ppt técnicas y procedimientos de auditoría.pptx

5/19/2018 PPT T cnicas y Procedimientos de Auditor a.pptx

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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORA GUBERNAMENTAL

2014 1


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Identificar las competencias tcnicas del auditorgubernamental en relacin al marco terico y

prctico de las tcnicas y procedimientos deauditora, aplicables en el desarrollo de unaauditoria gubernamental para la obtencin yprocesamiento de evidencia suficiente,competente y relevante.

Objetivo

Participacin activa en clase : 20%

Trabajo Grupal : 40%

Examen Final : 40%Evaluacin

Para aprobar este curso se requiere cumplircon las normas de asistencia a las sesiones deaprendizaje y obtener un promedio mnimode trece (13).

Nota mnimaaprobatoria

Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental

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Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes,programas, polticas, normas y procedimientos. De detectardesviaciones se debe de identificar posibles acciones correctivas.

EL CONTROL


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Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos yresultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de losrecursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las

normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin.

Constituye un proceso integral y permanente, que tiene comofinalidad contribuir a la mejora continua en la gestin de lasentidades; as como en el uso de los bienes y recursos del Estado.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrolloconstituye un proceso integral y permanente.

EL CONTROL GUBERNAMENTAL


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PREGUNTAS?

QU TIPOS DE CONTROL REALIZA LA CGR?

QU TIPOS DE CONTROL REALIZA EL OCI?

QU TIPOS DE CONTROLES REALIZAN LOS SERVIDORESY FUNCIONARIOS A CARGO DE LA GESTIN?

El control gubernamental se clasifica de las siguientes maneras:

En funcin de quin lo ejerce: control interno y externo.

En funcin del momento de su ejercicio: control previo,simultneo y posterior.


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Servicios deControl previo

Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos.

Adicionales de obra y mayores servicios de supervisin. Operaciones de endeudamiento del Estado.

Contratac. carcter de secreto militar o de orden interno.

Otros establecidos por normativa expresa.

Servicios decontrol

simultneo

Accin simultnea.

Orientacin de oficio.

Visita de control.

Otros que se establezcan.

Servicios decontrol

posterior

Auditora financiera.

Auditora de desempeo.

Auditora de cumplimiento.

Otros que se establezcan.



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INTRODUCCIN

Qu consecuencias trae el hecho de noplanificar la auditora gubernamental?

Cmo contribuye la adecuada utilizacin

de las tcnicas y procedimientos deauditora en un Informe especial?

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UNIDAD I

TCNICAS Y PRCTICAS DE AUDITORA

Analizar la teora y la prctica relacionadacon la aplicacin de las tcnicas y prcticas

de auditora en las fases de planeamiento yejecucin de la auditora gubernamental.

Objetivo Especfico:

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Son aquellos que se realizan con el objetode efectuar la evaluacin de los actos yresultados ejecutados por las entidadesen la gestin de los bienes, recursos yoperaciones institucionales.

Servicios de Control Posterior

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Como se ejecuta los servicios de control posterior


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Servicios de Control Posterior

AuditoraFinanciera

Auditorade Desempeo

Auditora deCumplimiento

Normas Generales de Control Gubernamental

Art. 22 inciso i) Ley N 27785

Auditorade Gestin Ambiental

Auditorasobre los Bienes delPatrimonio Cultural

Tipos de Servicios de Control Posterior

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Es el examen a los estados financieros de lasentidades, que se practica para expresar unaopinin profesional e independiente sobre larazonabilidad de los estados financieros, de

acuerdo con el marco de informacinfinanciera aplicable para la preparacin ypresentacin de informacin financiera.

Incluye la auditora de los estados financieros yla auditora de la informacin presupuestaria.

La Auditora Financiera

Incrementar el grado de confianza de los

usuarios de los estados financieros.

Finalidad:



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Tipos de Opinin?

Dictmenes de Auditora Financiera


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Tipos de opiniones - Dictmenes de

Auditora Financiera

NATURALEZA DEL ASUNTOQUE DIO LUGAR A LA

MODIFICACIN

JUICIO DEL AUDITOR SOBRE LO DETERMINANTE DE LOSEFECTOS O POSIBLES EFECTOS SOBRE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

De importancia relativapero no determinante

De importancia relativapero determinante

Los estados financieros tienenerrores significativos

Opinin con salvedades Opinin negativa

Imposibilidad para obtenersuficiente evidencia adecuada

de auditoraOpinin con salvedades Abstencin de opinin


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Es un examen de la eficacia, eficiencia,economa y calidad de la produccin y

entrega de los bienes o servicios que realizanlas entidades con la finalidad de alcanzarresultados en beneficio del ciudadano.

