egesur - politicas_contables segun niif
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EGESUR Documento base para la elaboracin y
preparacin de los Estados Financieros bajo
NIIF
Manual de Polticas Contables de acuerdo a NIIF
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MANUAL DE POLTICAS CONTABLES
1. DEFINICIN
Polticas Contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
especficos adoptados por EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.
(EGESUR S.A.) para el reconocimiento y medicin de las transacciones,
operaciones y hechos para la elaboracin y presentacin de sus estados financieros.
2. OBJETIVO DEL MANUAL
EGESUR ha definido en este Manual de Polticas Contables un conjunto de conceptos,
criterios, prcticas contables comunes que se encuentran basados en el modelo
contable de aplicacin en el Per, que corresponde a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF, o IFRS de acuerdo a sus siglas en ingls) emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
La aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera permitir que la
informacin contable sea ms relevante y mejore la calidad de la informacin
financiera de propsito general que prepare y presente EGESUR.
Asimismo, este Manual de Polticas Contables tambin permitir que EGESUR aplique
polticas contables con criterios de reconocimiento, medicin y exigencias de
revelacin, basadas en NIIF, haciendo ms confiable y til la informacin contable.
3. ALCANCE DEL MANUAL
El presente Manual de Polticas Contables es de obligado cumplimiento por EGESUR
que prepara informacin financiera para obtener estados financieros a partir del ao
2013 de acuerdo a las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
4. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF - establecen los requisitos
de reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar, respecto de
las transacciones, operaciones y hechos y estimaciones de carcter econmico, lo
que de forma resumida y estructura se presentan en los estados financieros con
propsito general.
Los estados financieros con propsito general proporcionan informacin sobre la
situacin financiera de una entidad que informa, que es informacin sobre los recursos
econmicos de EGESUR y los derechos de los acreedores contra EGESUR. Los estados
financieros tambin proporcionan informacin sobre los efectos de transacciones y otros
sucesos que cambian los recursos econmicos y los derechos de los acreedores de una
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entidad que informa. Ambos tipos de informacin proporcionan datos de entrada tiles
para tomar decisiones sobre proporcionar recursos a una entidad.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera se construyen tomando en
cuenta el Marco Conceptual para la informacin financiera, que tiene como objetivo
facilitar la formulacin coherente y lgica de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
5. MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA
El Marco Conceptual para la informacin financiera seala que el objetivo de la
informacin financiera con propsito general es proporcionar informacin financiera
sobre EGESUR que sea til a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a EGESUR. Esas
decisiones conllevan, comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda
y proporcionar o liquidar prstamos y otras formas de crdito.
Un juego completo de estados financieros incluye: un estado de situacin financiera al
final del periodo, un estado de resultados del periodo y otro resultado integral del
periodo, un estado de cambios en el patrimonio del periodo y un estado de flujos de
efectivo del periodo, las correspondientes Notas a los estados financieros, as como las
revelaciones que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra
informacin explicativa.
De acuerdo con el Marco Conceptual para la informacin financiera, la
responsabilidad de la preparacin y presentacin de estados financieros recae en la
gerencia de la empresa. Consecuentemente, la adopcin de polticas contables que
permitan una presentacin razonable de la situacin financiera, resultados de gestin, y
flujos de efectivo tambin es parte de esa responsabilidad.
La hiptesis fundamental que gua el desarrollo, la adopcin y la aplicacin de polticas
contables bajo Normas Internacionales de Informacin Financiera es:
Negocio en Marcha: los estados financieros se preparan sobre la base de
que la entidad se encuentra en funcionamiento y que continuar sus
actividades operativas en el futuro previsible, que deber cubrir al menos los
doce meses siguientes a partir del final del periodo sobre el que se informa, sin
limitarse a dicho perodo).
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una
empresa, agrupndolos por categoras, segn sus caractersticas econmicas, a los
que se les llama elementos.
Los elementos que miden la situacin financiera, son el activo, el pasivo y el patrimonio.
En el estado de resultados, los elementos son los ingresos y los gastos.
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El reconocimiento de los elementos de los estados financieros se efecta en toda
partida que cumpla la definicin de elemento siempre que sea probable que cualquier
beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa; y la
partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Las bases de medicin, o determinacin de los importes monetarios en los que se
reconocen los elementos de los estados financieros son:
a) Costo Histrico (Costo de adquisicin): los activos son registrados por el importe de
efectivo y otras partidas que representen obligaciones, o por el valor razonable de la
contrapartida entregada a cambio en el momento de su adquisicin; los pasivos son
registrados por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en una obligacin, o,
en algunas circunstancias, por los importes de efectivo y otras partidas equivalentes que
se espera pagar para satisfacer la obligacin, en el curso normal de la operacin.
b) Costo Corriente: los activos se registran por el importe en efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo que debera pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo
activo u otro equivalente; los pasivos se registran por el importe, sin descontar, de
efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo que se requera para liquidar el
pasivo en el momento presente.
c) Valor Realizable: los activos son registrados por el importe en efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo que podran ser obtenidas, en el momento presente
mediante la venta normal (no forzada) del activo; los pasivos se registran por sus valores
de liquidacin, es decir, por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes
al efectivo, que se espera utilizar en el pago de las obligaciones.
d) Valor Presente: los activos se registran al valor presente descontando las entradas de
efectivo netas que se espera genere la partida en el curso normal de la operacin; los
pasivos se registran al valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se
espera necesitar para pagar el pasivo, en el curso normal de las operaciones.
En una serie de Normas Internacionales de Informacin Financiera tambin se cita
como forma de medicin el Valor Razonable, que significa el precio por el que puede
ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente
informadas, en una transaccin en condiciones de libre competencia.
El valor razonable es preferiblemente calculado por referencia a un mercado
activo fiable; el precio de cotizacin en un mercado activo es la mejor referencia del
valor razonable.
6. ORGANIZACIN DEL MANUAL
El Manual de Polticas Contables de EGESUR se organiza por temas vinculantes a
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normas contables especficas. Estos temas se deben revisar y actualizar dependiendo
de los cambios que pudieran experimentar las Normas Internacionales de Informacin
Financiera en el futuro, que se estima ocurrir anualmente.
7. TEMARIO DEL MANUAL
Las NIIF tratan diversos temas de reconocimiento, medicin, presentacin y revelacin
de elementos y partidas de los estados financieros. Estos temas se incluyen en este
Manual de Polticas Contables a travs de secciones que a continuacin se detalla:
1. Bases para la Preparacin de Estados Financieros
2. Adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
3. Moneda Funcional y Transacciones en Moneda Extranjera
4. Efectivo y Equivalentes al Efectivo
5. Otros Activos Financieros
6. Cuentas por Cobrar Comerciales
7. Otras Cuentas por Cobrar
8. Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
9. Inventarios
10. Propiedades, Planta y Equipo
11. Activos Intangibles
12. Deterioro del Valor de los Activos
13. Otros Pasivos Financieros
14. Cuentas por Pagar Comerciales
15. Otras Cuentas por Pagar
16. Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
17. Pasivos por Impuestos a las Ganancias Diferidos
18. Provisiones
19. Provisin por Beneficios a los Empleados
20. Pasivos No Financieros
21. Capital
22. Dividendos
23. Clasificacin de activos y pasivos en Corrientes y No Corrientes
24. Ingresos
25. Costos y Gastos
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SECCIN 1
BASES PARA LA PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
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BASES PARA LA PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
1. POLTICAS CONTABLES
Los estados financieros se preparan de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB) y a
las disposiciones de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), las que
consideran supuestos y criterios contables de acuerdo a NIIF.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), han sido adoptadas en Per
y representan la adopcin integral, explicita y sin reservas de las referidas normas
internacionales. Las NIIF comprenden a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y a las
interpretaciones (CINIIF, interpretaciones de las NIIF; y, SIC, interpretaciones de las NIC)
En la preparacin de estados financieros se utilizan determinadas estimaciones contables
crticas, para cuantificar los activos, pasivos, ingresos y gastos.
