il bilancio aziendale

1 R.E.I.S.T.A.R – Il bilancio aziendale

Il bilancio aziendale

Roberto Cossu – [email protected]

R.E.I.S.T.A.R Rinforzamento Empowerment e Innovazione per il Settore Turistico

Alberghiero e la Reistar


Contenuti

•  Il bilancio come strumento di informazione

•  Lo stato patrimoniale ed il conto economico

•  La redazione del bilancio

•  Analisi delle principali voci


Come si svolgerà la lezione

•  Partiamo dalla gestione

•  Parliamo di contabilità

•  Introduciamo il bilancio

•  Analizziamo il bilancio


Mappa concettuale


La gestione dell’impresa

La gestione è il sistema unitario di operazioni tra

loro coordinate, poste in essere per i l

raggiungimento delle finalità perseguite dal

soggetto aziendale.


La gestione dell’impresa


Gli aspetti della gestione aziendale

Lo svolgimento dell’attività aziendale può essere

osservato sotto tre aspetti differenti:

•  Aspetto tecnico

•  Aspetto economico

•  Aspetto finanziario


Aspetto economico e finanziario

La conduzione dell’azienda, secondo principi

economici, richiede la dovuta attenzione a due

aspetti della gestione:

•  Aspetto economico

•  Aspetto finanziario


Aspetto economico e finanziario

Aspetto economico

Costi Ricavi

Aspetto finanziario

Entrate Uscite


L’equilibrio economico

L’impresa si trova in una situazione di equilibrio

economico quando il flusso dei ricavi è

durevolmente in grado di fronteggiare il flusso di

costi (derivanti dall’acquisizione dei fattori della

produzione).


Fasi della gestione sotto il profilo economico

1.  Acquisizione dei fattori produttivi

2.  Flusso di costi

3.  Processo di trasformazione

4.  Vendita del prodotto / erogazione del servizio

5.  Flusso di ricavi o proventi.


L’equilibrio economico

Ricavi > Costi = Utile d’esercizio

Ricavi < Costi = Perdita d’esercizio


L’equilibrio finanziario

L’impresa si trova in una situazione di equilibrio

finanziario quando il flusso delle entrate è

costantemente in grado di fronteggiare il flusso

delle uscite.


Fasi della gestione sotto il profilo finanziario

Entrate AZIENDA Uscite

Ottenimento di finanziamenti

è

è

Rimborso dei finanziamenti

Flusso di ricavi e proventi

è

è

Flusso di costi


L’equilibrio finanziario

Entrate > Uscite = Incremento liquidità Entrate < Uscite = Decremento liquidità


Dalla gestione alla contabilità

La registrazione delle variazioni contabili prende il nome di

contabilità generale.

Gestione Registrazione Variazioni contabili e

non contabili

Sistema informativo aziendale


Dalla gestione alla contabilità

Contabilità generale

Acquisti

Fatture d’acquisto

Altri giustificativi di costo

Giustificativi dei pagamenti

Vendita

Fatture di vendita

Altri giustificativi di ricavo

Giustificativi degli incassi

BILANCIO D’ESERCIZIO


Dalla COGE al bilancio

La contabilità generale fornisce i dati per la redazione del bilancio.

Contabilità generale

BILANCIO D’ESERCIZIO

Situazione contabile


Definizione di Bilancio

Il bilancio d’esercizio è l’insieme dei documenti

che gli amministratori, al termine di ogni periodo

amministrativo, devono redigere allo scopo di

rappresentare in modo veritiero e corretto la

situazione patrimoniale e finanziaria nonché il

risultato economico della gestione.


Significati e funzioni

La redazione del bilancio assume differenti significati e funzioni:

•  Significati ragionieristici

•  Funzione informativa verso l’esterno

•  Significati giuridici



Il bilancio assume i seguenti significati ragionieristici:

•  Riscontro contabile

•  Rappresentazione della ricchezza

•  Valutazione della gestione

•  Supporto alla gestione

•  Base informativa a beneficio dei soggetti esterni



Il bilancio svolge una funzione informativa verso l’esterno in quanto:

•  L’impresa non è un “affare privato”

•  L’impresa è un centro di interessi

•  Offre agli stakeholders informazioni patrimoniali,

finanziarie ed economiche

•  Il bilancio è uno “strumento di informazione”



Il bilancio assume i seguenti significati giuridici:

•  Rendiconto degli amministratori ad i soci

•  Rendiconto del reddito conseguito e della ricchezza prelevabile

•  Base di calcolo per la determinazione del carico tributario

•  Garanzia ad i terzi sulla “solidità” aziendale


Strumento obbligatorio di informazione

La funzione di informazione:

•  deriva da obblighi di legge che impongono

precise regole di redazione

•  Viene perseguita con la pubblicazione nel

Registro Imprese e la consultazione tramite

richiesta in forma cartacea od informatica


L’oggetto informativo

Il bilancio fornisce informazioni su:

•  La situazione patrimoniale

•  La situazione finanziaria

•  Il risultato economico di esercizio


La struttura formale

La rappresentazione formale è composta dai

seguenti documenti:

•  Stato patrimoniale è art. 2424

•  Conto economico è art. 2425

•  Nota integrativa è art. 2427


La struttura formale

La rappresentazione formale è composta anche

dai seguenti allegati:

•  Relazione sulla gestione èart. 2428

•  Relazione Collegio sindacale èart. 2429

•  Relazione Revisore contabile èart. 2409-ter


Le regole di redazione

Disposizioni del C.c. in ordine gerarchico:

•  Clausola generale art. 2423

•  Principi generali art. 2423-bis

•  Regole espositive art. 2423-ter

•  Criteri di valutazione art. 2426


La clausola generale di redazione

“Quadro fedele”, previsto dalla IV Direttiva CEE recepito

dal legislatore nazionale nell’articolo 2423 del C.c. che

recita: “Il bilancio deve essere redatto con chiarezza e

deve rappresentare in modo veritiero e corretto la

situazione patrimoniale e finanziaria della società e il

risultato economico dell’esercizio.”


