
Capital Social 200,000,000.00 280,000,000.00
Reservas 6,997,717.00 9,026,051.00
Utilidades Ejercicio 88,953,099.00 43,827,045.00
Total Patrimonio 295,950,816.00 332,853,096.00
Total Patrimonio y Pasivos 1,240,414,102.00 1,419,991,096.00
35
Fuente: Informaciones propia de la empresa
L & R COMERCIAL, S. R. L.
ESTADO DE RESULTADOS
31 de diciembre de 2017 y 2018
31/12/2017 31/12/2018
Ventas Brutas 1,493,794,885.00 1,668,836,675.00
Menos: Devoluciones y Descuentos (1,135,284,112.00) (1,251,627,506.00)
Margen bruto 358,510,773.00 417,209,169.00
Intereses Cuentas Corrientes 970,642.00 311,710.00
Otros ingresos extraordinario - 61,180.00
Diferencia Cambiaria - 1,434,095.00
Reclamaciones a seguros 1,207,072.00 -
Total Otros Ingresos 2,177,714.00 1,806,985.00
Gastos de Administración 277,125,983.00 327,176,010.00
Gastos de Depreciacion 9,592,314.00 11,368,904.00
Gastos Financiero 17,850,774.00 23,124,079.00
total gastos 304,569,071.00 361,668,993.00
Utilidad antes de Impuestos 56,119,416.00 57,347,161.00
Provisión para impuestos (15,315,835.00) (16,780,465.00)
Utilidad Neta 40,803,581.00 40,566,696.00
36
2.7 Analisis de la situacion financiera de LYR Comercial de los
dos ultimos periodo.
Posteriormente de obtener los estados financieros de la empresa se le estarán
aplicando diferentes análisis financieros que puedan contribuir a la evaluación
cuantitativa de la empresa, a través del análisis Vertical, Horizontal y algunos
indicadores Financieros, ya que son una herramienta importante para analizar
los estados financieros que cualquier empresa, el análisis vertical es un análisis
estático porque estudia la situación financiera en un momento determinado, sin
tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo, consiste en tomar un
solo estado financiero y relacionar cada una de sus cuentas con un total
determinado dentro el mismo estado, además de que también pueden
relacionarse cada una de sus subcuentas.
Las partidas que componer el estado tomando como referencia un periodo
determinado. Mientras que el análisis horizontal este profundiza su evaluación
más allá de un periodo determinado, con las siguientes características.
El análisis horizontal se emplea para evaluar la tendencia en las cuentas de los
estados financieros durante varios periodos o años. Se debe realizar de esa
forma por la razón que el análisis horizontal por lo general se presenta en
estados financieros comparativos, se ocupa de los cambios en las cuentas
individuales de un periodo a otro y por lo tanto requiere de dos o más estados
financieros de la misma clase. Además permite analizar los movimientos o
cambios de cada cuenta entre un periodo y otro, deja evidencia de los cambios o
37
tendencias presentadas en las diferentes cuentas por lo que se hace
relativamente sencillo identificar las cuentas con mayor diferencia entre sí, es
importante porque muestra tanto la variación absoluta como la variación
relativa.
38
Fuente: Elaboración Propia
ACTIVOS 2017 % DATOS 2018 % DATOS
Activos Corrientes:
Efectivo y Caja 9,942,137 1% 26,574,731 2%
Inventarios 926,757,729 75% 973,162,069 69%
Gastos pagados anticipados 29,000,501 2% 33,088,095 2%
Cuentas por Cobrar 130,460,726 11% 229,336,889 16%
Activos Diferidos 17,804,010 1% 24,506,658 2%
Total Activos Corrientes 1,113,965,103 90% 1,286,668,442 91%
Activos Fijos:
Propiedad muebles y Equipos 126,448,999 10% 133,322,654 9%
Depreciacion Acumulada 0 0% 0 0%
Total Activos Fijos 126,448,999 10% 133,322,654 9%
Total Activos 1,240,414,102 100% 1,419,991,096 100%
PASIVOS
Pasivo Corriente:
Cuestas y Acumulaciones por pagar 333,591,287 27% 660,336,408 47%
Prestamos por Pagar a corto plazo 115,858,470 9% 0 0%Otros Pasivos 4,176 0% 0 0%Total Pasivo Corriente 449,453,933 36% 660,336,408 47%
PASIVOS A LARGO PLAZO
Prestamos por Pagar a largo plazo 495,009,353 40% 426,801,592 30%
Otros Pasivos 495,009,353 426,801,592
Total Pasivos 944,463,286 1,087,138,000
Patrimonio:
Capital pagado 200,000,000 16% 280,000,000 20%capital adicional pagado 0 0% 0 0%
Otras Reservas patrimoniales 6,997,717 1% 9,026,051 1%
Resultados acumulados de ejercicios anteriores 0 0% 0 0%
Utilidades del Ejercicio 88,953,099 7% 43,827,045 3%
Total Patrimonio 295,950,816 24% 332,853,096 23%
Total Pasivo y Patrimonio 1,240,414,102 60% 1,419,991,096 70%
ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos por ventas 1,493,794,885 100% 1,668,836,675 100%
Costos de ventas -1,135,284,112 -76% -1,251,627,506 -75%
Margen bruto 358,510,773 24% 417,209,169 25%
Provisiones para cartera de creditos 0 0% 0 0%
Margen finacieros Neto 0 0% 0 0%
Intereses Cuentas Corrientes 970,642 45% 311,710 17%Otros ingresos extraordinario 0 0% 61,180 3%Diferencia Cambiaria 0 0% 1,434,095 0%Reclamaciones a seguros 1,207,072 55% 0 0%Total Otros Ingresos 2,177,714 100% 1,806,985 21%
Gastos Generales y Administrativo 277,125,983 19% 327,176,010 20%
Gastos de Depreciacion 9,592,314 1% 11,368,904 1%
Gastos Financieros 17,850,774 1% 23,124,079 1%Total Gastos 304,569,071 20% 361,668,993
UTILIDADES DE OPERACIÓN 56,119,416 4% 57,347,161 3%
Utilidad Antes de Impuestos 56,119,416 4% 57,347,161 3%
Provision para Impiestos -15,315,835 -1% -16,780,465 -1%
Utilidad Neta 40,803,581 3% 40,566,696 2%
L y R Comercial SRL
(Valores en RD$)
Analisis vertical
39
Fuente: Elaboración Propia
Cuenta 2017 2018Variacion en
RD$
Variacion
%
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES:
Efectivo y Caja 9,942,137 26,574,731 16,632,594 167%
Inventarios 926,757,729 973,162,069 46,404,340 5%
Gastos pagados anticipados 29,000,501 33,088,095 4,087,594 14%
Cuentas por Cobrar 130,460,726 229,336,889 98,876,163 76%