Las estimaciones y criterios usados son continuamente evaluados y se basan en la
experiencia histrica y otros factores, incluyendo la expectativa de ocurrencia de eventos
futuros que se consideran razonables de acuerdo con las circunstancias. EGESUR efecta
estimaciones y supuestos respecto del futuro. Las estimaciones contables resultantes, por
definicin, muy pocas veces sern iguales a los resultados reales.
Las estimaciones y supuestos que tienen un riesgo significativo de causar un ajuste
material a los saldos de los activos y pasivos en la estructura financiera de la empresa
EGESUR son: la estimacin de la cobranza dudosa, la estimacin de la vida til de las
partidas de propiedades, planta y equipo e intangibles, revisin de valores en libros y
provisin para deterioro, las hiptesis utilizadas para el clculo del valor razonable de los
instrumentos financieros, la probabilidad de ocurrencia y el monto de los pasivos de
monto incierto o contingentes e impuesto a las ganancias.
Las estimaciones se realizan en funcin de la mejor informacin disponible en la fecha de
emisin de los estados financieros. Si ocurren es posible que acontecimientos que puedan
tener lugar en el futuro y obliguen a modificarlas (al alza o la baja) en futuros ejercicios,
se trataran de forma prospectiva, reconociendo los efectos del cambio de estimacin
de los correspondientes estados financieros futuros.
2. REFERENCIA TCNICA
Las bases para la preparacin de estados financieros se sustentan en el Marco
Conceptual para la Informacin Financiera, la NIC 1 Presentacin de Estados
financieros, la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo y la NIC 8 Polticas Contables,
Cambios en las Estimaciones Contables y Errores, la NIC 10 Hechos ocurridos despus
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del periodo sobre el que se informa; y, la NIC 34 Informacin financiera intermedia.
3. DEFINICIONES
Estados financieros: los estados financieros de propsito general (denominados estados financieros) son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de
informacin.
Estimacin: es la valoracin de activos y pasivos que se produce tras la evaluacin de la
situacin actual del elemento del activo y el pasivo, as como de los beneficios futuros
esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes.
Materialidad (o importancia relativa): las omisiones o inexactitudes de partidas son
materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir
en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados
financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la
naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin de las circunstancias
particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una
combinacin de ambas, podra ser el factor determinante.
Notas a los estados financieros: las notas contienen informacin adicional a la presentada
en el estado de situacin financiera, estado del resultado del ejercicio y otro resultado,
integral, estado de resultados separado (cuando se lo presenta), estado de cambios en el
patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e informacin sobre
partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
Prospectiva: la aplicacin prospectiva de un cambio en una poltica contable y del
reconocimiento del efecto de un cambio en una estimacin contable consiste,
respectivamente en:
(a) La aplicacin de la nueva poltica contable a las transacciones, otros sucesos y
condiciones ocurridos tras la fecha en que se cambi la poltica; y:
(b) El reconocimiento del efecto del cambio en la estimacin contable para el periodo
corriente y los periodos futuros afectados por dicho cambio.
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SECCIN 2
ADOPCIN DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
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ADOPCIN DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
1. BASE LEGAL Y NORMATIVA
El Consejo Normativo de Contabilidad mediante Resolucin N 045-2010-EF/94 precisa la
aplicacin integral de las Normas internacionales de Informacin Financiera emitidas por
el IASB, en la versin de NIIF Completas, para las empresas que obtengan ingresos anuales
por ventas de bienes y/o servicios o tengan activos totales, iguales o mayor, en ambos
casos a 3,000 Unidades Impositivas Tributarias al cierre del ejercicio anterior. EGESUR
supera estos lmites, por lo que est obligada a aplicar las NIIF Completas.
El Consejo Normativo de Contabilidad emiti la Resolucin No 051-2012-EF/30 en la
que oficializa la versin 2012 de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF), cuya fecha de vigencia est sealada en cada una de las normas. Anteriormente
emiti la Resolucin No 047-2011-EF/30, en la que oficializa la versin del ao 2010 de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), las que deben regir
obligatoriamente a partir del 01 de enero del 2012. Luego, emiti la Resolucin N 048-
2011-EF/30, oficializando la versin del ao 2011 de las NIIF, vigente a partir del da
siguiente de la fecha de publicacin.
La Resolucin CONASEV N 102-2010-EF/94.01.1 en la que establece como obligacin a las
entidades y personas jurdicas bajo el mbito de supervisin de CONASEV (Hoy
Superintendencia del Mercado de Valores), se prepare los Estados Financieros con
observancia plena de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) para el
perodo 2011. EGESUR es una entidad que lista en Bolsa, por tanto, se encuentra obligada
a la aplicacin de NIIF desde el perodo sealado.
De acuerdo a lo dispuesto en las Resoluciones sealadas anteriormente, los primeros
estados financieros que se formulan aplicando plenamente las NIIF Completas son los
correspondientes a la informacin financiera anual al 31 de diciembre del 2011. EGESUR
realiz la declaracin de cumplimiento de NIIF en el perodo 2011, y en el perodo
siguiente 2012 a travs de una excepcin otorgada por la SMV prepar y present EE.FF.
bajo Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA.
La Modificacin a la NIIF 1 Aplicacin Repetida de la Adopcin por Primera Vez de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera y que puede aplicarse para los
periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2013, tambin permite su
aplicacin anticipada, permite a EGESUR la aplicacin de la NIIF 1 en forma repetida
para el perodo 2013.
VERSION DE NIIF A UTILIZAR
El Consejo Normativo de Contabilidad emiti la Resolucin No 051-2012-EF/30 en la
que oficializa la versin 2012 de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF), cuya fecha de vigencia est sealada en cada una de las normas.
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En consecuencia EGESUR define que la versin de NIIF a utilizar ser la vigente
internacionalmente por el IASB en el ao de aplicacin plena.
FECHA DE ADOPCION DE NIIF
En el proceso de adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera y
cumpliendo con lo sealado en la NIIF 1 se ha definido la fecha de inicio de transicin de
la empresa EGESUR el 01 de enero de 2012, razn por la cual se ha preparado el estado
de situacin financiera de apertura a la fecha de transicin a las NIIF correspondientes al
01 de enero de 2012. A su vez los estados financieros del ao 2012 se presentan bajo NIIF
para efectos comparativos; y, los primeros estados financieros anuales emitidos bajo NIIF se
emiten por el ao que termina el 31 de diciembre de 2013.
2. REFERENCIA TCNICA
La adopcin de estas polticas contables se sustentan en la NIIF 1: Adopcin por Primera
Vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, cuyo objetivo es asegurar
que los primeros estados financieros bajo NIIF de las entidades contengan informacin de
alta calidad, que sea tranparente para los usuarios y comparable durante todos los
perodos que se presenten, proporcionen un punto de partida confiable para la
contabilidad segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera y que pueda ser
generada a un costo que no exceda los beneficios de los usuarios.
3. DEFINICIONES
Estado de situacin financiera de apertura bajo NIIF: EGESUR prepar y present un
estado de situacin financiera de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de inicio
de transicin a las NIIF. Este es el punto de partida para su contabilidad de acuerdo con
las NIIF. EGESUR deber, en su estado de situacin financiera de apertura conforme a las NIIF:
a) Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF;
b) No reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIF no reconozcan como tales;
c) Reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio, reconocidos segn los
PCGA anteriores, con arreglo a las categoras de activos, pasivos y patrimonio que
corresponda segn las NIIF; y
d) Aplicar las NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos.
Estimaciones: las estimaciones realizadas segn las NIIF, en la fecha de transicin, sern
coherentes con las estimaciones hechas para la misma fecha segn el modelo de PCGA
anterior (despus de hacer los ajustes necesarios para reflejar cualquier diferencia en las
polticas contables), salvo si hubiese evidencia objetiva de que tales estimaciones fueron
errneas.
Explicacin de la transicin a las NIIF: EGESUR explicar cmo la transicin, desde los
PCGA anteriores a las NIIF, ha afectado a lo reportado anteriormente como situacin
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financiera, resultados y flujos de efectivo.
