manual normalizaciÓn contable iii - niif iii - casuÍstica.doc

8/18/2019 MANUAL NORMALIZACIÓN CONTABLE III - NIIF III - CASUÍSTICA.doc

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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

NORMALIZACIÓN CONTABLE III – NIIF IIICASUÍSTICA

CICLO X

SEMESTRE ACADÉMICO 2016 I II

Material didáctico para uso exclusivo de clase

LIMA ! PER"


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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTORDR. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTORDR. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

DECANODR. JUAN AMADEO ALVA GOMEZ

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DR. SABINO TALLA RAMOS

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍADR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD,ECONOMÍA Y FINANZAS

DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA

DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADODR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOSDR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓNUNIVERSITARIA

DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓNDR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA

SECRETARIO DE FACULTADMG. JUAN CARLOS ZEVALLOS ASTENGO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOSSRA. BELINDA MARGOT UICAÑO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIOLIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓNM!. ABOG. LUIS FLORES BARROS


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COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DECONTABILIDAD Y FINANZAS

TURNO MAÑANADRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DECONTABILIDAD Y FINANZAS

TURNO NOCHEDR. DAVID RICARDO VARGAS GONZALES

COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DEECONOMÍA

TURNO MAÑANA Y NOCHEMG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA

COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍADR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA


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INTRODUCCI#N

La Universidad de San Martín de Porres, en estos últimos años, está empeñadaen realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con elpropósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, ue !a"aposi#le su in"reso con $xito al mundo la#oral, desempeñándose con eficacia en lasfunciones profesionales ue les tocará asumir

%l marco de referencia está dado por los cam#ios si"nificativos de la sociedadcontemporánea, expresados en la "lo#alización de los intercam#ios, los nuevosparadi"mas del conocimiento, de la educación y la peda"o"ía, así como los retos delmundo la#oral&

Para cumplir con el propósito señalado, la 'acultad de (iencias (onta#les%conómicas y 'inancieras !a asumido la misión de lo"rar una formación profesionalcientífica, tecnoló"ica y !umanística& (onstituye nuestro compromiso formar líderes concapacidad de formular propuestas innovadoras ue impulsen la creación de una nuevarealidad universitaria, a #ase de los si"uientes aprendiza)es* aprender a ser, aprender aconocer, aprender a !acer y aprender a convivir&

Uno de los medios para el lo"ro de nuestros propósitos constituye los Manuales de +utoeducación, preparados especialmente para los alumnos& %l presente Manual !a sidoconce#ido como un material educativo ue de#e servir para afianzar conocimientos,desarrollar !a#ilidades y destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente&Por ello se u#ica como material de destrezas, así como para orientar la autoeducaciónpermanente& Por ello se u#ica como material de lectura, es accesi#le, sirve de informacióny recreación, desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensivay crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear !á#itos y actitudes para elprocesamiento de información, aduisición y "eneración de conocimientos&

%l presente Manual de ormalización (onta#le --- . --' --- (+SU/S0-(+constituye material de apoyo al desarrollo del curso del mismo nom#re, y está or"anizadoen casos prácticos de las diferentes ormas -nternacionales de -nformación 'inanciera yormas -nternacionales de (onta#ilidad&

(ada unidad está tra#a)ada en referencia a o#)etivos, ue se espera lo"re elalumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a trav$s de temas& (ada tematiene una estructura modular ue, además del desarrollo del contenido incorpora unapropuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación& +l final de cada tema sepresentan además las referencias documentales, ue !an servido de #ase para laela#oración de contenidos&

+l t$rmino del documento, una vez desarrollados los casos prácticos, presentamos unlistado "eneral de otras fuentes de información complementaria, ue constituyen asientos


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#i#lio"ráficos y 1 o !emero"ráficos y electrónica, de utilidad para el aprendiza)e deormalización (onta#le --- . --' --- (asuística&


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$NDICE

UNIDAD I% CASO INTEGRAL DE NORMAS INTERNACIONALES SOBREPRESENTACI#N DE ESTADOS FINANCIEROS, ACTIVOS, PASIVOS YRESULTADOS

T&' N 1 Presentación de los %stados 'inancieros

T&' N 2 -nventarios

T&' N * %fectos de las 2ariaciones de las tasas de cam#io de la monedaextran)era

T&' N + -n"resos de +ctividades 3rdinarias

UNIDAD II% CASO INTEGRAL DE NORMAS INTERNACIONALES REFERIDAS A GRUPOSEMPRESARIALES

T&' N 1 %stados 'inancieros Separados

T&' N 2 -nversiones en +sociadas y e"ocios (on)untos

T&' N * %stados 'inancieros (onsolidados

T&' N + +cuerdos (on)untos

UNIDAD III CASO INTEGRAL DE NIIF PARA SECTORES ESPECIALES

T&' N 1 %xploración y %valuación de 4ecursos MineralesT&' N2 (ontratos de (onstrucción

T&' N* +rrendamientos

T&' N+ Propiedades de -nversión

UNIDAD IV% CASOS INTEGRALES: NIIF 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ Y NIIF PARAPYMES

T&' N 1 +dopción por primera vez de las ormas -nternacionales de

-nformación 'inancieraT&' N 2 Peueñas y Medianas %ntidades5 (onceptos y Principios

6enerales y presentación de %stados 'inancieros&T&' N * %stado de Situación 'inanciera5 %stado del 4esultado -nte"ral y

%stado de 4esultados5 y, Políticas (onta#les, %stimaciones y errores&

T&' N + +ctivos -ntan"i#les distintos de la plusvalía y +ctividades %speciales


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OB-ETIVOS

OB-ETIVO GENERAL

7ar a conocer al estudiante el soporte t$cnico aplicativo de las ormas-nternacionales de -nformación 'inanciera 8--'9s: y las ormas -nternacionales de(onta#ilidad 8-(9s:, en sus aspectos más si"nificativos&

OB-ETIVOS ESPEC$FICOS

; +fianzar la aplicación de la ciencia conta#le en el ám#ito de los ne"ocios enun mercado "lo#alizado&

; 7istin"uir los m$todos, procedimientos y prácticas conta#les aplica#les en unestado de armonización o uniformidad para la preparación de -nformación'inanciera con alcance internacional&

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS

TRABA-OS DE APLICACI#N

• %ste Manual será utilizado como apoyo para el desarrollo de la asi"naturade ormalización (onta#le --- . --' --- (asuística en al"unos casos seráestudiado previamente por indicación del profesor, lo ue permitirá elanálisis y de#ate colectivo del tema leído5 en otros casos, la lectura serviráde #ase para las explicaciones en las sesiones de aprendiza)e& %sta lecturaserá comprensiva y de#erá utilizar las t$cnicas de estudio, ue se proponeen uno de los temas desarrollados&

• 7espu$s de la lectura comprensiva efectuada de#erás desarrollar lasactividades de aplicación propuestas en el Manual& +l"unos tra#a)os sonindividuales y otros son para desarrollar en "rupos& Pueden ser desarrollados en aula o reuerir de tra#a)o de campo, am#as modalidadesfortalecen la capacidad de autoaprendiza)e del estudiante&

• 0am#i$n de#erás resolver los cuestionarios planteados en la auto;evaluación al final de cada tema& Si tuvieras dificultad, consulta a tuprofesor o efectúa investi"aciones puntuales&


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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

N O R M A L I Z

A C I # N

C O N T A

B L E I I I ! N I I F I I I C A S U $ S T I C A

PRESENTACI#N DE ESTADOSFINANCIEROS, INVENTARIOS, EFECTOS

DE LAS VARIACIONES DE LAS TASAS DECAMBIO DE LA MONEDA EXTRAN-ERA EINGRESOS DE ACTIVIDADES

ORDINARIAS

ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS,INVERSIONES EN ASOCIADAS Y

NEGOCIOS CON-UNTOS, ESTADOSFINANCIEROS CONSOLIDADOS Y

ACUERDOS CON-UNTOS

EXPLORACI#N Y EVALUACI#N DERECURSOS MINERALES, CONTRATOS DE

CONSTRUCCI#N, ARRENDAMIENTOS YPROPIEDADES DE INVERSI#N

ADOPCI#N POR PRIMERA VEZ DE LASNORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACI#N FINANCIERA, PE.UE/AS YMEDIANAS ENTIDADES CONCEPTOS YPRINCIPIOS GENERALES Y PRESENTACI#N DE

ESTADOS FINANCIEROS, ESTADO DESITUACI#N FINANCIERA ESTADO DELRESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE

RESULTADOS Y, POL$TICAS CONTABLES,ESTIMACIONES Y ERRORES, ACTIVOS

INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVAL$A YACTIVIDADES ESPECIALES


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CONTENIDOS ACTITUDINALES

Serán desarrollados de manera transversal en todas las unidades temáticas de la

asi"natura

; (omparte y )uz"a su conocimiento al efectuar la aplicación de las normasconta#les en casos prácticos&

; (omprende ue el (ontador Pú#lico es prota"onista de los cam#ios en laprofesión conta#le y en la "estión de las empresas en una economía deli#re mercado&

; 2alora el empleo de las normas conta#les en el proceso de informaciónfinanciera para la toma de decisiones a nivel internacional&

; +plica criterio para el adecuado uso de las normas conta#les de alcancemundial&

UNIDAD I% CASO INTEGRAL DE NORMAS INTERNACIONALESSOBRE PRESENTACI#N DE ESTADOS FINANCIEROS,ACTIVOS, PASIVOS Y RESULTADOS

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

(onoce y ela#ora las #ases para la preparación de los estados financierosaplicando políticas conta#les uniformes&

-dentifica, explica y conoce los enfoues conceptuales y prácticos

relacionados con las existencias&

7iferencia, calcula y evalúa el efecto de las variaciones de las tasas de

cam#io en moneda extran)era&

(omplementa los conocimientos de la -( => aduiridos en otros cursos de

la carrera profesional&


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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

( + S 3 -

0 % 6 4 + L 7 %

3 4 M + S - 0 % 4 + ( - 3 + L % S

S 3 ? 4 % P 4 % S % 0 + ( - @

7 % % S 0 + 7 3 S ' - + ( - % 4 3 S ,

+ ( 0 - 2 3 S , P + S

- 2 3 S A 4 % S U L 0 + 7 3 S

TEMA 1 PRESENTACI#N DEESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)

TEMA 2 INVENTARIOS (NIC 2)

TEMA * EFECTOS DE LASVARIACIONES DE LAS TASAS DE

CAMBIO DE LA MONEDAEXTRAN-ERA (NIC 21)

TEMA + INGRESOS DEACTIVIDADES ORDINARIAS

(NIC 1)


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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACI#NFINANCIERAS NIIF3S