Activos Diferidos 17,804,010 24,506,658 6,702,648 38%
Total Activos Corriente 1,113,965,103 1,286,668,442 172,703,339 16%
ACTIVOS FIJOS:
Propiedad muebles y Equipos 126,448,999 133,322,654 6,873,655 5%
Total Activos Fijos 126,448,999 133,322,654 6,873,655 5%
TOTAL ACTIVOS 1,240,414,102 1,419,991,096 179,576,994 14%
PASIVOS
Pasivo Corriente:
Cuestas y Acumulaciones por pagar 333,591,287 660,336,408 650,394,271 195%
Prestamos por Pagar a corto plazo 115,858,470 0 -115,858,470 -100%
Otros Pasivos 4,176 0 -4,176 -100%
Total Pasivo Corriente 449,453,933 660,336,408 210,882,475 47%
Prestamos por Pagar a largo plazo 495,009,353 426,801,592 -68,207,761 -14%
Total Pasivo a largo plazo 495,009,353 426,801,592 68,207,761 14%
PATRIMONIO:
Capital pagado 200,000,000 280,000,000 -80,000,000 -40%
otras Reservas patrimoniales 6,997,717 9,026,051 2,028,334 29%
Utilidades del Ejercicio 88,953,099 43,827,045 -45,126,054 -51%
Total Patrimonio 295,950,816 332,853,096 -123,097,720 -42%
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1,240,414,102 1,419,991,096 87,784,755 7%
ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos por ventas 1,493,794,885 1,668,836,675 175,041,790 12%
Costos de ventas -1,135,284,112 -1,251,627,506 116,343,394 -10%
Margen bruto 358,510,773 417,209,169 58,698,396 16%
Intereses Cuentas Corrientes 970,642 311,710 -658,932 -68%
Otros ingresos extraordinario 0 61,180 61,180 0%
Diferencia Cambiaria 0 1,434,095 1,434,095 0%
Reclamaciones a seguros 1,207,072 0 -1,207,072 -100%
Total Otros Ingresos 2,177,714 1,806,985 -370,729 -17%
Gastos Generales y Administrativo 277,125,983 327,176,010 50,050,027 18%
Gastos de Depreciacion 9,592,314 11,368,904 1,776,590 19%
Gastos Financieros 17,850,774 23,124,079 5,273,305 30%
Total Gastos 304,569,071 361,668,993 57,099,922 22%
UTILIDADES DE OPERACIÓN 56,119,416 57,347,161 1,227,745 3%
Utilidad Antes de Impuestos 56,119,416 57,347,161 1,227,745 3%
PROVISION PARA IMPUESTOS -15,315,835 -16,780,465 -1,464,630 10%
Utilidad Neta 40,803,581 40,566,696
Analisis Horizontal
LYR COMERCIAL
(En RD$)
40
2.8 Indicadores Financieros de LYR COMERCIAL,SRL.
De igual manera con las informaciones suministrada se realizaran diferentes
indicadores financieros que permitan indagar en comportamiento de los
diferentes factores importante, con la finalidad de identificar las estrategia que se
debe tomar en cuenta para poder cumplir con los objetivos y planes que la
empresa estima obtener, por tanto en la tabla 3 se plasma los siguientes
indicadores como son indicadores de liquidez, de rotacion de cuentas por
cobrar, inventarios, cuentas por pagar, endeudamiento y de rentabilidad.
El Indicador de Liquidez determina la capacidad que tiene la empresa para
cumplir con sus compromiso de pago a corto plazo de forma tal que indica la
cantidad de pesos que tiene liquido para darle frente a cada peso de deuda ,
mediante calculo como son razon corriente y prueba acida, de la misma manera
la rotacion del cuentas por cobrar indica en que tiempo se esta recibiendo el
retorno de la cartera, mediante calculos donde se determinan los dias tomando
como referencia la politica de cobros que tiene la empresa.
En el mismo orden se determino hasta que medida esta la empresa
comprometida o endeudada según este se toma encuenta atraves de coeficiente
de endeudamiento y las razones que las componen, asi como el rendimiento
sobre el patrimonio que mide la capacidad que la empresa tiene para generar
beneficios en un tiempo determinado.
41
Fuente: Elaboración Propia
INDICADORES FINANCIEROS
INDICADORES DE LIQUIDEZ
Capital de Trabajo 646,707,160.00 601,825,376.00
Razon Corriente 2.44 1.91
Prueba Acida 0.38 0.44
INDICADORES DE ROTACION
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR 931,437,030.37 1,041,452,143.02
65,355,363.00 114,798,444.50
14.25 9.07
Dias de cartera 25.26 39.68
Rotacion Producto Terminado 1,135,281,112.00 1,251,627,506.00
950,878,864.50 971,581,034.50
1.19 1.29
Dias Inventario productos terminados 301.53 279.45
Rotacion Cuentas por PAGAR 545,262,216.06 814,695,469.72
166,967,143.50 330,343,204.00
3.27 2.47
Dias de Cuentas por Pagar proveedores 110.24 145.97
Rotacion Activos Totales 1.20 1.18
Indicadores de Endeudamientos
Coeficiente de endeudamiento 0.76 0.77
Razon pasivo Financiero a Deuda Total 0.65 0.39
Razón Apalancamiento Financiero 4.19 4.27
Indicadores de Rentabilidad
Rentabilida en relacion con las ventas
Margen de Utilidad Bruta 0.04 0.03
Margen de Utilidad neta 0.03 0.02
Rentabilidad en relación con la inversión ROI
0.03 0.03
1.20 1.18
0.04 0.03
Rendimiento sobre Patrimonio
0.03 0.02
1.20 1.18
4.19 4.27
0.14 0.12
42
2.9 Interpretación de análisis realizados.
Mediante los análisis aplicados a los estados financieros de la empresa, se
observar que el inventario representa el 69% por ciento de los activos corrientes,
sabiendo que la naturaleza de la empresa comercializar mueble y
electrodoméstico, de forma tal que es imprescindible tener un buen inventario,
de igual forma las ventas presentan un crecimiento de un 12% en relación al año
2017 significando que mantiene un crecimiento dentro de los parámetro
normales, sin embargo las cuentas por pagar presenta un incremento de más de
un doble referente al año anterior con nivel de endeudamiento de un 77% que
significa que la empresa está sobre endeuda, ya que según los parámetro está
fuera del 61%.esto puede indicar que al no tener todas las áreas controlada a
nivel presupuestaria existan un mal manejo en lo que respecta las cuentas por
cobrar versus las cuentas por pagar y las inversiones que la empresa realiza.
