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LIBRO CUARTO INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS

TITULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS

TITULO II DELITOS

LIBRO CUARTO

INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS TITULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS (236) Artiacuteculo 164deg- CONCEPTO DE INFRACCIOacuteN TRIBUTARIA Es infraccioacuten tributaria toda accioacuten u omisioacuten que importe la violacioacuten de normas tributarias

siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Tiacutetulo o en otras leyes o decretos legislativos (236) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 79deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Artiacuteculo 165deg- DETERMINACION DE LA INFRACCION TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infraccioacuten seraacute determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensioacuten de licencias permisos concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempentildeo de actividades o servicios puacuteblicos En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia

Nacional de Administracioacuten Tributaria - SUNAT se presume la veracidad de los actos

comprobados por los agentes fiscalizadores de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo (237) Artiacuteculo 166deg- FACULTAD SANCIONATORIA La Administracioacuten Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias En virtud de la citada facultad discrecional la Administracioacuten Tributaria tambieacuten puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias en la forma y condiciones que ella establezca mediante Resolucioacuten de Superintendencia o norma de rango similar

Para efecto de graduar las sanciones la Administracioacuten Tributaria se encuentra facultada para

fijar mediante Resolucioacuten de Superintendencia o norma de rango similar los paraacutemetros o criterios objetivos que correspondan asiacute como para determinar tramos menores al monto de la sancioacuten establecida en las normas respectivas La gradualidad de las sanciones soacutelo procederaacute hasta antes que se interponga recurso de apelacioacuten ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacioacuten de

resoluciones que establezcan sanciones de Oacuterdenes de Pago o Resoluciones de Determinacioacuten

en los casos que estas uacuteltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas (237) Artiacuteculo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1117 publicado el 7 de julio de 2012

que entroacute en vigencia a los treinta (30) diacuteas calendarios computados a partir del diacutea siguiente de su

publicacioacuten

Artiacuteculo 167deg- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por

infracciones tributarias

Artiacuteculo 168deg- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias no extinguiraacuten ni reduciraacuten las que se encuentren en traacutemite o en ejecucioacuten

Artiacuteculo 169deg- EXTINCION DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artiacuteculo 27deg Artiacuteculo 170deg- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIOacuteN DE INTERESES DEL IacuteNDICE DE

PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE SANCIONES No procede la aplicacioacuten de intereses la actualizacioacuten en funcioacuten al Iacutendice de Precios al Consumidor de corresponder ni la aplicacioacuten de sanciones si 1 Como producto de la interpretacioacuten equivocada de una norma no se hubiese pagado monto

alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacioacuten hasta la aclaracioacuten de la

misma y siempre que la norma aclaratoria sentildeale expresamente que es de aplicacioacuten el presente numeral

A tal efecto la aclaracioacuten podraacute realizarse mediante Ley o norma de rango similar Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y Finanzas resolucioacuten de superintendencia o norma de rango similar o resolucioacuten del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artiacuteculo 154deg

Los intereses que no procede aplicar son aqueacutellos devengados desde el diacutea siguiente del vencimiento de la obligacioacuten tributaria hasta los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la publicacioacuten de la aclaracioacuten en el Diario Oficial El Peruano Respecto a las sanciones no se aplicaraacuten las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacioacuten equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado La actualizacioacuten en funcioacuten al Iacutendice de Precios al Consumidor que no procede aplicar es aquella a que se refiere el artiacuteculo 33deg del presente

coacutedigo o el artiacuteculo 151deg de la Ley General de Aduanas que corresponda hasta los diez (10)

diacuteas haacutebiles siguientes a la publicacioacuten de la aclaracioacuten en el Diario Oficial El Peruano 2 La Administracioacuten Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacioacuten de la norma y

soacutelo respecto de los hechos producidos mientras el criterio anterior estuvo vigente

(Artiacuteculo 170deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el 10122016 y vigente

desde el 11122016)

TEXTO ANTERIOR (238) Artiacuteculo 170deg- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicacioacuten de intereses ni sanciones si

1 Como producto de la interpretacioacuten equivocada de una norma no se hubiese pagado

monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacioacuten hasta la aclaracioacuten de la misma y siempre que la norma aclaratoria sentildeale expresamente que es de aplicacioacuten el presente numeral

A tal efecto la aclaracioacuten podraacute realizarse mediante Ley o norma de rango similar Decreto

Supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y Finanzas Resolucioacuten de Superintendencia o norma de rango similar o Resolucioacuten del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artiacuteculo 154deg

Los intereses que no procede aplicar son aqueacutellos devengados desde el diacutea siguiente del vencimiento de la obligacioacuten tributaria hasta los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la

publicacioacuten de la aclaracioacuten en el Diario Oficial El Peruano Respecto a las sanciones no se aplicaraacuten las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacioacuten equivocada

de la norma hasta el plazo antes indicado 2 La Administracioacuten Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacioacuten de la norma

y soacutelo respecto de los hechos producidos mientras el criterio anterior estuvo vigente (238) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 81deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de

2004

Artiacuteculo 171deg- (239) PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA (239) Tiacutetulo sustituido por el Artiacuteculo 42ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(240) La Administracioacuten Tributaria ejerceraacute su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los

principios de legalidad tipicidad non bis in idem proporcionalidad no concurrencia de infracciones y otros principios aplicables (240) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 42ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(241) Artiacuteculo 172deg- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes 1 De inscribirse actualizar o acreditar la inscripcioacuten 2 De emitir otorgar y exigir comprobantes de pago yu otros documentos 3 De llevar libros yo registros o contar con informes u otros documentos 4 De presentar declaraciones y comunicaciones 5 De permitir el control de la Administracioacuten Tributaria informar y comparecer ante la misma 6 Otras obligaciones tributarias (241) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 82deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(242) Artiacuteculo 173deg- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIOacuteN DE INSCRIBIRSE ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIOacuteN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIOacuteN Constituyen infracciones relacionadas con la obligacioacuten de inscribirse actualizar o acreditar la inscripcioacuten en los registros de la Administracioacuten Tributaria

1 No inscribirse en los registros de la Administracioacuten Tributaria salvo aqueacutellos en que la

inscripcioacuten constituye condicioacuten para el goce de un beneficio 2 Proporcionar o comunicar la informacioacuten incluyendo la requerida por la Administracioacuten

Tributaria relativa a los antecedentes o datos para la inscripcioacuten cambio de domicilio o actualizacioacuten en los registros no conforme con la realidad

3 Numeral 3 del artiacuteculo 173deg derogado por la Primera Disposicioacuten Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo Ndeg 1263 publicado el 10122016 y vigente desde el 11122016

TEXTO ANTERIOR 3 Obtener dos o maacutes nuacutemeros de inscripcioacuten para un mismo registro



TEXTO ANTERIOR 4 Utilizar dos o maacutes nuacutemeros de inscripcioacuten o presentar certificado de inscripcioacuten yo

identificacioacuten del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacioacuten que se realice ante la Administracioacuten Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo

5 No proporcionar o comunicar a la Administracioacuten Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcioacuten cambio de domicilio o actualizacioacuten en los registros o proporcionarla sin observar la forma plazos y condiciones que establezca la Administracioacuten Tributaria



TEXTO ANTERIOR 6 No consignar el nuacutemero de registro del contribuyente en las comunicaciones declaraciones

informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracioacuten Tributaria

7 No proporcionar o comunicar el nuacutemero de RUC en los procedimientos actos u operaciones cuando las normas tributarias asiacute lo establezcan

(242) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 83deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(243) Artiacuteculo 174deg- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIOacuteN DE EMITIR OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO YU OTROS DOCUMENTOS ASIacute COMO DE FACILITAR A TRAVEacuteS DE CUALQUIER MEDIO QUE SENtildeALE LA SUNAT LA INFORMACIOacuteN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacioacuten de emitir otorgar y exigir comprobantes de pago yu otros documentos asiacute como facilitar a traveacutes de cualquier medio que sentildeale la SUNAT la informacioacuten que permita identificar los documentos que sustentan el traslado

(Nombre y primer paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 5deg de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31122014 que entroacute

en vigencia el diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicioacuten Complementaria

Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR

(243) Artiacuteculo 174- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIOacuteN DE EMITIR OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO YU OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligacioacuten de emitir otorgar y exigir comprobantes de pago

1 No emitir yo no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos distintos a la guiacutea de remisioacuten o emitir yu otorgar documentos no previstos como comprobantes de pago por la legislacioacuten vigente o emitir yu otorgar documentos cuya impresioacuten yo importacioacuten se hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto en las normas vigentes o emitir yu otorgar documentos que no cumplen con las condiciones de emisioacuten

para ser considerados documentos electroacutenicos que soportan los comprobantes de pago electroacutenicos y documentos complementarios a estos

(Numeral 1 del artiacuteculo 174deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1420 publicado el

1392018 y vigente desde el siguiente de la entrada en vigencia de la resolucioacuten de superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin nuacutemero de las Tablas de Infracciones y Sanciones I

II y III del Coacutedigo Tributario conforme a la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Final del referido decreto)

TEXTO ANTERIOR 1 No emitir yo no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a eacutestos

distintos a la guiacutea de remisioacuten

2 Emitir yu otorgar documentos cuya impresioacuten yo importacioacuten se hubiera realizado

cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o cumpliendo las condiciones de emisioacuten

pero que no reuacutenen los requisitos y caracteriacutesticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a eacutestos distintos a la guiacutea de remisioacuten

(Numeral 2 del artiacuteculo 174deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1420 publicado el 1392018 y vigente desde el siguiente de la entrada en vigencia de la resolucioacuten de superintendencia que

apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin nuacutemero de las Tablas de Infracciones y Sanciones I


TEXTO ANTERIOR

2 Emitir yu otorgar documentos que no reuacutenen los requisitos y caracteriacutesticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a eacutestos distintos a la guiacutea de remisioacuten

3 Emitir yu otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a eacutestos distintos a la guiacutea de remisioacuten que no correspondan al reacutegimen del deudor tributario al tipo de operacioacuten realizada o sin respetar liacutemites establecidos de conformidad con las leyes reglamentos o Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT


1392018 y vigente desde el siguiente de la entrada en vigencia de la resolucioacuten de superintendencia que



(244) 3 Emitir yu otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a eacutestos distintos a la guiacutea de remisioacuten que no correspondan al reacutegimen del deudor tributario

al tipo de operacioacuten realizada o a la modalidad de emisioacuten autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes reglamentos o Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT No constituyen infraccioacuten los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisioacuten que deriven de caso fortuito o fuerza mayor situaciones que seraacuten especificadas mediante Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT

(244) Numeral modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1123 publicado el 2372012

4 Transportar bienes yo pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago guiacutea de remisioacuten manifiesto de pasajeros yu otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar a traveacutes de los medios sentildealados por la SUNAT la informacioacuten que permita identificar la guiacutea de remisioacuten electroacutenica el comprobante de pago electroacutenico yu otro documento emitido electroacutenicamente que sustente el traslado de bienes durante dicho traslado (Numeral 4 modificado por el Artiacuteculo 5deg de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31122014 que entroacute en vigencia el diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicioacuten

Complementaria Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR 4 Transportar bienes yo pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago guiacutea de

remisioacuten manifiesto de pasajeros yu otro documento previsto por las normas para

sustentar el traslado

5 Transportar bienes yo pasajeros portando documentos que no reuacutenen los requisitos y caracteriacutesticas para ser considerados como comprobantes de pago o guiacuteas de remisioacuten manifiesto de pasajeros yu otro documento que carezca de validez o transportar bienes habieacutendose emitido documentos que no reuacutenen los requisitos y caracteriacutesticas para ser considerados como comprobantes de pago electroacutenicos guiacuteas de remisioacuten electroacutenicas yu otro documento emitido electroacutenicamente que carezca de validez (Numeral 5 modificado por el Artiacuteculo 5deg de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31122014 que entroacute en

vigencia el diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicioacuten


TEXTO ANTERIOR 5 Transportar bienes yo pasajeros con documentos que no reuacutenan los requisitos para

ser considerados como comprobantes de pago o guiacuteas de remisioacuten manifiesto de pasajeros yu otro documento que carezca de validez



TEXTO ANTERIOR

6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a eacutestos distintos a la guiacutea de remisioacuten por las compras efectuadas seguacuten las normas sobre la materia



TEXTO ANTERIOR 7 No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a eacutestos distintos a la guiacutea de remisioacuten por los servicios que le fueran prestados seguacuten las normas sobre la materia

8 Remitir bienes sin portar el comprobante de pago la guiacutea de remisioacuten yu otro documento previsto por las normas para sustentar la remisioacuten remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electroacutenico la guiacutea de remisioacuten electroacutenica yu otro documento emitido electroacutenicamente previsto por las normas para sustentar la remisioacuten cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar a traveacutes de los medios sentildealados por la SUNAT la informacioacuten que permita identificar esos documentos emitidos electroacutenicamente durante el traslado cuando este es realizado por el remitente (Numeral 8 modificado por el artiacuteculo 5deg de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31122014 que entroacute en

vigencia el diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicioacuten Complementaria Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR

8 Remitir bienes sin el comprobante de pago guiacutea de remisioacuten yu otro documento

previsto por las normas para sustentar la remisioacuten

9 Remitir bienes portando documentos que no reuacutenan los requisitos y caracteriacutesticas para ser

considerados como comprobantes de pago guiacuteas de remisioacuten yu otro documento que carezca de validez o remitir bienes habieacutendose emitido documentos que no reuacutenen los

requisitos y caracteriacutesticas para ser considerados como comprobantes de pago electroacutenicos guiacuteas de remisioacuten electroacutenicas yu otro documento emitido electroacutenicamente que carezca de validez (Numeral 9 modificado por el Artiacuteculo 5deg de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31122014 que entroacute en



TEXTO ANTERIOR 9 Remitir bienes con documentos que no reuacutenan los requisitos y caracteriacutesticas para ser considerados como comprobantes de pago guiacuteas de remisioacuten yu otro documento que

carezca de validez

10 Remitir bienes con comprobantes de pago guiacutea de remisioacuten u otros documentos

complementarios que no correspondan al reacutegimen del deudor tributario o al tipo de operacioacuten realizada de conformidad con las normas sobre la materia

11 Utilizar maacutequinas registradoras u otros sistemas de emisioacuten no declarados o sin la

autorizacioacuten de la Administracioacuten Tributaria para emitir comprobantes de pago o

documentos complementarios a eacutestos 12 Utilizar maacutequinas registradoras u otros sistemas de emisioacuten en establecimientos distintos

del declarado ante la SUNAT para su utilizacioacuten

13 Usar maacutequinas automaacuteticas para la transferencia de bienes o prestacioacuten de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago

excepto las referidas a la obligacioacuten de emitir yu otorgar dichos documentos

14 Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles seguacuten lo establecido en las normas tributarias

15 No sustentar la posesioacuten de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento

previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto que acrediten su adquisicioacuten

16 Sustentar la posesioacuten de bienes con documentos que no reuacutenen los requisitos y

caracteriacutesticas para ser considerados comprobantes de pago seguacuten las normas sobre la materia yu otro documento que carezca de validez

(243) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 84deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 522004

(245)Artiacuteculo175deg- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIOacuteN DE LLEVAR LIBROS YO REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacioacuten de llevar libros yo registros o contar

con informes u otros documentos 1 Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros yo registros exigidos por las leyes

reglamentos o por Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos

2 Llevar los libros de contabilidad u otros libros yo registros exigidos por las leyes reglamentos o por Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT el registro almacenable de

informacioacuten baacutesica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes

3 Omitir registrar ingresos rentas patrimonio bienes ventas remuneraciones o actos gravados o registrarlos por montos inferiores

4 Usar comprobantes o documentos falsos simulados o adulterados para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes

reglamentos o por Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad u

otros libros o registros exigidos por las leyes reglamentos o por Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT que se vinculen con la tributacioacuten

6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes reglamentos o por Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda

extranjera 7 No conservar los libros y registros llevados en sistema manual mecanizado o electroacutenico

documentacioacuten sustentatoria informes anaacutelisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que esteacuten relacionadas con eacutestas o que sustenten el cumplimiento de los procedimientos de

debida diligencia que respalden las declaraciones juradas informativas para la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la informacioacuten del

beneficiario final cinco (5) antildeos o durante el plazo de prescripcioacuten del tributo el que fuera mayor