--' =* +dopción por primera vez de las ormas -nternacionales de-nformación 'inanciera--' B* Pa"os #asados en acciones--' C* (om#inaciones de ne"ocio--' D* (ontratos de se"uro--' E* +ctivos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones

discontinuadas--' F* %xplotación y %valuación de 4ecursos Minerales--' G* -nstrumentos 'inancieros* -nformación a 4evelar --' >* Se"mentos de 3peración--' H* -nstrumentos 'inancieros--' =I* %stados 'inancieros (onsolidados--' ==* +cuerdos (on)untos--' =B* -nformación a revelar so#re participaciones en otras entidades--' =C* Medición del 2alor 4azona#le

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD – NIC’S Normas Internacionales de Contabilidad Aprobados en el Per!

ormas -nternacionales de (onta#ilidad*

-( =* Presentación de %stados 'inancieros -( B* -nventarios

-( G* %stado de flu)o de efectivo-( >* Políticas conta#les, cam#ios en estimaciones conta#les y errores-( =I* Jec!os ocurridos despu$s del período so#re el ue se informa-( ==* (ontratos de construcción-( =B* -mpuesto a las "anancias-( =F* Propiedad, planta y euipo-( =G* +rrendamientos-( =>* -n"resos de actividades ordinarias-( =H* ?eneficios a los tra#a)adores-( BI* (onta#ilización de las su#venciones del "o#ierno e información a

revelar so#re ayudas "u#ernamentales&

-( B=* %fecto de las variaciones en las tasas de cam#io de la monedaextran)era-( BC* (ostos de prestamos-( BD* -nformación a revelar so#re partes relacionadas-( BF* (onta#ilización e información so#re planes de #eneficio por retiro&-( BG* %stados financieros separados-( B>* -nversiones en asociadas y ne"ocios con)untos-( BH* -nformación financiera en economías !iperinflacionarias


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-( C=* Participaciones en ne"ocios con)untos-( CB* -nstrumentos financieros* Presentación-( CC* 6anancias por acción-( CD* -nforme financiero intermedio-( CF* 7eterioro del valor de los activos

-( CG* Provisiones, pasivos contin"entes y activos contin"entes-( C>* +ctivos intan"i#les-( CH* -nstrumentos financieros* reconocimiento y medición-( DI* Propiedades de -nversión-( D=* +"ricultura


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UNIDAD IT&' 1 NIC 1 PRESENTACI#N DE ESTADOS FINANCIEROS

CASO PR4CTICO N 1

PRESENTACI#N DE ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA INDUSTRIAL

Los socios Marcos Sovero, 4odolfo Moreno y 'ernando +rroyo constituyeron unaempresa industrial cuya razón social es +0%%+ S&+&, ue tiene como o#)etivo lafa#ricación de prendas de vestir para damas, tal como consta en la escriturapú#lica elevada ante el notario 7r& Mario (ontreras 4o)as, #a)o el re"istro KDBCBD=G;=B e inscrita en los 4e"istros Pú#licos el día C de enero del año = y ueinició sus operaciones el =E de fe#rero del año =, no !a#i$ndose fi)ado plazo de

duración&

La planta y las oficinas administrativas se encuentran u#icadas en la calle Morales7uárez K =B=C, en el distrito de ?reña del departamento de Lima&

%l capital de la entidad es de S1& =,HF=,CFI&II compuesto por =,HF=,CFI&IIacciones con un valor nominal de un nuevo sol cada una, suscrito de la si"uientemanera*

S5758 A759&8 V:5; 7


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dentro del marco en ue se apoyan las ormas -nternacionales de -nformación'inanciera 8--': apro#adas por el (onse)o ormativo de (onta#ilidad,complementándose con las ormas -nternacionales aplicadas en los %stadosUnidos de orteam$rica&

Para la formulación de los estados financieros, la empresa no !a realizado ela)uste por efecto de inflación de#ido a ue este procedimiento !a sido suspendidopor una norma del (onse)o ormativo de (onta#ilidad a causa de ue laeconomía del país durante los últimos años !a perdido el carácter de unaeconomía !iperinflacionaria, en concordancia a las ormas -nternacionales de(onta#ilidad&

Por tanto, las partidas monetarias y no monetarias del e)ercicio se presentan avalores !istóricos, tomando como punto de partida los saldos a)ustados !asta elC= de diciem#re del año anterior&

E8?&758Las partidas del activo y pasivo en moneda extran)era se presentan en el %stado esituación financiera en moneda nacional al tipo de cam#io a la fec!a de cierre delpresente e)ercicio&

Las existencias están al costo de aduisición o producción sin el a)uste por inflación o, al valor neto de realización, el ue sea el menor& Se utiliza la fórmulade costos P%PS, a excepción de las existencias por reci#ir, ue considera elmonto del desem#olso efectuado a la fec!a del #alance&

Los inmue#les, mauinarias y euipos se encuentran re"istrados sin el a)uste por inflación ue no exceden a sus montos de recuperación por su uso futuro, valor económico o tasación independiente&

Las depreciaciones se !an calculado utilizando el m$todo de línea recta, aplicandotasas anuales determinados so#re la vida útil de cada activo ue se aplica so#relos montos !istóricos sin el a)uste por inflación, la misma ue se utiliza en formaconsistente en cada periodo&

Las renovaciones y me)oras incrementan el valor del activo correspondiente,

mientras ue los "astos de mantenimiento y reparación se car"an directamente aresultados&

Las #a)as y retiros por venta de los activos fi)os a)ustados con sus respectivasdepreciaciones acumuladas a la fec!a de la transacción, afectando el resultadodel e)ercicio la p$rdida o "anancia "enerada&


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Los activos fi)os aduiridos #a)o el procedimiento de arrendamiento financiero seencuentran conta#ilizados como parte del activo fi)o y sus respectivas o#li"acionesde pa"os futuros como parte del pasivo, en concordancia con el m$todo financieroue permite refle)ar los recursos económicos y las o#li"aciones de la empresa&

%l cálculo del impuesto a la renta y la participación de los tra#a)adores so#re lasutilidades se !an determinado de acuerdo con las normas tri#utarias ydisposiciones le"ales vi"entes, les corresponden al CI y =I, respectivamente&

Las diferencias determinadas entre la utilidad conta#le y la utilidad impositiva, ueserán revertidas en los periodos futuros, se !an conta#ilizado de acuerdo con laorma -nternacional de (onta#ilidad K =B -mpuesto a las "anancias utilizando elm$todo pasivo&

Las participaciones de los tra#a)adores se !an conta#ilizado en concordancia con

la --( =H ?eneficios a los empleados y no con la -( =B -mpuesto a las"anancias&

La compensación por tiempo de servicios !a sido calculada de acuerdo a lasnormas la#orales vi"entes y se muestra el cierre del e)ercicio, neto de losdepósitos efectuados semestralmente y ue tiene carácter cancelatorio&

Por decisión de los tra#a)adores, la compensación por tiempo de servicio ale)ercicio anterior !a uedado a disposición de la empresa, teniendo carácter cancelatorio y pa"ándose los intereses de a!orro mayores del mercado&

%l cálculo de compensación por tiempo de servicio de cada tra#a)ador se realizóconsiderando un sueldo por año, un doceavo por fracción de año y un treintavopor fracción de meses sin tope al"uno calculado semestralmente, de acuerdo a lasnormas la#orales vi"entes&

E'?;&8 A=&9& S%A%La empresa industrial +0%%+ S&+& al C= de diciem#re del año = y año B presentaen los re"istros conta#les, de acuerdo con el Plan (onta#le 6eneral %mpresarial,los si"uientes saldos*


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A=75 A5 2 A5 1

10 EFECTIVO Y E.UIVALENTES DE EFECTIVO =CE,>II&II ==H,>II&II=I= (a)a BF,CII&II C,>II&II=IB 'ondos fi)os =B,III&II =D,III&II=ID (uentas corrientes en instituciones financieras HG,EII&II =IB,III&II

=ID= (uentas corrientes operativas=ID=&==IDB&=

?anco de (r$dito?anco (ontinental

=>E,III8>G,EII:

=BI,III8=>,III:

11 INVERSIONES FINANCIERAS =B,FII&II CF,BII&II==B -nversiones disponi#les para la venta

==B= 2alores emitidos o "arantizados por el %stado =B,FII&II CF,BII&II

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS EG,BII&II EF,DII&II=B= 'acturas, #oletas y otros compro#antes por co#rar E=,>II&II DF,FII&II

=B=B %mitidas en cartera=BB +nticipos de clientes 8H,FII&II: 8G,DII&II:=BC Letras por co#rar =E,III&II =G,BII&II

=BC= %n cartera

1+ CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOSACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES >=,GDI&II F=,GII&II=D= Personal CC,EII&II B=,DII&II

=D== Pr$stamos=DB +ccionistas 8o socios: C>,FDI&II BH,FII&II

=DB= Suscripciones por co#rar a socios o accionistas=DC 7irectores H,FII&II =I,GII&II

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS >E,=II&II FD,F=I&II=F= Pr$stamos BI,=II&II B=,>FI&II

=F== (on "arantía

=FD 7epósito otor"ados en "arantía =H,FII&II H,GEI&II=FD= Pr$stamos de instituciones no financieras

=F> 3tras cuentas por co#rar diversas DE,DII&II CC,III&II

1 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO =IE,III&II G>,III&II=>B Se"uros CI,III&II C,III&II=>C +luileres GE,III&II GE,III&II

1 %S0-M+(-@ 7% (U%0+S 7% (3?4++ 7U73S+ 8B=,>II&II: 8BE,FII&II:=H= (uentas por co#rar comerciales . 0erceros 8F,>II&II: 8>,FII&II:=HD (uentas por co#rar diversas ; 0erceros 8=E,III&II: 8=G,III&II:

21 PRODUCTOS TERMINADOS CCC,GBI&II BCG,FII&II

B== Productos manufacturados CCC,GBI&II BCG,FII&II

2* PRODUCTOS EN PROCESO BDI,III&II ==I,III&IIBC= Productos en proceso de manufactura BDI,III&II ==I,III&II

2+ MATERIAS PRIMAS HG,FDI&II BBG,GII&IIBD= Materias primas para productos manufacturados HG,FDI&II BBG,GII&II

2 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA H>,FII&II I&II


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BGB -nmue#les, mauinaria y euipo =>E,III&II I&IIBGBB %dificaciones

BGF 7epreciación acumulada . inmue#les, mauinaria y euipo 8>F,DII&II: I&IIBGFB %dificaciones

*0 INVERSIONES MOBILIARIAS ED,III&II DE,FII&IICIB -nstrumentos financieros representativos de derec!o

patrimonialED,III&II DE,FII&II

CIBB +cciones representativas de capital social comunes

*1 INVERSIONES INMOBILIARIAS FDH,EII&II B=,HII&IIC== 0errenos =FE,III&II F,HII&II

C==== 2alor razona#leC=B %dificaciones D>D,EII&II =E,III&II

CBB= %dificaciones

*2 ACTIVOS AD.UIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO =BI,III&II >>,>II&IICBB -nmue#les, mauinaria y euipo

