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NORMA INTERNACIONAL DE

CONTABILIDAD 1(Presentación de Estados Financieros)

Expositor: Rocío López

Estructura

1.Objetivo

2.Alcance

3.Definiciones

4.Estados Financieros

5.Estructura y Contenido

6. Modelos de Estados Financieros


1. Generalidades

ImportanciaComprensible – Comparable - Oportuna - Toma de decisiones

Objetivo. Bases - Guía –Requisitos mínimos

Expositor: Clara Morales

1. Otras NIIF establecen los

requerimientos de reconocimiento,

medición e información a revelar

2. No será de aplicación para

estados intermedios

condensados. NIC 34.

3. Se aplica a todas las entidades que presentan EF.

consolidados y separados.

4. Se utiliza terminología de

entidades privadas o públicas con fines de

lucro. De no serlo podrían modificar las descripciones dadas.

5. Las entidades que carecen de patrimonio y

cuyo capital no es patrimonio. Como

cooperativas

2. Alcance:


3. Definiciones

Estado Financiero. Propósito General y Especifico Hipótesis de Negocio en Marcha Base del Devengo Activo Pasivo Patrimonio Ingresos / Ganancias Gastos / Pérdidas


4. Estados Financieros

Expositor: Mynor Fuentes

Conjunto Completo de Estados Financieros:

1. Estado del resultado integral del periodo2. Estado de cambios en el patrimonio del

periodo3. Estado de flujos de efectivo del periodo4. Notas a los estados financieros e información

explicativa5. Estado de situación financiera al principio del

primer periodo6. Estado de situación financiera al final de

periodoCaracterísticas:

• Presentación Razonable y cumplimiento de las NIIF.• Hipótesis de negocio en marcha.• Base contable del devengo.• Uniformidad en la presentación.

5. Estructura y Contenido

Identificación de los Estados Financieros

1. Nombre de la entidad

2. Identificar si los Estados Financieros pertenecen a una

entidad individual o a un grupo de entidades

3. Fecha de cierre del periodo del que se informa o el

periodo cubierto

4. Moneda de presentación

5. Grado de redondeo


Elementos: Activo Pasivo Estado de Situación Financiera Patrimonio Ingresos Gastos Estado de Resultados Incluyendo ganancias y pérdidas Aportaciones de los propietarios Y distribuciones a los mismos. Flujos de efectivo Estado de Flujos de Efectivo


Cambios en el patrimonio

6. Modelos de los componentes de un

juego de estados financieros

Estado de Situación Financiera

Expositor: Sergio Carrera

INFORMACIÓN A PRESENTAR

Activos

Pasivos

Inventarios

Deudores y

Acreedores

Pasivos

Patrimonio/ Capital


DISTINCIÓN ENTRE PARTIDAS

Corrientes- Activos- Pasivos

Corrientes- Activos- Pasivos

No Corrientes


Aspectos LegalesCódigo de Comercio

• “El comerciante deberá establecer: tanto al iniciar sus operaciones como por lo menos una vez al año, la situación financiera de su empresa, a través de un Balance General…”

Artículo 374

• El Balance General deberá expresar con veracidad en forma razonable, la situación financiera del comerciante y los resultados de sus operaciones hasta la fecha de que se trate.

Artículo 379

• “Toda sociedad mercantil y las sociedades extranjeras autorizadas para operar en la República deben publicar su Balance General en el Diario Oficial al cierre de las operaciones contables, llenando para el efecto, los requisitos que establezcan otras leyes.”

Artículo 380


Activo PatrimonioNo Corriente C apital social 3,000,000.00Q Terrenos 300,000.00Q Reserva legal 79,000.00Q Edificios 1,200,000.00Q Utilidades retenidas 1,185,000.00Q

-) Depreciación acumulada edificios -108,000.00 Q 1,092,000.00Q Utilidades del ejercicio 1,750,024.00Q

Maquinaria y equipo 3,225,000.00Q Suma de patrimonio 6,014,024.00Q -) Depreciación acumulada Maq. Y eq. -750,000.00 Q 2,475,000.00Q