Informacin comparativa: para cumplir con la NIC 1 Presentacin de los Estados
Financieros, los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad incluirn al
menos tres estados de situacin financiera, dos estados del resultado del ejercicio y
resultado integral, dos estados de resultados separados (cuando se los presente), dos
estados de cambios en el patrimonio, dos estados de flujos de efectivo y notas
relacionadas, incluyendo informacin comparativa.
Polticas contables: una entidad usar las mismas polticas contables en su estado de
situacin financiera de apertura con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los periodos
presentados en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas polticas
contables cumplirn con cada NIIF vigente al final del primer periodo sobre el que informe
segn las NIIF. EGESUR puede adoptar una nueva NIIF que todava no sea obligatoria,
siempre que la misma permita su aplicacin anticipada.
Las polticas contables que una entidad utilice, en su estado de situacin financiera de
apertura con arreglo a las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha
utilizando sus PCGA anteriores. Los ajustes resultantes surgen de sucesos y transacciones
anteriores en la fecha de transicin a las NIIF. Por tanto, EGESUR reconocer tales ajustes,
en la fecha de transicin a las NIIF, directamente en sus resultados acumulados.
Aplicacin Repetida de la NIIF 1:
Si una entidad aplicase esa modificacin en un periodo anterior, revelar ese hecho. Alcance:
4A Sin perjuicio de los requerimientos de los prrafos 2 y 3, una entidad que ha aplicado
las NIIF en un periodo anterior sobre el que se informa, pero cuyos estados financieros
anuales ms recientes no contenan una declaracin explcita y sin reservas de
cumplimiento con las NIIF, debe o bien aplicar esta NIIF, o si no, aplicar las NIIF
retroactivamente de acuerdo con la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores, como si la entidad nunca hubiera dejado de aplicar
dichas normas.
4B Cuando una entidad opta por no aplicar esta NIIF de acuerdo con el prrafo 4A,
aplicar, no obstante, los requerimientos sobre informacin a revelar de los prrafos 23A y 23B de la NIIF 1, adems de los requerimientos sobre informacin a revelar de la NIC 8.
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SECCIN 3
MONEDA FUNCIONAL Y TRANSACCIONES
EN MONEDA EXTRANJERA
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MONEDA FUNCIONAL Y
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
1. POLTICAS CONTABLES
Moneda Funcional y de Presentacin
Las partidas incluidas en los estados financieros de la empresa EGESUR se expresan
y valoran utilizando la moneda del entorno econmico principal en que EGESUR opera
(moneda funcional).
La moneda que influye en el precio de los servicios que brindan y las regulaciones que
determinan dichos precios, as como en los costos de mano de obra, materiales y otros
costos en EGESUR es el Nuevo Sol.
Transacciones en Moneda Extranjera
Las transacciones en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional utilizando
los tipos de cambio vigentes en la fecha de las transacciones.
Las ganancias y prdidas por diferencias de cambio que resultan de la liquidacin de
estas transacciones y de la conversin a los tipos de cambio de cierre de los activos y
pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocen en el estado de
resultados, por no desarrollar operaciones de cobertura de flujos de efectivo y coberturas
de inversiones extranjera que hubiese implicado diferir en el patrimonio neto, a travs de
otros resultados integrales.
2. REFERENCIA TCNICA
Las polticas contables aplicables a la moneda funcional y transacciones en moneda
extranjera se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 21
(NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera.
La NIC 21 en su prrafo 9 seala los aspectos vinculados a la moneda funcional y precisa
los factores a considerar para determinar la moneda funcional.
El entorno econmico principal en el que opera la entidad es, normalmente, aqul en el
que sta genera y emplea el efectivo. Para determinar su moneda funcional, la entidad
considera los siguientes factores: a) La moneda:
i. Que influye fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios
(con frecuencia es la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de
venta de sus bienes y servicios); y
ii. Del pas cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente
los precios de venta de sus bienes y servicios.
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b) La moneda que influye fundamentalmente en los costos de la mano de obra, de los
materiales y de otros costos de producir los bienes o suministrar los servicios (con
frecuencia ser la moneda en la cual se denominen y liquiden tales costos).
En adicin, la NIC 21 en su prrafo 10 seala otros factores que tambin pueden
suministrar evidencia acerca de la moneda funcional de una entidad:
a) la moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiacin.
b) la moneda en que se mantienen los importes cobrados por las actividades de
operacin.
Asimismo, la Norma contempla que cuando los indicadores descritos anteriormente en los
prrafos 9 y 10 de la NIC 21 sean contradictorios, y no resulte obvio cul es la moneda
funcional, la gerencia emplear su juicio para determinar la moneda funcional que ms
fielmente represente los efectos econmicos de las transacciones, sucesos y condiciones
subyacentes. Como parte de este proceso, la gerencia concede prioridad a los
indicadores fundamentales del prrafo 9, antes de tomar en consideracin los indicadores
del prrafo 10, que han sido diseados para suministrar evidencia adicional que apoye la
determinacin de la moneda funcional de EGESUR .
Por otro lado, en relacin a las transacciones en moneda extranjera, la NIC 21 en su
Prrafo 21 seala que todas las transacciones efectuadas en moneda extranjera se
registrarn, en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional
de EGESUR, mediante la aplicacin al importe en moneda extranjera, de la tasa de
cambio de contado existente a la fecha de la transaccin entre la moneda extranjera y la
moneda funcional.
Asimismo, la NIC 21 en su Prrafo 28, seala que las diferencias de cambio que surjan al
liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de
los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el
perodo o en estados financieros previos, se reconocern en los resultados del perodo en
que aparezcan.
En adicin, la NIC 21 en su Prrafo 30, seala que cuando la prdida o ganancia,
derivada de una partida no monetaria, sea reconocida en los resultados del perodo,
cualquier diferencia de cambio, incluida en esta prdida o ganancia, tambin se
reconocer en los resultados del perodo.
3. DEFINICIONES
Tasa de cambio de cierre: es la tasa de cambio de contado existente al final del periodo
sobre el que se informa.
Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado nmero de unidades
de una moneda a otra moneda, utilizando tasas de cambio diferentes.
Tasa de cambio: es la relacin de cambio entre dos monedas
Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor, interesados y debidamente
informados, que realizan una transaccin libre.
Moneda extranjera (o divisa): es cualquier otra distinta de la moneda funcional de EGESUR
Moneda funcional: es la moneda del entorno econmico principal en el que opera
EGESUR
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Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en efectivo, as como activos y
pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de
unidades monetarias.
Moneda de presentacin: es la moneda en que se presentan los estados financieros.
Tasa de cambio de contado: es la tasa de cambio utilizado en las transacciones con
entrega inmediata.
4. DEFINICIN DE MONEDA FUNCIONAL
La moneda funcional es la moneda del entorno econmico principal en el que opera
EGESUR en el proceso de definicin de la moneda funcional ha evaluado las siguientes
condiciones:
Las condiciones principales estn referidas a las condiciones sealadas en la NIC 21
prrafo 9 tales como la moneda que influye en los precios de venta, la moneda del pas
cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen los precios y la moneda que influye
en los costos de mano de obra, materiales y otros costos de produccin.
Las condiciones secundarias estn referidos a las condiciones sealadas en la NIC 21
prrafo 10 tales como la moneda en el cual generan los fondos de financiamiento y la
moneda determinada en la estructura de ingresos.
Factores Primarios Descripcin Moneda Predominante
Precios de venta La moneda en la cual se
denominen y liquiden los
precios de venta.
100% Nuevos Soles
Mercado y regulaciones
asociadas a las ventas
La moneda del pas cuyo
mercado y regulaciones
influyen en los precios de
venta.
100% Nuevos Soles
Flujos de efectivo de gastos La moneda en la cual se
denominen y liquiden los
costos de mano de obra,
materiales, y otros costos de
proporcionar los servicios.
99% Nuevos Soles
Factores Secundarios Descripcin Moneda Predominante
Actividades financieras La moneda en la cual se
generan los fondos de las
actividades de
financiacin.