CBBB %dificaciones =BI,III&II >>,>II&II

** INMUEBLES, MA.UINARIA Y E.UIPO =,FIE,>II&II >EE,>II&IICCB %dificaciones CEI,III&II =>H,DII&II

CCB= %dificaciones administrativasCCC Mauinarias y euipos de explotación EEI,DII&II HB,DII&II

CCC= Mauinarias y euipos de explotaciónCCD Unidades de transporte D>E,DII&II CGI,III&II

CCD= 2e!ículos motorizadosCCE Mue#les y enseres BBI,III&II BID,III&II

CCE= Mue#les

*+ INTANGIBLES =FF,BII&II >>,D=I&IICD= (oncesiones, licencias y otros derec!os =EI,III&II GI,D=I&II

CD== (oncesiones

CDB Patentes y propiedad industrial =F,BII&II =>,III&IICDB= Patentes

* ACTIVO DIFERIDO DI,FII&II H>,III&IICG= -mpuesto a la renta diferido DI,FII&II H>,III&II

* DEPRECIACI#N, AMORTIZACI#N Y AGOTAMIENTO 8BIC,FII&II: 8=CB,>II&II:ACUMULADOSCH= 7epreciación acumulada 8=>F,III&II: 8=BI,DII&II:CHB +mortización acumulada 8=G,FII&II: 8=B,DII&II:

C,FE>,=II&II B,ICB&=BI&II


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P875 A5 2 A5 1

+0 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR HB,ECE&II E,DII&IIDI=

DIC

6o#ierno centralDI== -mpuesto "eneral a las ventas

DI=G== -mpuesto a la renta a cuenta DI=G=B -mpuesto a la renta-nstituciones pú#licasDIC= %ssaludDICB 3P

CI,FII&II F,DII&II

8C>,EII&II:GG,ECE&II

=B,DII&II=I,EII&II

8=E,>II&II:

G,III&IIG,>II&II

+1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR BEG,CII&II D>,=II&IID== 4emuneraciones por pa"ar

D==E 2acaciones por pa"ar =GD,CII&II CD,BII&II

+2

D=C Participaciones de los tra#a)adores por pa"ar D=E ?eneficios sociales de los tra#a)adores por pa"ar D=EB +delanto por compensación por tiempo de servicios

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

CB,GII&II>I,HII&II

8CI,FII&II:

DE,DII&II

D,EII&IIBD,DII&II

8=E,III&II:

ED,EII&IIDB= 'acturas, #oletas y otros compro#antes por pa"ar CE,DII&II BD,III&II

DB=B %mitidasDBC Letras por pa"ar =I,III&II CI,EII&II

+ OBLIGACIONES FINANCIERAS =II,III&II BI,III&IIDE= Pr$stamos de instituciones financieras y otras entidades =II,III&II BI,III&II

+6 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS D>G,IEI&II >I,CBI&IIDF= 4eclamaciones de terceros D>G,IEI&II >I,CBI&II

+ PROVISIONES ==I,FII&II =C,DII&IID>= Provisión para liti"ios ==I,FII&II =C,DII&II

+ PASIVO DIFERIDO CE,III&II D>,EII&IIDH= -mpuesto a la renta diferido CE,III&II D>,EII&II

0 CAPITAL =,H>I,III&II =,D=I,III&IIEI= (apital social =,H>I,III&II =,D=I,III&II

2 CAPITAL ADICIONAL CE,FII&II =C,EII&IIEB= Primas 8descuentos: de acciones CE,FII&II =C,EII&II

6 RESULTADOS NO REALIZADOS BIG,EII&II =B>,HII&IIEF= 7iferencia en cam#io de inversiones permanentes en

entidades extran)eras =BI,III&II C>,EII&IIEFC 6anancia o p$rdida en activos o pasivos financieros

disponi#les para la venta >G,EII&II HI,DII&II

EXCEDENTE DE REVALUACI#N =BI,III&II >E,DII&IIEG= %xcedente de revaluación =BI,III&II >E,DII&II

RESERVAS =E,FII&II CF,EII&IIE>B Le"al =E,FII&II CF,EII&II

RESULTADOS ACUMULADOS =E=,E=E&II >G,FII&II


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EH= Utilidades no distri#uidas =E=,E=E&II >G,FII&IIC,FE>,=II&II B,ICB,=BI&II

I9;&858 A5 2 A5 1

0

VENTASOTROS INGRESOS DE GESTI#NINGRESOS FINANCIEROS

=,>GH,DII&IIDEI,III&IIDE,FII&II

=,IDH,III&IICEC,BEI&II

B,CGE,III&II =,DIB,BEI&II

G8=58 A5 2 A5 1

6+

COSTOS DE VENTASGASTOS ADMINISTRATIVOSGASTOS DE VENTASGASTOS FINANCIEROS

8H=D,=II&II:8DGD,IEI&II:8CEI,DII&II:8DBI,III&II:

8DIE,DEI&II:8E=H,FII&II:8CED,III&II:8CE,FII&II:

8B,=E>,EEI&II: 8=,C=D,FEI&II:

Utilidad del e)ercicio& B=F,DEI&II >G,FII&II

D&8;;5::5

C&9=8 @&: =75 A5 2 A5 1

ACTIVO CORRIENTE

E"ECTI#O $ E%&I#ALENTES DE E"ECTI#O

10 EFECTIVO Y E.UIVALENTES DE EFECTIVO=I==IB

=ID

(a)a BF,CII&II C,>II&II'ondos fi)os

(uentas corrientes en instituciones financieras =ID== ?anco de cr$dito

=B,III&II =D,III&II

=>E,III&II =BI,III&II22*,*00%00 1*,00%00

IN#ERSIONES "INANCIERAS

11 INVERSIONES FINANCIERAS

=B,FII&II CF,BII&II

==B -nversiones disponi#les para la venta =B,FII&II CF,BII&II

C&ENTAS POR COBRAR COMERCIALES

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS CH,>II&II CF,DII&II==B -nversiones disponi#les para la venta CH,>II&II CF,DII&II

1 ESTIMACI#N DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 8F,>II&II: 8>,FII&II:=HB (uentas por co#rar al personal, a los accionistas 8socios:,

directores y "erentes 8F,>II&II: 8>,FII&II:**,000%00 2,00%00


20/402

20

OTRAS C&ENTAS POR COBRAR DI#ERSAS

1+ CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOSACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

CC,EII&II B=,DII&II

=D= Personal CC,EII&II ,DII&II16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS

=D,EII&II BD,III&II

=F= Pr$stamos =F> 3tras cuentas por co#rar diversas

1 ESTIMACI#N DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

>,=II&IIF,DII&II

8=E,III&II:

=>,III&IIF,III&II

8=G,III&II: =HD (uentas por co#rar diversas . 0erceros

+0 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR DI= 6o#ierno central DI=G -mpuesto a la renta

8=E,III&II:

C>,EII&II

8=G,III&II:

=E,>II&II

1,00%00 ++,200%00

E'ISTENCIAS

21 PRODUCTOS TERMINADOS B== Productos manufacturados CCC,GBI&II BCG,FII&II

2* PRODUCTOS EN PROCESO BC= Productos en proceso de manufactura

CCC,GBI&II

BDI,III&II

BCG,FII&II

==I,III&II

2+ MATERIAS PRIMAS

BDI,III&II

HG,FDI&II

==I,III&II

BBG,GII&II BD= Materias primas para productos manufacturados HG,FDI&II BBG,GII&II

61,*60%00 ,*00%00

ACTI#OS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA #ENTA

2 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA BGB -nmue#les, mauinaria y euipo H>,FII&II BGBB %dificaciones BGF 7epreciación acumulada . inmue#les, mauinaria y euipo BGFB %dificaciones

SER#ICIOS $ OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

=>E,III&II

8>F,DII&II:

=IE,III&II

I&II

I&II

G>,III&II =>B Se"uros =>C +luileres

CI,III&IIGE,III&II

C,IIIvGE,III&II


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21

10,000%00 ,000%00

C&9=8 ?5; 5>;; :;5 ?:J5 ('K8 @& 12 '&8&8) A/O 2 A/O 1

C&ENTAS POR COBRAR A LAR(O PLA)O

=B,III&II=E,III&II

=I,BII&II=G,BII&II

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS=B==BC

'acturas, #oletas y otros compro#antes por co#rar Letras por co#rar

2,000%00 2,+00%00

OTRAS C&ENTAS POR COBRAR A LAR(O PLA)O

H,FII&II =I,GII&II

1+ CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES=DC 7irectores

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

H,FII&II

GI,FII&II

=I,GII&II

DI,F=I&II=F= Pr$stamos=FD 7epósitos otor"ados en "arantía=F> 3tras cuentas por co#rar diversas

=B,III&II=H,FII&IICH,III&II

C,>FI&IIH,GEI&II

BG,III&IIT5=: 0,200%00 1,*10%00

ACTI#OS "INANCIEROS MANTENIDOS A #ENCIMIENTO

*0 INVERSIONES MOBILIARIAS CIB -nstrumentos financieros representativos de derec!opatrimonial CIBB +cciones representativas de capital social comunes

IN#ERSIONES INMOBILIARIAS

*0 INVERSIONES INMOBILIARIAS

ED,III&II DE,FII&II

C== 0errenos

C==== 2alor razona#le C=B %dificaciones

=FE,III&II

D>D,EII&II

F,HII&II

=E,III&II

INM&EBLES* MA%&INARIA $ E%&IPO +NETO E DEPRECIACI,N AC&M&LADA-

*2 ACTIVOS AD.UIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

FDH,EIII&II

=BI,III&II

B=,HII&II

>>,>II&II CBB -nmue#les, mauinaria y euipo


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22

CBBB %dificaciones

** INMUEBLES, MA.UINRIA Y E.UIPO

=BI,III&II

=,FIE,>II&II

>>,>II&II

>EE,>II&II CCB %dificaciones CCB= %dificaciones

CCC Mauinarias y euipos de explotación CCC= Mauinarias y euipos de explotación CCD Unidades de transporte CCD= 2e!ículos motorizados CCE Mue#les y enseres CCE= Mue#les

* DEPRECIACI#N, AMORTIZACI#N Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

CEI,III&II

EEI,DII&II

D>E,DII&II

BBI,III&II

8=>F,III&II:

=>H,DII&II

HB,DII&II

CGI,III&II

BID,III&II

8=BI,DII&II: CH= 7epreciación acumulada 8=>F,III&II: 8=BI,DIII&II:

1,*,00%00 2+,200%00

ACTI#OS INTAN(IBLES +NETO DE AMORTI)ACI,N AC&M&LADA-

*+ INTANGIBLES =FF,BII&II >>,D=I&II CD= (oncesiones, licencias y otros derec!os CD== (oncesiones CDB Patentes y propiedad industrial CDB= Patentes

* DEPRECIACI#N, AMORTIZACI#N Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

=EI,III&II

=F,BII&II

8=G,FII&II:

GI,D=I&II

=>,III&II

8=B,DII&II:

8=B,DII&II: CHB +mortización acumulada 8=G,FII&II: 8=B,DII&II:

1,+6,600%00 6,010%00

IMP&ESTO A LA RENTA DI"ERIDO * ACTIVO DIFERIDO CG= -mpuesto a la renta diferido DI,FII&II H>,III&II

+0,600%00 ,000%00

PASI#O $ PATRIMONIO NETO

Pasi.o corriente A5 2 A5 1

SOBRE(IROS $ E%&I#ALENTES DE E"ECTI#O

10 EFECTIVO Y E.UIVALENTES DE EFECTIVO =ID (uentas corrientes en instituciones financieras=IDB&= ?anco de cr$dito

>G,EII&II =>,III&II

,00%00 1,000%00

OBLI(ACIONES "INANCIERAS

+ OBLIGACIONES DE= Pr$stamos de instituciones financieras y otras entidades =H,EII&II E,III&II


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23

1,00%00 ,000%00

OBLI(ACIONES POR PA(AR COMERCIALES

+2 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES ! TERCEROS

DB= 'acturas, #oletas y otros compro#antes por pa"ar DBC Letras por pa"ar BG,III&IID,EII&II =E,III&IIBF,III&II*1,00%00 +1,000%00

PRO#ISIONES

+ PROVISIONES D>B Provisión para #eneficios 110,600%00 1*,+00%00

OTRAS C&ENTAS POR PA(AR

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ! TERCEROS =BB +nticipos de clientes H,FII&II G,DII&II,600%00 ,+00%00

+0 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMADE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1*1,0*%00 21,200%00

DI= 6o#ierno central DI== -mpuesto "eneral a las ventas DI=G -mpuesto a la renta DIC -nstituciones pú#licas DIC= %ssalud DICB 3P

+1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

CI,FII&IIGG,ECE&II

=B,DII&II=I,EII&II

1+,*00%00

F,DII&II

GII&IIG,>II&II

*,600%00 D== 4emuneraciones por pa"ar D==E 2acaciones por pa"ar D=C Participación de los tra#a)adores por pa"ar

+6 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ! TERCEROS

==E,FII&IICB,GII&II

16,000%00

CD,=II&IID,EII&II

12,000%00 DF= 4eclamaciones de terceros =F,III&II =B,III&II

*0+,*%00 ,200%00

Pasi.o corriente A5 2 A5 1

OBLI(ACIONES "INANCIERAS

+ OBLIGACIONES FINANCIERAS DE= Pr$stamos de instituciones financieras y otras entidades

C&ENTAS POR PA(AR COMERCIALES

+2 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

0,00%00>I,EII&II

1*,00%00

1,000%00=E,III&II

1*,00%00 DB= 'actura, #oletas y otros compro#antes por pa"ar >,DII&II H,III&II


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24

DBC Letras por pa"ar

OTRAS C&ENTAS POR PA(AR

+1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PAGAR

E,EII&II

10,000%00

D,EII&II

,00%00

D== 4emuneraciones por pa"ar D==E 2acaciones por pa"ar

D=E ?eneficios sociales de los tra#a)adores por pa"ar D=EB +delanto de compensación por tiempo de servicios

+6 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS ! TERCEROS

E>,GII&II>I,HII&II

8CI,FII&II:

+1,00%00

=II&IIBD,DII&II

8=E,III&II:

6,*20%00 DF= 4eclamaciones de terceros DG=,IEI&II F>,CBI&II

0,00%00 ,20%00

PARTICIPACIONES DI"ERIDAS

+ PASIVO DIFERIDO *,000%00 *,000%00 DH= -mpuesto a la renta diferido

PATRIMONIO NETO

CAPITAL SOCIAL0 CAPITAL

CE,III&II

1,61,*60%00

D>,EII&II

1,*0,+00%00 EI= (apital social

1+ CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS GERENTES(SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES

B,III,III&II =,D=I,III&II

=DB +ccionistas 8o socio:

CAPITAL ADICIONAL

2 CAPITAL ADICIONAL

8C>,FDI&II:

*,600%00

8BH,FII&II:

1*,00%00 EB= Primas 8descuentos: de acciones

RES&LTADOS NO REALI)ADOS

6 RESULTADOS NO REALIZADOS

CE,FII&II

20,00%00

=C,EII&II

12,00%00 EF= 7iferencia en cam#io de inversiones permanentes en entidades extran)eras EFC 6anancia o p$rdida en activos o pasivos financieros disponi#les para la venta

EXCEDENTE DE REVALUACI#N

EXCEDENTE DE REVALUACI#N

=BI,III&II

>G,EII&II

120,000%00

C>,EII&II

HI,DII&II

,+00%00 EG= %xcedente de revaluación

RESER#AS

=BI,III&II >E,DII&II


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25

RESERVAS 1,600%00 *6,00%00 E>B Le"al

RES&LTADOS AC&M&LADOS

RESULTADOS ACUMULADOS

=E,FII&II

11,1%00

CF,EII&II

,600%00 EH= Utilidades no distri#uidas BDI,EII&II >G,FII&II

2,+1,%00 1,*2,*00%00


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26

ATENEA S%A%E8=@5 @& 87=7:4esultados no realizados 8nota =H:%xcedente de revaluación 8nota BI:4eservas le"ales 8nota B=:4esultados acumulados

>G,EII&II

=H,EII&IIC=,EII&II==I,FII&IICID,HCE&II

=>,III&II

E,III&IID=,III&II=C,DII&IIGH,BII&II

EED,ICE&II =EF,FII&II

>I,EII&II=C,HII&II

E>I,IEI&IICE,III&II

=E,III&II=C,EII&IIGG,>BI&IID>,EII&II

=,B=E,CFI&II >HH,CII&II

BG,III&II>I,BII&II

ED,III&IIFDH,EII&II

=,ECH,>II&II

=D>,FII&IIDI,FII&II

BG,III&IIE=,C=I&II

DE,FII&IIB=,HII&II

>BD,BII&II

GF,I=I&IIH>,III&II

1,26*,+%00 *11,+20%00

=,HF=,CFI,II

CE,FII&IIBIG,EII&II=BI,III&II=E,FII&II

=E=,E=E&III

=,C>I,DII&II

=C,EII&II=B>,HII&II>E,DII&IICF,EII&II>G,FII&II

T5=: =75 95 5;;7&9=& B,ECH,GII&II =,=DD,DBI&II T5=: ?=;7'5975 9&=5 B,DH=,EGE&II =,GCB,CII&IIT5=: =75 *,,060%00 2,0+*,*20%00 T5=: ?875 ?=;7'5975 9&=5 *,,060%00 2,0+*,20%00


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27

ATENEA S%A%E8=@5 @& ;&8:=@5 79=&;:

(N5=8 1,2,*)P5; :58 &&;7758 =&;'79@58 &: *1 @& @77&'>;& @&: 5 1 5 2

(E?;&8@5 &9 9&58 85:&8)

A5 2 A5 12entas(osto de ventas

=,>GH,DII&II8H=D,=II&II:

=,IDH,III&II8DIE,DEI&II:

UTILIDAD BRUTAG8=58 5?&;759:&8 5=;58 79;&8586astos de administración6astos de ventas3tros in"resosP$rdida en venta de activos

HFE,CII&II8DGD,IEI&II:8CEI,DII&II:

DEE,FII&II8E,FII&II:

FDC,EEI&II8DHC,GFI&II:8CED,III&II:

CEC,BEI&II8CD,FII&II:

0otal 8CGD,DEI&II: 8EBH,==I&II:

UTILIDAD OPERATIVAO=;58 79;&858 (8=58)6astos financieros

EHI,>EI&II

8CGD,DII&II:

==D,DDI&II

8CE,FII&II:U=7:7@@ 9=&8 @& ?;=77?%& 7'?&8=58-mpuesto a la renta corriente 8nota BD:-mpuesto a la renta diferido 8nota BD:

B=F,DEI&II

8GG,ECE&II:=B,FII&II

G>,>DI&II

8CB,CIB&II:>,FEI&II

RESULTADO DEL E-ERCICIO =E=,E=E&II EE,=>>&IIOTROS RESULTADOS INTEGRALES

7iferencia de cam#io de inversiones permanente en entidadesextran)eras

+ctivos financieros disponi#les para la venta6anancia en revaluación de activos inmovilizados no financieros

=E=,E=E&II

BF,DEI&II

EB,=EI&IICD,FII&II

EE,=>>&II

=E,III&II

CE,>II&IIF>,HEI&II

TOTAL OTROS RESULTADOS INTEGRALES ==C,BII&II ==H,GEI&IITOTAL RESULTADO INTEGRAL BFD,G=E&II =GD,HC>&II


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28

ATENEA S%A%E8=@5 @& '>758 &9 &: ?=;7'5975 9&=5

Por los años terminados el C= de diciem#re del año B y año =8%xpresado en nuevos soles:

D&=::& C?7=: C?7=:@7759:

R&8:=@5895

;&:7J@58

E&@&9=&;&:7;& @&: 5 04esultado inte"ral3tro resultado inte"ral

=,III,III&II C,EII&II >D,GEI&II

DD,=EI&II

H,>II&II

GE,FII&II

CF,EII&II CB,D=B&II==H,GEI&II

8==H,GEI&II:

=,=>F,HEB&II==H,GEI&II

%stado acumulado de cam#ios en políticas(onta#les y corrección de errores7ividendos declarados y participacionesacordados durante el periodouevos aportes de accionistas(apitalización de partidas patrimoniales3tros incrementos o disminuciones de laspartidas patrimoniales4esultado del e)ercicio

C>I,DII&II

=I,III&II

EE,=>>&II

=I,III&II

C>I,DII&II

EE,=>>&IIS:@5 : *1 @& @77&'>;& @&: 5 1 1,*0,+00%00 1*,00%00 12,00%00 ,+00%00 *6,00%00 ,600%00 1,*2,*00%004esultado inte"ral3tro resultado inte"ral%stado acumulado de cam#ios en políticas

(onta#les y corrección de errores7ividendos declarados y participacionesacordados durante el periodouevos aportes de accionistas(apitalización de partidas patrimoniales3tros incrementos o disminuciones de laspartidas patrimoniales4esultado del e)ercicio

EBE,IFI&IIEE,HII&II

BB,=II&II

G>,FII&II CD,FII&II

8BI,HII&II:

==C,BII&II8==C,BII&II:

CE,III&II

8>G,FII&II:

8CE,III&II:

=E=,E=E&II

==C,BII&II

CE,III&III&II8>G,FII&II:EDG,=FI&II

I&III&III&II

=E=,E=E&IIS:@58 : *1 @& @77&'>;& @&: 5 2 1,61,*60%00 *,600%00 20,00%00 120,000%00 1,600%00 11,1%00 2,+1,%00


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29

ATENEA S%A%E8=@5 @& :58 @& &&=75

(N5= 1,2,*)Por los e)ercicios terminados el C= de diciem#re del año B y año =

8%xpresado en nuevos soles:

A5 2 A5 1ACTIVIDADES DE OPERACI#N2entas de #ienes o servicios 8in"resos operacionales:Jonorarios y comisiones3tros co#ros relativos a la actividadMenos*Proveedores de #ienes y servicios4emuneraciones y #eneficios socialesPa"o por compesac&tiempo de servicios0ri#utos

DIC, FEI&IIDG,FEE&II

=FF,III&II

8BH>,DEI&II:8B=I,III&II:8FF,III&II:8G,III&II:

CB=,EII&IICG,=II&II

=BI,III&II

8BDE,FII&II:8=DG,IEI&II:8CF,BEI&II:8E,>II&II:

AUMENTO (DISM%) DEL EFECTIVO Y E.UIVALENTES

DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DEOPERACI#N

ACTIVIDADES DE INVERSI#N2enta de inmue#les, mauinaria y euipoMenos*(ompra de inmue#les, mauinaria y euipo(ompra por inversiones intan"i#les

*,%00

BDD,>II&II

8B=F,FGI&II:8CH,III&II:

+*,00%00

BBC,EEI&II

8BIE,FII&II:8ED,III&II:

AUMENTO (DISM%) DEL EFECTIVO Y E.UIVALENTESDE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DEINVERSIN

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO%misión y aceptación de o#li"aciones financierasMenos*7ividendos pa"ados a accionistas de la matriz

(10,0%00)

GC,>II&II

8=C,B>E&II:

(*6,00%00)

>>,EII&II

8BC,DII&II:AUMENTO (DISM%) DEL EFECTIVO Y E.UIVALENTESDE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DEFINANCIAMIENTO

AUMENTO (DISM%) NETO DE EFECTIVO

SALDO DE EFECTIVO Y E.UIVALENTES DE EFECTIVOAL INICIO DEL E-ERCICIO

60,1%00

>E,EII&II

1*,00%00

6,100%00

GB,HEI&II

6+,0%00

SALDO DE EFECTIVO Y E.UIVALENTES DE EFECTIVOAL FINALIZAR EL E-ERCICIO 22*,*00%00 1*,00%00


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30

ATENEA S%A%E8=@5 @& :58 @& &&=75

(N5= 1,2,*)Por los e)ercicios terminados el C= de diciem#re del año B y año =8%xpresado en nuevos soles:

A5 2 A5 1CONCILIACI#N DEL RESULTADO NETO CON ELEFECTIVO Y E.UIVALENTES DE EFECTIVOPROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACI#N

Utilidad 8p$rdida: del e)ercicioMK8 8=& : ;&8:=@5 @&: &&;7757epreciación y deterioro del valor del e)ercicio%stimación de cuentas de co#ranza dudosa7esvalorización de existenciasMenos a)uste al resultado del e)ercicio

Utilidad en venta de inmue#les, mauinaria y euipo6anancias por instrumentos financieros derivadosC;58 >5958 ?5; '>758 9&=58 &9 &: =75 ?875

+umento en cuentas por co#rar +umento en otras cuentas por co#rar 7isminución de las existencias

7isminución en "astos pa"ados por anticipado +umento en cuenta por pa"ar 7isminución en provisión para indemnización

+umento en otras cuentas por pa"ar +umento de remuneración por pa"ar AUMENTO (DISM%) DEL EFECTIVO Y E.UIVALENTES DEEFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DEOPERACI#N

=E=,E=E&II

CE,>II&II=H,III&II=E,III&II

8BC,>GB&II:

8=GI,HI>&II:8>D,III&II:

8DB,DEF&II:C=,BII&IIGB,DII&II8C,DII&II:

H,BII&IIBF,CGF&II

EE,=>>&II

DD,CII&IIB=,CBI&IIBI,I=I&II

8=D,CII&II:8B=,CII&II:

8=G,DEI&II:8=C,CBE&II:

E,DII&IIGF,>DB&II

8=F>,EDD&II:8==,III&II:

C,BED&IIFC,EIE&II

*,%00 +*,00%00


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31

ATENEA S%A%N5=8 :58 &8=@58 7997&;58 +l C= de diciem#re de los años = y B8%xpresado en miles de nuevos soles:

1% C598=7=7


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32

acuerdo con estadísticas oficiales, !a sido una inflación de B&BH y de D&EG,respectivamente&La preparación de los estados financieros de acuerdo con --' reuiere el uso deciertos estimados conta#les críticos& 0am#i$n reuiere ue la "erencia e)erza su

)uicio en el proceso de aplicación de las políticas conta#les críticos& 0am#i$n

reuiere ue la "erencia e)erza su )uicio en el proceso de aplicación de laspolíticas conta#les de la compañía&

+dopción inte"ral de las ormas -nternacionales de -nformación 'inanciera;--'Mediante 4esolución K =IB;BI=I;%'1HD&I=&=, de fec!a =D de octu#re de BI=I, la(omisión acional Supervisora de %mpresas y 2alores 8(3+S%2: oficializó laaplicación inte"ral de las ormas -nternacionales de -nformación 'inanciera 8--':emitidas por el -nternacional +ccountin" Standars ?oard 8-+S?:, vi"entesinternacionalmente para todas las personas )urídicas ue se encuentren #a)o elám#ito de su supervisión ue, para el caso de la compañía, será a partir del C= dediciem#re del próximo año&

%sta adaptación inte"ral de#erá considerar lo señalado en la --' = . +plicaciónpor primera vez de las --'& + la fec!a, la "erencia de la compañía se encuentraen proceso de implantación y determinación de los a)ustes para adecuarse a estaresolución&

%n adición, la (ircular K BH>;BI=I;%'1HD&IF&C de fec!a BE de noviem#re de BI=Ide la (3+S%2 esta#leció ue las empresas están o#li"adas a o#servar lacomunicación emitida por el (omit$ de -nterpretaciones de las ormas-nternacionales de -nformación 'inanciera 8(---': en la información financiera dele)ercicio del próximo año, siendo su aplicación opcional en la presentación de lainformación ue corresponde al e)ercicio BI=I, en la ue se indica ue laparticipación de los tra#a)adores de#e re"istrarse de acuerdo con lo ue prescri#ela -( =H ; ?eneficios a los empleados y no por analo"ía con la -( =B .-mpuesto a las 6anancias o la -( CG . Provisiones, pasivos contin"entes yactivos contin"entes& +l respecto, la compañía !a optado por modificar su políticaconta#le para reconocer las participaciones de los tra#a)adores en las utilidades,si"uiendo los criterios de la -( =H en la información financiera del próximoe)ercicio&

ormas nuevas y modificaciones, e interpretaciones vi"entes internacionalmentepor primera vez para el periodo financiero ue empieza el = de enero del año xue actualmente no son relevantes para la compañía y ue no !an sido adoptadasanticipadamente&

(---' =G N7istri#ución de activos no monetarios a los propietariosO&(---' => N0ransferencia de activos de clientesO&(---' H N4eevaluación de derivados incorporados y la -( CH -nstrumentosfinancieros* reconocimiento y medición&(---' =F N(o#ertura de una inversión neta en una operación en el extran)eroO-( C> 8modificación:, N+ctivos intan"i#lesO&


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33

-( = 8modificada:, NPresentación de estados financierosO&-( CF 8modificada:, N7eterioro de activosO--' B 8modificada:, N0ransacciones del 6rupo liuidadas en efectivo y pa"osso#re la #ase de accionesO&--' E 8modificada:, NMedición de activos no corrientes 8o "rupos de activos a ser

dados de #a)a: clasificados como mantenimiento para la ventaO&ormas nuevas, modificaciones e interpretaciones emitidas pero aún no vi"entespara períodos financieros ue empiezan el = de enero de BI=I no adoptadasanticipadamente&--' H, N-nstrumentos financierosO&4evisión a la -( BD 8revisada:, N4evelaciones de partes relacionadasON(lasificación de derec!os de emisión 8modificación de la -( CB:&(---'=H, N(ancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonioO&Prepa"os de reuerimientos de fondeo mínimos 8modificación a la (---' =D:&

Los principios y prácticas conta#les más importantes aplicadas son los si"uientes*

B&= Los estados financieros !an sido preparados en t$rminos monetariosnormales de la fec!a, en ue se realizan las transacciones5 a partir del presentee)ercicio no se !a realizado el a)uste por inflación en cumplimiento a una normadel (onse)o ormativo de (onta#ilidad ue !a de)ado en suspenso dic!o a)ustede#ido a ue la economía en el país durante los últimos años !a perdido lacaracterística de una economía !iperinflacionaria en concordancia con las ormas-nternacionales de (onta#ilidad& Por tanto, las partidas monetarias y nomonetarias del e)ercicio se presentan a valores !istóricos, tomando como punto departida los saldos a)ustados !asta el C= de diciem#re del año anterior&

B&B Las partidas del activo y pasivo en moneda extran)era se presentan en el#alance "eneral en moneda nacional al tipo de cam#io a la fec!a de cierre delpresente e)ercicio&

B&C Las existencias están valuadas al costo de aduisición o producción sina)uste por inflación o al valor neto de realización, el ue sea el menor& Se utiliza lafórmula de costeo P%PS, a excepción de las existencias por reci#ir, ue seconsideran al monto del desem#olso efectuado&

B&D Los inmue#les, mauinaria y euipo se encuentran re"istrados sin el a)ustepor inflación ue no exceden a sus montos de recuperación por su uso futuro,valor económico o tasación independiente&

B&E Las depreciaciones se !an calculado utilizando el m$todo de línea recta,aplicando tasas anuales determinadas so#re la vida útil de cada activo ue seaplica so#re los montos !istóricos, la misma ue se utiliza en forma consistente encada periodo&


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34

B&F Las renovaciones y me)oras incrementan el valor del activocorrespondiente, mientras ue los "astos de mantenimiento y reparación, secar"an directamente a resultados&

B&G Las #a)as y retiros por venta de los activos fi)os, a)ustados con sus

respectivas depreciaciones acumuladas a la fec!a de la transacción, seconsideran en el resultado del e)ercicio )untamente con la p$rdida o "ananciadeterminada&