(Numeral 7 del artiacuteculo 175deg modificado por la Primera Disposicioacuten Complementaria Modificatoria del

Decreto Legislativo Nordm 1372 publicado el 2082018 y vigente desde el 3082018)

7 No conservar los libros y registros llevados en sistema manual mecanizado o electroacutenico documentacioacuten sustentatoria informes anaacutelisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que esteacuten relacionadas con eacutestas cinco (5) antildeos o durante el plazo de

prescripcioacuten del tributo el que fuera mayor (Numeral 7 del artiacuteculo 175deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1315 publicado

el 31122016 y vigente desde el 112017 de acuerdo con su Uacutenica Disposicioacuten Complementaria

Final)

TEXTO ANTERIOR 7 No conservar los libros y registros llevados en sistema manual mecanizado o electroacutenico documentacioacuten sustentatoria informes anaacutelisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias o que esteacuten relacionadas con eacutestas durante el plazo de prescripcioacuten de los tributos

8 No conservar los sistemas o programas electroacutenicos de contabilidad los soportes

magneacuteticos los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacioacuten utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible o que sustenten

el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que respalden las declaraciones juradas informativas para la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o

aquellos que contengan la informacioacuten del beneficiario final cinco (5) antildeos o durante el plazo de prescripcioacuten del tributo el que fuera mayor



TEXTO ANTERIOR 8 No conservar los sistemas o programas electroacutenicos de contabilidad los soportes magneacuteticos los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacioacuten utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible cinco (5) antildeos o durante el plazo de prescripcioacuten del tributo el que fuera mayor (Numeral 8 del artiacuteculo 175deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1315 publicado el

31122016 y vigente desde el 112017 de acuerdo con su Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Final)

TEXTO ANTERIOR 8 No conservar los sistemas o programas electroacutenicos de contabilidad los soportes magneacuteticos los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacioacuten

utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcioacuten de los tributos

9 No comunicar el lugar donde se lleven los libros registros sistemas programas soportes

portadores de microformas gravadas soportes magneacuteticos u otros medios de almacenamiento de informacioacuten y demaacutes antecedentes electroacutenicos que sustenten la contabilidad (245) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 43deg del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de

2007

10 No registrar o anotar dentro de los plazos maacuteximos de atraso ingresos rentas patrimonio bienes ventas remuneraciones o actos gravados o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro yo registro electroacutenico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes reglamentos o Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT

(Numeral 10 del artiacuteculo 175deg incorporado por el artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Ndeg 1420 publicado el 1392018 y vigente desde el diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Uacutenica Disposicioacuten

Complementaria Final del referido decreto)

(246) Artiacuteculo 176ordm- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIOacuteN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacioacuten de presentar declaraciones y comunicaciones 1 No presentar las declaraciones que contengan la determinacioacuten de la deuda tributaria

dentro de los plazos establecidos 2 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos 3 Numeral 3 del artiacuteculo 176deg derogado por la Primera Disposicioacuten Complementaria Derogatoria del Decreto


TEXTO ANTERIOR 3 Presentar las declaraciones que contengan la determinacioacuten de la deuda tributaria en

forma incompleta

4 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad



TEXTO ANTERIOR 5 Presentar maacutes de una declaracioacuten rectificatoria relativa al mismo tributo y periacuteodo

tributario



TEXTO ANTERIOR

6 Presentar maacutes de una declaracioacuten rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y periacuteodo



TEXTO ANTERIOR 7 Presentar las declaraciones incluyendo las declaraciones rectificatorias sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracioacuten Tributaria

8 Presentar las declaraciones incluyendo las declaraciones rectificatorias sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracioacuten Tributaria


(247)Artiacuteculo177deg- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIOacuteN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIOacuteN INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacioacuten de permitir el control de la Administracioacuten informar y comparecer ante la misma

1 No exhibir los libros registros u otros documentos que eacutesta solicite 2 Ocultar o destruir bienes libros y registros contables documentacioacuten sustentatoria informes

anaacutelisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que esteacuten relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que respalden las declaraciones informativas para la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la informacioacuten del beneficiario final antes de los cinco (5) antildeos o de que culmine el plazo de prescripcioacuten del tributo el que fuera mayor



TEXTO ANTERIOR

2 Ocultar o destruir bienes libros y registros contables documentacioacuten sustentatoria informes anaacutelisis y antecedentes de las operaciones que esteacuten relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias antes de los cinco (5) antildeos o de que culmine el plazo de prescripcioacuten del tributo el que fuera mayor (Numeral 2 del artiacuteculo 177deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1315 publicado


Final)

TEXTO ANTERIOR 2 Ocultar o destruir bienes libros y registros contables documentacioacuten sustentatoria informes anaacutelisis y antecedentes de las operaciones que esteacuten relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias antes del plazo de prescripcioacuten de los tributos

3 No mantener en condiciones de operacioacuten los soportes portadores de microformas

grabadas los soportes magneacuteticos y otros medios de almacenamiento de informacioacuten utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible o que

sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que respalden las declaraciones informativas para la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la informacioacuten del beneficiario final cuando se efectuacuteen registros mediante microarchivos o sistemas electroacutenicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacioacuten (Numeral 3 del artiacuteculo 177deg modificado por la Primera Disposicioacuten Complementaria Modificatoria del


TEXTO ANTERIOR


grabadas los soportes magneacuteticos y otros medios de almacenamiento de informacioacuten utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible cuando se efectuacuteen registros mediante microarchivos o sistemas electroacutenicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacioacuten

4 Reabrir indebidamente el local establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancioacuten de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el teacutermino sentildealado para la reapertura yo sin la presencia de un funcionario de la Administracioacuten

5 No proporcionar la informacioacuten o documentos que sean requeridos por la Administracioacuten sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacioacuten o proporcionarla sin observar la forma plazos y condiciones que establezca la Administracioacuten Tributaria

incluyendo el no proporcionar la informacioacuten a que se refiere el segundo paacuterrafo del artiacuteculo 62-C o proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones establecidas mediante resolucioacuten de superintendencia (Numeral 5 del artiacuteculo 177deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1422 publicado el

1392018 y vigente desde el 1492018)

TEXTO ANTERIOR 5 No proporcionar la informacioacuten o documentos que sean requeridos por la Administracioacuten sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacioacuten o

proporcionarla sin observar la forma plazos y condiciones que establezca la Administracioacuten Tributaria

6 Proporcionar a la Administracioacuten Tributaria informacioacuten no conforme con la realidad 7 No comparecerante la Administracioacuten Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido

para ello 8 Autorizar estados financieros declaraciones documentos u otras informaciones exhibidas o

presentadas a la Administracioacuten Tributaria conteniendo informacioacuten no conforme a la realidad o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad

9 Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables

10 No exhibir ocultar o destruir sellos carteles o letreros oficiales sentildeales y demaacutes medios utilizados o distribuidos por la Administracioacuten Tributaria

11 No permitir o no facilitar a la Administracioacuten Tributaria el uso de equipo teacutecnico de recuperacioacuten visual de microformas y de equipamiento de computacioacuten o de otros medios de almacenamiento de informacioacuten para la realizacioacuten de tareas de auditoriacutea tributaria cuando se hallaren bajo fiscalizacioacuten o verificacioacuten

12 Violar los precintos de seguridad cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones inmovilizaciones o en la ejecucioacuten de sanciones

13 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley salvo que el agente de

retencioacuten o percepcioacuten hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debioacute retener o percibir dentro de los plazos establecidos

14 Autorizar los libros de actas asiacute como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT

15 No proporcionar o comunicar a la Administracioacuten Tributaria en las condiciones que esta

establezca la informacioacuten relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias

o aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria que tenga conocimiento en el ejercicio de la funcioacuten notarial o puacuteblica (Numeral 15 del artiacuteculo 177deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1315 publicado el


TEXTO ANTERIOR 15 No proporcionar o comunicar a la Administracioacuten Tributaria en las condiciones que eacutesta establezca las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcioacuten notarial o puacuteblica

16 Impedir que funcionarios de la Administracioacuten Tributaria efectuacuteen inspecciones tomas de

inventario de bienes o controlen su ejecucioacuten la comprobacioacuten fiacutesica y valuacioacuten yo no

permitir que se practiquen arqueos de caja valores documentos y control de ingresos asiacute como no permitir yo no facilitar la inspeccioacuten o el control de los medios de transporte

17 Impedir u obstaculizar la inmovilizacioacuten o incautacioacuten no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracioacuten Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes

18 No facilitar el acceso a los contadores manuales electroacutenicos yo mecaacutenicos de las

maacutequinas tragamonedas no permitir la instalacioacuten de soportes informaacuteticos que faciliten el control de ingresos de maacutequinas tragamonedas o no proporcionarla informacioacuten necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos

19 No permitir la instalacioacuten de sistemas informaacuteticos equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario

20 No facilitar el acceso a los sistemas informaacuteticos equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario

21 No implementar las empresas que explotan juegos de casino yo maacutequinas tragamonedas el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reuacutene las caracteriacutesticas teacutecnicas establecidas por SUNAT

22 No cumplir con las disposiciones sobre actividades artiacutesticas o vinculadas a espectaacuteculos puacuteblicos

23 No proporcionar la informacioacuten solicitada con ocasioacuten de la ejecucioacuten del embargo en forma

de retencioacuten a que se refiere el numeral 4 del Artiacuteculo 118deg del presente Coacutedigo Tributario 24 No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacioacuten donde los sujetos acogidos al

Nuevo Reacutegimen Uacutenico Simplificado desarrollen sus actividades los emblemas yo signos distintivos proporcionados por la SUNAT asiacute como el comprobante de informacioacuten registrada y las constancias de pago

25 Numeral 25 del artiacuteculo 177deg derogado por la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Derogatoria del Decreto


TEXTO ANTERIOR

(248)25No exhibir o no presentar el Estudio Teacutecnico que respalde el caacutelculo de precios de transferencia conforme a ley (248)Numeral sustituido por el Artiacuteculo 44ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo

de 2007

26 No entregar los Certificados o Constancias de retencioacuten o percepcioacuten de tributos asiacute como el certificado de rentas y retenciones seguacuten corresponda de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias

27 No exhibir o no presentar la documentacioacuten e informacioacuten a que hace referencia el inciso g) del artiacuteculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o de ser el caso su traduccioacuten al castellano que entre otros respalde las declaraciones juradas informativas Reporte Local Reporte Maestro yo Reporte Paiacutes por Paiacutes o no exhibir o no presentar la documentacioacuten que respalde otras declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o informacioacuten del beneficiario final a las que se refiere el numeral 153 del artiacuteculo 87 del presente Coacutedigo Tributario o que sustenten el

cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia en la forma plazo y condiciones que le sean requeridos por la SUNAT (Numeral 27 del artiacuteculo 177deg modificado por la Primera Disposicioacuten Complementaria Modificatoria del


TEXTO ANTERIOR 27 No exhibir o no presentar la documentacioacuten e informacioacuten a que hace referencia el

inciso g) del artiacuteculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o de ser el caso su traduccioacuten al castellano que entre otros respalde las declaraciones juradas

informativas Reporte Local Reporte Maestro yo Reporte Paiacutes por Paiacutes (Numeral 27 del artiacuteculo 177deg modificado por el artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Ndeg 1311

publicado el 30122016 y vigente desde el 31122016)

TEXTO ANTERIOR (249)27No exhibir o no presentar la documentacioacuten e informacioacuten a que hace

referencia la primera parte del segundo paacuterrafo del inciso g) del artiacuteculo 32deg-A de la Ley del Impuesto a la Renta que entre otros respalde el caacutelculo de precios de transferencia conforme a ley (249) Numeral incorporado por el Artiacuteculo 44ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el

15de marzo de 2007

28 No sustentar la realizacioacuten de los procedimientos de debida diligencia que respalden las declaraciones juradas informativas que se presentan a la SUNAT para la asistencia

administrativa mutua en materia tributaria o sobre la informacioacuten del beneficiario final o

sustentar solo la realizacioacuten parcial de estos (Numeral 28 del artiacuteculo 177deg incorporado por la Segunda Disposicioacuten Complementaria Modificatoria del



(250) Artiacuteculo 178deg- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias 1 No incluir en las declaraciones ingresos yo remuneraciones yo retribuciones yo rentas yo

patrimonio yo actos gravados yo tributos retenidos o percibidos yo aplicar tasas o

porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacioacuten de los

pagos a cuenta o anticipos o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinacioacuten y el pago de la obligacioacuten tributaria yo que generen aumentos indebidos de saldos o peacuterdidas tributarios o creacuteditos a favor del deudor tributario yo que generen la obtencioacuten indebida de Notas de Creacutedito Negociables u otros valores similares (Numeral 1 del artiacuteculo 178deg modificado por el artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Ndeg 1311 publicado el


Ver la Primera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Ndeg 1311 publicado el

30122016 y vigente desde el 31122016 sobre la extincioacuten de multas por comisioacuten de la infraccioacuten del

numeral 1 del artiacuteculo 178deg de Coacutedigo Tributario

TEXTO ANTERIOR 1 No incluir en las declaraciones ingresos yo remuneraciones yo retribuciones yo rentas yo patrimonio yo actos gravados yo tributos retenidos o percibidos yo aplicar

tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacioacuten de los pagos a cuenta o anticipos o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias

en las declaraciones que influyan en la determinacioacuten de la obligacioacuten tributaria yo que generen aumentos indebidos de saldos o peacuterdidas tributarias o creacuteditos a favor del deudor tributario yo que generen la obtencioacuten indebida de Notas de Creacutedito Negociables u otros valores similares

2 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades

distintas de las que corresponden 3 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccioacuten a los

controles fiscales la utilizacioacuten indebida de sellos timbres precintos y demaacutes medios de control la destruccioacuten o adulteracioacuten de los mismos la alteracioacuten de las caracteriacutesticas de

los bienes la ocultacioacuten cambio de destino o falsa indicacioacuten de la procedencia de los

mismos 4 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos 5 Numeral 5 del artiacuteculo 178deg derogado por la Primera Disposicioacuten Complementaria Derogatoria del Decreto


TEXTO ANTERIOR

5 No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracioacuten Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sentildealados en las normas tributarias cuando se hubiera eximido de la obligacioacuten de presentar declaracioacuten jurada

6 No entregar a la Administracioacuten Tributaria el monto retenido por embargo en forma de

retencioacuten

(251)7 Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apeacutendice de la Ley

Nordm 28194 sin dar cumplimiento a lo sentildealado en el artiacuteculo 11ordm de la citada ley (251) Numeral sustituido por el Artiacuteculo 45ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(252)8 Presentar la declaracioacuten jurada a que hace referencia el artiacuteculo 11ordm de la Ley Nordm 28194 con informacioacuten no conforme con la realidad

(252) Numeral sustituido por el Artiacuteculo 45ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(250) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 88deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004 9 Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o inexistente saldo o creacutedito a favor

peacuterdida tributaria o creacutedito por tributos u obtener una devolucioacuten indebida o en exceso al

incurrir en el tercer paacuterrafo de la Norma XVI del Tiacutetulo Preliminar En caso el infractor al determinar su obligacioacuten tributaria hubiese incurrido ademaacutes en la infraccioacuten prevista en el numeral 1 del artiacuteculo 178 la sancioacuten aplicable por dicha infraccioacuten tambieacuten se regularaacute por lo dispuesto en este numeral (Numeral 9 del artiacuteculo 178deg incorporado por el artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Ndeg 1422 publicado el

1392018 y vigente desde el 1492018) (253)Artiacuteculo 179deg- REacuteGIMEN DE INCENTIVOS La sancioacuten de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1 4 y 5 del

artiacuteculo 178deg se sujetaraacute al siguiente reacutegimen de incentivos siempre que el contribuyente

cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente

a) Seraacute rebajada en un noventa por ciento (90) siempre que el deudor tributario cumpla con

declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacioacuten o requerimiento de la Administracioacuten relativa al tributo o periacuteodo a regularizar

b) Si la declaracioacuten se realiza con posterioridad a la notificacioacuten de un requerimiento de la