Conclusiones del Capitulo
En el capitulo tratado se conocio que las caracteristica y generalidades de la
empresa objeto donde se pudo conocer su antecedente historico,asi como su
naturaleza, ademas de indagar sobre su situacion actual atravez de sus
administradores y empleados directo en el proceso y de esta forma analizar el
comportamiento economico de los ultimos dos años.
43
CAPITULO III:
PROPUESTA DEL MODELO DE PRESUPUESTO LYR
COMERCIAL SRL.
44
CAPITULO III: Propuesta del Modelo de Presupuesto LYR
Comercial SRL.
En este capítulo se plantea la elaboración de los diferentes modelo de
presupuestos dentro de los cuales se encuentra el Operativo y Financiero de la
empresa objeto, tomando como referencia que el presupuestos operativo se
encarga de planificar y controla todos las actividades operativa que tiene la
empresa según su naturaleza, este a su vez conformado por diferentes célula
como son las ventas, compras, inventario, gastos de publicidad y otros, mientras
que en el financiero este se encarga de planificar y controlar aquellas variable
permiten administrar los recursos de la entidad de forma más eficiente de los
cuales se destacan principalmente las inversiones, los gastos administrativos,
los ingresos, el capital y las utilidades.
De forma tal que la propuesta de la elaboración de un presupuesto consolidado
para la empresa viene dada como resultado de la investigación realiza donde se
pudo identificar existe debilidades en algunas áreas de los procesos, por tanto
se entiende que es necesario para una mejor planificación, control y les
brindaran mayores resultados de los que han logrado hasta el momento.
Los criterios a utiliza para la elaboración de los presupuestos han sido en base a
estimaciones, partiendo del punto de que la empresa obtiene ingresos por
ventas promedio de RD$ 1, 668, 836,675 anual, el cual permite que el área de
finanzas administre los compromisos que tiene la entidad.
45
Otro punto de partida tomado en consideración han sido los ingresos y gasto
estimados por la empresa, mediante un análisis histórico que permito identificar
el incremento desproporcional en función a los ingresos.
A continuación, se presentan los modelos de los presupuestos que se han
desarrollado para este informe, y que considera sería de gran aporte para la
empresa y así como también para la agilización de los procesos llevados a cabo
cada uno de los departamentos involucrados.
3.1 Presupuesto Maestro LYR Comercial.
Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Encarga de
unificar y coordina todas las actividades de los otros presupuestos como
consolidado de todas las célula Consiste además, en pronosticar sobre un futuro
incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se
presentara el proceso de planeación adecuado por la alta dirección de la
Empresa. Es una herramienta que proporciona un plan global para un ejercicio
económico próximo. Generalmente se pautan a un año, debiendo incluir el
objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
Para un mejor control se deben desarrollar previamente presupuestos
intermedios que se agrupan en dos grandes áreas que son Operativo y
Financiero.
Según grafica presentada los componentes del presupuesto maestro donde
agrupa el operativo y financiero.
46
Gráfica: 1 componente de presupuesto Maestro
Fuente: Bibliográfica
El presupuesto operativo describe los planes de actividades operativos previstos
para llevar a cabo en la empresa en un periodo determinado y hacen referencia
básicamente al área de comercialización, producción y a los gastos de gestión,
por tanto está clasificado en presupuesto de ventas, compras, gastos
administrativos y de publicidad.
47
3.3.1 Presupuesto de ventas.
El presupuesto de ventas es la predicción de las ventas de la empresa que
tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una
empresa, éste cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, para la elaboración este
presupuesto fue partiendo de análisis del comportamiento de las ventas de los
últimos dos años según las informaciones financieras suministrada por la
entidad, realizando análisis vertical y horizontal se visualiza que esta presenta
una trayectoria de incremento promedio anual de 12% en sus ventas en función
al año 2018, razones por la cual los planes para el 2019 es que la empresa
mantenga un nivel de crecimiento similar con un 1% por ciento adicional, se
proyecta que la el 2019 la empresa obtenga ingresos por ventas según muestra
el cuadro # 3.3.1
48
Fuente: Elaboración Propia
Detalle de Ventas Proyeccion 2019 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JUL.IO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTAL
Contado 745,057,094.04 49,240,485 45,926,425 55,499,974 48,729,472 83,784,910 55,632,465 63,784,105 53,376,224 45,953,853 55,119,946 94,863,696 93,145,540 745,057,094
Credito 1,251,429,519.76 85,442,644 74,086,812 91,004,246 87,528,073 142,677,590 94,745,766 97,663,516 93,098,696 85,290,204 96,039,390 132,859,258 170,993,324 1,251,429,520
TOTAL PRESUPUESTOS 1,996,486,613.80 134,683,129.55 120,013,237.14 146,504,220.77 136,257,544.56 226,462,499.17 150,378,230.68 161,447,621.00 146,474,919.90 131,244,057.40 151,159,335.67 227,722,953.91 264,138,864.07 1,996,486,613.80
3.3.1 Presupuesto de Ventas
LYR COMERCIAL,SRL
PRESUPUESTO DE VENTAS
AÑO 2019, RD$
Cédula 01
49
3.3.2 Presupuesto de Compra.
Este presupuesto tiene con finalidad determinar que se debe comprar para hacer
frente a las proyecciones de ventas tomando como referencia el inventario
existente. Para este fue realizado un análisis del comportamiento de compra de
los años antes mencionado, además del inventario final al 2018. De modo tal
que para la elaboración del 2019 le fue incrementado un 1% a la compra en
referencia a las realizadas en el año anterior y al pronóstico de ventas realizado
más arriba, en el cuadro # 3.3.2 se visualiza los valores presupuestado a
compra.