B&> Los activos fi)os o aduiridos #a)o el procedimiento de arrendamientofinanciero, se encuentran conta#ilizados como parte del activo fi)o y susrespectivas o#li"aciones de pa"os futuros, como parte del pasivo en concordanciacon el m$todo financiero ue permite refle)ar los recursos económicos y laso#li"aciones de la empresa&

B&H %l cálculo del impuesto a la renta y la participación de los tra#a)adoresso#re las utilidades se !an determinado de acuerdo con las normas tri#utarias ydisposiciones le"ales vi"entes ue en este caso le corresponde al CI y =I,respectivamente&

B&=I Las diferencias determinadas entre la utilidad conta#le y la utilidadimpositiva ue serán revertidas en los períodos futuros, se !an conta#ilizado deacuerdo con la orma -nternacional de (onta#ilidad =B -mpuesto a la rentautilizando el m$todo del pasivo&

B&== La compensación por tiempo de servicios !a sido calculada de conformidadcon las normas la#orales ue se muestra ue al cierre del e)ercicio, neto de losdepósitos efectuados semestralmente y ue tienen carácter cancelatorio&

B&=B Por decisión de los tra#a)adores, la compensación por tiempo de serviciosal e)ercicio anterior !a uedado a disposición de la empresa, teniendo carácter cancelatorio y se pa"aron los intereses de a!orro mayores del mercado&

B&=C %l cálculo de compensación por tiempo de servicios de cada tra#a)ador serealizó considerando un sueldo por año, un doceavo por fracción de año, y untreintavo por fracción de mes sin tope al"uno calculado semestralmente&

*% T;98759&8 &9 '59&@ &=;9&;

Las transacciones en moneda extran)era se re"istran en moneda nacional al tipode cam#io vi"ente a la fec!a en ue estas operaciones se realizan5 en cuanto alos derec!os y o#li"aciones en moneda extran)era, se considera el tipo de cam#ioal cierre del e)ercicio&

C&=& %l tipo de cam#io se determina por la oferta y la demanda en el mercadoli#re, ue para el caso del dólar americano al C= de diciem#re fue el si"uiente*


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35

US =&II

C5'?; V&9= +ño B +ño =

B&GEIB&GII

B&>FIB&>DI

C&B +l C= de diciem#re de los años C y D, la empresa presenta los si"uientessaldos en moneda extran)era compuesta por dólares americanos&

A: *1 @& @77&'>;& @&A5 2 A5 1

A=758%fectivo y euivalentes de efectivo(uentas por co#rar comerciales3tras cuentas por co#rar diversas

D,III&IID,FII&IIG,EII&II

E,BII&IIB,GII&IID,EFI&II

16,100%00 12,+60%00P8758(uentas por pa"ar comerciales3tras cuentas por pa"ar 7eudas a lar"o plazo

B,EII&IIE,BII&IIH,=II&II

D,III&IIE,CII&II>,GII&II

16,00%00 1,000%00

+% I9&;8759&8 7997&;8

Las inversiones financieras comprenden acciones comunes ue posee la empresa

al C= de diciem#re del año B, con el propósito de venderlos a corto plazo, de lassi"uientes empresas*

A: *1 @& @77&'>;& @&A5 2 A5 1

Lácteos (a)amarca S&+&Moraveco S&+&

+ceros +reuipa S&+&

C,BII&IIF,=II&IIC,CII&II

H,BII&II=B,III&II=E,III&II

12,600%00 *6,200%00

% C&9=8 ?5; 5>;; 5'&;7:&8

Las (uentas por co#rar comerciales al C= de diciem#re de los e)ercicios año B yaño = se encuentran conformados por los si"uientes saldos*

A: *1 @& @77&'>;& @&A5 2 A5 1

A 5;=5 ?:J5(uentas por co#rar CH,>II&II CF,DII&II


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36

Menos co#ranza dudosa 8F,>II&II: 8>,FII&II:**,000%00 2,00%00

A :;5 ?:J5(uentas por co#rar Letras por co#rar

=B,III&II=E,III&II

=I,BII&II=G,BII&II

2,000%00 2,+00%00

6% O=;8 &9=8 ?5; 5>;;

Los saldos de otras cuentas por co#rar al C= de diciem#re se encuentranconformadas por*

A: *1 @& @77&'>;& @&A5 2 A5 1

A 5;=5 ?:J5(uentas por co#rar al personal(uentas por co#rar diversas

%stimación de ctas&de co#ranza dudosa-mpuestos pa"ados por anticipado

D,III&IID,FII&II

G,EII&II

E,BII&IIB,GII&II

D,EFI&II

16,100%00 12,+60%00A :;5 ?:J5Pr$stamos al personal(uentas por co#rar diversas

H,FII&IIGI,FII&II

=I,GII&IIDI,F=I&II

0,200%00 1,*10%00

% E78=&978

Los saldos de las existencias por co#rar al C= de diciem#re se encuentranconformadas por*

% A=758 95 5;;7&9=&8 '9=&97@58 ?; : &9=

%ste ru#ro presenta un activo ue, de acuerdo a disposiciones de la "erencia, sedeterminó ue de#e ser medido5 se !a reclasificado en concordancia con la -' E

+ctivos no corrientes mantenidos para la venta, de acuerdo al si"uiente análisis&

Local comercial u#icado en Las Malvinas K DDDB en laciudad de Lima7epreciación acumulada a la fec!a

=>E,III&II8>F,DII&II:

H>,FII&II

% S&;7758 5=;58 59=;=@58 ?5; 9=77?@5

Los saldos de los "astos pa"ados por anticipado al C= de diciem#re se encuentranconformados por*


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37

A: *1 @& @77&'>;& @&A5 2 A5 1

Se"uro pa"ado por anticipado +luileres pa"ados por anticipado

CI,III&IIGE,III&II

C,III&IIGE,III&II

10,000%00 ,000%00

10% A=758 7997&;58 '9=&97@58 8= 8 &97'7&9=5

%ste ru#ro comprende las acciones comunes aduiridas por la empresa para ser mantenidas !asta su vencimiento, con la finalidad de tener control de otrasempresas&

A: *1 @& @77&'>;& @&A5 2 A5 1

+"roindustrial Moyo#am#a S&+&-ndustrias 6loria S&+&-nversiones Moraveco S&+&

=E,III&II=B,FII&IIBF,DII&II

=I,FII&II=E,III&IIBI,III&II

+,000%00 +,600%00

11% I9&;87:&8, 'Q79;7 &Q7?5

I9'&>:&8, 'Q79;78 &Q7?5

C59&?=58 A: *112@&: 5 1

M57'7&9=58 @&: &&;775 A: *112 @&:5 2A@7759&8 R&=7;58 5

&9=8R&:877

759&8%dificiosMauinarias y otras unidadesUnidades de transporteMue#les y enseres

=>H,DII&IIHB,DII&II

CGI,III&IIBID,III&II

DHC,DEI&IIF>I,II=&IIGF,=II&II

=EH,HHH&II

8B>>,E=I&II:8=GE,>II&II:8B=E,CDI&II:

=I,EII&IIH,FII&II

F>B,>EI&IID>C,>H=&IIB>I,>II&II=E>,BEH&II


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38

>EE,>II&II =,DIH,EEI&II 8FGH,FEI&II: BI,=II&II =,FIE,>II&II

+rrendamiento financiero*Mauinarias y otras unidades >>,>II&II E=,CII&II 8BI,=II&II: =BI,III&II

>>,>II&II 8BI,=II&II: =BI,III&II

T5=: ++,600%00 1,+60,0%00 (6,60%00) 0%00 1,2,00%00

D&?;&77,GII&II=E,BFI&IIBI,DEF&IIBG,D>D&II

B>,DEI&II=E,FII&II=B,DEI&IIF,>FI&II

=>,HII&IIB=,III&IIBF,GHI&II

8=>,HII&II: 8BI,EDI&II:

GF,IEI&IIE=,>FI&IIEH,FHF&II8E,IHF&II:

H=,HI&II FC,CFI&II DG,GHI&II 8BI,EDI&II: =>B,E=I&II +rrendamiento financiero*Mauinarias y otras unidades B>,EII&II C,DEI&II 8B>,DFI&II: C,DHI&II

B>,EII&II C,DEI&II 8B>,DFI&II: C,DHFI&IIT5=: 120,+00%00 66,10%00 1,**0%00 (20,+0%00) 16,000%00

1*% A=758 79=97>:&8

%l saldo de este ru#ro representa inversiones realizadas por la empresa por patentes y marcas aduiridas, así como "astos por desarrollo realizados por laempresa en la ela#oración de nuevos productos ue al final de los e)ercicios = y Bse encuentran conformados de la si"uiente manera*

A: *1 @& @77&'>;& @&A5 2 A5 1

(oncesiones y licenciasPatentes y marcas

=EI,III&II=F,BII&II

GI,D=I&II=>,III&II

Menos* +mortización acumulada

166,200%00

8=G,FII&II:

,+10%00

8=B,DII&II:1+,600%00 6,010%00


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39

1+% A=758 ?5; 7'?&8=5 : ;&9= @7&;7@58

La empresa tiene la práctica de conta#ilizar el impuesto a la renta determinadosen el e)ercicio y las diferidas, ue se determinan entre el resultado conta#le y elresultado tri#utario, !a#iendo se"uido el m$todo del pasivo&

%ste ru#ro representa el impuesto a la renta y participaciones acumuladasdiferidas de acuerdo al si"uiente cuadro*

A=758 V:5; 59=>:&

B8&=;7>=;7

D7&;&97=&'?5;@

*07'?&8=5 :

;&9= +ctivo fi)o7epreciación

>E,III&IIFC,FCD&II

B,BBI&II==,I>I&II

>B,G>I&IIEB,EED&II

BD,>CD&II=E,GFF&II

1+,6*+%00 1*,*00%00 1*,**+%00 +0,600%00

1% O>:7759&8 7997&;8

+l C= de diciem#re las cuentas por pa"ar a lar"o plazo se encontra#anconformadas de la si"uiente manera*

C59&?=5 P;=&5;;7&9=&

P;=& 955;;7&9=&

Las deudas corresponden a compromisoscontraídos en dólares americanos por contratosde arrendamiento financiero por la compra demauinaria ue "arantizan la operación con el?anco de (r$dito, deudas ue de#erán ser amortiza#les !asta en CF cuotas, a una tasa deinter$s del =H a la fec!a del #alance,de#i$ndose pa"ar en el año C E,E=G&BD y paralos demás años DD,>BG&E>, considerando el tipo

de cam#io S1&B&HI&

=H,EII&II CI,=II&II

Se tienen otras deudas con otros acreedores ytam#i$n deudas por Participaciones a lostra#a)adores a ser pa"ados en E años de acuerdocon un convenio ue !a realizado con la empresay ue deven"ará un inter$s del =>&