Administracioacuten pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por eacutesta seguacuten lo dispuesto en el artiacuteculo 75deg o en su defecto de no haberse otorgado dicho plazo antes de que surta efectos la notificacioacuten de la Orden de Pago o Resolucioacuten de Determinacioacuten seguacuten corresponda o la Resolucioacuten de Multa la sancioacuten se reduciraacute en un setenta por ciento (70)

(254) c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracioacuten Tributaria seguacuten lo dispuesto

en el artiacuteculo 75deg o en su defecto de no haberse otorgado dicho plazo una vez que surta efectos la notificacioacuten de la Orden de Pago o Resolucioacuten de Determinacioacuten de ser el caso o la Resolucioacuten de Multa la sancioacuten seraacute rebajada en un cincuenta por ciento (50) soacutelo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucioacuten de Determinacioacuten y la Resolucioacuten de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer paacuterrafo del artiacuteculo 117deg del presente Coacutedigo Tributario respecto de la Resolucioacuten de Multa

siempre que no interponga medio impugnatorio alguno (254) Inciso sustituido por el Artiacuteculo 46ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(255) Al vencimiento del plazo establecido en el primer paacuterrafo del artiacuteculo 117deg respecto de la

Resolucioacuten de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolucioacuten de Determinacioacuten de ser el caso o Resolucioacuten de Multa notificadas no procede ninguna

rebaja salvo que el medio impugnatorio esteacute referido a la aplicacioacuten del reacutegimen de incentivos

(255) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 46ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

Trataacutendose de tributos retenidos o percibidos el presente reacutegimen seraacute de aplicacioacuten siempre que se presente la declaracioacuten del tributo omitido y se cancelen eacutestos o la Orden de Pago o

Resolucioacuten de Determinacioacuten de ser el caso y Resolucioacuten de Multa seguacuten corresponda La subsanacioacuten parcial determinaraacute que se aplique la rebaja en funcioacuten a lo declarado con ocasioacuten de la subsanacioacuten El reacutegimen de incentivos se perderaacute si el deudor tributario luego de acogerse a eacutel interpone cualquier impugnacioacuten salvo que el medio impugnatorio esteacute referido a la aplicacioacuten del reacutegimen de incentivos (256) El presente reacutegimen no es de aplicacioacuten para las sanciones que imponga la SUNAT (256) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Nordm 1117 publicado el 7 de julio de 2012


publicacioacuten (253) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 89deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Artiacuteculo 179deg-A- Artiacuteculo derogado por la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007 (257)Artiacuteculo 180ordm- TIPOS DE SANCIONES La Administracioacuten Tributaria aplicaraacute por la comisioacuten de infracciones las sanciones consistentes en multa comiso internamiento temporal de vehiacuteculos cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensioacuten temporal de licencias permisos

concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempentildeo de actividades o servicios puacuteblicos de acuerdo a las Tablas que como anexo forman parte del presente Coacutedigo

(258)Las multas se podraacuten determinar en funcioacuten

a) UITLa Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometioacute la infraccioacuten y cuando no sea posible establecerla la que se encontrara vigente a la fecha en que la

Administracioacuten detectoacute la infraccioacuten b) IN Total de Ventas Netas yo ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no

gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoriacutea que

se encuentren en el Reacutegimen General y aquellos del Reacutegimen MYPE Tributario se

consideraraacute la informacioacuten contenida en los campos o casillas de la Declaracioacuten Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisioacuten o deteccioacuten de la infraccioacuten seguacuten corresponda en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas yo Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a

la Renta (Segundo paacuterrafo del inciso b) del artiacuteculo 180deg modificado por la Primera Disposicioacuten

Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo Ndeg 1270 publicado el 20122016 y vigente

desde el 112017 de acuerdo con su Primera Disposicioacuten Complementaria Final)

TEXTO ANTERIOR Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categoriacutea que se encuentren en el Reacutegimen General se consideraraacute la informacioacuten contenida en

los campos o casillas de la Declaracioacuten Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisioacuten o deteccioacuten de la infraccioacuten seguacuten corresponda en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas yo Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta

Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Reacutegimen Especial del Impuesto a la Renta el IN resultaraacute del acumulado de la informacioacuten contenida en los campos o

casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisioacuten o deteccioacuten de la infraccioacuten

seguacuten corresponda Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera yo segunda yo cuarta yo quinta categoriacutea yo renta de fuente extranjera el IN seraacute el resultado de acumular la informacioacuten contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracioacuten Jurada Anual del Impuesto a la

Renta del ejercicio anterior al de la comisioacuten o deteccioacuten de la infraccioacuten seguacuten sea el caso Si la comisioacuten o deteccioacuten de las infracciones ocurre antes de la presentacioacuten o vencimiento de la Declaracioacuten Jurada Anual la sancioacuten se calcularaacute en funcioacuten a la

Declaracioacuten Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior

Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracioacuten Jurada Anual o declaraciones

juradas mensuales pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas yo Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas

netas o ingresos netos o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaracioacuten

Jurada Anual o las declaraciones mensuales o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometioacute o detectoacute la infraccioacuten o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacioacuten de la Declaracioacuten Jurada Anual o cuando se trate de sujetos que no generan ingresos e incumplen con las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria se aplicaraacute una multa equivalente al cuarenta por ciento (40) de la UIT con excepcioacuten del incumplimiento de obligaciones relacionadas al beneficiario final a

que se refiere el numeral 153 del artiacuteculo 87 del presente Coacutedigo en cuyo caso se aplicaraacute

i) Para las infracciones sancionadas con el 06 de los IN conforme a las Tablas de Infracciones y Sanciones Una multa equivalente al dos por ciento (2) del monto

consignado en la casilla total patrimonio de la Declaracioacuten Jurada Anual correspondiente al ejercicio anterior o en su defecto una multa equivalente al uno por ciento (1) del monto consignado en la casilla Activos Netos de la Declaracioacuten Jurada Anual correspondiente al ejercicio anterior las cuales no podraacuten ser menor de 5 UIT ni mayor a las 50 UIT De haberse consignado cero o no haberse consignado monto alguno en dichas casillas se aplicaraacute una multa equivalente a 5 UIT

ii) Para las infracciones sancionadas con el 03 de los IN conforme a las Tablas de

Infracciones y Sanciones Una multa equivalente al uno por ciento (1) del monto consignado en la casilla total patrimonio de la Declaracioacuten Jurada Anual correspondiente al ejercicio anterior o en su defecto una multa equivalente al medio por ciento (05) del monto consignado en la casilla Activos Netos de la Declaracioacuten Jurada Anual correspondiente al ejercicio anterior las cuales no podraacuten ser menor de 3 UIT ni mayor a las 25 UIT De haberse consignado cero o no haberse consignado monto alguno en dichas casillas se aplicaraacute una multa equivalente a 3 UIT

(Sexto paacuterrafo del inciso b) del artiacuteculo 180deg modificado por la Primera Disposicioacuten Complementaria

Modificatoria del Decreto Legislativo Nordm 1372 publicado el 2082018 y vigente desde el 3082018)

TEXTO ANTERIOR Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracioacuten Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas

Netas yo Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaracioacuten Jurada Anual o las declaraciones mensuales o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometioacute o detectoacute la infraccioacuten o cuando hubiera iniciado

operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacioacuten de la Declaracioacuten Jurada Anual o cuando se trate de sujetos que no generan ingresos e incumplen con las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en

materia tributaria se aplicaraacute una multa equivalente al cuarenta por ciento (40) de la UIT (Sexto paacuterrafo del inciso b) del segundo paacuterrafo del artiacuteculo 180deg modificado por el artiacuteculo 3deg del

Decreto Legislativo Ndeg 1315 publicado el 31122016 y vigente desde el 112017 de acuerdo con su

Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Final)

TEXTO ANTERIOR Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracioacuten Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas yo Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos o

cuando no se encuentra obligado a presentarla Declaracioacuten Jurada Anual

o las declaraciones mensuales o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometioacute o detectoacute la infraccioacuten o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacioacuten de la Declaracioacuten Jurada Anual se aplicaraacute una

multa equivalente al cuarenta por ciento (40) de la UIT

Para el caacutelculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en maacutes de un reacutegimen tributario se consideraraacute el total acumulado de los montos sentildealados en el segundo y tercer paacuterrafo del presente inciso que corresponderiacutea a cada reacutegimen en el que se encontroacute o se encuentre respectivamente el sujeto del impuesto Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS se sumaraacute al total acumulado el liacutemite maacuteximo de los

ingresos brutos mensuales de cada categoriacutea por el nuacutemero de meses correspondiente Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacioacuten de la Declaracioacuten Jurada Anual o

de dos o maacutes declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Reacutegimen Especial del Impuesto a la Renta se aplicaraacute una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 ) de la UIT

c) I Cuatro (4) veces el liacutemite maacuteximo de cada categoriacutea de los Ingresos brutos mensuales

del Nuevo Reacutegimen Uacutenico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS seguacuten la categoriacutea en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto

d) El tributo omitido no retenido o no percibido no pagado el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia

e) El monto no entregado (258) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 47ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007 (257) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 91deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(259) Artiacuteculo 181deg- ACTUALIZACIOacuteN DE LAS MULTAS 1 Intereacutes aplicable

Las multas impagas seraacuten actualizadas aplicando el intereacutes moratorio a que se refiere el Artiacuteculo 33deg

2 Oportunidad El intereacutes moratorio se aplicaraacute desde la fecha en que se cometioacute la infraccioacuten o cuando no sea posible establecerla desde la fecha en que la Administracioacuten detectoacute la infraccioacuten

(259) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 10deg del Decreto Legislativo Ndeg 969 publicado el 24 de diciembre de 2006

(260) Artiacuteculo 182deg- SANCIOacuteN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHIacuteCULOS Por la sancioacuten de internamiento temporal de vehiacuteculos eacutestos son ingresados a los depoacutesitos o

establecimientos que designe la SUNAT Dicha sancioacuten se aplicaraacute seguacuten lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento que se estableceraacute mediante Resolucioacuten de

Superintendencia Al ser detectada una infraccioacuten sancionada con internamiento temporal de vehiacuteculo la SUNAT levantaraacute el acta probatoria en la que conste la intervencioacuten realizada

La SUNAT podraacute permitir que el vehiacuteculo materia de la sancioacuten termine su trayecto para que luego sea puesto a su disposicioacuten en el plazo lugar y condiciones que eacutesta sentildeale Si el infractor no pusiera a disposicioacuten de SUNAT el vehiacuteculo intervenido y eacutesta lo ubicara podraacute inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicacioacuten de la sancioacuten o podraacute solicitar la captura del citado vehiacuteculo a las autoridades policiales correspondientes

La SUNAT podraacute sustituir la aplicacioacuten de la sancioacuten de internamiento temporal de vehiacuteculos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT cuando la referida Institucioacuten lo determine en base a

criterios que eacutesta establezca El infractor debe identificarse ante la SUNAT acreditando su derecho de propiedad o posesioacuten sobre el vehiacuteculo durante el plazo de treinta (30) diacuteas calendario computados desde el

levantamiento del acta probatoria

Si el infractor acredita la propiedad o posesioacuten sobre el vehiacuteculo intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caracteriacutesticas sentildealadas en la norma sobre la materia o con documento privado de fecha cierta documento puacuteblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesioacuten sobre el vehiacuteculo dentro del plazo sentildealado en el paacuterrafo anterior eacutesta procederaacute a emitir la resolucioacuten de internamiento correspondiente cuya impugnacioacuten no suspenderaacute la aplicacioacuten de la sancioacuten salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del octavo paacuterrafo del presente Artiacuteculo

En caso la acreditacioacuten sea efectuada en los tres (3) uacuteltimos diacuteas de aplicacioacuten de la sancioacuten de internamiento temporal de vehiacuteculos la SUNAT emitiraacute la resolucioacuten de internamiento dentro de un plazo maacuteximo de tres (3) diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha de acreditacioacuten periacuteodo durante el cual el vehiacuteculo permaneceraacute en el depoacutesito o establecimiento respectivo (Seacutetimo paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que

entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de

dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR Si el infractor acredita la propiedad o posesioacuten sobre el vehiacuteculo intervenido con el comprobante

de pago que cumpla con los requisitos y caracteriacutesticas sentildealadas en la norma sobre la materia o con documento privado de fecha cierta documento puacuteblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesioacuten sobre el vehiacuteculo dentro del plazo sentildealado en el paacuterrafo anterior eacutesta procederaacute a emitir la Resolucioacuten de Internamiento correspondiente cuya impugnacioacuten no suspenderaacute la aplicacioacuten de la sancioacuten salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno paacuterrafo del presente artiacuteculo En caso la acreditacioacuten sea efectuada en los tres (3) uacuteltimos diacuteas de aplicacioacuten de la sancioacuten de

internamiento temporal de vehiacuteculos la SUNAT emitiraacute la Resolucioacuten de Internamiento dentro de un plazo maacuteximo de tres (3) diacuteas haacutebiles posteriores a la fecha de acreditacioacuten periacuteodo durante el cual el vehiacuteculo permaneceraacute en el depoacutesito o establecimiento respectivo

(Octavo paacuterrafo derogado por el Literal b) de la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Derogatoria de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR El infractor estaacute obligado a pagar los gastos derivados de la intervencioacuten asiacute como los originados

por el depoacutesito del vehiacuteculo hasta el momento de su retiro

El infractor podraacute retirar su vehiacuteculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancioacuten b) Al solicitar la sustitucioacuten de la sancioacuten de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su

totalidad c) Al impugnar la resolucioacuten de internamiento y otorgar en garantiacutea carta fianza bancaria o

financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT (Noveno paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que


dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR


totalidad c) Al impugnar la Resolucioacuten de Internamiento y otorgar en garantiacutea carta fianza bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT maacutes los gastos sentildealados en el paacuterrafo octavo del

presente numeral

A tal efecto el infractor ademaacutes deberaacute previamente cumplir con

a) Acreditar su inscripcioacuten en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que

realiza cuando se encuentre obligado a inscribirse b) Sentildealar nuevo domicilio fiscal en el caso que se encuentre en la condicioacuten de no habido o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacioacuten de baja en dicho registro de corresponder (Deacutecimo paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que


dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR A tal efecto el infractor ademaacutes deberaacute previamente cumplir con

a) Efectuar el pago de los gastos sentildealados en el paacuterrafo anterior

b) Acreditar su inscripcioacuten en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que

realiza cuando se encuentre obligado a inscribirse

c) Sentildealar nuevo domicilio fiscal en el caso que se encuentre en la condicioacuten de no habido o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacioacuten de baja en dicho Registro de corresponder

La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del octavo paacuterrafo debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicioacuten del medio impugnatorio debiendo renovarse seguacuten lo sentildeale la SUNAT (Deacutecimo primer paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de

2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten


TEXTO ANTERIOR

La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno paacuterrafo debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicioacuten del medio impugnatorio

debiendo renovarse seguacuten lo sentildeale la SUNAT

La carta fianza seraacute ejecutada cuando a) Se confirme la Resolucioacuten de Internamiento Temporal b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo sentildealado por SUNAT En este caso el dinero producto de la ejecucioacuten se depositaraacute en una Institucioacuten Bancaria hasta que el medio impugnatorio se resuelva

Las condiciones de la carta fianza asiacute como el procedimiento para su presentacioacuten seraacuten establecidas por la SUNAT (Deacutecimo cuarto paacuterrafo derogado por el Literal b) de la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Derogatoria de la Ley

Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten

conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR

De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesioacuten sobre el vehiacuteculo pero eacuteste no realiza el pago de los gastos sentildealados en el paacuterrafo octavo del presente artiacuteculo el vehiacuteculo seraacute retenido a efectos de garantizar dicho pago pudiendo ser rematado por la sunat transcurrido el plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles de notificada la resolucioacuten de internamiento de

acuerdo al procedimiento que eacutesta establezca

El propietario del vehiacuteculo internado que no es infractor podraacute acreditar ante la SUNAT en el

plazo y condiciones establecidas para el infractor la propiedad del vehiacuteculo internado Trataacutendose del propietario que no es infractor la SUNAT procederaacute a emitir una Resolucioacuten de devolucioacuten de vehiacuteculo en el mismo plazo establecido para la Resolucioacuten de Internamiento y siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sancioacuten establecido en las Tablas