Fuente: Elaboración Propia
3.3.2 Presupuesto de Compras
Articulo para la Ventas
Muebles,Electrodomestico y Otros 80,465,584 108,839,794 137,074,126 134,441,155 385,265,060 145,614,337 64,124,842 97,795,594 81,634,242 120,030,183 162,989,377 301,644,971 1,819,919,264
TOTAL COMPRA MERCANCIA 80,465,584 108,839,794 137,074,126 134,441,155 385,265,060 145,614,337 64,124,842 97,795,594 81,634,242 120,030,183 162,989,377 301,644,971 1,819,919,264
Sumistros De Oficina
Materiales u útiles de administración. 16,601,000 13,227,215 15,320,990 34,591,828 44,008,888 10,711,309 11,784,223 12,199,873 11,969,894 10,338,908 11,858,953 14,668,122 207,281,201
TOTAL COMPRA SUMINISTRO 16,601,000 13,227,215 15,320,990 34,591,828 44,008,888 10,711,309 11,784,223 12,199,873 11,969,894 10,338,908 11,858,953 14,668,122 207,281,201
TOTAL COMPRAS 97,066,584 122,067,008 152,395,116 169,032,983 429,273,948 156,325,646 75,909,065 109,995,467 93,604,136 130,369,091 174,848,330 316,313,093 2,027,200,465
FEBRERO MARZO ABRIL NOVIEMBRE DICCIEMBRE TOTAL
LYR COMERCIAL,SRL
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCTUBRE
PRESUPUESTO DE COMPRASAÑO 2019, RD$
Cédula 02
COMPRAS ENERO
50
3.3.3 Presupuesto de Inventario.
Este presupuesto tiene como finalidad determinar el inventario final del 2019 se
consideró factores importante como el inventario final al 2018 del cual tiene un
valor de RD$ 973, 162,069.00 más la proyección de compra con el incremento
adicional menos las ventas proyectada para estimar cual será el inventario final
2019 por valor de RD$ 940, 365,687.00, considerado una disminución de RD$
32, 796,382.00 raíz de no tener un sobre inventario, ya que este factor produce
perdidas a las entidades por inventario Obsoleto. Ver cuadro 3.3.3
Fuente: Elaboración Propia
Inventario Inventario
Inicial Final
Muebles,Electrodomestico y Otros 969,362,069 792,794,720
Materiales u útiles de administración. 3,800,000 3,900,000
Totales 973,162,069 796,694,720
Descripción
3.3.3 Presupuesto De Inventarios
LYR COMERCIAL,SRL
PRESUPUESTO DE INVENTARIOSAÑO 2019, RD$
Cédula no. 03
51
3.3.4 Presupuesto de publicidad promoción.
Este presupuestos consiste en determinar el valor que la empresa tendrá
determinado para invertir como herramienta para fortalecer las ventas mediante
estrategia de medios que se estudian para buscar mayor rentabilidad según la
naturaleza del negocio, por tal razón es que para la elaboración del mismo fue
tomado en cuenta un porcentaje de las ventas de 3.4% con un valor absoluto de
RD$ 56,740,447.00 para invertir en diferentes medios publicitarios, resaltado que
el mayor valor es colocado en los meses mayo, Noviembre y Diciembre, debido
a que esos meses es donde las ventas incrementan más por motivo al mes de
las madre y en noviembre por el black Friday, según cuadro # 3.3.4.
52
Fuente: Elaboración Propia
3.4 Presupuesto Financiero LYR COMERCIAL.
Consiste en estimar variables económicas que resultan de la inversión de venta,
de donde provienen los ingresos, por tanto, de igual forma se deben planificar
para elaborar estados financieros que determinen el estado económico y real de
la empresa. Este abarca los presupuestos de Ingresos, gastos administrativos,
Inversiones y los estados Presupuestado.
3.3.4 Presupuesto de Publicidad
Presupuesto de Publicidad por categoria ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTAL
EXTERIOR 1,157,170 1,157,170 1,457,170 1,195,570 1,185,570 970,570 970,570 970,570 970,570 1,141,570 1,080,000 1,166,570 13,423,069
MEDIOS DIGITALES 0 10,000 10,000 0 55,000 0 50,000 5,000 15,000 15,000 70,000 70,000 300,000
PRENSA , REVISTAS Y FOLLETERIAS 105,000 250,000 803,000 320,000 3,855,000 1,495,000 630,000 875,000 485,000 1,150,000 3,025,000 2,900,000 15,893,000
RADIO 579,757 579,757 579,757 614,757 1,199,757 579,757 579,757 579,757 614,757 579,757 1,364,757 579,757 8,432,084
TELEVISION 515,248 515,248 515,248 590,248 515,248 515,248 515,248 515,248 515,248 2,090,248 2,015,248 2,015,248 10,832,976
PROMOCIONES 0 100,000 630,000 700,000 1,075,000 225,000 0 175,000 0 0 1,530,000 1,780,000 6,215,000
Trade Marketing 0 0 0 0 420,000 0 0 0 0 0 578,000 646,000 1,644,000
TOTAL PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD 2,357,175 2,612,175 3,995,175 3,420,575 8,305,575 3,785,575 2,745,575 3,120,575 2,600,575 4,976,575 9,663,005 9,157,575 56,740,129
LYR COMERCIAL,SRL
PRESUPUESTO DE PUBLICIDADAÑO 2019, RD$
Cédula 3.3.4
53
3.4.1 Presupuestos de Inversiones.
Planifica las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones
de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de
maquinarias y equipos, ayuda en la para evaluar alternativas posibles de
inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad a corto,
mediano y largo plazo.
El objetivo de este tipo de presupuesto es la correcta planeación y el estudio
racional de los factores que intervienen en la decisión de realizar dichas
inversiones, tales como urgencia y necesidad, de acuerdo con los planes de
expansión, avance en el aspecto tecnológico de crecimiento, para fijar época de
realización, fuentes de financiamiento, así como administración de los fondos y
su disponibilidad.