EI,DII&II1,00%00 0,00%00

-mpuesto a la renta DI,FII&II0otal DI,FII&II


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40

16% O=;8 &9=8 ?5; ?;

Los saldos de las otras cuentas por pa"ar comprende*

A: *1 @& @77&'>;& @&A5 2 A5 1

+nticipos reci#idos de clientes0ri#utos por pa"ar 4emuneraciones y participaciones por pa"ar 4eclamaciones de terceros

H,FII&II=C=,ICE&II=D>,CII&II=F,III&II

G,DII&IIB=,BII&IIC>,FII&II=B,III&II

*0+,*%00 ,200%00

7epósitos compensación por tiempo de servicios&

%stos montos corresponden a los depósitos por #eneficios sociales de lostra#a)adores retenidos por la empresa en cumplimiento de un convenio suscritoue esta#lece además&

%l convenio está suscrito por un plazo de un año, ue podrá ser prorro"ado por acuerdo de las partes&

%l plazo se cuenta a partir de la firma del convenio&

Solo al vencimiento de dic!o plazo, los tra#a)adores podrá decidir el depósito desus #eneficios a otra institución, sin per)uicio a ue pueda efectuar los retiros a

ue está facultad por ley&

Los depósitos de#erán pa"ar la misma tasa de inter$s de la entidad financieraele"ida para este tipo de depósitos, de#iendo la empresa reconocer los #eneficiosaduiridos por este concepto&

La compensación será depositada en dólares americanos, al tipo de cam#iovi"ente a la fec!a del depósito, y tendrá efecto cancelatorio&

La empresa !a cumplido con depositar la totalidad de los #eneficios socialesaduiridos por los tra#a)adores, !asta antes del año = en el plazo esta#lecido por

la ley&

1% P8758 ?5; 7'?&8=5 : ;&9= ?;=77?759&8 ?5; ?;

7urante los últimos e)ercicios se !an realizado revaluaciones de activos fi)os ue!an "enerado diferencias temporarias en el resultado tri#utario y el resultadoconta#le, estas diferencias acumuladas conllevan a un pa"o de menos deimpuesto a la renta y participaciones a los tra#a)adores en los próximos e)ercicios&


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41

A=758 V:5; 59=>:&

B8&=;7>=;7

D7&;&97=&'?5;@

*07'?&8=5 :

;&9= +ctivo fi)o7epreciación

=D=,D>G&II8BI,EII&II:

=E,DII&II8==,I>I&II:

=BF,I>G&II8H,DBI&II:

CG,>BF&II8B,>BF&II:

120,%00 +,*20%00 116,66%00 *,000%00

1% C59=79&978

La empresa !a cumplido con presentar sus declaraciones )uradas tanto de pa"odel impuesto a la renta, como del impuesto "eneral a las ventas de acuerdo conlas normas tri#utarias vi"entes5 sin em#ar"o, las autoridades tri#utarias tienen lafacultad de revisar y verificar los cálculos y documentos ue sustentan los pa"osefectuados por la compañía !asta los D años transcurridos despu$s de lapresentación&

Para el caso de la empresa, está pendiente de verificación de parte de lasautoridades tri#utarias5 por tanto, no es posi#le determinar los resultados einterpretaciones ue realicen los funcionarios encar"ados de la revisión de nuestradocumentación& Sin em#ar"o, en opinión de la "erencia "eneral y los asesores

le"ales de la empresa5 una eventual discrepancia ue resultaría en una liuidacióny recar"os futuros no sería si"nificativa, por lo ue no se )ustifica la conta#ilizaciónde un pasivo por este concepto&

1% C?7=: 857:

%l capital social cierre del e)ercicio es de S1&=,HF=,CFI&II, compuesto por =,HF=,CFI&II acciones con un valor nominal de un nuevo sol cada una, suscrito ypa"ado de la si"uiente manera*

Marcos Sovero4odolfo Moreno'ernando +rroyo

DEI,III&IIG==,CFI&II>II,III&II

+cciones +cciones +cciones

S1&DEI,III&IIG==,CFI&II>II,III&II

1,61,*60%00 8%1,61,*60%00

-mpuesto a la renta CE,III&II0otal CE,III&II


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20% C?7=: @7759:

%ste ru#ro !a sido incrementado en el e)ercicio, de#ido a ue la empresa !areci#ido fondos adicionales por primas de emisión por el aumento de capital&

21% R&8:=@58 95 ;&:7J@58

%n este ru#ro se muestra el incremento de las inversiones ue tiene la empresa enel exterior como -nversiones en el exterior, específicamente en la ciudad de uevaAor, empresa Mr& ?roTn, ue !a producido una diferencia de cam#io&

D7&;&97 @&'>75

7iferencia de cam#io por pr$stamos a laempresa en el exterior CEI,III&II2entas de valores reconocidos en resultados

8=DB,EII&II:20,00%00

22% E&@&9=& @& ;&&:7


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43

2*% R&8&;8

%n concordancia con la Ley "eneral de sociedades, las empresas ue o#ten"anutilidades en el e)ercicio, de#erán conformar reservas para cu#rir posi#lesp$rdidas o ser capitalizadas, dic!as reservas se calculan so#re el =I de las

utilidades !asta alcanzar el BI del capital pa"ado&2+% I9;&858 8=58 ?5; 9=;:&J

Los in"resos y "astos por naturaleza de los e)ercicios = y B muestran lossi"uientes saldos*

A5 2 A5 1V&9=8 9&=83tros in"resos operativos(ompras de materias primas2ariación de materias primas

2ariación de la producción almacenada

6astos de personalServicios de terceros0ri#utos3tros "astos diversos de "estión%stimaciones y provisiones del e)ercicio

=,>GH,DII&IIDEI,III&II

8>DG,CII&II:8FF,>II&II:

CH>,HDI&II

8DEH,IEI&II:8EEI,FII&II:8FH,GDI&II:

8=BI,III&II:8BD,III&II:

UTILIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACI#N EHI,>EI&II 8=CE,GFI&II:-n"resos financieros6astos financieros

DE,FII&II8DBI,III&II:

BEI,BII&II8CE,FII&II:

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS-mpuesto a la renta

B=F,DEI&II8FD,HCE&II:

G>,>DI&II8BC,FEB&II:

UTILIDAD O PÉRDIDA NETA PROVENIENTE DE LASACTIVIDADES ORDINARIAS

11,1%00 ,1%00

Partidas extraordinariasU=7:7@@ 9&= @&: &&;775 11,1%00 ,1%00

2% I'?&8=5 : ;&9= ?;=77?7


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EI Se distri#uirá en función de los días la#orados por cada tra#a)ador,entendi$ndose como tales, los días real y efectivamente tra#a)ados5 para tal efectose dividirá dic!o monto entre la suma total ue se o#ten"a multiplicándose por elnúmero de días la#orados por cada tra#a)ador&

EI Se distri#uirá en proporción a las remuneraciones de cada tra#a)ador5 paratal efecto se dividirá dic!o monto entre la suma total de las remuneraciones detodos los tra#a)adores ue correspondan al e)ercicio, y el resultado o#tenido semultiplicará por el total de las remuneraciones ue corresponda a cada tra#a)ador&

La empresa pa"a el CI por concepto del impuesto a la renta de acuerdo con lasnormas tri#utarias a la ue está su)eta5 la #ase imponi#le es el resultado dele)ercicio ue incluye el resultado por exposición a la inflación y se calcula despu$sde determinar la participación de los tra#a)adores&

%l impuesto a la renta por pa"ar y las participaciones de los tra#a)adores dele)ercicio se !a o#tenido so#re la utilidad imponi#le determinada de la si"uientemanera*

A5 2 A5 14esultado del e)ercicio=I participaciones

BDI,EII&II8BD,IEI&II:

>G,FII&II8>,GFI&II:

216,+0%00 ,+0%00-mpuesto a la renta corriente-mpuesto a la renta diferido

8GG,ECE&II:=B,FII&II

8CB,CIB&II:>,FEI&II

11,1%00 ,1%00


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T::&; N5 %1

ACTIVIDAD APLICATIVA

NIC 1 PRESENTACI#N DE ESTADOS FINANCIEROS

O>&=75-dentificar y reconocer los conceptos esta#lecidos en la orma internacional de(onta#ilidad; -( = Presentación de %stados 'inancieros, con aplicación en losdistintos casos planteados&

O;7&9=759&8%n "rupos, durante DE minutos, los alumnos analizan discuten y resuelven los casosplanteados y ela#oran el informe correspondiente 8(onclusiones:&

Una vez concluida la tarea se or"aniza un plenario para socializar los tra#a)os de cada

"rupo formalizándose las conclusiones "enerales&

=& -ndiue cuántos y cuáles son los estados financieros en la empresa

B&; Los Principios de (onta#ilidad 6eneralmente +ceptados . los más importantes&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&

C& (aracterísticas cualitativas de los %stados 'inancieros

&&&&&&&&&&&&&&&&&

D Los elementos de los estados financieros y su reconocimiento&&&&&&&&&&&&&&

AUTOEVALUACI#N


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&= (oncepto de activos, pasivos y patrimonio&&B 7escri#a en forma ordenada las cuentas ue inte"ran los activos corrientes y no

corrientes&C 7escri#a en forma ordenada las cuentas ue inte"ran los pasivos corrientes y no

corrientes&D 7escri#a y expliue las cuentas ue inte"ran el patrimonio de la empresa

&E Propon"a con sus propios datos e importes un modelo de %stado de Situación'inanciera y un %stado de 4esultados&


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T&' N5% 2 NIC 2 INVENTARIOS

7e acuerdo a la -( B, inventarios son ?ienes de propiedad de la empresa8activos: ue cumple los si"uientes reuisitos*

a: P58&@58 Q& 8& '9=7&9&9 ?; 8 &9= en el curso ordinario de losne"ocios 8Mercaderías, productos terminados:5#: Vue se !allan &9 ?;5&85 @& ?;5@7


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%l valor neto realiza#le !ace referencia al importe neto ue la entidad esperao#tener por la venta de las existencias, en el curso normal de la explotación& %lvalor razona#le refle)a el importe por el cual esta misma existencia podría ser intercam#iada en el mercado, entre compradores y vendedores interesados yde#idamente informados& %l primero es un valor específico para la entidad,

mientras ue este último no& %l valor neto realiza#le de las existencias puede noser i"ual al valor razona#le menos los costes de venta&

C85 P;K=75 1

V:5; 9&=5 @& ;&:7J7


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F>D 2aluación d activosF>DB 7esvalorización de existencias 8%6P: S1& >H,IIIBH 7esvalorización de %xistencias 8?6:BH== Mercaderías manufacturadas S1&>H,IIIPor conta#ilización de la desvalorización de =II refri"eradoras a S1& >HI cada uno&

