UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA

CURSO: NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA II

TRABAJO DE NIIF PARA PYMES

EXPOSICION SECCION 4

INTEGRANTES CARNET

SAMUEL BENJAMIN VILLATORO LOPEZ 5832-14-589

FLOR PAOLA CORNELIO LORENZANA 5832-14-585

LIZ MAGALLI GRAMAJO VEGA 5832-14-1512

CINDY VERENISSE VASQUEZ GONZALEZ 5832-12-4226

GERSON JESUS ESTUARDO ORTIZ LOPEZ 5832-14-3049

OSCAR JOSUE ACABAL CUN 5832-13-15211

FLORIDALMA TUJAL PENDIENTE

INTRODUCCION

El presente trabajo, desarrolla las Secciones 4, de las Normas Internacionales de Información Financiera para las pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES).

La Sección 4, denominada Estado de Situación Financiera, presenta los Activos, Pasivos y Patrimonio, de una entidad a una fecha específica.

Según la seccion 2 de la Niif para Pymes contiene las siguientes definiciones.

Activo: es un Bien controlado derivado de sucesos pasados, en el que se espera recibir beneficios economicos.

Pasivo: es una obligacion presente derivados de sucesos pasados, donde se desprenden beneficios economicos.

Patrimonio: Es el residual de los Activos deducidos todos los Pasivos.

El estado de Situacion Financiera es usado por una gama de usuarios, y nos ayuda para tomar decisiones economicas. Muchas personas confian en que lo que establece el Estado Financiero es la informacion real de la entidad por eso no se deben manipular la informacion.

El Estado de Situacion Financiera se realiza mostrando la informacion del año actual y la informacion del año anterior con el fin de poder apreciar más facilmente y que ayude para la toma de decisiones economicas.

INDICE

Temas Páginas

Alcance e Informacion a revelar Estados Financieros……………….. 1

Activos Corrientes y no Corrientes………………………… ………….. 2

Pasivos Corrientes y No corrientes………………………… …………. 3

Presentacion de las Notas a los Estados Financieros…………..….. 4

Presentacion de Capital……………………………….……………….. 5

Estado de Situacion Financiera Antiguo…………………………..…. 6

Estado de Situacion Financiera………………..…………………….. 7

Notas a Los Estados Financieros…………………………………… 8-13

Concluciones……………….………………………………………….. 14

Egrafia……………..…………………………………………………… 15

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA SECCION 4 NIIF PARA PYMES

ALCANCE DE ESTA SECCION

4.1 Esta sección establece la información a presentar en un estado de situaciónFinanciera y cómo presentarla. El estado de situación financiera o también denominado balance, presenta los activos, pasivos y patrimonio de unaentidad en una fecha específica, esto es al final del periodo sobre el que se informa.

INFORMACION A PRESENTAR DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 4.2 Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que

presenten los siguientes importes:

(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.(c) Activos financieros excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) (d) Inventarios.(e) Propiedades, planta y equipo.(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.(g) Activos intangibles.(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.(j) Inversiones en asociadas.(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)].(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes).(p) Provisiones.

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(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

4.3 Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad,esta presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DISTINCIÓN ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES

Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).

ACTIVOS CORRIENTESUna entidad clasificará un activo como corriente cuando:

(a) espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;

(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;

(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o

(d) se trate de efectivo o equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre laque se informa.

Un activo se clasificara como no corriente cuando:

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a) El ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

PASIVOS CORRIENTES

Una entidad clasificaría un pasivo corriente cuando:

(a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de laEntidad,

(b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;

(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fechasobre la que se informa;

(d) no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacióndel pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre laque se informa.

Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

ORDENACIÓN Y FORMATO DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE SITUACIÓNFINANCIERA

Esta NIIF no prescribe ni el orden ni el formato en que tienen que presentarse las partidas.

El párrafo 4.2 simplemente proporciona una lista de partidas que son diferentes en su naturaleza o función como para justificar su presentación por separado en el estado de situación financiera. Además:

(a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por separado sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad,

(b) la ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministra información que sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad.