El propietario que no es infractor a efectos de retirar el vehiacuteculo deberaacute ademaacutes de lo sentildealado

en los paacuterrafos anteriores previamente cumplir con a) Acreditar su inscripcioacuten en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza cuando se encuentre obligado a inscribirse

b) Sentildealar nuevo domicilio fiscal en el caso que se encuentre en la condicioacuten de no habido o

darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacioacuten de baja en dicho registro de corresponder (Deacutecimo seacutetimo paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de



TEXTO ANTERIOR

El propietario que no es infractor a efectos de retirar el vehiacuteculo deberaacute ademaacutes de lo sentildealado en los paacuterrafos anteriores previamente cumplir con a) Pagar los gastos derivados de la intervencioacuten asiacute como los originados por el depoacutesito del

vehiacuteculo hasta el momento de su retiro b) Acreditar su inscripcioacuten en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza cuando se encuentre obligado a inscribirse


(Deacutecimo octavo paacuterrafo derogado por el Literal b) de la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Derogatoria de la

Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten


TEXTO ANTERIOR De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehiacuteculo pero eacuteste no cumple con lo dispuesto en el paacuterrafo anterior del presente artiacuteculo el vehiacuteculo seraacute retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo sentildealado pudiendo ser rematado por la SUNAT

transcurrido el plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles de notificada la Resolucioacuten de devolucioacuten de acuerdo al procedimiento que eacutesta establezca a efecto de hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del paacuterrafo anterior

En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30) diacuteas calendario de levantada el acta probatoria la SUNAT declararaacute el vehiacuteculo en abandono procediendo a rematarlo destinarlo a entidades puacuteblicas o donarlo De impugnar el infractor la resolucioacuten de internamiento temporal o la de abandono y eacutesta fuera revocada o declarada nula se le devolveraacute al infractor seguacuten corresponda

a) El vehiacuteculo internado temporalmente si eacuteste se encuentra en los depoacutesitos de la SUNAT o en los que eacutesta hubiera designado b) El monto de la multa actualizada con la TIM desde el diacutea siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva si el infractor hubiera abonado dicho monto para recuperar su vehiacuteculo c) En caso haya otorgado carta fianza la misma quedaraacute a su disposicioacuten no correspondiendo el

pago de intereacutes alguno

Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el deacutecimo primer paacuterrafo se devolveraacute el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera maacutes los intereses que dicha cuenta genere d) El valor sentildealado en la resolucioacuten de internamiento temporal o de abandono actualizado con la TIM desde el diacutea siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva de haberse realizado el remate donacioacuten o destino del

vehiacuteculo (Vigeacutesimo paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014

que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria

Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR

De impugnar el infractor la Resolucioacuten de Internamiento Temporal o la de abandono y eacutesta fuera revocada o declarada nula se le devolveraacute al infractor seguacuten corresponda

a) El vehiacuteculo internado temporalmente si eacuteste se encuentra en los depoacutesitos de la SUNAT o en los que eacutesta hubiera designado

b) El monto de la multa yo los gastos actualizados con la TIM desde el diacutea siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva si el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehiacuteculo

c) En caso haya otorgado carta fianza la misma quedaraacute a su disposicioacuten no correspondiendo el

pago de intereacutes alguno Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodeacutecimo paacuterrafo se devolveraacute el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera maacutes los

intereses que dicha cuenta genere d) El valor sentildealado en la Resolucioacuten de Internamiento Temporal o de Abandono actualizado con la TIM desde el diacutea siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva de haberse realizado el remate donacioacuten o destino del vehiacuteculo

En caso que el vehiacuteculo haya sido rematado el Tesoro Puacuteblico restituiraacute el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituiraacute la diferencia entre el valor consignado en la resolucioacuten correspondiente y el producto

del remate asiacute como la parte que se constituyoacute como sus ingresos propios Para los casos de

donacioacuten o destino de los bienes la SUNAT devolveraacute el valor correspondiente con sus ingresos propios De impugnar el propietario que no es infractor la resolucioacuten de abandono y eacutesta fuera revocada o declarada nula se le devolveraacute a dicho sujeto seguacuten corresponda a) El vehiacuteculo internado temporalmente si eacuteste se encuentra en los depoacutesitos de la SUNAT o en los que eacutesta hubiera designado

b) El monto de la multa actualizada con la TIM desde el diacutea siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehiacuteculo c) El valor sentildealado en la Resolucioacuten de Abandono actualizado con la TIM desde el diacutea siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva de haberse realizado el remate donacioacuten o destino del vehiacuteculo (Vigeacutesimo segundo paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de



TEXTO ANTERIOR

De impugnar el propietario que no es infractor la Resolucioacuten de abandono y eacutesta fuera revocada o declarada nula se le devolveraacute a dicho sujeto seguacuten corresponda a) El vehiacuteculo internado temporalmente si eacuteste se encuentra en los depoacutesitos de la SUNAT o en los que eacutesta hubiera designado b) El monto de la multa yo los gastos actualizados con la TIM desde el diacutea siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva si el propietario

que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehiacuteculo c) El valor sentildealado en la Resolucioacuten de Abandono actualizado con la TIM desde el diacutea siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten

respectiva de haberse realizado el remate donacioacuten o destino del vehiacuteculo

En caso que el vehiacuteculo haya sido rematado el Tesoro Puacuteblico restituiraacute el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituiraacute la diferencia entre el valor consignado en la resolucioacuten correspondiente y el producto del remate asiacute como la parte que se constituyoacute como sus ingresos propios Para los casos de donacioacuten o destino de los bienes la SUNAT devolveraacute el valor correspondiente con sus ingresos

propios Soacutelo procederaacute el remate donacioacuten o destino del vehiacuteculo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado y eacuteste haya quedado firme o consentido de ser el caso La SUNAT no se responsabiliza por la peacuterdida o deterioro de los vehiacuteculos internados cuando se

produzca a consecuencia del desgaste natural por caso fortuito o fuerza mayor entendieacutendose dentro de este uacuteltimo las acciones realizadas por el propio infractor

Para efectos de los vehiacuteculos declarados en abandono o aqueacutellos que deban rematarse donarse

o destinarse a entidades puacuteblicas se deberaacute considerar lo siguiente a) Se entienden adjudicados al Estado los vehiacuteculos que se encuentren en dicha situacioacuten A tal efecto la SUNAT actuacutea en representacioacuten del Estado b) El producto del remate seraacute destinado conforme lo sentildealen las normas presupuestales correspondientes Tambieacuten se entenderaacuten adjudicados al Estado los vehiacuteculos que a pesar de haber sido acreditada

su propiedad o posesioacuten y haberse cumplido con lo dispuesto en el deacutecimo cuarto paacuterrafo del presente Artiacuteculo no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor en un plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles contados a partir del diacutea siguiente a la notificacioacuten de la resolucioacuten de devolucioacuten mencionada en el paacuterrafo antes citado (Vigeacutesimo seacutetimo paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de



TEXTO ANTERIOR Tambieacuten se entenderaacuten adjudicados al Estado los vehiacuteculos que a pesar de haber sido acreditada

su propiedad o posesioacuten y haberse cumplido con lo dispuesto en deacutecimo sexto paacuterrafo del presente artiacuteculo no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor en un plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles contados a partir del diacutea siguiente en que se cumplioacute con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del paacuterrafo antes citado La SUNAT estableceraacute el procedimiento para la aplicacioacuten de la sancioacuten de Internamiento Temporal de Vehiacuteculo acreditacioacuten remate donacioacuten o destino del vehiacuteculo en infraccioacuten y demaacutes normas necesarias para la mejor aplicacioacuten de lo dispuesto en el presente artiacuteculo Al aplicarse la sancioacuten de internamiento temporal la SUNAT podraacute requerir el auxilio de la fuerza

puacuteblica el cual seraacute concedido de inmediato sin traacutemite previo bajo sancioacuten de destitucioacuten

(260) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 48 del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007 (Ver Quinta Disposicioacuten Complementaria Final y literal a) de la Sexta Disposicioacuten Complementaria Final de la Ley Ndeg 30264 publicada el publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su

publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de dicha Ley)

(261) Artiacuteculo 183deg- SANCIOacuteN DE CIERRE TEMPORAL Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos y hubiera incurrido en las infracciones

a que se refieren los numerales 1 2 o 3 del artiacuteculo 174 la sancioacuten de cierre se aplicaraacute en el establecimiento en el que se cometioacute o en su defecto se detectoacute la infraccioacuten En el caso que la Administracioacuten Tributaria detecte la comisioacuten de las infracciones de los numerales 1 o 2 del artiacuteculo 174 sin intervencioacuten de sus agentes fiscalizadores en la operacioacuten o sin que estos la

presencien la sancioacuten de cierre se aplicaraacute en el establecimiento que figure en los documentos examinados en dicha deteccioacuten o de no contarse con dicho dato en el domicilio fiscal del infractor Trataacutendose de las demaacutes infracciones la sancioacuten de cierre se aplicaraacute en el domicilio

fiscal del infractor (Primer paacuterrafo del artiacuteculo 183deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1420 publicado el


apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin nuacutemero de las Tablas de Infracciones y Sanciones I II y III del Coacutedigo Tributario conforme a la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Final del referido decreto)

TEXTO ANTERIOR Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir yo no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a eacutestos distintos a la guiacutea de remisioacuten emitir yu otorgar documentos que no reuacutenen los requisitos y caracteriacutesticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a eacutestos distintos a la guiacutea de remisioacuten o emitir yu otorgar

comprobantes de pago o documentos complementarios a eacutestos distintos a la guiacutea de remisioacuten que no correspondan al reacutegimen del deudor tributario o al tipo de operacioacuten realizada de conformidad con las leyes reglamentos o Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT la sancioacuten de cierre se aplicaraacute en el establecimiento en el que se cometioacute o en su defecto se

detectoacute la infraccioacuten Trataacutendose de las demaacutes infracciones la sancioacuten de cierre se aplicaraacute en el domicilio fiscal del infractor

Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes la SUNAT adoptaraacute las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que dioacute lugar a la infraccioacuten por el periacuteodo que corresponderiacutea al cierre Al aplicarse la sancioacuten de cierre temporal la SUNAT podraacute requerir el auxilio de la Fuerza Puacuteblica que seraacute concedido de inmediato sin traacutemite previo bajo responsabilidad

(262) La SUNAT podraacute sustituir la sancioacuten de cierre temporal por a) Una multa si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan

cuando por accioacuten del deudor tributario sea imposible aplicar la sancioacuten de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que eacutesta establezca mediante Resolucioacuten de Superintendencia La multa seraacute equivalente al cinco por ciento (5) del importe de los ingresos netos de la uacuteltima declaracioacuten jurada mensual presentada a la fecha en que se cometioacute la infraccioacuten sin que en ninguacuten caso la multa exceda de las ocho (8) UIT Cuando no exista presentacioacuten de declaraciones o cuando en la uacuteltima presentada no se

hubiera declarado ingresos se aplicaraacute el monto establecido en las Tablas que como anexo forman parte del presente Coacutedigo

b) La suspensioacuten de las licencias permisos concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempentildeo de cualquier actividad o servicio puacuteblico se aplicaraacute con un miacutenimo de uno (1) y un maacuteximo de diez (10) diacuteas calendario La SUNAT mediante Resolucioacuten de Superintendencia podraacute dictar las normas necesarias

para la mejor aplicacioacuten de la sancioacuten Para la aplicacioacuten de la sancioacuten la Administracioacuten Tributaria notificaraacute a la entidad del Estado correspondiente para que realice la suspensioacuten de la licencia permiso concesioacuten o autorizacioacuten Dicha entidad se encuentra obligada bajo responsabilidad a cumplir con la solicitud de la Administracioacuten Tributaria Para tal efecto es suficiente la comunicacioacuten o requerimiento de eacutesta


La sancioacuten de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y la

de suspensioacuten a que se refiere el presente artiacuteculo no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los diacuteas de aplicacioacuten de la sancioacuten ni de computar esos diacuteas como laborados para efecto del jornal dominical vacaciones reacutegimen de participacioacuten de utilidades compensacioacuten por tiempo de servicios y en general para todo derecho que generen los diacuteas efectivamente laborados salvo para el trabajador o trabajadores

que hubieran resultado responsables por accioacuten u omisioacuten de la infraccioacuten por la cual se aplicoacute

la sancioacuten de cierre temporal El contribuyente sancionado deberaacute comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo Durante el periacuteodo de cierre o suspensioacuten no se podraacute otorgar vacaciones a los trabajadores salvo las programadas con anticipacioacuten La SUNAT podraacute dictar las normas necesarias para la mejor aplicacioacuten del procedimiento de

cierre mediante Resolucioacuten de Superintendencia (261) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 94deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(263) Artiacuteculo 184deg- SANCIOacuteN DE COMISO Detectada la infraccioacuten sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se procederaacute a levantar un Acta Probatoria La elaboracioacuten del Acta Probatoria se iniciaraacute en el lugar de la intervencioacuten o

en el lugar en el cual quedaraacuten depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climaacuteticas deacute seguridad u otras estime adecuado el funcionario de la SUNAT

La descripcioacuten de los bienes materia de comiso podraacute constar en un anexo del Acta Probatoria que podraacute ser elaborado en el local designado como depoacutesito de los bienes comisados En este

caso el Acta Probatoria se consideraraacute levantada cuando se culmine la elaboracioacuten del

mencionado anexo Levantada el acta probatoria en la que conste la infraccioacuten sancionada con el comiso a) Trataacutendose de bienes no perecederos el infractor tendraacute Un plazo de diez (10) diacuteas haacutebiles para acreditar ante la SUNAT con el comprobante de pago

que cumpla con los requisitos y caracteriacutesticas sentildealadas en la norma sobre la materia o con documento privado de fecha cierta documento puacuteblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesioacuten sobre los bienes comisados Luego de la acreditacioacuten antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles la

SUNAT procederaacute a emitir la resolucioacuten de comiso correspondiente en cuyo caso el infractor podraacute recuperar los bienes si en un plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles de notificada la resolucioacuten de comiso cumple con pagar una multa equivalente al quince por ciento (15) del valor de los bienes sentildealados en la resolucioacuten correspondiente La multa no podraacute exceder de seis (6) UIT Si dentro del plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles sentildealado en el presente inciso no se paga la multa la SUNAT podraacute rematar los bienes destinarlos a entidades puacuteblicas o donarlos aun

cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio La SUNAT declararaacute los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesioacuten dentro del plazo de diez (10) diacuteas haacutebiles de levantada el acta probatoria b) Trataacutendose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en

depoacutesito el infractor tendraacute

Un plazo de dos (2) diacuteas haacutebiles para acreditar ante SUNAT con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caracteriacutesticas sentildealadas en la norma sobre la materia o con documento privado de fecha cierta documento puacuteblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesioacuten sobre los bienes comisados

Luego de la acreditacioacuten antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles la SUNAT procederaacute a emitir la resolucioacuten de comiso correspondiente en cuyo caso el infractor podraacute recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) diacuteas haacutebiles de notificada la resolucioacuten de comiso cumple con pagar una multa equivalente al quince por ciento (15) del valor de los bienes sentildealado en la resolucioacuten correspondiente La multa no podraacute exceder de seis (6) UIT

Si dentro del plazo antes sentildealado no se paga la multa la SUNAT podraacute rematarlos destinarlos a entidades puacuteblicas o donarlos aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio La SUNAT declararaacute los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesioacuten dentro del plazo de dos (2) diacuteas haacutebiles de levantada el acta probatoria (Tercer paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en

vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de dicha

Ley)

TEXTO ANTERIOR

Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccioacuten sancionada con el comiso a) Trataacutendose de bienes no perecederos el infractor tendraacute

Un plazo de diez (10) diacuteas haacutebiles para acreditar ante la SUNAT con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caracteriacutesticas sentildealadas en la norma sobre la materia o con documento privado de fecha cierta documento puacuteblico u otro documento que a juicio de la

SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesioacuten sobre los bienes comisados