[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[\B[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[ HE 6asto de ventas 8%6P: S1& >H,IIIGH (ar"as imputa#les a cuenta de costos S1& >H,IIIPor destino de la desvalorización de =II refri"eradoras a S1& >HI cada uno

E9 &: E8=@5 @& S7=7H,III: %xistencias netas S1 BF=,III

E9 &: E8=@5 @& R&8:=@58

2entas \\\(osto de ventas \\\Utilidad #ruta \\\6astos de ventas 8>H,III:

C85 P;K=75 2 V:5; N&=5 R&:7J>:&

+l C= de diciem#re del BI=C, una empresa de artefactos el$ctricos, tiene como

existencias EI L(7 a un de costo de fa#ricación de S1& B,>II c1u& Para venderlosla empresa asume, por cada L(7, un costo de em#ala)e de S1& >I, flete por S1& DI,comisión de vta& E y otros "astos de venta por el euivalente al D de la venta&%l 2alor de venta de cada L(7 es de S1& B,BII y no se puede aumentar por uesaldría del mercado de#ido a la fuerte competencia ue existe en el mercado deestos productos&

S& ?7@& D&=&;'79; &: VNR &&=; :58 8=&8 9&&8;758 59 8;&8?&=75 87&9=5 59=>:&

C85 P;K=75 * V:5; N&=5 R&:7J>:&

%n una fá#rica de casacas de cuero, se desea calcular el 24 al C= de diciem#re,el valor de venta se"ún lista de precios es de S1& CEI&II cada casaca& Siendo eldescuento !a#itual por unidad a los clientes mayoristas de B>& Las casacas sonvendidas en ca)as especiales, las ue tienen un costo de S1& == por unidad& Los"astos de venta se"ún el estado de "anancias y p$rdidas por el año terminado al


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C= de diciem#re fueron de S1& GEIII para un total de venta de S1& HGIIII& S8=5 @& &78=&978 &8 @& *,000 97@@&8 9 58=5 =5=: @& S 60,000

S& 85:77= @&=&;'79; &: VNR : @&8:5;7J7:&

S5:7 8CEI: Z S1& BEB&II(ostos de terminación Z S1& ==&II 8ca)as especiales:

(ostos estimados para realizar la venta Z

6asto de venta Z S1& GEIII Z G&GC0otal de ventas netas S1& HGIIII

CK::5 @&: VNR

24 Z S1& BEB ; S1& == ; G&GC 8S1& BEB:

24 Z S1& BEB ; S1& == ; S1& =H

24 Z S1& BBB&II

CK::5 @&: 58=5 78=


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considerando además a sus clientes mayoristas les !ace un descuento !a#itualse"ún cálculo resultando un valor neto realiza#le de S1& B,BFI cada una por tratarse de modelos anti"uos, su stoc es de CII unidades&

La empresa de acuerdo a la -( B& -nventarios, procedería a efectuar la provisión

conta#le con el asiento si"uiente*

2alor de (osto*

CII unidades a S1& B,EII c1u Z S1& GEI,III2alor eto 4ealiza#leCII unidades a S1& B,BFI c1u Z S1& FG>,III

+)uste al -nventario por lasCII computadoras Z S1& GB,III

Z Z Z Z Z Z Z

S& ?7@& R&:7J; &: ;&78=;5 59=>:& @& : @&8:5;7J7


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SOLUCION

Los "astos de producción indirectos fi)os son asi"nados a los costos so#re la #asede capacidad normal de las instalaciones de producción& La capacidad normal serefiere a la producción ue se espera lo"rar en promedio durante un número de

periodos o $pocas en circunstancias normales y tomando en cuenta la p$rdida decapacidad resultante de acuerdo a los planes de mantenimiento&

) CK::58 @& C58=58 @& P;5@7:& F75

COSTO DE PRODUCCI#NVARIABLE OCT&BRE NOVIEMBRE

Materia prima

Suministros diversos

Mano de o#ra directa

3tros "astos indirectos varia#les

=>,III&II

=,I>I&II

B,EBI&II

=,>II&II

BE,BII&II =,E=B&II

C,EB>&II

B,EBI&II

T5=: 58=5 @& ?;5@7:&

2*,+00%00 *2,60%00

>) CK::5 @&: 58=5 @& ?;5@7:& : :5; @& :8&78=&978

CONCEPTO MESES OCTUBRE NOVIEMBRE

(osto de producción varia#le BC,DII&II CB,GFI&II

÷ umero de unidadesproducidas

HII u& =,BFI u&

C58=5 @& ?;5@7:&97=;75

26%00 26%00

CONCEPTO MESES OCTUBRE NOVIEMBRE

COSTO DE PRODUCCI#NINDIRECTO FI-O

OCTUBRE NOVIEMBRE

7epreciación

3tros "astos indirectos fi)os

=,FBI&II

EDI&II

=,FBI&II

EDI&II

T5=: 58=5 @& ?;5@7


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(osto de producción indirecto fi)o B,=FI&II B,=FI&II

÷ úmero de unidadesproducción normal

=,I>I u& =,I>I u&

C58=5 @& ?;5@7&II en la producción normal de#ido a la menor producción del mes de 3ctu#re, de#emos afectar a resultados la p$rdida del (ostode Producción -ndirecto 'i)o, en tanto ue se afecta a resultados la "anancia en el(osto de Producción -ndirecto 'i)o&

Si la producción permanente varía como consecuencia del mercado u otras

circunstancias, se determina el nuevo costo de producción unitario estándar, locual si"nifica ue el costo de producción indirecto fi)o se a)usta al nuevo modelode producción&

%)emplo* Si la producción estándar permanente disminuye a >II unidades el costode producción indirecto fi)o unitario de S1& B&II se incrementa a S1& B&GI 8S1&B,=FI&II ] >II u& Z S1& B&GI: por lo tanto el total del costo de producción unitarioen el nuevo modelo es de S1& B>&GI 8S1& BF&II Y S1& B&GI Z S1& B>&GI:&


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C85 P;K=75 6CK::5 @&: C58=5 @& P;5@7;& : B8& @& : P;5@785;>7@5 ?5; : ?;5@785;7


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Unidades de producción normal(osto fi)o unitario 8?:

0otal de costos unitarios 8+Y?:

=IIIC&FI

;;;;;;;;=D&=I

=IIIC&FI

;;;;;;;;=E&II

III% E&85 (@&&=5) @&: 58=5 75 Q& @&>& 8&; ::&@5 9978 ?;@7@8

oviem#re 7iciem#re(antidad de unidades de producción realPor* el costo fi)o unitario

0otal del costo a#sor#ido por existencias

Menos* costo de producción fi)o invertido

Monto a llevarse a resultado

S1& =BIIC&FI;;;;;;;DCBI

8CFII:

GBI

S1&EIIC&FI;;;;;;;=>II

8CFII:

8=>II:

P;&8&9=7II, dic!os costosde#en presentarse como una partida en los "astos operativos de manera similar alos "astos administrativos #a)o la denominación de de costos -mproductivos ocostos o calidad5 y si es mayor se presentara como costos calidad 8in"resos:&

T;='7&9=5 T;7>=;75

Las "anancias o p$rdidas llevadas por utilización de la a#sorción del costo fi)o por medio de la producción normal y no real, no es deduci#le o "rava#le para efectosdel impuesto a la renta&

C85 P;K=75 V:7I BB D ̂"&#: +cero plano =BI =I B ̂"&c: Pasadores FII > = ̂"&

%ste pedido fue atendido por el proveedor el cual emitió 'actura _ IIB;DEI alcr$dito a CI días, y posteriormente otor"o un descuento por volumen de compra


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del =I del monto "lo#al de la factura, por la ue emitió la correspondiente notade cr$dito&

+ efectos de transportar dic!os #ienes a si almac$n 0ur S&+& contrató a laempresa '6 S&+& para ue transportara dic!os #ienes emitiendo la 6uía de

4emisión _ II=;BII&Por los servicios de transporte, '6 emite la factura _ II=;=EI por el importe deS1& BDII mas -62, la cual fue pa"ada al contadoWCK: &8 &: 58=5 @& :58 >7&9&8 @Q7;7@58 ?5; T;% S%A%

S5:7I&II CFH&BC =DDH&BC =B&I>Pasadores DCBI&II HBC&I> EBDC&I> >&GD

0otales 8S1&: >HFD&II BDII&II ==CFD&II DF&GG

REGISTRO CONTABLE


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;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;x;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;FI (3MP4+S

FI== Mercadería manufacturadaDI 04-?U03S A +P340%S +L S-S&P% A

S+LU7 P34 P+6+4DI== -62;cuenta propia

DB (uentas por pa"ar comerciales;terceros DB=B 'act y compro#antes;emitidos\1\ por la aduisición de mercaderías a nuestroproveedor se"ún factura _IIB;DEI al cr$dito aCIdias;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;x;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;BI M%4(+7%4-+BI== mercaderías manufacturadas;costo BI=== +cero flexi#le CHFI&II BI==B +cero plano =BII&II BI==C Pasadores D>II&IIF= 2+4-+(-3 7% %\-S0%(-+

F=== Mercadería manufacturadasx1x por las mercaderías reci#idas en el almac$nse"ún "uía de remisión _II=;IBIcorrespondiente a la orden de pedido \\\ denuestro proveedor;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;x;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;FI (3MP4+S

FIH costos vinculados con las compras FIH== transporteDI 04-?U03S A +P340%S +L S-S&P% A


DB (uentas por pa"ar comerciales;terceros DB=B 'act y compro#antes;emitidosx1x por el servicio de trasporte realizado por laempresa '6 de las existencias compradas,se"ún factura _ II=;IEI;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;x;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;BI M%4(+7%4-+BI== Mercaderías manufacturadas BI=== +cero flexi#le ==IG&FH BI==B +cero plano CFH&BC BI==C Pasadores HBC&I>

F= 2+4-+(-3 7% %\-S0%(-+F== Mercadería manufacturadas

x1x por la transferencia al costo de lasmercaderías aduiridas, de los fletes incurridospara ponerlos en los almacenes de la empresa

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;x;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;DB (uentas por pa"ar comerciales;terceros DB=B 'act y compro#antes;emitidos DBDI 04-?U03S A +P340%S +L S-S&P% A


FI (3MP4+S

FI== Mercadería manufacturadax1x por el descuento por volumen concedido por

HHFI&II

=GHB&>I

HHFI&II

BDII&II

DCB&II

BDII&II

==GE&B>

==GEB&>I

HHFI&II

B>CB&II

BDII&II

=GH&B>

HHF&II

8/18/2019 MANUAL NORMALIZACIÓN CONTABLE III - NIIF III - CASUÍSTICA.do

manual normalizaciÓn contable iii - niif iii - casuÍstica.doc

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