Basado en datos histórico los accionistas de la empresa tienen como objetivo la
apertura de dos tiendas por año con promedio RD$ con valor promedio de 130,
000,000.00 y otras inversiones menores. Para el 2019 se proyectó valor de RD$
148, 055,700 destinado tanto para las apertura como certificados y compras
equipos tecnológico ver cuadro 3.4.1
54
Fuente: Elaboración Propia
3.4.1 Presupuesto de ingresos
Este presupuesto de gran importancia en todas las organizaciones, ya que es el
que proporciona los medios para poder llevar a cabo las operaciones de la
negociación, sirve como herramienta para visualizar o tener una visión de lo que
la empresa espera obtener para darle frente a los compromisos, es por ellos que
la elaboración del mismo fue necesario analizar el comportamiento histórico de
los dos años tomado para la investigación, donde se obtuvo que mantiene un
comportamiento de crecimiento entre un año y otro de un 9% de los cual el
porcentaje mayor es producido por las ventas de contado representando el 62%
de los ingresos totales los demás vienen dado por los iniciales de ventas futura a
créditos que representan un 37% y el restante por los cobros de cuotas.
En vista a los datos antes señalados para el año 2019 se proyecta un
incremento de un 3% adicional al crecimiento actual, dicho porcentaje obedece
al comportamiento de las ventas del año anterior y los generado en el actual.
Según cuadro 3.4.2
3.4.1 Presupuesto de Inversiones en Apertura de nuevas tiendas
INVERSIONES ENERO FEB. MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTAL
Apertura de dos tiendas - - - 70,000,000 - - - - - 75,000,000 - - 145,000,000
Equipos de Tecnologico - - 500,000 434,500 - - - 658,700 - 1,462,500 - - 3,055,700
Total de Inversiones 0 0 500,000 70,434,500 0 0 0 658,700 0 76,462,500 0 0 148,055,700
LYR COMERCIAL,SRL
PRESUPUESTO DE INVERSIONES EN ACTIVOSAÑO 2019, RD$
Cédula no. 1
55
Fuente: Elaboración Propia
3.4.2 Presupuesto de gastos de administración.
El presupuesto de gastos administrativo son estimados que cubren la necesidad
inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas áreas,
buscando darle funcionabilidad a la empresa. Debe ser lo más cuidadoso en
cuanto a la asignación monetaria posible sin que ello implique un retraso en el
manejo de los planes y programas de la empresa. Sus principales
características son que las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad
económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. Son gastos
considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio y que los
mismos se rigen en aspecto legales, de acuerdo a las leyes laborales vigentes.
3.4.2 Presupuesto de Ingresos
INGRESOS OPERACIONALES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JUL.IO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOV. DIC. TOTAL
Ventas de Contado 29,705,370 61,787,170 62,405,042 63,029,092 63,659,383 64,295,977 64,938,937 65,588,326 66,244,209 66,906,651 67,575,718 68,251,475 744,387,350
Recibos de Inciales 20,857,159 22,525,731 24,327,790 26,274,013 28,375,934 30,646,009 33,097,690 35,745,505 38,605,145 41,693,557 45,029,041 48,631,365 395,808,938
Recibos de Pago Cuota 88,635,270 95,726,091 96,683,352 97,650,186 98,626,687 99,612,954 100,609,084 101,615,175 102,631,326 103,657,640 104,694,216 105,741,158 1,195,883,140
Moras por Atraso 176,295 190,398 205,630 222,080 239,847 259,035 279,757 302,138 326,309 352,414 380,607 411,055 3,345,564
-
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 139,374,093 180,229,391 183,621,814 187,175,371 190,901,851 194,813,975 198,925,467 203,251,143 207,806,990 212,610,261 217,679,582 223,035,053 2,339,424,991
ING. NO OPERACIONALES
Incentivos por Proveedores 33,333 33,000 32,670 32,343 32,020 31,700 31,383 31,069 30,758 30,451 30,146 29,845 378,717
Otros Ingresos (ventas de activos) 50,000 - - - - - - - - - - 30,000 80,000
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 83,333 33,000 32,670 32,343 32,020 31,700 31,383 31,069 30,758 30,451 30,146 59,845 458,717
TOTAL INGRESOS 139,457,426 180,262,391 183,654,484 187,207,714 190,933,871 194,845,674 198,956,850 203,282,212 207,837,748 212,640,712 217,709,728 223,094,898 2,339,883,708
PRESUPUESTO DE INGRESOSAÑO 2019, RD$
LYR COMERCIAL,SRL
56
Más bien en este se proyectan los gastos que se originan directamente de la
función de dirección y control de las diversas actividades de la empresa, su
tamaño depende de la naturaleza que desempeñe la organización, debido a que
en él se encuentra todos los gastos administrativos incurren para el
funcionamiento del negocio dentro de los cual se encuentran los sueldos,
honorarios y otros. Para la elaboración de esta herramienta para esta empresa
se analizó como los demás el comportamiento anterior, donde muestra que
hubo una variación de un 18% por encima en referencia al año anterior variación
considerada en función al crecimiento de las ventas, es por esos que para el
2019 se está proyectando una incremento de 1% por ciento, aquellos gastos que
directamente afecten la operatividad. Ver cuadro 3.4.3
Fuente: Elaboración Propia
3.4.3 Presupuesto De Gastos Administrativo
ADMINISTRATIVOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOVIEMBRE DICCIEMBRE TOTAL