99% Nuevos soles
Flujos de efectivo de
ingresos
La moneda en que se
reciben los montos de
ingresos cobrados por las
actividades operacionales
100% Nuevos Soles
Por ser el Nuevo Sol la moneda predominante en el anlisis de la moneda funcional que
se ha presentado, EGESUR ha establecido el Nuevo Sol como su moneda funcional.
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SECCIN 4
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
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EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1. POLITICAS CONTABLES El efectivo y los equivalentes al efectivo incluyen los saldos de libre disposicin en caja
y en bancos, depsitos de ahorros, depsitos a plazo en entidades financieras, y otras
inversiones a corto plazo de gran liquidez con vencimiento original de tres meses o
menos, y los sobregiros bancarios.
Los sobregiros bancarios, de existir, se clasifican y se presentan como Obligaciones
Financieras en el Pasivo Corriente en el estado de situacin financiera.
El efecto que la variacin en las tasas de cambio tiene sobre el efectivo y los
equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos en moneda extranjera, es objeto de
presentacin en el estado de flujos de efectivo para permitir la conciliacin entre las
existencias de efectivo y equivalentes al efectivo al principio y al final del periodo. Este
importe se presenta por separado de los flujos procedentes de las actividades de
operacin, de inversin y de financiacin, y en el mismo se incluyen las diferencias que,
en su caso, hubieran resultado de haber presentado esos flujos al cambio de cierre.
2. ALCANCE Esta poltica se debe aplicar en el reconocimiento y medicin de los elementos de la
cuenta 10 Efectivo y equivalentes al efectivo del PCGE.
La empresa EGESUR elabora el estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los
requerimientos de esta poltica, y lo presenta como parte integrante de sus estados
financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentacin de stos.
3. REFERENCIA TCNICA Las polticas contables aplicables al efectivo y equivalentes al efectivo se sustentan en
lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentacin de
Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujos
de Efectivo y la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las
Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera.
De acuerdo a lo indicado en la NIC 7 prrafo 10 el estado de flujos de efectivo
informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificndolos
por actividades: de operacin, de inversin y de financiacin.
Asimismo, respecto a la presentacin de los flujos de efectivo la NIC 7 (prrafo 18)
seala que EGESUR debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones
usando uno de los dos siguientes mtodos:
a) Mtodo directo, segn el cual se presentan por separado las principales categoras
de cobros y pagos en trminos brutos; o
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b) Mtodo indirecto, segn el cual se comienza presentando la ganancia o prdida en
trminos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o
devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as
como de las partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de
operaciones clasificadas como de inversin o financiacin.
De acuerdo a lo indicado en la NIC 7 prrafo 28 las prdidas o ganancias no realizadas,
por diferencias de cambio en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo. El
efecto que la variacin en las tasas de cambio tiene sobre el efectivo y los equivalentes
al efectivo, mantenidos o debidos en moneda extranjera, es objeto de presentacin en
el estado de flujos de efectivo para permitir la conciliacin entre las existencias de
efectivo y equivalentes al efectivo al principio y al final del periodo. Este importe se
presenta por separado de los flujos procedentes de las actividades de operacin, de
inversin y de financiacin, y en el mismo se incluyen las diferencias que, en su caso,
hubieran resultado de haber presentado esos flujos al cambio de cierre.
La empresa EGESUR ha decidido adoptar el mtodo directo en la presentacin de los
flujos de efectivo debido a que suministra informacin que puede ser til en la
estimacin de los flujos de efectivo futuros,
4. DEFINICIONES Actividades de Operacin: son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos actividades ordinarias de la empresa, as como otras actividades que no
puedan ser calificadas como de inversin o financiacin.
Actividades de Inversin: son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo,
as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Actividades de Financiacin: son las actividades que producen cambios en el tamao y
composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de empresa.
Efectivo: comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista. Equivalentes al Efectivo: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Flujos de Efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se
expresan en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarn las transacciones
a la fecha de los estados financieros que se preparan.
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Los equivalentes al efectivo se tienen, ms que para propsitos de inversin o similares,
para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Una inversin financiera para que
pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser
fcilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un
riesgo insignificante de cambios en su valor. Por tanto, una inversin as ser equivalente
al efectivo cuando tenga vencimiento prximo, por ejemplo tres meses o menos desde
la fecha de adquisicin.
De existir sobregiros bancarios, estos se consideran como actividad de financiamiento,
debido a su condicin de exigible por el banco y su identificacin ser por el saldo que
presente cada entidad bancaria al final de determinado perodo.
Los flujos de efectivo no incluyen ningn movimiento entre las partidas que constituyen
el efectivo y equivalentes al efectivo, puesto que estos componentes son parte de la
gestin de efectivo de la empresa ms que de sus actividades de operacin, de
inversin o financiacin. La gestin del efectivo comprende tambin la inversin de los
sobrantes de efectivo y equivalentes al efectivo.
6. PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Para propsitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de
efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restriccin,
pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta.
La empresa EGESUR prepara un estado de flujos de efectivo, y lo presentan como parte
integrante de sus estados financieros, para cada perodo en que sea obligatoria la
presentacin de stos.
Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados
financieros, suministra informacin que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de una entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia) y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de
efectivo, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades.
La informacin acerca del flujo de efectivo es til para evaluar la capacidad que
EGESUR tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitindoles desarrollar
modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de
diferentes entidades.
Para los efectos de presentacin del estado de flujos de efectivo, estos se presentan
clasificados en tres actividades que son actividades de operacin, actividades de
inversin y actividades de financiacin, y se aplican de la manera que resulte
ms apropiada segn la naturaleza de las actividades que se han realizado.
Actividades de operacin: el importe de los flujos de efectivo procedentes de
actividades de operacin es un indicador clave de la medida en la cual estas
actividades han generado fondos lquidos suficientes para reembolsar los prstamos,
mantener la capacidad de operacin de EGESUR, pagar dividendos y realizar nuevas
inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacin. La informacin acerca de los
componentes especficos de los flujos de efectivo de las actividades de operacin es
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til, junto con otra informacin, para pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales
actividades.
Las actividades de operacin constituyen la principal fuente de ingresos en las
actividades ordinarias de la empresa EGESUR, y tambin se incluyen otras actividades
que no puedan ser calificadas como de inversin o financiacin.
A continuacin, se presenta el modelo de reporte de los flujos de efectivo de las
actividades de operacin.
ACTIVIDADES DE OPERACIN Cobranza a (por):
Venta de Bienes y Prestacin de Servicios
Honorarios y Comisiones
Regalas, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias
Intereses y Rendimientos Recibidos
Reembolso de Impuestos a las Ganancias
Dividendos Recibidos
Otros Entradas de Efectivo Relativos a la Actividad de Operacin
Pagos a (por):
Proveedores de Bienes y Servicios
Pagos a y por Cuenta de los Empleados
Impuestos a las Ganancias
Intereses y Rendimientos Regalas Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operacin
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de
Operacin Actividades de inversin: la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes
de las actividades de inversin es importante, porque tales flujos de efectivo
representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos
econmicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Las actividades de inversin incluyen la compra o adquisicin, enajenacin o
disposicin por otros medios de activos a largo plazo, retornos de prstamos y otras
inversiones no incluidas en el efectivo y sus equivalentes a efectivo.
A continuacin, se presenta el modelo de reporte de los flujos de efectivo de
las actividades de inversin.
ACTIVIDADES DE INVERSIN Cobranza a (por):
Reembolso de Adelantos de Prstamos Concedidos a Terceros
Reembolso Recibido de Prstamos a Entidades Relacionadas
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Venta de Propiedades de Inversin
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversin
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Pagos a (por):
Anticipos y Prstamos Concedidos a Terceros
Prstamos Concedidos a Entidades Relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Compra de Propiedades de Inversin
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Desembolsos por Obras en Curso de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversin
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de
Inversin
Actividades de financiacin: es importante la presentacin separada de los flujos de
efectivo procedentes de actividades de financiacin, puesto que resulta til al realizar
la prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a EGESUR
Las actividades de financiacin son aquellas que producen cambios en el tamao y
composicin del patrimonio neto y de los pasivos de carcter financiero, tales como la
emisin de acciones o bonos y otros documentos de deuda as como los pagos
o cancelaciones de los mismos.