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La decisión de presentar partidas adicionales por separado se basará en evaluación de lo siguiente:(a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.(b) La función de los activos dentro de la entidad.(c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O EN LAS NOTAS

Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas siguientes sus clasificaciones de las partidas presentadas:

(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren porseparado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de lasoperaciones.(ii) En proceso de producción para esta venta.(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos enproceso de producción, o en la prestación de servicios.(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestrenseparado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a parelacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisiónganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiera esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio.

PRESENTACION DEL CAPITAL

4.12 Una entidad con capital en acciones revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, lo siguiente:

- Para cada clase de capital en acciones:-El número de acciones autorizadas.- El número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas

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pero aún no pagadas en su totalidad.- El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal.- Una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al finaldel periodo.- Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de Acciones.- Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiarias. - Las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existenciade opciones o contratos para la venta de acciones- Una descripción de cada reserva que figure en patrimonio.

4.13 Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una fórmulasocietaria o fiduciaria, revelará información equivalente a la requerida en el párrafo4.12(a), mostrando los cambios producidos durante el periodo en cada una de lascategorías que componen el patrimonio y los derechos, privilegios y restriccionesasociados a cada una.

4.14 Si, en la fecha sobre la que se informa, una entidad tiene un acuerdo vinculante de ventapara una disposición importante de activos, o de un grupo de activos y pasivos, laentidad revelará la siguiente información:

(a) Una descripción del activo o activos o del grupo de activos y pasivos.(b) Una descripción de los hechos y circunstancias de la venta o plan.(c) El importe en libros de los activos o, si la disposición involucra a un grupo de activosy pasivos, los importes en libros de esos activos y pasivos.

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MASTER,S.A.Estados de Situacion Financiera

Al 31 de Diciembre de 2012 y 2011CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE QUETZALES

ACTIVOS NOTAS 2012 2011CORRIENTE Efectivo y equivalentes de efectivo 1 575 456Cuentas comerciales por cobrar-neto 2 1663 1520Mercaderias 1950 1800Otros activos corrientes 30 25Total activo Corriente 4217 3801NO CORRIENTE Inversiones 2000 2000Activos intangibles-neto 250 300Propiedad, planta y equipo-neto 3 3800 3445Total activo no corriente 6050 5745TOTAL ACTIVO 10,267 9,546 PASIVO Y PATRIMONIO CORRIENTE Provisiones a corto plazo 4 120 120

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MASTER,S.A.Estados de Situacion Financiera

Al 31 de Diciembre de 2012 y 2011CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE QUETZALES

ACTIVOS 2012Circulante Disponible

Efectivo y equivalentes de efectivo 575Exigible

Cuentas comerciales por cobrar-neto 1663Realizable

Mercaderias 1950Otros activos corrientes 30suma del activo circulante 4217

Fijo Tangibles

Inversiones 2000Activos intangibles-neto 250Propiedad, planta y equipo-neto 3800Total activo fijo 6050

TOTAL ACTIVO 10267PASIVO Circulante

Provisiones a corto plazo 120prestamos bancarios a corto plazo 320Cuentas por pagar comerciales 784Total pasivo circulante 1224

PASIVO LARGO PLAZO

Provisiones a largo plazo 280Impuestos diferidos por pagar 56Prestamo bancario a largo plazo 1780Total pasivo Fijo 2116

TOTAL PASIVOS 3340CAPITAL

Capital Social 4300Ganancias acumuladas 2282Otros componentes del patrimonio 345

TOTAL PATRIMONIO 6927TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 10,267

prestamos bancarios a corto plazo 5 Y 6 320 220Cuentas por pagar comerciales 784 1180Total pasivo corriente 1224 1520NO CORRIENTE Provisiones a largo plazo 4 280 280Impuestos diferidos por pagar 56 45Prestamo bancario a largo plazo 5 Y 6 1780 2000Total pasivo no corriente 2116 2325TOTAL PASIVOS 3340 3845 PATRIMONIO Capital Social 7 4300 4000Ganancias acumuladas 2282 1701Otros componentes del patrimonio 345 --------------TOTAL PATRIMONIO 6927 5701TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 10,267 9,546

MASTER, S.A.NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Y 2011(Cifras expresadas en miles de Quetzales)

1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 el efectivo y equivalente al efectivo estaban compuestos de la siguiente forma:

2012 2011

Banco HSBCQ

300Q

200Banco GTC 125 111Bank of América 140 135Caja Chica 10 10

Q 575 Q 456

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2 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR-NETOAl 31 de diciembre de 2012 y 2011 las cuentas por cobrar de la compañía se encontraban integradasde la siguiente forma:

2012 2011Clientes Q

900Q

700Cuentas por cobrar 850 900Estimacion Ctas incobrables -87 -80

Q 1,663

Q 1,520

3 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-NETO

2012

Costo Terreno Edificio Maquinaria

Saldo incial al 31 de diciembre 2011 Q 1,500

Q 500

Q 1,200

Altas

Bajas

8

Revaluacion 500

Saldo Final al 31 de diciembre de 2012

Q 2,000

Q 500

Q 1,200

Depreciación acumulada Terreno Edificio Maquinaria

Saldo incial al 31 de diciembre 2011 Q -

Q 75

Q 600

Altas 25 300

Bajas

Revaluacion

Saldo Final al 31 de diciembre de 2012

Q -

Q 100

Q 900

Valor en libros Q 2,000

Q 400

Q 300

2011

Costo Terreno Edificio Maquinaria

Saldo incial al 31 de diciembre 2010 Q 1,500

Q 500

Q 1,200

Altas

Bajas

Revaluacion

Saldo Final al 31 de diciembre de Q Q Q

9

2011 1,500 500 1,200

Depreciación acumulada Terreno Edificio Maquinaria

Saldo incial al 31 de diciembre 2011 Q -

Q 50

Q 300

Altas 25 300

Bajas

Revaluacion

Saldo Final al 31 de diciembre de 2012

Q -

Q 75

Q 600

Valor en libros Q 1,500

Q 425

Q 600

4 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOSAl 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Compañía tiene registro las siguientes obligaciones porbeneficios a los empleados:

2012 2011Bono 14 40 40Aguinaldo 80 80Provisiones a corto plazo 120 120Indemnizacion 280 280Total beneficios a los Q 400 Q 400

10

empleados

6 PRESTAMOS BANCARIOS-NO CORRIENTE

Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Compañía tenia deudas financieras

integraban de la siguiente forma: a corto plazo que se

2012 2011Préstamo Bank of America: Valor original por Q. 1,000,000,vence el 31 de diciembre de 2019 y devenga una tasa deintereses anual del 5%, pagos a capital por Q. 25,000 Q 800,000

Q 900,000

trimestralesPréstamo Bank GTC: Valor original por Q. 1,440,000,vence el 31 de diciembre de 2022 y devenga una tasa deintereses anual del 8%, pagos a capital por Q. 10,000mensuales. 1200000 1320000Total de Prestamos 2000000 2220000

Menos porcion corrientePrestamo Bank América 100000 100000Prestamo Bank GTC 120000 120000Total porcion corriente 220000 220000

Total deuda a largo plazo Q 1,780,000 Q 2,000,000

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5 PRESTAMOS BANCARIOS-CORRIENTE

Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Compañía tenia deudas financieras a corto plazo que seintegraban de la siguiente forma:

2012 2011Préstamo Banco Industrial, S.A.: Valor original por Q.100,000, vence el 30 de noviembre de 2013 y devenga una Q 100,000 Q - Tasa de intereses anual del 10%.Porción corriente de préstamos a largo plazo 220000 220000Total deuda a corto plazo Q 320,000 Q 220,000

7 PATRIMONIOAl 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Compañía tiene registrado el capital pagado de Q.4,300,000 y Q. 4,000,000 divisibles en 860 acciones y 800 acciones respectivamente, a unvalor por acción de Q. 5,000 cada una.

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CONCLUSIONES

1) Cuando la información sea relevante, se presentará en el estado de situación financiera las partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.

2) Los activos y pasivos se pondrán en categorías separadas en su estado de situación financiera, excepto cuando una presentación sea basada en el grado de liquidez que proporcione una información fiable y más relevante.

3) Una entidad clasificara como activo cuando se trate de efectivo o equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo.

4) El orden de las partidas podrán modificarse de acuerdo con la naturaleza de la entidad y sus transacciones para suministrar la información que sea relevante para la comprensión de la situación financiera.

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BIBLIOGRAFIA

Niif para Pymes Version 2009

EGRAFIA

http://es.slideshare.net/NikyDosSantos/contabilidad-de-los-consejos-comunales-presentacion

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