Sueldos 7,716,655 7,557,036 7,742,048 7,830,442 8,070,949 7,851,060 7,772,550 7,851,060 7,929,571 7,850,275 7,716,655 7,793,822 93,682,124
Comisiones sobre ventas 2,128,195 2,149,477 2,170,971 2,192,681 2,214,608 2,236,754 2,259,122 2,281,713 2,304,530 2,327,575 2,350,851 2,374,360 26,990,836
Vacaciones 559,200 564,792 587,384 610,879 635,314 660,727 687,156 714,642 564,792 570,440 593,258 616,988 7,365,571
Tesoreria 1,469,730 1,484,427 1,499,271 1,514,264 1,529,407 1,544,701 1,560,148 1,575,749 1,591,507 1,607,422 1,623,496 1,639,731 18,639,852
Regalia Pascual 11,143 11,254 11,367 11,480 11,595 11,711 11,828 11,947 12,066 12,187 12,309 9,056,080 9,184,967
Bonificacion 0 0 0 15,022,097 0 0 0 0 0 0 0 0 15,022,097
Seguro Medico 60,000 60,600 61,206 61,818 62,436 63,061 63,691 64,328 64,971 65,621 66,277 66,940 760,950
Cesantia Y Preaviso 200,590 202,596 204,622 206,668 208,735 210,822 212,930 215,060 217,210 219,382 221,576 223,792 2,543,983
Dietas 442,866 438,437 434,053 438,393 442,777 438,350 442,733 447,160 442,689 447,116 451,587 456,103 5,322,265
Fiestas y festejos 22,000 22,220 22,442 22,667 22,893 23,122 23,353 23,587 23,823 24,061 24,302 24,545 279,015
Combustible Empleados 110,200 111,302 112,415 113,539 114,675 115,821 116,980 118,149 119,331 120,524 121,729 122,947 1,397,612
Uniformes 75,000 75,750 74,993 75,742 76,500 77,265 76,492 77,257 78,030 77,249 76,477 77,242 917,997
Capacitación al Personal 25,000 25,250 25,503 25,758 26,015 26,275 26,538 26,803 27,071 27,342 27,616 27,892 317,063
Total Gastos Adm. 12,820,579 12,703,141 12,946,274 28,126,429 13,415,904 13,259,669 13,253,521 13,407,456 13,375,591 13,349,195 13,286,132 22,480,440 182,424,331
GASTOS OPERATIVO
Alquiler de Edificio 968,000 977,680 987,457 997,331 1,007,305 1,017,378 1,007,204 997,132 987,161 997,032 987,062 996,932 11,927,674
Combustible y Lubricante 163,998 165,638 167,294 168,967 170,657 172,364 174,087 175,828 177,586 179,362 181,156 182,967 2,079,905
Buro Crediticio 17,500 17,675 17,852 18,030 18,211 18,393 18,577 18,762 18,950 19,139 19,331 19,524 221,944
Honorarios 1,025,000 1,035,250 1,045,603 1,056,059 1,066,619 1,077,285 1,088,058 1,098,939 1,109,928 1,121,027 1,132,238 1,143,560 12,999,566
Consultores 98,189 99,171 100,162 101,164 102,176 101,154 102,165 101,144 102,155 103,177 104,209 105,251 1,220,116
Donaciones 7,000 7,070 7,141 7,212 7,284 7,357 7,431 7,505 7,580 7,656 7,732 7,810 88,778
Seguridad 1,100,631 1,111,638 1,122,754 1,133,982 1,145,321 1,156,775 1,168,342 1,180,026 1,191,826 1,203,744 1,215,782 1,227,940 13,958,761
Transporte 900,089 909,090 918,181 927,363 936,637 946,003 955,463 965,018 974,668 984,414 994,259 1,004,201 11,415,386
Papeleria y otros 300,294 303,297 306,330 309,393 312,487 315,612 318,768 321,956 325,175 328,427 331,711 335,029 3,808,480
Energia Electrica 389,932 393,831 397,769 401,747 405,764 409,822 413,920 409,781 413,879 409,740 413,837 417,976 4,877,998
Telefonos 720,602 713,396 720,530 713,325 720,458 727,663 720,386 727,590 720,314 727,517 734,792 742,140 8,688,716
Agua y basura 50,457 50,962 51,471 51,986 52,506 53,031 53,561 54,097 54,638 55,184 55,736 56,293 639,921
Gastos Legales 25,000 25,250 25,503 25,758 26,015 26,275 26,538 26,803 27,071 27,342 27,616 27,892 317,063
Gastos de impuestos 252,922 255,452 258,006 260,586 263,192 265,824 268,482 271,167 273,879 276,617 279,384 282,177 3,207,688
Gastos bancarios 390,000 393,900 397,839 401,817 405,836 409,894 413,993 418,133 422,314 426,537 430,803 435,111 4,946,176
Total Gastos X Servicios 5,766,693 5,809,947 5,868,047 5,912,317 5,971,440 6,029,111 6,054,501 6,084,580 6,110,932 6,163,763 6,205,460 6,267,515 72,244,306
GASTO DEP., REP. Y AMORT.
Reparación 323,831 320,593 323,799 327,037 323,766 327,004 330,274 333,577 336,913 333,543 330,208 326,906 3,937,450
Depreciación 810,000 818,100 826,281 834,544 842,889 851,318 859,831 868,430 877,114 885,885 894,744 903,691 10,272,827
Amortizacion 350,000 353,500 357,035 360,605 364,211 367,854 371,532 375,247 379,000 382,790 386,618 390,484 4,438,876
Total Gasto Rep., Dep Y Amort. 1,483,831 1,492,193 1,507,115 1,522,186 1,530,867 1,546,176 1,561,637 1,577,254 1,593,026 1,602,218 1,611,570 1,621,081 18,649,154
TOTAL DE GASTOS ADM. 20,071,102 20,005,281 20,321,435 35,560,932 20,918,211 20,834,955 20,869,660 21,069,290 21,079,549 21,115,177 21,103,163 30,369,036 273,317,791
LYR COMERCIAL,SRL
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
AÑO 2019, RD$
Cédula no. 03
57
3.4.4 Estado de Resultado Presupuestado
El estado de resultado proyectado es un estado proyectado que muestra los
ingresos y egresos a fin de establecer los resultados operativos del ejercicio
presupuestado, también constituyen un resumen del desempeño financiero de la
empresa dentro de un periodo.
En este estado se integran los presupuestos antes realizado con la finalidad de
visualizar los resultados que la empresa espera obtener al final del periodo 2019.
Según pronostico la empresa LYR Comercial obtendrá resultado por valor de
RD$ 59, 715,687 generando un incremento con referencia a la ejecución del
2018 con una variación antes de impuestos de RD$ 2, 368,526.00.