A continuacin, se presenta el modelo de reporte de los flujos de efectivo de
las actividades de financiacin.
ACTIVIDADES DE FINANCIACION Cobranza a (por):
Obtencin de Prstamos de Corto Plazo
Obtencin de Prstamos de Largo Plazo
Prstamos de Entidades Relacionadas
Emisin de Acciones y Otros Instrumentos de Patrimonio
Venta de Acciones Propias en Cartera
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiacin
Pagos a (por):
Amortizacin o pago de Prstamos a Corto Plazo
Amortizacin o pago de Prstamos a Largo Plazo
Prestamos de Entidades Relacionadas
Pasivos por Arrendamiento Financiero
Recompra o Rescate de Acciones de EGESUR (Acciones en Cartera)
Adquisicin de Otras Participaciones en el Patrimonio
Dividendos
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiacin
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados
en) Actividades de Financiacin
Las lneas presentadas en cada actividad son referenciales, dado que podran cambiar
u otras podran ser incorporadas.
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7. OTROS TEMAS RELEVANTES
Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convierten
a la moneda funcional de la empresa aplicando al importe en moneda extranjera la
tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en
cuestin.
Intereses y Dividendos La empresa ha definido como poltica contable que los intereses financieros cobrados y
pagados se presenten como actividad de operacin.
El importe total de intereses pagados durante un periodo se revela, en el estado de
flujos de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gasto en el resultado del periodo
como si ha sido capitalizado, de acuerdo con la NIC 23 Costos de financiamiento.
La empresa ha definido como poltica contable que los dividendos cobrados se
presenten como actividad de operacin y los dividendos pagados se presenten como
actividad de financiacin.
Estas partidas de intereses y dividendos se clasifican de forma coherente, perodo
a perodo, segn la clasificacin que se ha definido en la poltica contable.
Impuesto a las Ganancias Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a la renta
deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo
procedentes de actividades de operacin, a menos que puedan ser especficamente
asociados con actividades de inversin o de financiacin.
Transacciones No Monetarias Las transacciones de inversin o financiacin, que no han requerido el uso de efectivo
o equivalentes al efectivo, se excluyen del estado de flujos de efectivo. Estas
transacciones son objeto de informacin, en notas a los estados financieros, de manera
que suministren toda la informacin relevante acerca de tales actividades de
inversin o financiacin.
8. REVELACIONES La empresa revela los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y presenta
una conciliacin de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes sobre las que se informa en el estado de situacin financiera.
EGESUR revela en sus estados financieros, acompaado de un comentario por parte de
la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes
al efectivo que no est disponible para ser utilizado.
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SECCIN 5
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
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OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
1. POLTICA CONTABLE EGESUR clasifica sus Otros Activos Financieros en las siguientes categoras: activos
financieros a valor razonable con cambios en resultados, activos financieros mantenidas
hasta su vencimiento y activos financieros disponibles para la venta. La clasificacin
depende del propsito con el que se adquirieron los otros activos financieros. La gerencia
determina la clasificacin de los otros activos financieros en el momento del
reconocimiento inicial y evala dicha clasificacin en cada fecha de emisin de estados
financieros. 1.1 Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados
Incluye activos financieros adquiridos principalmente para venderlo en el corto plazo o si
la gerencia lo designa de esta manera en su reconocimiento inicial, estas inversiones se
gestionan y evalan segn el criterio de valor razonable.
Los activos financieros de estas caractersticas se miden a su valor razonable y las
ganancias o prdidas que surgen de cambios en el valor razonable de los mismos se
incluyen en el estado de resultados, en el momento en que se incurren.
Los activos financieros que se encuentran en esta categora son clasificados como activos
corrientes ya sea que se clasifiquen como guardados para comercializacin o se espera
que sean liquidados en un lapso de 12 meses a partir de la fecha del estado de situacin
financiera. 1.2 Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento
Incluye activos financieros no derivados cuyos cobros son de cuanta fija o determinable,
sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la gerencia tiene la intencin, as como
la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento.
Las inversiones a ser mantenidas hasta su vencimiento son medidas al costo amortizado
utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva.
Los activos financieros en instrumentos de deuda, a ser mantenidos hasta el vencimiento,
cuyo valor se encuentre expresado en moneda extranjera, se traducen a la tasa de
cambio aplicable a la fecha del estado de situacin financiera. Esta clase de activos financieros se clasifican de acuerdo a la fecha de vencimiento
como activos corrientes y activos no corrientes, en el estado de situacin financiera. Para
aquellos activos financieros, cuya fecha de vencimiento sea superior a 12 meses, se
clasifican como otros activos financieros en el activo no corriente, mientras que el resto
son clasificados como otros activos financieros en el activo corriente. 1.3 Activos financieros disponibles para la venta
Incluyen activos financieros que se designan especficamente como disponibles para la
venta o aquellos que no encajan dentro de las categoras anteriores.
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Estas inversiones figuran en el estado de situacin financiera y se miden a su valor
razonable cuando es posible determinarlo de forma fiable. En el caso de variaciones del
valor razonable en los activos financieros disponibles para a venta, estas se reconocen en
la cuenta Ganancia o prdida en activos financieros disponibles para la venta, se presentan en el Otro Resultado Integral con efecto en el patrimonio de la empresa.
En el caso de los activos financieros que no se contabilizan al valor razonable con cambios
en resultados, se adiciona los costos de la transaccin directamente atribuibles.
Cuando los activos financieros clasificados como disponibles para la venta son vendidos
o su valor se deteriora, los ajustes del valor razonable acumulado son incluidos en el
estado de resultados como ganancias y prdidas de los ttulos valores de inversin.
Los valores razonables de los activos financieros disponibles para la venta que son
cotizadas se basan en los precios actuales de cotizacin burstil. Si el mercado de un
activo financiero disponible para la venta no tiene un mercado activo, la empresa
establece el valor razonable usando tcnicas de valoracin financiera.
Los dividendos de las inversiones disponibles para la venta se acreditan como ingresos
financieros en el estado de resultados cuando se declaran.
Los activos financieros disponibles para la venta, cuyo valor se encuentre expresado en
moneda extranjera, se traducen a la tasa de cambio al que se liquidaran las
transacciones a la fecha de los estados financieros.
La empresa evala en cada fecha del estado de situacin financiera, si hay evidencia
objetiva de deterioro del valor de un activo financiero o de un grupo de activos
financieros.
En el caso de los ttulos de capital clasificados como disponibles para la venta, se
consideran las disminuciones significativas o prolongadas del valor razonable del ttulo
valor, que sean menores a su costo, para determinar si el valor de los ttulos valores est
deteriorado. Si existe alguna evidencia de deterioro de los activos financieros disponibles
para la venta, la prdida acumulada es eliminada del patrimonio y reconocida en el
estado de resultados. Las prdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados
de los instrumentos de capital no son revertidas en el estado de resultados.
2. ALCANCE Esta poltica se debe aplicar en el reconocimiento y medicin de los elementos de los
otros activos financieros. Debe entenderse que los otros activos financieros del activo
corriente tambin se denominan inversiones financieras y los otros activos financieros del
activo no corriente tambin se denominan inversiones mobiliarias.
3. REFERENCIA TCNICA Las polticas contables aplicables a los otros activos financieros se sustentan en lo que
prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentacin de Estados
Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujos de Efectivo,
la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las
Tasas de Cambio de Monedas Extranjera, la Norma Internacional de Contabilidad 32 (NIC
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32) Instrumentos Financieros: presentacin, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC
39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medicin y la Norma Internacional de
Informacin Financiera (NIIF 7) Instrumentos Financieros: informacin a revelar.
4. DEFINICIONES
Activo Financiero: es cualquier activo que posea una de las siguientes formas: efectivo; un
instrumento de patrimonio de otra empresa; un derecho contractual y un contrato que
ser liquidado o podr serlo utilizando los instrumentos de patrimonio propios de la
empresa.