Se orienta a la bsqueda de mejora continua

en la gestin pblica. Su anlisis puede adquirir un carcter

trasversal dado que examina la entrega debienes o prestacin de servicios pblicos.

La Auditora de Desempeo

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Es un examen objetivo y profesional que tiene comopropsito determinar en qu medida las entidadessujetas al mbito del Sistema, han observado lanormativa aplicable, disposiciones internas y lasestipulaciones contractuales establecidas, en elejercicio de la funcin o la prestacin del serviciopblico y en el uso y gestin de los recursos delEstado.

Tiene como finalidad la mejora de la gestin,transparencia, rendicin de cuentas y buen gobiernode las entidades, mediante las recomendacionesincluidas en el informe de auditora.

La Auditoria de Cumplimiento



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Aprueba las NGCG.ArtculoPrimero

Deja sin efecto: Las NAGU, el MAGU, la Gua de Plan. de Aud.Gub. y la Gua para la Elab. del Informe de Aud. Gub.

Quedan vigentes: La Gua del Auditado y la Gua de Papeles deTrabajo que refiere la RC N 152-98-CG

Artculo

Segundo

Vigencia:A partir del da siguiente hbil de la publicacin. Para elcaso de los servicios de control posterior su aplicacin serprogresiva, conforme a lo siguiente:

Artculo

Tercero

A. Cumplimiento

A. Desempeo

A. Financiera

A partir del da siguientede aprobado el Manual

A. Cumplimiento

A. Desempeo

A. Financiera

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)(Resolucin de Contralora N 273-2014-CG de 12.May.14 - Pub. 13.May.14)


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(Resolucin de Contralora N 273-2014-CG de 12.May.14 - Pub. 13.May.14)

Los servicios de control posterior que a la entrada en vigenciade la presente Resolucin se encuentren en proceso, as comoaquellos que se inicien con posterioridad a sta y que nocuenten con los nuevos manuales de auditora aprobados, seejecutarn conforme a las normas de control sealadas en elartculo segundo de la presente Resolucin.

ArtculoCuarto

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)


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Examen Especial

PLANEAMIENTO

EJECUCIN

INFORME

Comprende la revisin yanlisis de una parte de

las operaciones otransacciones efectuadascon posterioridad a su

ejecucin, con el objetode verificar aspectospresupuestales o de

gestin, el cumplimientode los dispositivos legalesy reglamentarios

aplicables y elaborar elcorrespondiente informe.

FASES

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Cmo se realiza un Examen Especial?


Se inicia con la

programacin dela entidad a ser

examinada.

Se origina por

Planeamiento general delos rganos conformantes

del SNC.

Pedido efectuado por lospoderes del Estado.

Solicitud del titular de la

entidad gubernamental.

Denuncia de terceros.


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Planeamiento del Examen Especial

Comprende

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Constituye la tarea inicial del equipo de auditora e implica la obtencin deinformacin bsica para adquirir un apropiado entendimiento de losaspectos a ser auditados. Esta informacin puede obtenerse del archivopermanente de la entidad, informes de auditora interna y/o externa y, en elcaso de una denuncia escrita de la evaluacin de la documentacin que

sustenta la misma.


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Comprende

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Orientada a la obtencin de informacin directamente de la entidad a serexaminada, para completar la preparacin del plan de examen especial.


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Comprende

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Todo el fundamento legal, normativo u operativo que regula u orienta las diversas reas

sujetas de examen, los criterios de auditora entre otros pueden ser:

Leyes, reglamentos, instructivos y dems normativa que regule el funcionamiento de laentidad - (Normativa Externa).

Instrumentos de Gestin de la Entidad (ROF, MOF, MAPRO, ETC) - (Normativa Interna).


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Comprende

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El auditor debe de planificar el calendario de sustareas de manera tal que asegure una auditora dealta calidad y que su realizacin se ajuste a los

principios de economa, eficiencia, eficacia y prontituddebida.

Los procedimientos de planificacin de auditoradeben ser tales que respondan a los riesgos deincumplimiento identificados, los objetivos la

naturaleza y alcance del examen.