58
Fuente: Elaboración Propia
3.4.4 Estados Financieros Presupuestados
INGRESOSRef. Monto
Ingresos Operacionales Ced 1 1,996,486,614
Ingresos No Operacionales Ced 1 458,717
TOTAL INGRESOS 1,996,945,331
MENOS: COSTOS Y GASTOS
Costos Mecancia para la ventas y
suministrosCed 2
1,607,171,724
Gastos Administrativos Ced 3.4.2 330,057,920
TOTAL DE COSTOS Y GASTOS 1,937,229,644
RESULTADO DEL EJERCICIO
ANTES DE IMPUESTOS 59,715,687
LYR COMERCIAL,SRL
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1ro de Enero al 31 de Diciembre 2019
RD$
59
Conclusiones del Capitulo
En el capitulo tratado fue elaborado los diferentes modelos presupuestado para
la empresa LYR COMERCIAL, correspondente al periodo 2019, donde según lo
planificado la empresa obtendria beneficios por valor de RD$ 59, 715,687 antes
de impuestos con icremento de RD$ 2, 368,526.00. Más que el 2018, siempre y
cuando dichos planes se ejecuten fielmente, donde se tomó como medida de
acción el descontrol en los gastos generales, se recomienda supervisar lo antes
mencionado.
60
Conclusión y Recomendación
61
CONCLUSION
Luego de realizada las investigaciones y análisis en función a los planes
presupuestario que la empresa ha estado llevando o utilizado se pudo identificar
que necesita la mejora a los mismos, ya no permitirá que los diferentes
departamentos puedan anticipar el desarrollo sus actividades con eficiencia, tal
como se transparento en el proceso de levantamiento realizado mediante de la
entrevista y las encuestas realizadas a los encargado de la empresa, quienes
manifestaron que aunque se realizan proyecciones no un presupuesto como tal
consolidado, y que por tanto se presentan situaciones fuera de los mismo,
principalmente en las áreas de egresos e ingresos.
Es por esta razón que fuero elaborado un presupuestado consolidado para el
2019 proyectando las ventas según los indicadores de crecimiento que fueron
determinado con análisis financieros realizados, así como las compra en función
a las ventas planificadas y al inventarios inicial que se tenía, en el mismos orden
se proyectan los ingresos y gastos según el histórico y la política de la empresa.
La implementación de esta propuesta de aplicar de una presupuesto
consolidado lograra obtener mejores resultado organizacional y económico para
la empresa y un mejor aprovechamiento de los recursos, con mira puesta a la
sostenibilidad de la empresa, ya que mientras mejor organización y control mejor
es el resultado obtenido tanto interno como externo.
62
RECOMENDACIONES
Las recomendaciones son que para mejora aplicada alcance el resultado que se
espera, es indispensable el convencimiento y compromiso de la gerencia
administrativa y los empleados que directamente inciden en el desarrollo de las
operaciones, ofreciendo mayor apoyo y seguimiento en las actividades,
implementando una área que se encargue de la supervisión y ejecución de este
proyecto, ya que en la actualidad no existe, sino que es realizada por una área
con otras funciones que no les permiten elaborar los informes comparativo, con
la finalidad de medir el cumplimiento de los planes establecido. De igual forma
se debe asignar encargado especializado con conocimiento de presupuestos
que sirva como guía para la administración con los informen oportuno que se
deben generar, Deben contar con políticas y procedimientos internos, para la
conveniente gestión del proceso.
Las recomendaciones planteadas le permitirán a la empresa un mejor control y
condonación que faciliten la toma de decisiones en la administración y así
aplicar las estrategias necesarias para lograr mejores resultado.
63
BIBLIOGRAFIA
DEL RIO GONZALEZ CRISTOBAL. (2000). El Presupuesto. Ediciones Contables,
Administrativas y Fiscales. MEXICO: OCTAVA.
DEL RIO SANCHEZ CRISTOBAL. DEL RIO SANCHEZ RAYMUNDO (2009). Generalidades
Tradicional Áreas y Niveles de Responsabilidad. Ediciones. MEXICO: DECIMA
BURBANO, J. (2005) Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeación y Control de Recursos. Mc
Graw Hill Bogotá. Tercera Edición.
BURBANO, J. (2011) Presupuestos: Enfoque de Direccionamiento estratégico, Gestión y control
de Recursos. Mc Graw Hill Bogotá. Cuarta Edición.
LAWLER, D. (1992) Finanzas de los Negocios para Administradores Ediciones de la secretaría
de postgrado UNELLEZ – San Fernando de Apure – Venezuela
MORALES FELGUERES, Carlos. (1998) Presupuestos y Controles en las Empresas. Ediciones
Contables, Administrativas y Fiscales S.A., México, 399 p
Burbano Ruiz Jorge y Ortiz Gómez Alberto. (1995). Enfoque Moderno de la planeación y control
de recursos. Santa Fe de Bogotá: segunda edición.
ttps://idalba.wordpress.com/etapas-de-la-preparacion-del-presupuesto/
Münch Galindo, Lourdes. (1994). Fundamentos de administración. México: Trillas.
Eugene f.Brigham Scott basely. (2001). fundamento de administración financiera. México: sexta
edición.
Richard a. brealey Stewart c. myers. (1998). principios de finanzas corporativas. España: quinta
edición.
horngren sundem elliott. (2001). introducción a la contabilidad administrativa. México: undécimo
edición
64
ANEXOS
65
Anexo 1
Entrevista
Entrevista a realizar al Vicepresidente Ejecutivo de LYR Comercial con el propósito de
conocer el desenvolvimiento de la actual situación administrativa y el tipo de
presupuesto que llevan a cabo en el desarrollo de las funciones.
1- ¿Con que frecuencia se elaboran los prepuestos?
2- ¿Quiénes elaboran los presupuestos?
3- ¿Tienen ustedes un departamento o encargado de consolidar los presupuestos?
4- ¿Qué utilizan como sistema planificación presupuestaria para controlar los
ingresos y gastos?
5- ¿Cómo calificaría el sistema presupuestario utilizado por ustedes?
6- ¿Está usted satisfecho con los resultados obtenidos hasta el momento?
7- ¿Cómo le beneficia o le afecta a su departamento el sistema utilizado
actualmente?
8- ¿Considera usted necesario implementar algún tipo de cambios al formular el
presupuesto de la empresa? Como cuáles.
9- ¿Considera usted necesario implementar algún tipo de cambios al sistema de
control del presupuesto de la empresa? Como cuales
66
Entrevista completada
Entrevista a realizar al Vicepresidente Ejecutivo de LYR Comercial con el propósito de
conocer el desenvolvimiento de la actual situación administrativa y el tipo de
presupuesto que llevan a cabo en el desarrollo de las funciones.