Luego de la acreditacioacuten antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles la SUNAT procederaacute a emitir la Resolucioacuten de Comiso correspondiente en cuyo caso el infractor podraacute recuperar los bienes si en un plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles de notificada la resolucioacuten

de comiso cumple con pagar ademaacutes de los gastos que originoacute la ejecucioacuten del comiso una multa equivalente al quince por ciento (15) del valor de los bienes sentildealado en la resolucioacuten correspondiente La multa no podraacute exceder de seis (6) UIT Si dentro del plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles sentildealado en el presente inciso no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso la SUNAT podraacute rematar los bienes destinarlos a entidades puacuteblicas o donarlos aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio

La SUNAT declararaacute los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad

o posesioacuten dentro del plazo de diez (10) diacuteas haacutebiles de levantada el acta probatoria b) Trataacutendose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depoacutesito el infractor tendraacute


Luego de la acreditacioacuten antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles la SUNAT procederaacute a emitir la resolucioacuten de comiso correspondiente en cuyo caso el infractor podraacute recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) diacuteas haacutebiles de notificada la resolucioacuten de

comiso cumple con pagar ademaacutes de los gastos que originoacute la ejecucioacuten del comiso una multa equivalente al quince por ciento (15) del valor de los bienes sentildealado en la resolucioacuten correspondiente La multa no podraacute exceder de seis (6) UIT

Si dentro del plazo antes sentildealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso la SUNAT podraacute rematarlos destinarlos a entidades puacuteblicas o donarlos auacuten cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio La SUNAT declararaacute los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesioacuten dentro del plazo de dos (2) diacuteas haacutebiles de levantada el acta probatoria

Mediante Resolucioacuten de Superintendencia de la SUNAT se podraacute establecer los criterios para determinar las caracteriacutesticas que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o

no perecederos

El propietario de los bienes comisados que no es infractor podraacute acreditar ante la SUNAT en los plazos y condiciones mencionados en el tercer paacuterrafo del presente artiacuteculo la propiedad de los bienes Trataacutendose del propietario que no es infractor la SUNAT procederaacute a emitir una resolucioacuten de devolucioacuten de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer paacuterrafo para la

emisioacuten de la resolucioacuten de comiso pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles trataacutendose de bienes no perecederos o de dos (2) diacuteas haacutebiles si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depoacutesito cumple con pagar la multa para recuperar los mismos En este caso la SUNAT no emitiraacute la resolucioacuten de comiso Si dentro del plazo antes sentildealado no se paga la multa la SUNAT podraacute rematarlos destinarlos a entidades puacuteblicas o donarlos (Sexto paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de

dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR

Trataacutendose del propietario que no es infractor la SUNAT procederaacute a emitir una resolucioacuten de

devolucioacuten de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer paacuterrafo para la emisioacuten de la Resolucioacuten de Comiso pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles trataacutendose de bienes no perecederos o de dos (2) diacuteas haacutebiles si

son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depoacutesito cumple con pagar la multa para recuperar los mismos asiacute como los gastos que originoacute la ejecucioacuten del comiso En este caso la SUNAT no emitiraacute la Resolucioacuten de Comiso Si dentro del plazo antes sentildealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso la SUNAT podraacute rematarlos destinarlos a entidades puacuteblicas o donarlos

La SUNAT declararaacute los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho de propiedad o posesioacuten dentro del plazo de diez (10) o de dos (2) diacuteas haacutebiles de levantada el acta probatoria a que se refiere el tercer paacuterrafo del presente artiacuteculo

Excepcionalmente cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depoacutesitos especiales para la conservacioacuten y almacenamiento de eacutestos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervencioacuten eacutesta podraacute aplicar una multa salvo que pueda realizarse el remate o donacioacuten inmediata de los bienes materia de comiso Dicho remate o donacioacuten se realizaraacute de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio

La multa a que hace referencia el paacuterrafo anterior seraacute la prevista en la nota (7) para las Tablas I y II y en la nota (8) para la Tabla III seguacuten corresponda

(Deacutecimo paacuterrafo derogado por el Literal b) de la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Derogatoria de la Ley Ndeg

30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten


TEXTO ANTERIOR

En los casos que proceda el cobro de gastos los pagos se imputaraacuten en primer lugar a eacutestos y luego a la multa correspondiente

Los bienes comisados que sean contrarios a la soberaniacutea nacional a la moral a la salud puacuteblica al medio ambiente los no aptos para el uso o consumo los adulterados o cuya venta circulacioacuten uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional seraacuten destruidos por la SUNAT En ninguacuten caso se reintegraraacute el valor de los bienes antes

mencionados Si habieacutendose procedido a rematar los bienes no se realiza la venta en la tercera oportunidad eacutestos deberaacuten ser destinados a entidades puacuteblicas o donados En todos los casos en que se proceda a realizar la donacioacuten de bienes comisados los

beneficiarios deberaacuten ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial educacional o religioso oficialmente reconocidas quienes deberaacuten destinar los bienes a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) antildeos En este caso los ingresos de la transferencia tambieacuten deberaacuten ser destinados a los fines propios de la entidad o institucioacuten beneficiada Para efectos de los bienes declarados en abandono o aqueacutellos que deban rematarse donarse o

destinarse a entidades puacuteblicas se deberaacute considerar lo siguiente a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situacioacuten A tal efecto la SUNAT actuacutea en representacioacuten del Estado b) El producto del remate seraacute destinado conforme lo sentildealen las normas presupuestales correspondientes Tambieacuten se entenderaacuten adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada

su propiedad o posesioacuten y haberse cumplido con el pago de la multa no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor en un plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles contados a partir del diacutea siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolucioacuten

(Deacutecimo quinto paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 el 16 de noviembre de 2014 que


dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR

Tambieacuten se entenderaacuten adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o posesioacuten y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor en un plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles contados a partir del diacutea siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolucioacuten

Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolucioacuten de comiso o abandono y eacutesta fuera revocada o declarada nula se le devolveraacute al infractor seguacuten corresponda

a) Los bienes comisados si eacutestos se encuentran en los depoacutesitos de la SUNAT o en los que eacutesta

haya designado b) El valor sentildealado en la Resolucioacuten de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM desde el diacutea siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva de haberse realizado el remate donacioacuten o destino de los bienes comisados En caso que los bienes hayan sido rematados el Tesoro Puacuteblico restituiraacute el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la

SUNAT restituiraacute la diferencia entre el valor consignado en la resolucioacuten correspondiente y el producto del remate asiacute como la parte que se constituyoacute como sus ingresos propios Para los casos de donacioacuten o destino de los bienes la SUNAT devolveraacute el valor correspondiente con sus ingresos propios c) El monto de la multa yo los gastos que el infractor abonoacute para recuperar sus bienes actualizado con la TIM desde el diacutea siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva

Trataacutendose de la impugnacioacuten de una resolucioacuten de abandono originada en la presentacioacuten de documentacioacuten del propietario que no es infractor que luego fuera revocada o declarada nula se devolveraacute al propietario seguacuten corresponda a) Los bienes comisados si eacutestos se encuentran en los depoacutesitos de la SUNAT o en los que eacutesta haya designado b) El valor consignado en Resolucioacuten de Abandono actualizado con la TIM desde el diacutea siguiente

de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva de haberse realizado el remate donacioacuten o destino de los bienes comisados En caso que los bienes hayan sido rematados el Tesoro Puacuteblico restituiraacute el monto transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institucioacuten y la SUNAT restituiraacute la diferencia entre el valor consignado en la resolucioacuten correspondiente y el producto del remate asiacute como la parte que se constituyoacute como sus ingresos

propios Para los casos de donacioacuten o destino de los bienes la SUNAT devolveraacute el valor correspondiente con sus ingresos propios c) El monto de la multa que el propietario que no es infractor abonoacute para recuperar sus bienes actualizado con la TIM desde el diacutea siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva (Inciso c) del paacuterrafo deacutecimo seacutetimo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de

noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten


TEXTO ANTERIOR

c) El monto de la multa yo los gastos que el propietario que no es infractor abonoacute para recuperar sus bienes actualizado con la TIM desde el diacutea siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicioacuten la devolucioacuten respectiva

Al aplicarse la sancioacuten de comiso la SUNAT podraacute requerir el auxilio de la Fuerza Puacuteblica el cual seraacute concedido de inmediato sin traacutemite previo bajo sancioacuten de destitucioacuten

La SUNAT estaacute facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que eacutesta

sentildeale los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehiacuteculos en los cuales se transportan para lo cual los infractores deberaacuten brindar las facilidades del caso La SUNAT no es responsable por la peacuterdida o deterioro de los bienes comisados cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural por caso fortuito o fuerza mayor entendieacutendose dentro de este uacuteltimo las acciones realizadas por el propio infractor

Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer quinto sexto y seacutetimo paacuterrafos del presente artiacuteculo para efecto del retiro de los bienes comisados en un plazo maacuteximo de quince (15) diacuteas haacutebiles y de dos (2) diacuteas haacutebiles de notificada la resolucioacuten de comiso trataacutendose de bienes no perecederos o perecederos el infractor o el propietario que no es infractor deberaacute a) Acreditar su inscripcioacuten en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza cuando se encuentre obligado a inscribirse

b) Sentildealar nuevo domicilio fiscal en el caso que se encuentre en la condicioacuten de no habido o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacioacuten de baja en dicho Registro de corresponder c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripcioacuten en el RUC d) Trataacutendose del comiso de maacutequinas registradoras se deberaacute cumplir con acreditar que dichas maacutequinas se encuentren declaradas ante la SUNAT

Para efecto del remate que se efectuacutee sobre los bienes comisados la tasacioacuten se efectuaraacute por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella Excepcionalmente cuando por causa imputable al sujeto intervenido al infractor o a terceros o cuando pueda afectarse el libre traacutensito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor

no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo sentildealado en el primer y segundo

paacuterrafo del presente artiacuteculo en el lugar de la intervencioacuten la SUNAT levantaraacute un Acta Probatoria en la que bastaraacute realizar una descripcioacuten geneacuterica de los bienes comisados y deberaacute precintar lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de los bienes comisados Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT se levantaraacute un Acta de Inventario Fiacutesico en la cual constaraacute el detalle de los bienes comisados Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos no se encuentre presente al momento de elaborar el Acta

de Inventario Fiacutesico o si presentaacutendose se retira antes de la culminacioacuten del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario Fiacutesico se dejaraacute constancia de dichos hechos bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la SUNAT y del depositario de los bienes Para efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior excepcionalmente el plazo para acreditar la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artiacuteculo en el caso del infractor y del propietario que no es infractor se computaraacute a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Fiacutesico en caso el sujeto intervenido infractor o propietario

estuviere presente en la elaboracioacuten de la referida acta y se le entregue una copia de la misma o del diacutea siguiente de publicada en la paacutegina web de la SUNAT el Acta de Inventario Fiacutesico en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido infractor o propietario La SUNAT estableceraacute el procedimiento para la realizacioacuten del comiso acreditacioacuten remate donacioacuten destino o destruccioacuten de los bienes en infraccioacuten asiacute como de los bienes abandonados

y demaacutes normas necesarias para la mejor aplicacioacuten de lo dispuesto en el presente artiacuteculo ()

(263) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 50 del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(Ver Quinta Disposicioacuten Complementaria Final y literal a) de la Sexta Disposicioacuten Complementaria Final de la Ley Ndeg 30264 publicada el publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su


Artiacuteculo 185deg- Artiacuteculo derogado por la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(264) Artiacuteculo 186deg- SANCIOacuteN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIOacuteN PUacuteBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE EacuteSTA

Los funcionarios y servidores puacuteblicos de la Administracioacuten Puacuteblica que por accioacuten u omisioacuten

infrinjan lo dispuesto en el Artiacuteculo 96ordm seraacuten sancionados con suspensioacuten o destitucioacuten de acuerdo a la gravedad de la falta El funcionario o servidor puacuteblico que descubra la infraccioacuten deberaacute formular la denuncia administrativa respectiva Tambieacuten seraacuten sancionados con suspensioacuten o destitucioacuten de acuerdo a la gravedad de la falta

los funcionarios y servidores puacuteblicos de la Administracioacuten Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artiacuteculos 85ordm y 86ordm (264) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 96deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Artiacuteculo 187deg- Artiacuteculo derogado por el Artiacuteculo 64ordm de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de

1998

(265) Artiacuteculo 188deg- SANCIOacuteN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PUacuteBLICO NOTARIOS Y MARTILLEROS PUacuteBLICOS Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Puacuteblico que infrinjan lo dispuesto en el Artiacuteculo

96ordm que no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administracioacuten Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de eacutesta seraacuten sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgaacutenica del Poder Judicial y en la Ley Orgaacutenica del Ministerio Puacuteblico seguacuten corresponda para cuyo efecto la denuncia seraacute presentada por el Ministro de Economiacutea y Finanzas Los notarios y martilleros puacuteblicos que infrinjan lo dispuesto en el Artiacuteculo 96ordm seraacuten sancionados conforme a las normas vigentes (265) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 97deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

TITULO II DELITOS (266) Artiacuteculo 189deg- JUSTICIA PENAL Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccioacuten juzgamiento y aplicacioacuten de las penas en los delitos tributarios de conformidad a la legislacioacuten sobre la materia (267) No procede el ejercicio de la accioacuten penal por parte del Ministerio Puacuteblico ni la comunicacioacuten de indicios de delito tributario por parte del Oacutergano Administrador del Tributo

cuando se regularice la situacioacuten tributaria en relacioacuten con las deudas originadas por la realizacioacuten de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria antes de que se inicie la correspondiente investigacioacuten dispuesta por el Ministerio Puacuteblico o a falta de eacutesta el Oacutergano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fiscalizacioacuten relacionado al tributo y periacuteodo en que se realizaron las conductas sentildealadas de acuerdo a las normas sobre la materia (267) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012 que

entroacute en vigencia a los sesenta (60) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de su publicacioacuten

La improcedencia de la accioacuten penal contemplada en el paacuterrafo anterior alcanzaraacute igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relacioacuten a la deuda tributaria objeto de regularizacioacuten Se entiende por regularizacioacuten el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolucioacuten del reintegro saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido

indebidamente En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo los intereses y las multas El Ministro de Justicia coordinaraacute con el Presidente de la Corte Suprema de la Repuacuteblica la creacioacuten de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nacioacuten el nombramiento de Fiscales Ad Hoc cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economiacutea y Finanzas

(266) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 61ordm de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998

Artiacuteculo 190deg- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicaraacuten sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicacioacuten de las sanciones administrativas a que hubiere lugar

Artiacuteculo 191deg- REPARACION CIVIL No habraacute lugar a reparacioacuten civil en los delitos tributarios cuando la Administracioacuten Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente que es independiente a la sancioacuten penal

(268) Artiacuteculo 192deg- (269) COMUNICACIOacuteN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO YO ADUANERO (269) Epiacutegrafe modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

que entroacute en vigencia a los sesenta (60) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de su publicacioacuten

Cualquier persona puede denunciar ante la Administracioacuten Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros Los funcionarios y servidores puacuteblicos de la Administracioacuten Puacuteblica que en el ejercicio de sus

funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros estaacuten obligados a informar de su existencia a su superior jeraacuterquico por escrito bajo responsabilidad

(270) La Administracioacuten Tributaria cuando en el curso de sus actuaciones administrativas considere que existen indicios de la comisioacuten de delito tributario yo aduanero o esteacuten encaminados a dicho propoacutesito lo comunicaraacute al Ministerio Puacuteblico sin que sea requisito previo

la culminacioacuten de la fiscalizacioacuten o verificacioacuten tramitaacutendose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo En tal supuesto de ser el caso emitiraacute las Resoluciones de Determinacioacuten Resoluciones de Multa Oacuterdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan como consecuencia de la verificacioacuten o fiscalizacioacuten en un plazo que no exceda de noventa (90) diacuteas de la fecha de notificacioacuten de la Formalizacioacuten de la Investigacioacuten Preparatoria o del Auto de Apertura de Instruccioacuten a la Administracioacuten Tributaria En caso de incumplimiento el Fiscal o el Juez Penal podraacute disponer la suspensioacuten del proceso

penal sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar (270) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012 que