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Antecedentes de la entidad y delos asuntos que sern examinados


Comprende

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Origen del examen

Objetivos y alcance del examen

Criterios de auditora a utilizar

Programa de procedimientos aejecutar en el examen

Recursos de personal yespecialistas en caso necesario

Informacin administrativa

Plazo del trabajo y tiempo estimado

Presupuesto de tiempo

Informes a emitir y fecha de entrega

Formato tentativo del informe


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Es la informacin que obtiene elauditor para extraer conclusiones

con las cuales sustente susopiniones, conclusiones oapreciaciones respecto al objetivode auditora.

EVIDENCIADE

AUDITORA

Caractersticas

Fsica

Suficiente

Apropiada

Clasificacin

Analtica

Testimonial

Documental

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28


DOCUMENTALInformacin elaborada por

la administracinrelacionada con su desempeo

y las que establecen lasnormas procesales.

TESTIMONIALSe obtienen de terceros en

forma de declaracioneshechas en el curso

de las investigacionesy entrevistas

ANALTICAComprende los clculos,

comparaciones,razonamientos y separacin

de la informacinen sus componentes

FSICASe obtiene mediante la

inspeccin u observacindirecta de los hechos

CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA


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29



La presente fotografa es una evidencia:

FSICA


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30



La presente CONCILIACIN BANCARIA es una evidencia:

ANALTICA


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31



La presente ACTA DE MANIFESTACIN es una evidencia:

TESTIMONIAL


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32



La presente PECOSA es una evidencia:

DOCUMENTAL


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33



El presente ANALISIS DE CUMPLIMIENTO es una evidencia:

ANALTICA


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34



La presente acta de inspeccin es una evidencia:

FSICA


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35



La presente FACTURA es una evidencia:

DOCUMENTAL


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36



La presente ACTA DE REUNIN es una evidencia:

TESTIMONIAL

i di i d di b l


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37



La siguiente muestra de materiales es una evidencia:

FSICA

T i P di i d A di G b l


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EN GRUPOS DE . PARTICIPANTES:

DESARROLLAR EL SIGUIENTE CASO DE

EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Cl ifi i d l E id i


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Clasificacin de la EvidenciaN. EVIDENCIA FISICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALTICA OTROS1 Muestra de materiales2 Adenda al contrato de Obra3 Actas de manifestacin4 Peritajes5 Memorando de Control Interno6 Declaracin Jurada del Procurador7 Valorizaciones8 Entrevistas9 Recibo de honorarios profesionales

10 Informes de supervisin del programa

11 Cuaderno de Obra12 Boletas de Venta13 Declaraciones personales

14 Calculo de metrados de movimientos de tierra declarados

15 Contrato de designacin de SOA16 Recalculo de los Costos Directos Abonados17 Convenios de Asistencia Tcnica

18 Reporte de Visitas Inspectivas19 Registros Contables20 Anlisis de laboratorio de resistencia de materiales y calidad21 Videos22 Plan y Programa de Auditora23 Fotografas24 Evaluaciones Semestrales del Plan Operativo Institucional

25 Anlisis de variacin del precio de los materiales de obra ycontrastacin con los valores de mercado

T i P di i t d A dit G b t l


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Relacin de la Evidencia con los Objetivos de la AuditoraFinanciera:

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EVIDENCIA DE AUDITORA

OBJETIVOS FSICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALTICA

EXACTITUDX

EXISTENCIA X X X X

INTEGRIDAD X X X

PROPIEDAD X X

VALUACIN X X X

PRESENTACIN YREVELACIN X X

Se refiere a la precisin de la informacinrelativa a transacciones contables.Se refiere a si las operaciones registradasen realidad ocurrieron.

Se refiere al hecho de que todas lasoperaciones que debieran incluirse en los

registros contables hayan sido incluidas.

Se refiere a la verificacin de los derechosde la entidad.

Se relacionan con el hecho de que elactivo, pasivo, capital y cuentas deingresos y gastos se han incluido en los

estados financieros en los montosadecuados.

Se refieren a si los compone de losestados financieros estn revelados de

forma adecuada.



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CONCEPTO

Mtodos prcticos de investigacin, verificacin yprueba que utiliza el auditor para obtenerevidencia que fundamente su opinin, conclusino comentarios, en el Informe de Auditora.