10- ¿Con que frecuencia se elaboran los presupuestos?
Son elaborados a inicio de cada año
11- ¿Quiénes elaboran los presupuestos?
El departamento de Impuestos y los asesores externos
12- ¿Tienen ustedes un departamento o encargado de consolidar los presupuestos?
No
13- ¿Qué utilizan como sistema planificación presupuestaria para controlar los
ingresos y gastos?
Proyecciones de Ingresos e histórico de gastos
14- ¿Cómo calificaría el sistema presupuestario utilizado por ustedes?
Es muy básico y tiene oportunidad de mejora
15- ¿Está usted satisfecho con los resultados obtenidos hasta el momento?
Hasta cierto punto si ya que la empresa ha salido adelante con el
presupuesto que realiza, sin embargo, existen áreas fuera del mismo, que si
la integramos el resultado sería más positivo.
16- ¿Cómo le beneficia o le afecta a su empresa el sistema utilizado actualmente?
Afecta que al no tener un presupuesto más integrado con todas las áreas se salen
de control aspecto relevante como son los egresos, incidiendo de forma negativa
en la disponibilidad de la empresa.
67
17- ¿Considera usted necesario implementar algún tipo de cambios al formular el
presupuesto de la empresa? Como cuáles.
Si, crear un área que se encargue de consolidar los mismo.
18- ¿Considera usted necesario implementar algún tipo de cambios al sistema de
control del presupuesto de la empresa? Como cuáles.
La elaboración de informe estadístico y/o comparativo que permitan medir el
cumplimiento de los planes establecidos, de acuerdo con el resultado esperado
por la empresa para la toma de decisiones.
68
Anexo 2
Encuesta A Empleados Encargados de Áreas LYR Comercial
Fecha: _____________
Edad: _______________ Sexo: ( ) F ( ) M Posición:
_________________________ Departamento: ______________________________ Tiempo
en la empresa: ______________
1. ¿Entiende que los Presupuestos que se realizan en la empresa en la que labora cumplen con las expectativa y objetivo de la misma? ( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
2. ¿Entiende que Los presupuestos elaborados por la empresa abarcan todas las áreas incluyendo la suya? ( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
3. ¿Cómo definiría el sistema presupuestario utilizado por ustedes? ( ) Muy Bueno ( ) Bueno ( ) Regular ( ) Malo
4. ¿Considera que el sistema presupuestario utilizado contribuye al alcance de los objetivos y las metas propuestas por la empresa? ( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
5. ¿Está usted de acuerdo con la organización presupuestaria en el área? ( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
6. ¿Cuándo surge algún inconveniente por operaciones no proyectadas, tiene usted y sus compañeros la oportunidad de debatir y buscar la mejor solución? ( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
7. En sentido general, ¿se siente usted comprometido con la empresa para la que labora? ( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
8. ¿Se siente usted orgulloso y satisfecho de la empresa para la que trabaja? ( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
Fuente: Elaboración Propia
69
Fuente: Elaboración Propia
( ) Totalmente de acuerdo 0
( ) De acuerdo 7
( ) Indiferente 2
( ) En desacuerdo 1
Total 10
( ) Totalmente de acuerdo 3
( ) De acuerdo 0
( ) Indiferente 1
( ) En desacuerdo 6
Total 10
Medición de Presupuesto
( ) Muy Bueno 1
( ) Bueno 2
( ) Regular 7
( ) Malo 0
Total 10
Alcance y Metas
( ) Totalmente de acuerdo
( ) De acuerdo 7
( ) Indiferente 2
( ) En desacuerdo 1
Total 10
Organización Presupuestaria
( ) Totalmente de acuerdo 1
( ) De acuerdo 7
( ) Indiferente 1
( ) En desacuerdo 1
Total 10
6. ¿Cuándo surge algún inconveniente por operaciones no proyectadas, tiene usted y sus compañeros la oportunidad de debatir y buscar la mejor solución?
Oportunidad en la Busqueda de Solución
( ) Totalmente de acuerdo 1
( ) De acuerdo 8
( ) Indiferente 1
( ) En desacuerdo 0
Total 10
7. En sentido general, ¿se siente usted comprometido con la empresa para la que labora?
Medición de Compromiso
( ) Totalmente de acuerdo 8
( ) De acuerdo 1
( ) Indiferente 1
( ) En desacuerdo 0
Total 10
8. ¿Se siente usted orgulloso y satisfecho de la empresa para la que trabaja?
Valoración de la Empresa
( ) Totalmente de acuerdo 8
( ) De acuerdo 1
( ) Indiferente 1
( ) En desacuerdo 0
Total 10
3. ¿Cómo definiría el sistema presupuestario utilizado por ustedes?
4. ¿Considera que el sistema presupuestario utilizado contribuye al alcance de los objetivos y las metas propuestas por la empresa?
5. ¿Está usted de acuerdo con la organización presupuestaria en el área?
Encuesta A Empleados Encargados de Áreas LYR Comercial
1. ¿Entiende que los Presupuestos que se realizan en la empresa en la que labora cumplen con las expectativa y objetivo de la misma.
Expectativa
y Objetivo
Abarca
todas las
2. ¿Entiende que Los presupuestos elaborados por la empresa abarcan todas las áreas incluyendo la suya?
0%
70%
20%
10%
Expectativa y Objetivo( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo
( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
30%
0%
10%
60%
Abarca todas las Area?
( ) Totalmente deacuerdo( ) De acuerdo
( ) Indiferente
( ) En desacuerdo
1
2
7
0
Medición de Presupuesto
( ) Muy Bueno
( ) Bueno
( ) Regular
( ) Malo
0
5
10
( ) Deacuerdo
( )Indiferente
( ) Endesacuerdo
Alcance y Metas
Alcance y Metas
10%
70%
10%
10%
Organización Presupuestaria( ) Totalmente deacuerdo
( ) De acuerdo
( ) Indiferente
( ) En desacuerdo
10%
80%10%
0%
10%
Oportunidad en la Busqueda de Solución( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo
( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
80%
10%
10% 0%
Medición de Compromiso( ) Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo
( ) Indiferente ( ) En desacuerdo
8
1 10
( ) Totalmentede acuerdo
( ) De acuerdo ( ) Indiferente ( ) Endesacuerdo
Valoración de la Empresa
Valoración de la Empresa
70