Costo Amortizado de un Activo Financiero: es la medida inicial de dicho activo menos los
reembolsos del principal, ms o menos la amortizacin acumulada (calculada con el
mtodo de la tasa de inters efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el
valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminucin por deterioro del
valor o incobrabilidad.
Inversiones a ser Mantenidas Hasta el Vencimiento: son inversiones en instrumentos
financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos se encuentran los valores
emitidos o garantizados por el Estado, por el Sistema Financiero, por empresas u otras
entidades.
Inversiones Disponibles para la Venta: son inversiones en instrumentos financieros no
derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociacin y de las mantenidas
hasta su vencimiento.
Inversiones Financieras: son inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia
responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponibles para la
venta.
Inversiones Mantenidas para Negociacin: son inversiones que se compran con el objeto
de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el
resultado del perodo.
Inversiones Mobiliarias: son inversiones en instrumentos financieros cuyos cobros son de
cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa
tiene la intencin, as como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
Instrumento Financiero: es cualquier contrato que d lugar, simultneamente, a un activo
financiero en una empresa y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en
otra empresa.
Mtodo de la Tasa de Inters Efectiva: es un mtodo de clculo del costo amortizado de
un activo y de imputacin del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Es la
tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a
lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros del
activo financiero.
Valor Razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
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cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transaccin libre.
5. RECONOCIMIENTO y MEDICIN Las inversiones mantenidas para negociacin y disponibles para la venta se reconocen
inicialmente al costo de adquisicin.
La medicin posterior de los activos financieros depende de su clasificacin. EGESUR
tiene todos sus activos financieros clasificados slo en las categoras de prstamos y
cuentas por cobrar, por lo que a continuacin se explica el criterio para esta categora:
Prstamos y cuentas por cobrar.-
Los prstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos
fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Despus del reconocimiento
inicial, estos activos financieros se miden al costo amortizado mediante el uso del mtodo
de la tasa de inters efectiva (TIE), menos cualquier provisin por deterioro del valor. El
costo amortizado se calcula tomando en cuenta cualquier descuento o prima en la
adquisicin y las comisiones o los costos que son una parte integrante de la TIE. La
amortizacin se reconoce como ingreso financiero en el estado de resultados. Las
prdidas que resulten del deterioro del valor se reconocen en el estado de resultados
como costos financieros.
Los instrumentos financieros representativos de deuda se registran al costo de adquisicin,
el que incluye los costos de transaccin. Los costos de transaccin son costos
incrementales que son directamente atribuibles a la adquisicin, emisin o disposicin de
un activo financiero, tal es el caso de honorarios y comisiones pagadas a agentes
financieros.
Con posterioridad al reconocimiento inicial, las inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento son medidas al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters
efectiva.
La empresa dar de baja en cuentas un activo financiero cuando, y slo cuando expiren
los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o se transfiera
el activo financiero y la empresa no retiene de manera sustancial todos los riesgos y
beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero.
Si, como resultado de una transferencia, un activo financiero se da de baja totalmente
pero la transferencia conlleva la obtencin de un nuevo activo financiero, la empresa
reconocer el nuevo activo financiero a su valor razonable.
6. RECLASIFICACIONES
No se reclasificar un instrumento financiero desde la categora otros activos financieros
registrados en libros al valor razonable con cambios en resultados o hacia ella mientras
est en su poder o contine emitido.
Si, como resultado de un cambio en la intencin o en la capacidad de mantenerla, la
clasificacin de otros activos financieros mantenidos hasta el vencimiento dejase de ser
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adecuada, se la reclasificar como un activo disponible para la venta y se la medir al
valor razonable; la diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se reconocer
en el resultado.
Si el activo financiero sufriese posteriormente un deterioro del valor, cualquier ganancia o
prdida previa que hubiese sido reconocida en otro resultado integral, se reclasificar de
patrimonio al resultado del perodo.
7. DETERIORO DEL VALOR DE LOS OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
Se debe evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa estados financieros, si
existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos estn
deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa determinar el importe de cualquier
prdida por deterioro del valor.
Para activos financieros como las inversiones mantenidas hasta el vencimiento y que son
llevados al costo amortizado, de existir evidencia objetiva de que se ha incurrido en una
prdida por deterioro del valor, el importe de la prdida se medir como la diferencia
entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros
estimados, descontados con la tasa de inters efectiva original del activo financiero. El
importe en libros del activo se reducir directamente, o mediante una cuenta correctora.
El importe de la prdida se reconocer en el resultado del periodo.
Para activos financieros disponibles para la venta, de existir un descenso en el valor
razonable de un activo financiero que haya sido reconocido en otro resultado integral y
exista evidencia objetiva de que el activo ha sufrido deterioro, la prdida acumulada que
haya sido reconocida en otro resultado integral se reclasificar del patrimonio al resultado
del perodo como un ajuste por reclasificacin, aunque el activo financiero no haya sido
dado de baja.
Si en un periodo posterior, el valor razonable de un instrumento de deuda clasificado
como otros activos financieros disponibles para la venta aumentase, y este incremento
pudiese ser objetivamente relacionado con un hecho ocurrido despus que la prdida
por deterioro de valor fuese reconocida en el resultado del periodo, tal prdida se
revertir reconociendo el importe de la reversin en el resultado del periodo.
8. REVELACIN La empresa suministrar informacin que permita que los usuarios de sus estados
financieros evalen la relevancia de los instrumentos financieros en su situacin financiera
y en su rendimiento.
En el Estado de Situacin Financiera Se informar, ya sea en el estado de situacin financiera o en las notas a los estados
financieros, los importes en libros contables de cada una de categoras que se presenten
en otros activos financieros.
Si la empresa hubiese reclasificado un activo financiero como una partida que se mide al
costo o al costo amortizado, en lugar de al valor razonable; o al valor razonable, en lugar
de al costo o al costo amortizado; se informar el importe reclasificado y excluido de
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cada una de esas categoras, as como la razn para efectuar dicha reclasificacin.
Si la empresa hubiese transferido activos financieros de forma tal que una parte o todo el
activo financiero no cumplan las condiciones para darlos de baja en cuentas. La empresa
revelar, para cada clase de dichos activos financieros:
a) La naturaleza de los activos;
b) La naturaleza de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad a los que la
empresa contine expuesta;
c) Si se sigue reconociendo la totalidad de los activos, los importes en libros de stos y de
los pasivos asociados; y
d) Cuando se contine reconociendo los activos en la medida de su implicacin
continuada, el importe en libros total de los activos originales, el importe de los activos
que se contine reconociendo y el importe en libros de los pasivos asociados.
Asimismo, la empresa revelar el importe en libros de los activos financieros pignorados
como garanta de pasivos o pasivos contingentes, incluyendo los importes que hayan sido
reclasificados; y los plazos y condiciones relacionados con su pignoracin.
En el Estado de Resultado Integral
La empresa revelar las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o prdidas, ya
sea en el estado del resultado integral o en las notas a los estados financieros:
a) Ganancias o prdidas netas por:
i. Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando de
forma separada las correspondientes a los activos financieros designados como
tales en el reconocimiento inicial, y las de los activos financieros que se hayan
clasificado como mantenidos para negociar.
ii. Activos financieros disponibles para la venta, mostrando por separado el importe
de la ganancia o prdida reconocida en otro resultado integral durante el
perodo y el importe reclasificado del patrimonio al resultado del perodo.
iii. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
b) Los Importes totales de los ingresos y de los gastos por intereses (calculados utilizando
el mtodo de la tasa de inters efectiva) producidos por los activos financieros que no
se midan al valor razonable con cambios en resultados.
i. Ingresos y gastos por comisiones (distintos de los importes incluidos al determinar la
tasa de inters efectiva) que surjan de activos financieros que no se midan al
valor razonable con cambios en resultados; y actividades fiduciarias.
ii. Ingresos por intereses sobre activos financieros deteriorados
c) El importe de las prdidas por deterioro para cada clase de otros activos financieros.
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SECCIN 6
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1. POLTICA CONTABLE
Las cuentas por cobrar comerciales son activos financieros que representan los
derechos de cobro a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la venta
que realiza la empresa EGESUR en la razn de su objeto empresarial.
Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a activos financieros que se
reconocen a su valor nominal que es el valor razonable ya que los plazos de
vencimiento no superan los 30 das; las cuentas por cobrar comerciales vencidas,
generan intereses explcitos sobre la base de la deuda vencida. Los intereses
financieros generados y devengados se abonan como ingresos financieros en el
estado de resultados.
Se estima que las cuentas por cobrar comerciales pueden sufrir deterioro cuando
existe evidencia objetiva de que la empresa no podr cobrar todos los importes
vencidos de acuerdo con las condiciones originales de las cuentas por cobrar, dando
lugar a una estimacin de cuentas de cobranza dudosa. Esta estimacin es revisada
peridicamente para ajustarla a los niveles necesarios para cubrir potenciales prdidas
en la cartera de clientes.
Algunos indicadores de posible deterioro de las cuentas por cobrar comerciales
son dificultades financieras del deudor, la probabilidad de que el deudor vaya a iniciar
un proceso de quiebra o de reorganizacin financiera y el incumplimiento o falta de
pago, como as tambin la experiencia sobre el comportamiento y caractersticas de
la cartera colectiva.
La cobranza dudosa se estima como la diferencia entre el importe en libros del activo y
el valor actual de los flujos futuros de efectivo estimados, descontados al tipo de
inters efectivo. El valor de libros del activo se reduce por medio de la cuenta de
estimacin (correccin o valuacin) de cobranza dudosa y el monto de la prdida se
reconoce con cargo a los resultados del ejercicio. Cuando una cuenta por cobrar se
considera incobrable, se castiga (elimina), eliminando tambin la cobranza dudosa
relacionada. La recuperacin posterior de montos previamente registrados como
estimacin de cobranza dudosa se reconoce como ingresos en el estado de
resultados. 2. ALCANCE
Esta poltica se debe aplicar en el reconocimiento y medicin de los elementos de las
cuentas por cobrar comerciales.
Las cuentas por cobrar comerciales agrupan las cuentas por cobrar comerciales a
terceros y a empresas relacionadas (cuentas 12 y 13 del PCGE, respectivamente).
Las cuentas por cobrar comerciales generalmente se formalizan a travs de las
facturas, el cual representa un derecho de cobro. En caso no se haya emitido los
recibos de luz, pero si devengado la prestacin de servicios y la cuenta por cobrar
correspondientes, se debe reconocer el derecho exigible como activo del tipo cuentas
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por cobrar comerciales dentro del estado de situacin financiera.
3. REFERENCIA TCNICA Las polticas contables aplicables a las cuentas por cobrar comerciales se sustentan en
lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentacin de
Estados Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 18 (NIC 18) Ingresos, la
Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las
Tasas de Cambio de Monedas Extranjera, la Norma Internacional de Contabilidad 32
(NIC 32) Instrumentos Financieros: presentacin, la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medicin, la Norma
Internacional de Informacin Financiera ( NIIF 7) Instrumentos Financieros: informacin
a revelar y la NIIF 9 Instrumentos financieros.
La Norma Internacional de Contabilidad 39 (NIC 39) en su prrafo 59 proporciona
algunos hechos econmicos que evidencian que un activo financiero del tipo cuentas
por cobrar ha deteriorado su valor o se ha tornado incobrable:
a) Dificultades financieras significativas por parte del emisor.
b) Incumplimientos de las clusulas contractuales, tales como moras en el pago de
los intereses o el principal.
c) Existencia de concesiones de prestamista al prestatario, por razones econmicas o
legales relativas a las dificultades financieras del prestatario, que el prestamista
en otro caso no hubiera otorgado.
d) Una alta probabilidad de quiebra u otro tipo de insolvencia financiera del emisor.
e) La desaparicin de un mercado activo para el activo financiero en cuestin,
debido a dificultades financieras, y
f) Los datos observables indican una disminucin medible en sus flujos futuros
estimados de efectivo.
4. DEFINICIONES
Costo amortizado de un activo financiero: es la medida inicial de dicho activo menos
los reembolsos del principal, ms o menos la amortizacin acumulada (calculada con
el mtodo de la tasa de inters efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial
y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminucin por deterioro
del valor o incobrabilidad.
Cuentas por Cobrar: son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de los
sealados en el presente Manual de Polticas Contables como otros activos financieros.
Mtodo de la Tasa de Inters Efectiva: es un mtodo de clculo del costo amortizado
de un activo y de imputacin del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante.
Es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar
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estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto
en libros de la cuenta por cobrar comercial.
Transacciones entre Partes Relacionadas: representan transferencia de recursos, servicios
u obligaciones entre empresas relacionadas, con independencia de que se considere
o no un precio asociado al objeto de esa transferencia. En esta poltica contable se
incluye solo a las cuentas por cobrar comerciales.
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicialmente a su valor nominal que
constituye el valor razonable, que es generalmente igual a su costo. Despus de
su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirn al costo amortizado.
Cuando exista evidencia del deterioro de la cuenta por cobrar comercial, el importe
de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos de su
presentacin en los estados financieros.
De presentarse la realizacin de servicios diferentes a la Generacin, Transmisin y
Distribucin de Energa y que generen cuentas por cobrar en moneda extranjera, estas
se expresarn al tipo de cambio aplicable a la fecha de los estados financieros. Vase
en el punto 7 ms adelante, los procedimientos y asientos contables relacionados
6. DETERIORO DEL VALOR
Se debe evaluar al final de cada perodo sobre el que se informa si existe evidencia
objetiva de que un activo financiero o grupo de ellos del tipo de cuentas por cobrar
estn deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa determinar el importe de
cualquier prdida por deterioro del valor aplicando el siguiente proceso. Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una prdida por deterioro
del valor de cuentas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de
la prdida se medir como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa de inters
efectiva original (de reconocimiento inicial) del activo financiero. El importe en libros
del activo se reducir mediante la cuenta de Estimacin de cuentas de cobranza
dudosa. El importe de la prdida se reconocer en el resultado del periodo. 7. REVELACION
En el Estado de Situacin Financiera
La empresa informara en el estado de situacin financiera o en las notas a los estados
financieros los importes en libros de las cuentas por cobrar comerciales.
La empresa debe revelar respecto a las cuentas por cobrar comerciales las polticas
contables, mtodos adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de medicin
aplicadas, incluyendo:
a) Los criterios aplicados al determinar cundo reconocer en el Estado de Situacin
Financiera una cuenta por cobrar comercial, as como cuando se dan de baja
dichas cuentas por cobrar;
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b) Las bases de medicin aplicadas a las cuentas por cobrar comerciales tanto en el
reconocimiento inicial como en los perodos posteriores;
c) Los criterios para la utilizacin de una cuenta de valuacin del deterioro de valor,
as como los criterios para dar de baja, contra dicha cuenta de valuacin, a
tales cuentas por cobrar comerciales deteriorados;
d) La determinacin de las ganancias o prdidas netas por el deterioro de las
cuentas por cobrar comerciales;
e) La poltica contable para las cuentas por cobrar comerciales cuyas
condiciones hayan sido renegociadas.
La empresa debe revelar la exposicin al riesgo de crdito incluyendo el importe que
mejor representa su mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito a la fecha
de presentacin de los estados financieros, sin tomar en cuenta ninguna garanta ni
otras mejoras crediticias; una descripcin de las garantas tomadas para asegurar el
cobro y otras mejoras crediticias; la informacin acerca de la calidad crediticia de los
activos financieros que no estn en mora ni hayan deteriorado su valor; el valor en
libros de las cuentas por cobrar comerciales que estaran en mora o se habran
deteriorado, de no haber sido renegociadas sus condiciones; un anlisis de la
antigedad de los activos financieros en mora pero no deteriorados; un anlisis de los
activos financieros determinados individualmente como deteriorados; y, una
estimacin del valor razonable de las garantas tomadas por la empresa y de otras
mejoras crediticias, a menos que sea impracticable hacerla.
En el Estado de Resultado Integral
La empresa revelar informacin sobre las cuentas por cobrar comerciales designadas
para ser llevados al valor razonable con cambios en resultados.