(271) En caso de iniciarse el proceso penal el Fiscal el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente dispondraacute bajo responsabilidad la notificacioacuten al Oacutergano Administrador del Tributo de todas las disposiciones fiscales resoluciones judiciales informe de peritos dictaacutemenes del Ministerio Puacuteblico e Informe del Juez que se emitan durante la tramitacioacuten de dicho proceso (271) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012 que

entroacute en vigencia a los sesenta (60) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de su publicacioacuten En los procesos penales por delitos tributarios aduaneros o delitos conexos se consideraraacute parte agraviada a la Administracioacuten Tributaria quien podraacute constituirse en parte civil


Artiacuteculo 193deg- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS La Administracioacuten Tributaria formularaacute la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables de la comisioacuten de delitos en general quedando facultada para constituirse en parte civil

(272) Artiacuteculo 194deg- INFORMES DE PERITOS Los informes teacutecnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT que realizaron la investigacioacuten administrativa del presunto delito tributario tendraacuten para todo efecto legal el

valor de pericia institucional (272) Artiacuteculo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1123 publicado el 23 de julio de 2012

DISPOSICIONES FINALES

(273) PRIMERA- Trataacutendose de deudores en proceso de reestructuracioacuten patrimonial procedimiento simplificado concurso preventivo disolucioacuten y liquidacioacuten y concurso de acreedores las deudas tributarias se sujetaraacuten a los acuerdos adoptados por la Junta de Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuracioacuten Patrimonial

En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposicioacuten contenida en el presente Coacutedigo y una disposicioacuten contenida en la Ley de Reestructuracioacuten Patrimonial se preferiraacute la norma contenida en la Ley de Reestructuracioacuten Patrimonial en tanto norma especial aplicable a los casos de procesos de reestructuracioacuten patrimonial procedimiento simplificado concurso preventivo disolucioacuten y liquidacioacuten y concurso de acreedores

(273) Disposicioacuten Final modificada por la Deacutecimo Primera Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27146 publicada el 24

de junio de 1999

SEGUNDA- Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Nordm 845

publicado el 21 de setiembre de 1996

TERCERA- A los libros de actas y registros y libros contables que se encuentren comprendidos en el numeral 16) del Artiacuteculo 62deg no se les aplicaraacute lo establecido en los Artiacuteculos 112deg a 116deg de la Ley Nordm 26002 la Ley Nordm 26501 y todas aquellas normas que se opongan al numeral antes citado CUARTA- Preciacutesase que a los procedimientos tributarios no se les aplicaraacute lo dispuesto en el

Artiacuteculo 13ordm del Texto Unico de la Ley Orgaacutenica del Poder Judicial aprobado por Decreto Supremo Nordm 017-93-JUS excepto cuando surja una cuestioacuten contenciosa que de no decidirse en

la viacutea judicial impida al oacutergano resolutor emitir un pronunciamiento en la viacutea administrativa QUINTA- Disposicioacuten Final derogada por el Artiacuteculo 100deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de

febrero de 2004

(274) SEXTA- (275) Se autoriza a la Administracioacuten Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir su archivo fiacutesico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de almacenamiento oacuteptico microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su

conservacioacuten idoacutenea (275) Paacuterrafo modificado por la Novena Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de

febrero de 2004

El procedimiento para la sustitucioacuten o conversioacuten antes mencionada se regiraacute por las normas

establecidas en el Decreto Legislativo Ndeg 827

(276) Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economiacutea y Finanzas se estableceraacuten los procedimientos a los que deberaacuten centildeirse para la eliminacioacuten del documento (276) Paacuterrafo modificado por la Novena Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de

febrero de 2004

(274) Disposicioacuten Final sustituida por la Deacutecima Disposicioacuten Final de la Ley Ndeg 27038 publicada el 31 de

diciembre de 1998

SEacuteTIMA- Preciacutesase que el nuacutemero maacuteximo de diacuteas de cierre a que se refiere el Artiacuteculo 183ordm no es de aplicacioacuten cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacioacuten interpuesta contra una resolucioacuten de cierre de conformidad con el Artiacuteculo 185deg

(277) OCTAVA- La SUNAT podraacute requerir a la Comisioacuten Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la

Propiedad Intelectual - INDECOPI la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS Registro Nacional de Identificacioacuten y Estado Civil - RENIEC Superintendencia Nacional de Registros

Puacuteblicos - SUNARP asiacute como a cualquier entidad del Sector Puacuteblico Nacional la informacioacuten necesaria que eacutesta requiera para el cumplimiento de sus fines respecto de cualquier persona

natural o juriacutedica sometida al aacutembito de su competencia Trataacutendose del RENIEC la referida

obligacioacuten no contraviene lo dispuesto en el Artiacuteculo 7deg de la Ley Nordm 26497 Las entidades a que hace referencia el paacuterrafo anterior estaacuten obligadas a proporcionar la informacioacuten requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca (277) Disposicioacuten Final sustituida por el Artiacuteculo 63ordm de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998

NOVENA- Redondeo La deuda tributaria se expresaraacute en nuacutemeros enteros Asimismo para fijar porcentajes factores de actualizacioacuten actualizacioacuten de coeficientes tasas de intereses moratorios u otros conceptos

se podraacute utilizar decimales Mediante Resolucioacuten de Superintendencia o norma de rango similar se estableceraacute para todo efecto tributario el nuacutemero de decimales a utilizar para fijar porcentajes factores de actualizacioacuten actualizacioacuten de coeficientes tasas de intereses moratorios u otros conceptos asiacute

como el procedimiento de redondeo

(Primera Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

DEacuteCIMA- Pagos y devoluciones en exceso o indebidas Lo dispuesto en el Artiacuteculo 38deg se aplicaraacute para los pagos en exceso indebidos o en su caso

que se tornen en indebidos que se efectuacuteen a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley Las solicitudes de devolucioacuten en traacutemite continuaraacuten cintildeeacutendose al procedimiento sentildealado en el Artiacuteculo 38deg del Coacutedigo Tributario seguacuten el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley (Segunda Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

DEacuteCIMO PRIMERA- Reclamacioacuten Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucioacuten asiacute como aquellas que determinan

la peacuterdida del fraccionamiento establecido por el presente Coacutedigo o por normas especiales seraacuten reclamadas dentro del plazo establecido en el primer paacuterrafo del Artiacuteculo 137deg (Tercera Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

DEacuteCIMO SEGUNDA- Aplicacioacuten supletoria del Coacutedigo Procesal Civil Preciacutesase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal es

tramitada conforme a lo establecido en el Coacutedigo Tributario y en lo no previsto en eacuteste es de aplicacioacuten supletoria lo establecido en el Coacutedigo Procesal Civil (Cuarta Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

DEacuteCIMO TERCERA- Competencia Incorpoacuterase como uacuteltimo paacuterrafo del Artiacuteculo 542deg del Coacutedigo Procesal Civil aprobado mediante Decreto Legislativo Ndeg 768 lo siguiente ldquoTrataacutendose de la impugnacioacuten de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal se aplicaraacute el

procedimiento establecido en el Coacutedigo Tributariordquo (Quinta Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

DEacuteCIMO CUARTA- Ley de Procedimiento de Ejecucioacuten Coactiva Lo dispuesto en el numeral 71 del Artiacuteculo 7deg de la Ley Nordm 26979 no es de aplicacioacuten a los oacuterganos de la Administracioacuten Tributaria cuyo personal incluyendo Ejecutores y Auxiliares Coactivos ingrese mediante Concurso Puacuteblico (Sexta Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

DEacuteCIMO QUINTA- Ejecucioacuten Coactiva (Seacutetima Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998 Derogada por la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

DEacuteCIMO SEXTA- Reacutegimen de Gradualidad (Octava Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998 Derogada por el Artiacuteculo

100deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004)

DEacuteCIMO SEacuteTIMA- Seguridad Social La SUNAT podraacute ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto Peruano de Seguridad Social - IPSS y Oficina de Normalizacioacuten Previsional - ONP en relacioacuten a la administracioacuten de las aportaciones retribuciones recargos intereses multas u otros adeudos de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes vigentes (Novena Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

DEacuteCIMO OCTAVA- Ley Penal Tributaria Sustituacuteyase los Artiacuteculos 1deg 3deg 4deg y 5deg del Decreto Legislativo Nordm 813 por el texto siguiente ldquoArtiacuteculo 1deg- El que en provecho propio o de un tercero valieacutendose de cualquier artificio engantildeo astucia ardid u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes seraacute reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni

mayor de 8 (ocho) antildeos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) diacuteas-multa Artiacuteculo 3deg- El que mediante la realizacioacuten de las conductas descritas en los Artiacuteculos 1deg y 2deg del presente Decreto Legislativo deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable trataacutendose de tributos de liquidacioacuten anual o durante un periacuteodo de 12 (doce) meses trataacutendose de tributos de liquidacioacuten mensual por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del uacuteltimo mes del periacuteodo seguacuten sea el caso seraacute reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) antildeos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) diacuteas-multa Trataacutendose de tributos cuya liquidacioacuten no sea anual ni mensual tambieacuten seraacute de aplicacioacuten lo dispuesto en el presente artiacuteculo Artiacuteculo 4deg- La defraudacioacuten tributaria seraacute reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) antildeos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil

cuatrocientos sesenta) diacuteas-multa cuando a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones reintegros saldos a favor creacutedito fiscal

compensaciones devoluciones beneficios o incentivos tributarios simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacioacuten yo fiscalizacioacuten

Artiacuteculo 5deg- Seraacute reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) antildeos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) diacuteas-multa el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables a) Incumpla totalmente dicha obligacioacuten b) No hubiera anotado actos operaciones ingresos en los libros y registros contables c) Realice anotaciones de cuentas asientos cantidades nombres y datos falsos en los libros y

registros contables d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros yo registros contables o los documentos

relacionados con la tributacioacutenrdquo (Deacutecimo Primera Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

DEacuteCIMO NOVENA- Justicia Penal Sustituacuteyase el Artiacuteculo 2deg del Decreto Legislativo Nordm 815 por el texto siguiente ldquoArtiacuteculo 2deg- El que encontraacutendose incurso en una investigacioacuten administrativa a cargo del Organo Administrador del Tributo o en una investigacioacuten fiscal a cargo del Ministerio Puacuteblico o en el desarrollo de un proceso penal proporcione informacioacuten veraz oportuna y significativa sobre la realizacioacuten de un delito tributario seraacute beneficiado en la sentencia con reduccioacuten de pena trataacutendose de autores y con exclusioacuten de pena a los partiacutecipes siempre y cuando la

informacioacuten proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones a) Evitar la comisioacuten del delito tributario en que interviene b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino c) La captura del autor o autores del delito tributario asiacute como de los partiacutecipes El beneficio establecido en el presente artiacuteculo seraacute concedido por los jueces con criterio de conciencia y previa opinioacuten favorable del Ministerio Puacuteblico Los partiacutecipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo antes de la fecha de

presentacioacuten de la denuncia por el Organo Administrador del Tributo o a falta de eacutesta antes del

ejercicio de la accioacuten penal por parte del Ministerio Puacuteblico y que cumplan con los requisitos

sentildealados en el presente artiacuteculo seraacuten considerados como testigos en el proceso penalrdquo (Deacutecimo Segunda Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

VIGEacuteSIMA- Excepcioacuten Excepcionalmente hasta el 30 de junio de 1999 a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalizacioacuten por el Oacutergano Administrador del

Tributo o investigacioacuten fiscal a cargo del Ministerio Puacuteblico sin que previamente se haya ejercitado accioacuten penal en su contra por delito tributario podraacuten acogerse a lo dispuesto en el segundo paacuterrafo del Artiacuteculo 189ordm del Coacutedigo Tributario modificado por la presente Ley

b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los cuales no se haya formulado acusacioacuten por parte del Fiscal Superior podraacuten solicitar al Organo Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal siempre que regularicen

su situacioacuten tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo paacuterrafo del Artiacuteculo 189ordm del

Coacutedigo Tributario modificado por la presente Ley Para tal efecto el Organo Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo deberaacute solicitar al Organo Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que hace referencia el cuarto paacuterrafo del Artiacuteculo 189ordm del Coacutedigo Tributario modificado por la presente Ley Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y Finanzas se estableceraacute las

condiciones para el acogimiento al presente beneficio (Deacutecimo Tercera Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998 El plazo para

acogerse al beneficio contenido en la misma fue prorrogado por el Artiacuteculo 1ordm de la Ley Nordm 27080 publicada el 29 de marzo de 1999)

VIGEacuteSIMO PRIMERA- No habido Para efecto del presente Coacutedigo Tributario la condicioacuten de no habido se fijaraacute de acuerdo a las

normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y

Finanzas (Deacutecimo Cuarta Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

VIGEacuteSIMO SEGUNDA- Vigencia La Ley Nordm 27038 entraraacute en vigencia el 1 de enero de 1999 (Deacutecimo Quinta Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998)

VIGEacuteSIMO TERCERA- Devolucioacuten de pagos indebidos o en exceso (Primera Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Ndeg 27335 publicada el 31 de julio de 2000 derogada por el

Artiacuteculo 100deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004)

VIGEacuteSIMO CUARTA- Compensacioacuten del Impuesto de Promocioacuten Municipal (IPM) El requisito para la procedencia de la compensacioacuten previsto en el Artiacuteculo 40ordm del Coacutedigo Tributario modificado por la presente Ley respecto a que la recaudacioacuten constituya ingreso de

una misma entidad no es de aplicacioacuten para el Impuesto de Promocioacuten Municipal (IPM) a que se refiere el Artiacuteculo 76ordm de la Ley de Tributacioacuten Municipal aprobada por Decreto Legislativo Nordm 776 (Segunda Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000)

VIGEacuteSIMO QUINTA- Manifestaciones obtenidas en los procedimientos de fiscalizacioacuten Las modificaciones introducidas en el numeral 4) del Artiacuteculo 62ordm y en el Artiacuteculo 125ordm del Coacutedigo Tributario son de aplicacioacuten inmediata incluso a los procesos en traacutemite (Tercera Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000) VIGEacuteSIMO SEXTA- Solicitudes de devolucioacuten pendientes de resolucioacuten Lo dispuesto en el Artiacuteculo 138ordm del Coacutedigo Tributario modificado por la presente Ley seraacute de aplicacioacuten incluso a las solicitudes de devolucioacuten que se encuentren pendientes de resolucioacuten a la

fecha de vigencia del presente dispositivo (Cuarta Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000)

VIGEacuteSIMO SEacuteTIMA- Cancelacioacuten o afianzamiento de la deuda tributaria para admitir medios probatorios extemporaacuteneos

Preciacutesase que para efectos de la admisioacuten de pruebas presentadas en forma extemporaacutenea a

que se refiere el Artiacuteculo 141ordm del Coacutedigo Tributario se requiere uacutenicamente la cancelacioacuten o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas (Quinta Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000)

VIGEacuteSIMO OCTAVA- Ejecucioacuten de cartas fianzas u otras garantiacuteas Preciacutesase que en los supuestos en los cuales se hubieran otorgado cartas fianzas u otras garantiacuteas a favor de la Administracioacuten el hecho de no mantener otorgar renovar o sustituir las mismas daraacute lugar a su ejecucioacuten inmediata en cualquier estado del procedimiento

administrativo (Sexta Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000)

VIGEacuteSIMO NOVENA- Reduccioacuten de sanciones tributarias Los deudores tributarios que a la fecha de publicacioacuten de la presente Ley tengan sanciones

pendientes de aplicacioacuten o de pago incluso por aquellas cuya resolucioacuten no haya sido emitida podraacuten gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte del presente dispositivo siempre que hasta el 31 de octubre del 2000 cumplan en forma conjunta con los siguientes requisitos a) Subsanar la infraccioacuten cometida de ser el caso b) Efectuar el pago al contado de la multa seguacuten las nuevas Tablas referidas incluidos los

intereses correspondientes y c) Presentar el desistimiento de la impugnacioacuten por el monto total de eacutestas de ser el caso El incumplimiento de cualquiera de los requisitos sentildealados dentro del plazo previsto en el paacuterrafo precedente conllevaraacute la aplicacioacuten de la sancioacuten vigente en el momento de la comisioacuten

de la infraccioacuten (Seacutetima Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000)