Equipo de Oficina 200,000.00Q Pasivo-) Depreciación acumulada Eq. De oficina -56,000.00 Q 144,000.00Q No Corriente

Gastos de organización 150,000.00Q Documentos por pagar (largo Plazo) 300,000.00Q

-) Amortiz. Acum. Gtos. De Organiz. -22,500.00 Q 127,500.00Q Suma de Pasivo No Corriente 300,000.00Q

Total de Activo No Corriente 4,138,500.00Q Corriente

Corriente Documentos por pagar 325,000.00Q

C aja 16,000.00Q Proveedores 1,330,250.00Q Bancos 425,985.00Q Acreedores diversos 292,000.00Q C lientes 1,732,800.00Q Intereses por Pagar 23,333.33Q

-) Estimacion para cuentas incobrables -148,500.00 Q 1,584,300.00Q Impuestos acumulados por pagar 871,487.67Q

Deudores diversos 1,132,200.00Q IVA por pagar 92,400.00Q

Iva por cobrar 49,410.00Q Suma de Pasivo Corriente 2,934,471.00Q Almacén de materias primas 792,300.00Q Total de Patrimonio y Pasivo 9,248,495.00Q

Producción en proceso 226,900.00Q Productos terminados 512,900.00Q Inventarios en tránsito 370,000.00Q

Total de Activo Corriente 5,109,995.00Q Suma de Activo 9,248,495.00Q

F. Perito C ontador F. Representante legal

1.- Identificación de los Estados Financieros NIC 01 párrafo 492.- Moneda e idioma art. 369 C ódigo de C omercio de Guatemala3.- Hipótesis de negocio en marcha NIC 01 párrafos 25 y 264.- A=P+C Activo = Pasivo + C apital5.- Hipótesis contable del devengo NIC 01 párrafo 27 y 28

Corporación Fabril, S. A. (COFASA)Estado de situación financiera al 31 de Diciembre del 20XX

Cifras en Quetzales

El infranscrito Perito C ontador registrado en la Superintendencia de Admintración Triubutaria, con el NIT 123456-7 C ERTIFIC A: Que el presente estado refleja

razonablemente la situación financiera de la entidad C orporación Fabril, S.A., por el período contable al 31-12-20XX.

1.-

2.-

3.-

4.-

5.-


Estado de Resultados

Integral


Aspectos de la Normativa Relevantes

NIC 1

1 Aspectos Legales importantes

Código de

comercio

2



ELEMENTOS


Gastos

Ingresos



Integral

Presenta las partidos de ingresos y gastos reconocidas en el periodo

ENFOQUE UN

UNICO ESTADO Estado de

resultadosOtro resultado integral

Presenta en el estado de resultados todas las partidas de ingresos y gastos, excluyendo las del otro resultado integral.

ESFOQUE DE DOS

ESTADOS

Ventas brutas Q105,760,000.00 Ganancia neta del ejercicio Q14,394,550.57

(-)costos de ventas Q45,000,350.00

Ganancia bruta Q60,759,650.00(pérdida) ganancia neta por activos financieros disponibles para la venta Q560,000.00

(+)Otros ingresos Q3,000,000.00

Coberturas del flujo de efectivo Q255,370.02

Costo de distribución Q6,000,000.00

Gastos de administración Q25,000,000.00Impuesto a las ganancias relacionado con componentes de otro resultado integral (Q173,600.00)

Otros gastos Q4,800,000.00

Ganancia operativa Q21,959,650.00 Otro resultado integral del ejercicio Q641,770.02

Ingresos financieros Q0.00 Resultado integral total del ejercicio, neto Q15,036,320.59

Gastos financieros Q0.00

Resultado antes del impuesto Q21,959,650.00

Impuesto (31%) Q6,807,491.50

Reserva Legal (5%) Q757,607.93

Ganancia (pérdida) del ejercicio Q14,394,550.57

F. Perito Contador F. Representante Legal

1

2

345

6

7

Hipótesis de negocio en marcha NIC 01 método de lo devengadoER método del Costo de las VentasDisposiciones legalesIngresos de actividades ordinarias NIC 01 párrafo 82