CLASIFICACIN

Tcnicas de verificacin ocular.

Tcnicas de verificacin oral o verbal.

Tcnicas de verificacin escritas. Tcnicas de verificacin documental.

Tcnicas de verificacin fsica.

TCNICAS DE AUDITORA

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VERIF

ICACION

TECNICAS

DE

AUDITORIA

Ocular

Oral

Escrita

Documental

Fsica

ObservacinComparacin

IndagacinEntrevistaEncuesta

AnalizarConfirmacinTabulacinConciliacin

Comprobacin

ComputacinRastreoRev. Selectiva

Inspeccin



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COMPARACIN OBSERVACIN

Como estn funcionando loscontroles internos.

Cerciorarse la forma cmo seefectan las operaciones.

Tcnica de mayor utilidad en casitodo el proceso de auditora.

Facilita la evaluacin del auditor yayuda a crearse un criterio sobre

los aspectos evaluados.

Acto de observar la similitud odiferencia entre dos o mselementos.

Comparar resultados contra

criterios aceptables.

Facilita la evaluacin del auditor yayuda a crearse un criterio sobrelos aspectos evaluados.

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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR

Ejemplo:

Los gastos o las ventas, loscomparamos mensualmente paraaveriguar en qu meses ha habido

variaciones importantes y descubrirporqu ocurren estas variaciones,

porqu bajaron las ventas o subieronlos gastos.



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COMPARACIN OBSERVACIN

Como estn funcionando loscontroles internos.

Cerciorarse la forma cmo seefectan las operaciones.

Tcnica de mayor utilidad en casitodo el proceso de auditora.

Facilita la evaluacin del auditor yayuda a crearse un criterio sobre

los aspectos evaluados.

Acto de observar la similitud odiferencia entre dos o mselementos.

Comparar resultados contra

criterios aceptables.

Facilita la evaluacin del auditor yayuda a crearse un criterio sobrelos aspectos evaluados.

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TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR

Ejemplo:

Observar la toma de inventariosfsicos.

Observar pago de planillas.

Observar el proceso productivo.



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INDAGACIN ENCUESTA

Pueden ser tiles pararecopilar informacin deun gran universo de datoso grupos de personas.Pueden ser enviados porcorreo u otro mtodo a laspersonas, firmas privadasu otros que conocen deltema.

Obtener informacinverbal sobre un asuntomediante averiguaciones

directas o conversacincon los funcionariosresponsables.

Puede efectuarse alpersonal de la Entidadauditada o personas

beneficiarias de losprogramas o actividad asu cargo.

ENTREVISTA

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TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL

Ejemplo:

Indagar sobre la prdida de un activo fijo.

Indagar sobre los procedimientos de compras de

bienes.



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INDAGACIN ENCUESTA






ENTREVISTA

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Ejemplo:

Distribucin del Programa del Vaso de Leche.

Recoleccin de residuos solidos.



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INDAGACIN ENCUESTA






ENTREVISTA

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Ejemplo:

Distribucin del Programa del Vaso de Leche.

Recoleccin de residuos solidos.

La informacin que se obtenga por estas vas es poco

confiable, menos que la recolectada por los auditoresen base a entrevistas. Por lo tanto debe ser utilizadacon mucho cuidado, a no ser que cuente con evidenciaque la corrobore.



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ANLISIS

TABULACIN

Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados eindependientes. Consiste en analizar la informacin producida pordiferentes unidades operativas o actividad, con el objeto deestablecer su concordancia entre s.

Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa delos elementos o partes que conforman una operacin, actividad otransaccin o proceso a fin de establecer su naturaleza, su relacin yconformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes.

Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentosanalizados.

CONFIRMACIN

CONCILIACIN

Consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o

elementos examinados, de manera que facilite las conclusiones.

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TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITAS

1. ANLISIS DE SALDOSEJEMPLO:Anlisis de la cuenta por cobrar

2. ANLISIS DE MOVIMIENTOSEJEMPLO:

Anlisis del movimiento de la cuenta por cobrar presentar elsaldo al principio del ao. Los cargos y abonos, y el saldo alfin de ao.



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ANLISIS

TABULACIN




CONFIRMACIN

CONCILIACIN



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CONFIRMACIN POSITIVA, cuando se pide al confirmanteconteste si est o no conforme con los datos que se deseaconfirmar. Esta confirmacin a su vez puede ser DIRECTA,cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados; eINDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.