Lo stato patrimoniale

Impieghi Fonti

risorse economiche

Attività = Passività +Patrimonio

netto

Mezzi di terzi(Debt)

Mezzi propri(Equity)

fonti finanziarie, o anche dirittivantati sulle risorse economiche

Capitale investito Attività =

Passività

Patrimonio Netto



A TTIVO : A ) C red i. verso soci per versam en. a ncora dovu.B) Imm ob iliz z a z ion i:I -‐ Imm ob iliz z a z ion i imm ater ia liII -‐ Imm ob iliz z a z ion i m a ter ia liIII -‐ Imm ob iliz z a z ion i fi nan z ia r ieC ) A<vo circo la n te: I -‐ R im anen zeII -‐ C red i3III -‐ A5v ità fi nan z ia r ie che non co s3tu is cono imm ob iliz z a z ion iIV -‐ Dis pon ib il ità l iqu ideD) Ra tei e r is con.



PA SS IVO : A ) Pa tr im on io ne2o : I – C ap ita le . II -‐ III -‐ IV -‐ V -‐ V I -‐ V II -‐ R is erveV III – U3li po r ta3 a nuovo . IX -‐ U3le de ll 'es erciz io . B) Fond i per r is ch i e oner iC ) Tra 2am ento d i fi ne ra pporto d i la vo ro subord ina to . D) Deb iC:E) Ra tei e r is conC

Mez z i p ropr i

Mez z i d i terz i


Il conto economico

A ) Va lo re della p roduz ione: 1 ) r ica v i d e l le v end ite e d el le p res ta z ion i ; 2 ) v a r ia z ion i d el le r im a nen ze d i p rodo5 in co rs o d i la v o ra z ione3 ) v a r ia z ion i d ei la v o r i in co rs o s u o rd in a z ione; 4 ) in crem en9 d i im m ob i l i z z a z ion i p er la v o r i in tern i ; 5 ) a l tr i r ica v i e p ro v en9B) Cos4 della p roduz ione: 6 ) p er m a ter ie p r im e, s u s s id ia r ie , d i con sum o e d i m erci ; 7 ) p er s erv iz i ; 8 ) p er g od im en to d i b en i d i ter z i ; 9 ) p er i l p ers ona le: 1 0 ) a mm ortam en9 e s v a lu ta z ion i : 1 1 ) v a r ia z ion i d el le r im a nen ze d i m a ter ie p r im e1 2 ) a cca n tonam en9 per r i s ch i ; 1 3 ) a l tr i a cca n tonam en9; 1 4 ) oner i d iv ers i d i g es9one. DIFFEREN Z A tra VA LO RE e CO STI della PRO DUZ IO N E.


Il conto economico C ) P roven* e oner i fi na nz ia r i: 1 5 ) p ro v en+ d a p a r tecip a z ion i1 6 ) a l tr i p ro v en+ fi na n z ia r i1 7 ) in teres s i e a l tr i o ner i fi na n z ia r i ,1 7 -‐b is ) u+ l i e p erd ite s u ca m b i . To ta le . D) Re2fi che d i va lo re d i a2v ità fi na nz ia r ie: 1 8 ) r iv a lu ta z ion i : 1 9 ) s v a lu ta z ion i : E) P roven* e oner i s tra o rd ina r i : 2 0 ) p ro v en+2 1 ) oner iRisu lta to p r im a delle im pos te; 2 2 ) im po s te s u l redd ito d el l 'es erciz io , co r ren+, d iff er i te e a n+cip a te; 2 3 ) u+le d el l 'es erciz io .


Il conto economico

CON TO ECO N OMICO A ) Va lo re della p roduz ione: B) Cos: della p roduz ione: C ) P roven: e oner i fi na nz ia r i: D) Re@fi che d i va lo re d i a@v ità fi na nz ia r ie: E) P roven: e oner i s tra o rd ina r i : G es$o n e

s tra o rd in a r ia

Risu lta to p r im a delle im pos te; 2 2 ) im po s te s u l redd ito d el l 'es erciz io , co r ren$, d iff er i te e a n$cip a te; 2 3 ) u$le d el l 'es erciz io .

G es$o n e ca ra ;er is $ca

G es$o n e fi n a n z ia r ia

G es$o n e fi s ca le


La nota integrativa

La Nota Integrativa favorisce l’intelligibilità,

aggiungendo ulteriori informazioni, dello

Stato Patrimoniale e del Conto Economico. I

due documenti, di carattere strettamente

quantitativo, vengono completati con le

motivazioni legate alle scelte effettuate.


Il bilancio in forma abbreviata

L’articolo 2435 bis del codice civile prevede la

possibilità di redigere il bilancio in forma

abbreviata.

Totale dell’attivo € 3.650.000

Ricavi € 7.300.000

Dipendenti 50 unità

il bilancio aziendale

Economy & Finance