Impuesto de las ganancias, neto de los efectos fiscales relacionados NIC 01 párrafo 90 Inciso a

(Cifras expresadas en Quetzales) (Cifras expresadas en Quetzales)

El infrascrito perito contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria, con el Nit 666666-9 CERTIFICA: Que el presente estado de Resultados y otro resultado integral del período, refleja razonablemente la situación financiera de la entidad ABC, S.A. Por el período contable del 01 del 01 al 31-12-2012

Identificación de los Estados Financieros NIC 1 párrafo 44

Moneda e idioma Art 369 Código de Comercio

Empresa ABC, S.A. Empresa ABC, S.A.Estado de Resultados Estado de Resultados Integrales

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012 Del 01 de enero al 31 de diciembre de 20122

3

4

Los EF estaran Claramente Identificados.1

5

6

7



DESGLOSE DEL GASTO

NATURALEZA DEL GASTO


FUNCIÓN DEL GASTO


Revelar información adicional sobre naturaleza, depreciaciones, amortizaciones, etc.

PARTIDAS A INCLUIR


Estado de Cambios en

el Patrimonio

Expositor: Marjorie Monge

ESTADO DE CAMBIOS EN

EL PATRIMONIO

ESTRUCTURA

INFORMACIÓN A REVELAR

Desglose por partida

del otro resultado integral.

Importe de dividendos

ASPECTOS LEGALES


Resultado integral total del periodo

Para componente efectos de aplicar la NIC 8.

Para cada componente del patrimonio una conciliación entre el saldo inicial o final del periodo, revelando en forma separada:• Resultados• Otro Resultado Integral• Transacciones de los propietarios.

Estructura.



Empresa ABC, S.A.Estado de cambios en el patrimonioCifras expresadas en quetzales al 31 de Diciembre de 2012

Capital en acciones

Ganancias acumuladas

Superávit de

revalución

Reserva de moneda

ExtranjeraTotal

Patrimonio total

Saldos al 01 de enerodel 2011

105,840 72,765 - 178,605 178,605

Dividendos - - - - - - Resultado integral totaldel año

- 85,995 - - 85,995 85,995

Saldos al 31 dediciembre de 2011

105,840 158,760 - - 264,600 264,600

Emisión de capital enacciones

28,350 - - - 28,350 28,350

Dividendos - (37,800) - - (37,800) (37,800) Resultado integral totaldel año

- 114,304 - - 114,304 114,304

Saldos al 31 dediciembre de 2012

134,190 235,264 - - 369,454 369,454

Resultado integral total del período. NIC 1. P. 106 a

Transacciones de lospropietarios. NIC 1. P. 106 d

Conciliación de los importes en libros al inicio y al inal de periodo. NIC 1. p. 106 d.

Identificación, moneda, período. NIC 1. P. 106 y Art, 377

Estado de Flujo de Efectivo


Aspectos de la Normativa Relevantes

NIC 1

1 Aspectos Legales importantes

Código de comercio. ISR

2


EJEMPLO

Notas a los Estados

Financieros


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretación.


¿Qué información presentan las notas a los estados financieros?

• las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas.

a.

• Información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros.

b. • Información que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender a cualquiera de ellos.

c.


• Sobre Políticas Contables• Causas de incertidumbre en las estimaciones• Capital• Instrumentos financieros• Otra información a revelar

Además se

debe

presentar

información:

Orden de presentación.


Declaración de cumplimiento con las NIIF

Resumen de las políticas contables significativas aplicadas

Información de respaldo para las partidas presentadas en cada estado financiero en orden en que se presenta.

Otra información a revelar• Pasivos Contingentes• Revelaciones de información no financiera

ASPECTOS LEGALES…

CÓDIGO DE COMERCIO:

Art. 368 “(los comerciantes) podrán utiliza otros estados financieros que estimen necesarios por exigencias contables o administrativas o en virtud de otras leyes especiales”. Art. 377. Inciso 3. CC. El libro o registro de estados financieros contendrá:…. “Cualquier otro estado que a juicio del comerciante sea necesario para mostrar su situación financiera”.


¿¿Preguntas??

Gracias!!!!

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