CONFIRMACIN NEGATIVA, cuando se pide al confirmanteconteste nicamente en caso de no estar conforme con los

datos que se enva.

EJEMPLO:El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los clientes,proveedores, bancos, etc.



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ANLISIS

TABULACIN




CONFIRMACIN

CONCILIACIN



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EJEMPLO:

Se utiliza para agrupar los resultados obtenidos en las pruebasrealizadas por el auditor a fin de corroborar el funcionamiento de

los controles internos de la entidad.



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ANLISIS

TABULACIN




CONFIRMACIN

CONCILIACIN



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EJEMPLO:

Conciliacin bancaria.

Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registrosauxiliares de almacn.



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COMPROBACIN

RASTREO

COMPUTACIN

REVISINSELECTIVA

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TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL

Tcnica que se aplica en el curso de un examen con el objeto deverificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de lasoperaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de losdocumentos que las justifican.

Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de unaoperacin o resultado. Prueba solo la exactitud de un clculo, por lotanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer lavalidez de las cifras incluidas en una operacin.

Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una operacin demanera progresiva es decir, del inicio hasta el trmino. Para probar loscontroles internos se hace seguimiento del circuito completo dedeterminadas operaciones.

Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos opartidas que conforman un universo homogneo.

EJEMPLO:

Un ejemplo base es la revisin de la documentacin de respaldoestas pueden ser: facturas de compra venta, cheques, plizas,contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc. Lasmismas que sirven para el registro original de una operacin,constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.



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COMPROBACIN

RASTREO

COMPUTACIN

REVISINSELECTIVA

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EJEMPLO:

La verificacin de los resultados de la aplicacin de la formulapolinmica en la liquidacin final de una obra.

Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.

Pruebas en depreciacin de activo fijo.

Pruebas en la contribucin de leyes sociales.

Pruebas en la asignacin de costos, etc.



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COMPROBACIN

RASTREO

COMPUTACIN

REVISINSELECTIVA

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EJEMPLO:

El pase del asiento diario al mayor.

La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.



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COMPROBACIN

RASTREO

COMPUTACIN

REVISINSELECTIVA

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EJEMPLO:

Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.

En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con elimporte cobrado.



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Esta tcnica se usa en forma

combinada debido a que,para su aplicacin se utilizala indagacin, observacin,

comparacin, rastreo,tabulacin y comparacin.

Es el examen fsico y ocularde activos, obras,

documentos y valores, conel objeto de establecer su

existencia y autenticidad.

Esta tcnica es til en laconstatacin de efectivo,

valores, activo fijo, y otrosequivalentes.

INSPECCIN

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TCNICAS DE VERIFICACIN FISICA

EJEMPLO:

Constatar la existencia real de los activos y la calidad de los mismos.

Verificacin de la ejecucin de una obra.



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Son las operaciones o labores de auditora (noconsideradas como tcnicas) efectuadas como parte delexamen.

PRCTICAS DEAUDITORA Ejemplos

Evaluacin de ControlesInternos

Arqueo de Caja

Revisin de operaciones(muestreo) seleccionadas

al juicio del auditor.

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DIFERENCIA ENTRE TCNICA Y PROCEDIMIENTO

Mtodos utilizados por

costumbre en la profesinpara obtener evidencia deauditora

Operaciones especficas aaplicar en una auditora

determinada, aplicantcnicas y otras prcticasconsideradas necesarias en

las circunstancias

TCNICA PROCEDIMIENT0

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CONCEPTOOTROS

PROCEDIMIENTOS

En el desarrollo de la auditorase pueden utilizar otrosprocedimientos de auditora

que ayuden al auditor aobtener evidencia como:

Indagaciones con abogados. Carta de representacin de

la gerencia.

Operaciones especficas que

se aplican en el desarrollo deuna auditora, los cualesincluyen tcnicas y prcticasconsideradas necesarias.