TRIGEacuteSIMA- Comercio clandestino de productos Sustituacuteyase el Artiacuteculo 272deg del Coacutedigo Penal aprobado por Decreto Legislativo Nordm 635 y sus normas modificatorias y ampliatorias por el texto siguiente ldquoArtiacuteculo 272ordm- Seraacute reprimido con pena privativa de libertad no menor de 1 (un) antildeo ni mayor de 3 (tres) antildeos y con 170 (ciento setenta) a 340 (trescientos cuarenta) diacuteas-multa el que 1 Se dedique a una actividad comercial sujeta a autorizacioacuten sin haber cumplido los requisitos que exijan las leyes o reglamentos 2 Emplee expenda o haga circular mercaderiacuteas y productos sin el timbre o precinto correspondiente cuando deban llevarlo o sin acreditar el pago del tributo 3 Utilice mercaderiacuteas exoneradas de tributos en fines distintos de los previstos en la ley exonerativa respectiva En el supuesto previsto en el inciso 3) constituiraacute circunstancia agravante sancionada con pena

privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) antildeos y con 365 (trescientos

sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) diacuteas-multa cuando la conducta descrita se realice a) Por el Consumidor Directo de acuerdo con lo dispuesto en las normas tributarias b) Utilizando documento falso o falsificado o c) Por una organizacioacuten delictivardquo

(Octava Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000)

TRIGEacuteSIMO PRIMERA- Comercio clandestino de petroacuteleo gas natural y sus derivados En los delitos de Comercio Clandestino de Productos previstos en el numeral 3) del Artiacuteculo 272deg del Coacutedigo Penal realizados en infraccioacuten a los beneficios tributarios establecidos para el petroacuteleo gas natural y su derivados contenidos en los Artiacuteculos 13ordm y 14ordm de la Ley Nordm 27037 Ley de Promocioacuten de la Inversioacuten de la Amazoniacutea el Juez Penal al dictar el Auto de Apertura de Instruccioacuten dispondraacute directam ente la adjudicacioacuten de dichos bienes Los criterios para determinar los beneficiarios procedimientos y demaacutes aspectos necesarios para determinar la adjudicacioacuten seraacuten especificados por decreto supremo refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economiacutea y Finanzas dicha norma tambieacuten contemplaraacute disposiciones para regular la devolucioacuten a que hubiera lugar sobre las base del valor de tasacioacuten que se ordene en el proceso penal

(Novena Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000) TRIGEacuteSIMO SEGUNDA- Improcedencia del ejercicio de la accioacuten penal Excepcionalmente se entenderaacuten acogidas a la deacutecimo tercera disposicioacuten final de la Ley Nordm 27038 las personas que cumplan con lo siguiente a) Haber presentado las declaraciones originales o rectificatorias con anterioridad al 1 de enero

de 1999 Dichas declaraciones deberaacuten estar vinculadas a hechos que presumiblemente constituyan delito de defraudacioacuten tributaria y

b) Haber efectuado el pago del monto a regularizar o haber solicitado y obtenido aplazamiento

yo fraccionamiento antes del 1 de julio de 1999 por el monto correspondiente a la deuda originada en los hechos mencionados en el inciso anterior

Asimismo se consideraraacute cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto equivalente al 70 (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman

constitutivos de delito de defraudacioacuten tributaria habieacutendose desistido de los medios impugnatorios por este monto y presentado impugnacioacuten por la diferencia de ser el caso Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y Finanzas se dictaraacuten las normas reglamentarias para la correcta aplicacioacuten de la presente disposicioacuten (Deacutecima Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000)

TRIGEacuteSIMO TERCERA- Devolucioacuten de pagos indebidos o en exceso Las modificaciones efectuadas por la presente Ley al Artiacuteculo 38ordm del Coacutedigo Tributario entraraacuten en vigencia a partir del 1 de agosto del 2000 Excepcionalmente las devoluciones efectuadas a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del 2000 se efectuaraacuten considerando la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) y la tasa pasiva de

mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes de julio teniendo en cuenta el

procedimiento establecido en el citado Artiacuteculo 38ordm (Undeacutecima Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000)

TRIGEacuteSIMO CUARTA- Disposicioacuten Derogatoria Deroacuteganse o deacutejanse sin efecto seguacuten corresponda las disposiciones que se opongan a la presente Ley (Duodeacutecima Disposicioacuten Final y Transitoria de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000)

TRIGEacuteSIMO QUINTA- Fiscalizacioacuten de la Administracioacuten Tributaria La fiscalizacioacuten de la Administracioacuten Tributaria se regula por lo dispuesto en el Artiacuteculo 43deg referido a la prescripcioacuten y en el Artiacuteculo 62deg referido a las facultades de la Administracioacuten Tributaria del Texto Uacutenico Ordenado del Coacutedigo Tributario aprobado por Decreto Supremo Ndeg 135-99-EF y las normas complementarias Dicha fiscalizacioacuten responderaacute a las funciones y responsabilidades de la Administracioacuten Tributaria (Uacutenica Disposicioacuten Final de la Ley Nordm 27788 publicada el 25 de julio de 2002)

TRIGEacuteSIMO SEXTA- Valor de Mercado Preciacutesase que el ajuste de operaciones a su valor de mercado no constituye un procedimiento de determinacioacuten de la obligacioacuten tributaria sobre base presunta (Primera Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 941 publicado el 20 de diciembre de 2003)

TRIGEacuteSIMO SEacuteTIMA- Modificacioacuten del Nuevo Reacutegimen Uacutenico Simplificado Sustituacuteyase el numeral 183 del artiacuteculo 18deg del Texto del Nuevo Reacutegimen Uacutenico Simplificado aprobado por el Decreto Legislativo Ndeg 937 por el siguiente texto ldquo183 La determinacioacuten sobre base presunta que se efectuacutee al amparo de lo dispuesto por el

Coacutedigo Tributario tendraacute los siguientes efectos 1831 La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos determinados en la

totalidad o en alguacuten o algunos meses comprendidos en el requerimiento

incrementaraacute los ingresos brutos mensuales declarados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a los ingresos brutos declarados o comprobados

En caso que el deudor tributario no tenga ingresos brutos declarados la atribucioacuten

seraacute en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento

1832 El resultado del caacutelculo a que se refiere el numeral anterior determina los nuevos

importes de ingresos brutos mensuales Los nuevos importes de ingresos brutos mensuales deberaacuten ser sumados por cada cuatrimestre calendario dando como resultado los nuevos importes de ingresos brutos por cada cuatrimestre calendario

1833 Si como consecuencia de la sumatoria indicada en el segundo paacuterrafo del numeral anterior a) El nuevo importe de ingresos brutos en un cuatrimestre calendario es superior

al liacutemite maacuteximo de ingresos brutos cuatrimestrales permitido para la categoriacutea en la que se encuentre ubicado el sujeto eacuteste deberaacute incluirse en la categoriacutea que le corresponda a partir del primer periodo tributario del cuatrimestre calendario en el cual superoacute el referido liacutemite maacuteximo de ingresos brutos

b) El nuevo importe de ingresos brutos en un cuatrimestre calendario es superior al liacutemite maacuteximo de ingresos brutos cuatrimestrales permitido para el presente

Reacutegimen el sujeto quedaraacute incluido en el Reacutegimen General a partir del primer periodo tributario del cuatrimestre calendario en el cual superoacute el referido liacutemite maacuteximo de ingresos brutos

En este caso i) Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo los nuevos importes de los ingresos brutos mensuales a que se refiere el numeral 1832 constituiraacuten la nueva base imponible de cada uno de

los meses a que correspondan La omisioacuten de ventas o ingresos no daraacute derecho a coacutemputo de creacutedito fiscal alguno

ii) Para efectos del Impuesto a la Renta resulta de aplicacioacuten lo sentildealado en el inciso b) del artiacuteculo 65-Adeg del Coacutedigo Tributario

Lo dispuesto en el presente numeral no seraacute de aplicacioacuten trataacutendose de la presuncioacuten a que se

refiere el artiacuteculo 72-Bdeg del Coacutedigo Tributario la misma que se rige por sus propias

disposicionesrdquo (Segunda Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 941 publicado el 20 de diciembre de 2003)

TRIGEacuteSIMO OCTAVA- Caraacutecter interpretativo Tiene caraacutecter interpretativo desde la vigencia del Decreto Legislativo Ndeg 816 la referencia a las oficinas fiscales y a los funcionarios autorizados que se realiza en el numeral 3 del artiacuteculo 64deg del Texto Uacutenico Ordenado del Coacutedigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo Ndeg 135-99-EF y normas modificatorias sustituido por el presente Decreto Legislativo (Tercera Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 941 publicado el 20 de diciembre de 2003) TRIGEacuteSIMO NOVENA- No tendraacuten derecho a devoluciones En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad no procederaacute la devolucioacuten de las aportaciones al ESSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de

dichos sujetos (Primera Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004) CUADRAGEacuteSIMA- Cuotas fijas o aportaciones a la seguridad social no pueden ser deuda de recuperacioacuten onerosa Lo dispuesto en el numeral 5) del Artiacuteculo 27deg del Coacutedigo Tributario sobre la deuda de recuperacioacuten onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regiacutemenes que establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social a pesar que no justifiquen la emisioacuten yo notificacioacuten de la resolucioacuten u orden de pago respectiva si sus montos fueron fijados asiacute por las normas correspondientes (Segunda Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004) CUADRAGEacuteSIMO PRIMERA- Concepto de documento para el Coacutedigo Tributario Entieacutendase que cuando en el presente Coacutedigo se hace referencia al teacutermino ldquodocumentordquo se

alude a todo escrito u objeto que sirve para acreditar un hecho y en consecuencia al que se le aplica en lo pertinente lo sentildealado en el Coacutedigo Procesal Civil (Tercera Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004)

CUADRAGEacuteSIMO SEGUNDA- Error en la determinacioacuten de los pagos a cuenta del

impuesto a la renta bajo el sistema de coeficiente Preciacutesase que en virtud del numeral 3 del artiacuteculo 78deg del Coacutedigo Tributario se considera error si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se usa un coeficiente o porcentaje que no ha sido determinado en virtud a la informacioacuten declarada por el deudor tributario en

periacuteodos anteriores (Cuarta Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004)

CUADRAGEacuteSIMO TERCERA- Notificaciones no sujetas a plazo El plazo a que se refiere el Artiacuteculo 24deg de la Ley del Procedimiento Administrativo General no es de aplicacioacuten para el caso del inciso c) y el numeral 1) del inciso e) del Artiacuteculo 104deg del Coacutedigo Tributario (Quinta Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004)

CUADRAGEacuteSIMO CUARTA- Requisitos para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo El requisito sentildealado en el inciso b) del quinto paacuterrafo del artiacuteculo 114deg seraacute considerado para las contrataciones que se realicen con posterioridad a la publicacioacuten del presente Decreto Legislativo (Sexta Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004)

CUADRAGEacuteSIMO QUINTA- Comunicacioacuten a Entidades del Estado La Administracioacuten Tributaria notificaraacute a las Entidades del Estado que correspondan para que realicen la suspensioacuten de las licencias permisos concesiones o autorizaciones a los

contribuyentes que sean pasibles de la aplicacioacuten de las referidas sanciones (Seacutetima Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004)

CUADRAGEacuteSIMO SEXTA- Presentacioacuten de declaraciones Preciacutesase que en tanto la Administracioacuten Tributaria puede establecer en virtud de lo sentildealado por

el Artiacuteculo 88deg la forma y condiciones para la presentacioacuten de la declaracioacuten tributaria aquella declaracioacuten que no cumpla con dichas disposiciones se tendraacute por no presentada (Octava Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004) CUADRAGEacuteSIMO SEacuteTIMA- Texto Uacutenico Ordenado Facuacuteltese al Ministerio de Economiacutea y Finanzas a dictar dentro de los ciento ochenta (180) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de publicacioacuten del presente Decreto Legislativo el Texto Uacutenico Ordenado del Coacutedigo Tributario (Deacutecima Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004)

CUADRAGEacuteSIMO OCTAVA- Incremento patrimonial no justificado Los Funcionarios o servidores puacuteblicos de las Entidades a las que hace referencia el Artiacuteculo 1ordm

de la Ley Ndeg 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General inclusive aquellas bajo el aacutembito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado que como producto de una fiscalizacioacuten o verificacioacuten tributaria se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado seraacuten sancionados con despido extinguieacutendose el vinculo laboral con la entidad sin perjuicio de las acciones administrativas civiles y penales que correspondan Los funcionarios o servidores puacuteblicos sancionados por las causas sentildealadas en el paacuterrafo anterior no podraacuten ingresar a laborar en ninguna de las entidades ni ejercer cargos derivados de eleccioacuten puacuteblica por el lapso de cinco antildeos de impuesta la sancioacuten La sancioacuten de despido se impondraacute por la Entidad empleadora una vez que la determinacioacuten de la obligacioacuten tributaria quede firme o consentida en la viacutea administrativa El Superintendente Nacional de Administracioacuten Tributaria de la SUNAT comunicaraacute a la Entidad

la determinacioacuten practicada para las acciones correspondientes seguacuten los procedimientos que se establezcan mediante Resolucioacuten de Superintendencia

(Undeacutecima Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004)

CUADRAGEacuteSIMO NOVENA- Creacioacuten de la Defensoriacutea del Contribuyente y Usuario

Aduanero Creacutease la Defensoriacutea del Contribuyente y Usuario Aduanero adscrito al Sector de Economiacutea y Finanzas El Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debe garantizar los derechos de los administrados en las actuaciones que realicen o que gestionen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se establezcan mediante Decreto Supremo El Defensor deberaacute ser un profesional en materia tributaria de reconocida solvencia moral con no menos de diez (10) antildeos de ejercicio profesional (Duodeacutecima Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004) QUINCUAGEacuteSIMA- Vigencia El presente Decreto Legislativo entraraacute en vigencia el 1 de abril del 2007 con excepcioacuten de la

Segunda Disposicioacuten Complementaria Final la cual entraraacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten (Primera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

QUINCUAGEacuteSIMO PRIMERA- Caacutelculo de intereacutes moratorio- Decreto Legislativo Ndeg 969 A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo para efectos de la aplicacioacuten del artiacuteculo 33deg del Coacutedigo Tributario respecto de las deudas generadas con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Ndeg 969 el concepto tributo impago incluye a los intereses capitalizados al 31 de diciembre de 2005 de ser el caso

Lo dispuesto en el paacuterrafo anterior debe ser considerado tambieacuten para efectos del caacutelculo de la deuda tributaria por multas para la devolucioacuten de pagos indebidos o en exceso y para la imputacioacuten de pagos

Para efectos de lo dispuesto en el artiacuteculo 34deg del Coacutedigo Tributario la base para el caacutelculo de los intereses estaraacute constituida por los intereses devengados al vencimiento o determinacioacuten de

la obligacioacuten principal y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de 2005

(Segunda Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

QUINCUAGEacuteSIMO SEGUNDA- Incorporacioacuten de deudas tributarias al aplazamiento yo fraccionamiento previsto en el artiacuteculo 36deg del Coacutedigo Tributario Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos (2) o maacutes cuotas de los beneficios aprobados mediante la Ley N deg 27344 Ley que establece un Reacutegimen Especial de

Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo Ndeg 914 que establece el Sistema Especial de Actualizacioacuten y Pago de deudas tributarias exigibles al 30082000 o tres (3) o maacutes cuotas del beneficio aprobado por la Ley N deg 27681 Ley de Reactivacioacuten a traveacutes del Sinceramiento de las

deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de pago podraacuten acoger al aplazamiento yo fraccionamiento particular sentildealado por el artiacuteculo 36deg del Coacutedigo Tributario las cuotas vencidas y pendientes de pago la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los

plazos y la deuda que no se encuentre acogida a los beneficios mencionados

(Tercera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

QUINCUAGEacuteSIMO TERCERA- Extincioacuten de Costas y Gastos a) Extiacutenganse a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo las costas y

gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva en los que la deuda tributaria relacionada a eacutestos se hubiera extinguido en virtud a lo sentildealado en los numerales 1 y 3 del artiacuteculo 27deg del Coacutedigo Tributario y normas modificatorias o cuando la Administracioacuten

Tributaria hubiera extinguido la deuda tributaria al amparo de lo dispuesto en el numeral 5 del citado artiacuteculo La Administracioacuten Tributaria procederaacute a concluir los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva a que se refiere el paacuterrafo anterior sin que sea necesario notificar acto alguno

b) A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo quedaraacuten extinguidas las costas y gastos cuando se extinga la deuda tributaria relacionada a ellas conforme a las

causales de los numerales 3 y 5 del artiacuteculo 27deg del Coacutedigo Tributario Para tal efecto no

se requeriraacute la emisioacuten de un acto administrativo (Cuarta Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