El importe de los ingresos por intereses producidos por los activos financieros tipo
cuentas por cobrar comerciales que no se midan al valor razonable con cambios en
resultados.
Asimismo, la empresa debe revelar el importe de las prdidas por deterioro para cada
clase de activo financiero, y en este caso el proveniente de las cuentas por cobrar
comerciales.
Nota de Carcter Especfico
Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fraccin corriente y no
corriente, de acuerdo a: Cuentas por cobrar comerciales a terceros; Cuentas por
cobrar comerciales a partes relacionadas; Cuentas de cobranza dudosa acumulada;
y, Castigo de cuentas de dudosa cobranza.
Se debe mostrar tambin en forma comparativa informacin relativa a la estimacin
de cobranza dudosa por cada clase de cuentas por cobrar:
a) Saldos iniciales;
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b) Adiciones efectuadas en el perodo, por estimaciones adicionales como
de incrementos en las estimaciones existentes;
c) Deducciones por reversiones o recuperos;
d) Saldos finales.
Adicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores de un ao, contado
a partir de su fecha de expedicin, debe indicarse los plazos y condiciones, incluyendo:
a) La fecha estimada o pactada de recuperacin; b) Los vencimientos y tasas de inters;
c) Las garantas recibidas; y,
d) La moneda en que se exigirn los cobros, en caso que sta sea diferente de
la moneda funcional de la empresa.
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SECCIN 7
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
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OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1. POLTICA CONTABLE Las otras cuentas por cobrar representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes, y derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto empresarial.
Las cuentas por cobrar se reconocen inicialmente por el valor razonable de la
transaccin, que es generalmente igual a su costo. Despus de su reconocimiento inicial
se medirn al costo amortizado.
Se establece una estimacin de cobranza dudosa cuando existe evidencia objetiva de
que la empresa EGESUR no podr cobrar todos los importes vencidos de acuerdo con las
condiciones originales de las cuentas por cobrar. Los importes vencidos se reducirn
mediante una cuenta de valuacin para efectos de su presentacin en los estados
financieros.
Las cuentas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de los estados
financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
2. ALCANCE
Esta poltica se debe aplicar en el reconocimiento y medicin de los elementos de las
cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes, y las
cuentas por cobrar a terceros por transacciones distintas a las del objetivo empresarial.
Las cuentas por cobrar a terceros incluyen prstamos, reclamaciones a terceros, intereses,
regalas y dividendos, depsitos otorgados en garanta, activos por instrumentos
financieros y otras cuentas por cobrar diversas.
3. REFERENCIA TCNICA Las polticas contables aplicables a las cuentas por cobrar se sustentan en lo que
prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentacin de Estados
Financieros, la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones
en las Tasas de Cambio de Monedas Extranjera, la Norma Internacional de Contabilidad
32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: presentacin, la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y medicin, la Norma
Internacional de Informacin Financiera (NIIF 7) Instrumentos Financieros: informacin a
revelar, y la NIIF 9 Instrumentos financieros.
La Norma Internacional de Contabilidad 39 (NIC 39) en su prrafo 59 proporciona algunos
hechos econmicos que evidencian que un activo financiero del tipo cuentas por cobrar
ha Deteriorado su valor o se ha tomado incobrable:
a) Dificultades financieras significativas por parte del emisor.
b) Incumplimientos de las clusulas contractuales, tales como moras en el pago de los
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intereses o el principal.
c) Existencia de concesiones de prestamista al prestatario, por razones econmicas o
legales relativas a las dificultades financieras del prestatario, que el prestamista en
otro caso no hubiera otorgado. d) Una alta probabilidad de quiebra u otro tipo de insolvencia financiera del emisor.
e) La desaparicin de un mercado activo para el activo financiero en cuestin,
debido a dificultades financieras, y
f) Los datos observables indican una disminucin medible en sus flujos futuros
estimados de efectivo.
4. DEFINICIONES
Costo amortizado de un activo financiero: es la medida inicial de dicho activo menos los
reembolsos del principal, ms o menos la amortizacin acumulada (calculada con el
mtodo de la tasa de inters efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el
valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminucin por deterioro del
valor o incobrabilidad.
Cuentas por Cobrar: son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de los
sealados en el presente Manual de Polticas Contables como otros activos financieros. Depsitos Otorgados en Garanta: son importes entregados en garanta, tales como
depsitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depsitos por carta fianza u
otras garantas entregadas.
Intereses, Regalas y Dividendos: son los derechos de cobro por intereses y regalas
devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las empresas donde se
mantiene inversiones.
Mtodo de la Tasa de Inters Efectiva: es un mtodo de clculo del costo amortizado de
un activo y de imputacin del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Es la
tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a
lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros de la
cuenta por cobrar.
Otras Cuentas por Cobrar Diversas: incluye las entregas a rendir cuenta efectuada a
terceros y cualquier cuenta por cobrar diversa.
Prstamos: son los crditos no comerciales otorgados a terceros y que se encuentran
pendiente de cobro por la empresa a la fecha de los estados financieros.
Venta de Activo Inmovilizado: incluye los derechos de cobro por venta de inversin
mobiliaria, inversin inmobiliaria; propiedades, plantas y equipo; y otros activos a largo
plazo.
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Las cuentas por cobrar se reconocen inicialmente a su valor nominal que constituye el
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valor razonable, que es generalmente igual a su costo. Despus de su reconocimiento
inicial, las cuentas por cobrar se medirn al costo amortizado.
Los intereses se registran sobre la base de tiempo, las regalas en concordancia con los
trminos del contrato que les dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconocido el
derecho del accionista a recibir el pago.
Cuando exista evidencia del deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta
se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos de su presentacin en los
estados financieros. Vase en el punto 7 la ejemplificacin de los procesos de otras
cuentas por cobrar y los registros contables relacionados.
6. DETERIORO DEL VALOR
Se debe evaluar al final de cada perodo sobre el que se informa si existe evidencia
objetiva de que un activo financiero o grupo de ellos del tipo de cuentas por cobrar estn
deteriorados. Si tal evidencia existiese, la empresa determinar el importe de cualquier
prdida por deterioro del valor aplicando el siguiente proceso.
Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una prdida por deterioro del
valor de cuentas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de la
prdida se medir como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa de inters
efectiva original (de reconocimiento inicial) del activo financiero. El importe en libros del
activo se reducir mediante la cuenta de valuacin Estimacin de cobranza dudosa. El
importe de la prdida se reconocer en el resultado del periodo.
7. REVELACION
En el Estado de Situacin Financiera La empresa informara en el estado de situacin financiera o en las notas a los estados
financieros los importes en libros de las cuentas por cobrar.
La empresa debe revelar respecto a las cuentas por cobrar las polticas contables,
mtodos adoptados, el criterio de reconocimiento y las bases de medicin aplicadas,
incluyendo:
a) Los criterios aplicados al determinar cundo reconocer en el Estado de Situacin
Financiera una cuenta por cobrar, as como cuando se dan de baja dichas cuentas
por cobrar;
b) Las bases de medicin aplicadas a las cuentas por cobrar tanto en el reconocimiento
inicial como en los perodos posteriores;
c) Los criterios para la utilizacin de una cuenta de valuacin del deterioro de valor, as
como los criterios para dar de baja, contra dicha cuenta de valuacin, a tales
cuentas por cobrar deteriorados;
d) La determinacin de las ganancias o prdidas netas por el deterioro de las cuentas
por cobrar;
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e) La poltica contable para las cuentas por cobrar cuyas condiciones hayan sido
renegociadas.
La empresa debe revelar la exposicin al riesgo de crdito incluyendo el importe que
mejor representa su mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito a la fecha de
presentacin de los estados financieros, sin tomar en cuenta ninguna garanta ni otras
mejoras crediticias; una descripcin de las garantas tomadas para asegurar el cobro y
otras mejoras crediticias; la informacin acerca de la calidad crediticia de los activos
financieros que no estn en mora ni hayan deteriorado su valor; el valor en libros de las
cuentas por cobrar que estaran en mora o se habran deteriorado, de no haber sido
renegociadas sus condicion