QUINCUAGEacuteSIMO CUARTA- Tercera Disposicioacuten Transitoria del Decreto Legislativo Ndeg 953 Las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los cuales a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo Ndeg 953 hubiera ocurrido alguno de los supuestos previstos en la Tercera Disposicioacuten Transitoria del Decreto Legislativo Ndeg 953

quedaron extinguidos en la mencionada fecha (Quinta Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

QUINCUAGEacuteSIMO QUINTA- Deudas de recuperacioacuten onerosa Lo establecido por la Segunda Disposicioacuten Final del Decreto Legislativo Ndeg 953 no resulta de aplicacioacuten a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de julio de 1999 que de conformidad con lo dispuesto por el artiacuteculo 8deg del Decreto Supremo Ndeg 039-2001-EF y norma modificatoria deban ser consideradas de recuperacioacuten onerosa (Sexta Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

QUINCUAGEacuteSIMO SEXTA- Pago con error Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o multa por el cual eacuteste se efectuacutea la SUNAT a iniciativa de parte o de oficio verificaraacute dicho hecho De comprobarse la existencia del error se tendraacute por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingresoacute el monto correspondiente

La SUNAT esta autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en el

paacuterrafo anterior entre las cuentas de recaudacioacuten cuando se encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra A traveacutes de Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y Finanzas se reglamentaraacute lo dispuesto en este paacuterrafo (Seacutetima Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

QUINCUAGEacuteSIMO SEacuteTIMA- Celebracioacuten de convenios para el pago de peritajes Facuacuteltese a la Administracioacuten Tributaria y al Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el pago de servicios con las entidades teacutecnicas a las cuales soliciten peritajes (Octava Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

QUINCUAGEacuteSIMO OCTAVA- Redondeo de las Costas El importe de las costas a que se refiere el artiacuteculo 117deg del Coacutedigo Tributario se expresaraacute en nuacutemeros enteros

(Novena Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

QUINCUAGEacuteSIMO NOVENA- Domicilio de los sujetos dados de baja del RUC Subsistiraacute el domicilio fiscal de los sujetos dados de baja de inscripcioacuten en el RUC en tanto la SUNAT deba en cumplimiento de sus funciones notificarle cualquier acto administrativo que hubiera emitido La notificacioacuten se efectuaraacute conforme a lo sentildealado en el artiacuteculo 104deg del Coacutedigo Tributario (Deacutecima Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

SEXAGEacuteSIMA- Expedientes del Procedimiento de Cobranza Coactiva (Deacutecimo Primera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 derogado por la Uacutenica

Disposicioacuten Complementaria Derogatoria de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31 de diciembre de 2014)

TEXTO ANTERIOR

Facuacuteltase a la SUNAT para regular mediante Resolucioacuten de Superintendencia los criterios forma y demaacutes aspectos en que seraacuten llevados y archivados los expedientes del procedimiento de cobranza coactiva de dicha entidad (Deacutecimo Primera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el

15 de marzo de 2007)

SEXAGEacuteSIMO PRIMERA- Compensacioacuten del creacutedito por retenciones yo percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas Sin perjuicio de lo sentildealado en el artiacuteculo 40deg del Coacutedigo Tributario trataacutendose de la compensacioacuten del creacutedito por retenciones yo percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas se consideraraacute lo siguiente

1 De la generacioacuten del creacutedito por retenciones yo percepciones del IGV Para efecto de determinar el momento en el cual coexisten la deuda tributaria y el creacutedito

obtenido por concepto de las retenciones yo percepciones del IGV no aplicadas se entenderaacute que eacuteste ha sido generado a) Trataacutendose de la compensacioacuten de oficio

a1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2 del artiacuteculo 40deg del

Coacutedigo Tributario en la fecha de presentacioacuten o de vencimiento de la declaracioacuten mensual del uacuteltimo periacuteodo tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensacioacuten lo que ocurra primero En tal caso se tomaraacute en cuenta el saldo acumulado no aplicado de las retenciones yo percepciones cuya existencia y monto determine la SUNAT de

acuerdo a la verificacioacuten yo fiscalizacioacuten que realice a2 En el caso del literal b) del numeral 2 del artiacuteculo 40deg del Coacutedigo Tributario en la

fecha de presentacioacuten o de vencimiento de la declaracioacuten mensual del uacuteltimo periacuteodo tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensacioacuten lo que ocurra primero y en cuya declaracioacuten conste el saldo acumulado no aplicado de las retenciones yo percepciones Cuando el deudor tributario no hubiera presentado dicha declaracioacuten en la fecha

de presentacioacuten o de vencimiento de la uacuteltima declaracioacuten mensual presentada a

la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensacioacuten lo que ocurra primero siempre que en la referida declaracioacuten conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones yo percepciones

b) Trataacutendose de la compensacioacuten a solicitud de parte en la fecha de presentacioacuten o de vencimiento de la declaracioacuten mensual del uacuteltimo periacuteodo tributario vencido a la fecha de presentacioacuten de la solicitud de compensacioacuten lo que ocurra primero y en cuya

declaracioacuten conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones yo percepciones 2 Del coacutemputo del intereacutes aplicable al creacutedito por retenciones yo percepciones del IGV no

aplicadas Cuando los creacuteditos obtenidos por las retenciones yo percepciones del IGV no aplicadas

sean anteriores a la deuda tributaria materia de la compensacioacuten los intereses a los que se refiere el artiacuteculo 38deg del Coacutedigo Tributario se computaraacuten entre la fecha en que se genera

el creacutedito hasta el momento de su coexistencia con el uacuteltimo saldo pendiente de pago de la

deuda tributaria 3 Del saldo acumulado no aplicado de retenciones yo percepciones

Respecto del saldo acumulado no aplicado de retenciones yo percepciones 31 Para que proceda la compensacioacuten de oficio se tomaraacute en cuenta lo siguiente

a) En el caso del literal a) del numeral 2 del artiacuteculo 40deg del Coacutedigo Tributario soacutelo se compensaraacute el saldo acumulado no aplicado de retenciones yo percepciones que

hubiera sido determinado producto de la verificacioacuten yo fiscalizacioacuten realizada por la SUNAT

b) En el caso del literal b) del numeral 2 del artiacuteculo 40deg del Coacutedigo Tributario los agentes de retencioacuten yo percepcioacuten deberaacuten haber declarado las retenciones yo percepciones que forman parte del saldo acumulado no aplicado salvo cuando esteacuten exceptuados de dicha obligacioacuten de acuerdo a las normas pertinentes

32 Para que proceda la compensacioacuten a solicitud de parte se tomaraacute en cuenta el saldo

acumulado no aplicado de retenciones yo percepciones que hubiera sido determinado

producto de la verificacioacuten yo fiscalizacioacuten realizada por la SUNAT Cuando se realice una verificacioacuten en base al cruce de informacioacuten de las declaraciones mensuales del deudor tributario con las declaraciones mensuales de los agentes de retencioacuten yo percepcioacuten y con la informacioacuten con la que cuenta la SUNAT sobre las percepciones que hubiera efectuado la compensacioacuten procederaacute siempre que en dichas

declaraciones asiacute como en la informacioacuten de la SUNAT consten las retenciones yo

percepciones seguacuten corresponda que forman parte del saldo acumulado no aplicado 4 Toda verificacioacuten que efectuacutee la SUNAT se haraacute sin perjuicio del derecho de practicar una

fiscalizacioacuten posterior dentro de los plazos de prescripcioacuten previstos en el Coacutedigo Tributario 5 Lo sentildealado en la presente disposicioacuten no seraacute aplicable a los creacuteditos generados por

retenciones yo percepciones del IGV no aplicadas respecto de los que se solicite la devolucioacuten

6 Lo establecido en el artiacuteculo 5deg de la Ley N deg 28053 no seraacute aplicable a lo dispuesto en la

presente disposicioacuten (Deacutecimo Segunda Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo

de 2007)

SEXAGEacuteSIMO SEGUNDA- Procedimiento de Fiscalizacioacuten Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalizacioacuten se

aprobaraacuten mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60) diacuteas haacutebiles (Deacutecimo Tercera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de

2007)

SEXAGEacuteSIMO TERCERA- Requisitos de la Resolucioacuten de Determinacioacuten Las modificaciones e incorporaciones al artiacuteculo 77deg del Coacutedigo Tributario se aplicaraacuten a las Resoluciones de Determinacioacuten que se emitan como consecuencia de los procedimientos de

fiscalizacioacuten que se inicien a partir de la entrada en vigencia de la modificacioacuten e incorporacioacuten del artiacuteculo 77deg efectuada por la presente norma (Primera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012)

SEXAGEacuteSIMO CUARTA- Aplicacioacuten del artiacuteculo 62deg-A del Coacutedigo Tributario para las fiscalizaciones de la regaliacutea minera Para la realizacioacuten por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al pago de la regaliacutea

minera tambieacuten seraacute de aplicacioacuten lo dispuesto en el artiacuteculo 62deg-A del Coacutedigo Tributario (Segunda Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012)

SEXAGEacuteSIMO QUINTA- Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias Las modificaciones introducidas en las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I II y III

del Coacutedigo Tributario asiacute como las incorporaciones y modificaciones a las notas correspondientes a dichas Tablas efectuadas por la presente ley seraacuten aplicables a las infracciones que se cometan o cuando no sea posible determinar la fecha de comisioacuten se detecten a partir de la entrada en vigencia de la presente norma (Tercera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012) SEXAGEacuteSIMO SEXTA- Normas Reglamentarias Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y Finanzas se estableceraacuten

los paraacutemetros para determinar la existencia de un criterio recurrente que pueda dar lugar a la

publicacioacuten de una jurisprudencia de observancia obligatoria conforme a lo previsto por el artiacuteculo 154ordm del Coacutedigo Tributario (Cuarta Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012) SEXAGEacuteSIMO SEacuteTIMA- Vigencia La presente norma entraraacute en vigencia a partir del diacutea siguiente al de su publicacioacuten con excepcioacuten de las modificaciones e incorporaciones de los artiacuteculos 44deg 45deg 46deg 61deg 62deg-A 76deg 77deg 88deg 108deg 189deg y 192deg del Coacutedigo Tributario asiacute como la Primera y Segunda

Disposicioacuten Complementaria Final dispuestas por la presente norma las cuales entraraacuten en vigencia a los sesenta (60) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de su publicacioacuten (Quinta Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012) SEXAGEacuteSIMO OCTAVA- Ratificacioacuten Entieacutendese que los vocales del Tribunal Fiscal se mantienen en el ejercicio de sus cargos

mientras no concluya el procedimiento de ratificacioacuten que se efectuacutea en el marco del artiacuteculo 99ordm del Coacutedigo Tributario (Primera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1117 publicado el 7 de julio de 2012) SEXAGEacuteSIMO NOVENA- Vigencia

El presente Decreto Legislativo entraraacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten con

excepcioacuten de las modificaciones referidas a los artiacuteculos 166deg y 179deg del Coacutedigo Tributario que entraraacuten en vigencia a los treinta (30) diacuteas calendario y la modificacioacuten referida al artiacuteculo 11deg del referido Coacutedigo que entraraacute en vigencia a los noventa (90) diacuteas computados a partir del diacutea siguiente de la fecha de publicacioacuten del presente Decreto Legislativo (Segunda Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1117 publicado el 7 de julio de 2012) SEPTUAGEacuteSIMA- Vigencia La presente norma entraraacute en vigencia a partir del diacutea siguiente al de su publicacioacuten (Primera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1121 publicado el 18 de julio de 2012) SEPTUAGEacuteSIMO PRIMERA- Texto Uacutenico Ordenado del Coacutedigo Tributario Facuacuteltese al Ministerio de Economiacutea y Finanzas a dictar dentro de los ciento ochenta (180) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de publicacioacuten del presente Decreto Legislativo el Texto Uacutenico

Ordenado del Coacutedigo Tributario (Segunda Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1121 publicado el 18 de julio de 2012) SEPTUAGEacuteSIMO SEGUNDA- Vigencia La presente norma entraraacute en vigencia a partir del diacutea siguiente al de su publicacioacuten (Primera Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1123 publicado el 23 de julio de 2012) SEPTUAGEacuteSIMO TERCERA- Tablas de Infracciones y Sanciones A partir de la vigencia de la presente norma la infraccioacuten prevista en el numeral 3 del artiacuteculo 174ordm del Coacutedigo Tributario a que se refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado Coacutedigo es la tipificada en el texto de dicho numeral modificado por la presente norma (Segunda Disposicioacuten Complementaria Final del Decreto Legislativo Nordm 1123 publicado el 23 de julio de 2012) SEPTUAGEacuteSIMO CUARTA Referencia a convenios internacionales

La mencioacuten a convenios internacionales que se realiza en el Coacutedigo Tributario debe entenderse referida a los tratados internacionales o a las decisiones de la Comisioacuten de la Comunidad Andina (Septuageacutesimo Cuarta Disposicioacuten Final incorporada por el artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Ndeg 1315

publicado el 31122016 y vigente desde el 112017 de acuerdo con su Uacutenica Disposicioacuten Complementaria

Final)

Artiacuteculo 169deg- EXTINCION DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artiacuteculo 27deg Artiacuteculo 170deg- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIOacuteN DE INTERESES DEL IacuteNDICE DE

PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE SANCIONES No procede la aplicacioacuten de intereses la actualizacioacuten en funcioacuten al Iacutendice de Precios al Consumidor de corresponder ni la aplicacioacuten de sanciones si 1 Como producto de la interpretacioacuten equivocada de una norma no se hubiese pagado monto

alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacioacuten hasta la aclaracioacuten de la

misma y siempre que la norma aclaratoria sentildeale expresamente que es de aplicacioacuten el presente numeral

A tal efecto la aclaracioacuten podraacute realizarse mediante Ley o norma de rango similar Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y Finanzas resolucioacuten de superintendencia o norma de rango similar o resolucioacuten del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artiacuteculo 154deg

Los intereses que no procede aplicar son aqueacutellos devengados desde el diacutea siguiente del vencimiento de la obligacioacuten tributaria hasta los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la publicacioacuten de la aclaracioacuten en el Diario Oficial El Peruano Respecto a las sanciones no se aplicaraacuten las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacioacuten equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado La actualizacioacuten en funcioacuten al Iacutendice de Precios al Consumidor que no procede aplicar es aquella a que se refiere el artiacuteculo 33deg del presente

coacutedigo o el artiacuteculo 151deg de la Ley General de Aduanas que corresponda hasta los diez (10)

diacuteas haacutebiles siguientes a la publicacioacuten de la aclaracioacuten en el Diario Oficial El Peruano 2 La Administracioacuten Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacioacuten de la norma y

soacutelo respecto de los hechos producidos mientras el criterio anterior estuvo vigente

(Artiacuteculo 170deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el 10122016 y vigente

desde el 11122016)

TEXTO ANTERIOR (238) Artiacuteculo 170deg- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y SANCIONES No procede la aplicacioacuten de intereses ni sanciones si

1 Como producto de la interpretacioacuten equivocada de una norma no se hubiese pagado

monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacioacuten hasta la aclaracioacuten de la misma y siempre que la norma aclaratoria sentildeale expresamente que es de aplicacioacuten el presente numeral

A tal efecto la aclaracioacuten podraacute realizarse mediante Ley o norma de rango similar Decreto

Supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y Finanzas Resolucioacuten de Superintendencia o norma de rango similar o Resolucioacuten del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artiacuteculo 154deg

Los intereses que no procede aplicar son aqueacutellos devengados desde el diacutea siguiente del vencimiento de la obligacioacuten tributaria hasta los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la

publicacioacuten de la aclaracioacuten en el Diario Oficial El Peruano Respecto a las sanciones no se aplicaraacuten las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacioacuten equivocada

de la norma hasta el plazo antes indicado 2 La Administracioacuten Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacioacuten de la norma

y soacutelo respecto de los hechos producidos mientras el criterio anterior estuvo vigente (238) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 81deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de

2004



























Final de dicha Ley)

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