TIPOS

Pruebas de Controles

Procedimientos AnalticosSustantivos

Pruebas Sustantivas deDetalle

PROCEDIMIENTODE AUDITORA

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Tipos deProcedimientos de

Auditora Financiera

Pruebas Sustantivas de

Detalle

Pruebas de ControlesProcedimientos

Analticos Sustantivos

Son efectuadas paraobtener seguridad decontrol mediante la

confirmacin de que loscontroles en que

confiamos han operadoefectiva y continuamente

en el periodo bajo examen

Consiste en comparar los

montos registrados con lasexpectativas del auditor

Comprenden la aplicacinde uno o ms tcnicas deauditora a las partidas o

transacciones individuales(comparacin, clculos,

confirmacin, inspeccin,indagacin y observacin)

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c cas y oced e tos de ud to a Gube a e ta

EJECUCIN DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES

Entrevistas, con funcionarios y servidores. Indagacin, con quienes efectan procedimientos de

control. Enfatizar en el conocimiento de cmo la admin. sabe

si el procedimiento de control se encuentra operandoen forma efectiva.

Reporte e informaciones que utiliza la admin. paramonitorear los procedimientos de control.

La ocurrencia de errores o irregularidades. Si han ocurrido cambios en los procedimientos de

control o actividades de monitoreo durante elperodo, incluyendo cambios de personal.



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Auditora Financiera

Pruebas de Controles





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y

EVALUACIN DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS

Si un procedimiento de control que tiene porcaracterstica atenuar un riesgo identificado esefectivo, entonces deben realizarse procedimientosanalticos sustantivos.

En cambio s determinamos que un procedimiento decontrol no es efectivo, entonces al no confiarse en tal

control deben realizarse pruebas sustantivas dedetalle.

Si fuera posible identificar un procedimiento decontrol alternativo que atene el riesgo identificado,puede ser ms conveniente utilizarlo que efectuarpruebas sustantivas detalladas.



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Auditora Financiera


Detalle










transacciones individuales(comparacin, clculos,

confirmacin, inspeccin,indagacin y observacin)

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y

Los procedimientos analticos sustantivos puedenser aplicados para evaluar cuentas de balance y/ocuentas de resultados.

Los procedimientos analticos sustantivos se debenrealizar primero que las pruebas de detalle ya que elresultado de estos puede determinar el alcance de

las pruebas de detalle.

Estos procedimientos constituyen una herramientaapropiada para investigar la causa de fluctuaciones odiferencias significativas detectadas.



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Auditora Financiera


Detalle










transacciones individuales.

63

y

Con frecuencia son aplicadas las pruebas de detallesiguientes:

Comparacin. Clculos.

Confirmacin Inspeccin fsica. Indagacin. Observacin.

UNIDAD II


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UNIDAD II

Procedimientos de Auditora

Aplicar diversos procedimientos de auditoracomo un factor que contribuya al logro de losobjetivos previstos dentro de un contexto decalidad y valor agregado coadyuvando consus resultados a la mejora de la gestinpblica.

Objetivo Especfico:

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CASO 1: Identifique las Tcnicas a utilizar


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Verificacin

Ocular

VerificacinOral

VerificacinEscrita

VerificacinDocumental

VerificacinFsica

ComparacinObservacin


Analizar

ConfirmacinTabulacinConciliacin

Comprobacin


Inspeccin

El auditor requiere

determinar si existe

maquinaria pesada

adquirida por la

Entidad.

q

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Verificacin

Ocular

VerificacinOral

VerificacinEscrita


VerificacinFsica



Analizar


Comprobacin


Inspeccin

El auditor efectuar

un arqueo de caja.

q

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Verificacin

Ocular

VerificacinOral

VerificacinEscrita


VerificacinFsica



Analizar


Comprobacin


Inspeccin

El auditor requiere

determinar si los

beneficiarios del PVL

reciben el producto

en forma diaria.

q

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Verificacin

Ocular

VerificacinOral

VerificacinEscrita


VerificacinFsica



Analizar


Comprobacin


Inspeccin

El auditor requiere

establecer si se pag

a la constructora el

ntegro del costo de

la ejecucin de obra.

q

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CASO 5: Aplique el procedimiento


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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA H/HHECHO

PORFECHA

REF

P/T

()

OBJETIVO ESPECIFICO 1.

Determinar si las adquisiciones y contrataciones programadas y

ejecutadas por la administracin, se efectuaron cumpliendo con losprincipios que rigen las adquisiciones y contrataciones del Estado y con

los trminos de referencia establecidos, y han servido para atender las

necesidades de la entidad.

PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS

()

11. Compruebe si el Comit Especial o los responsables de la conduccinde los procesos de seleccin fueron designados por escrito por el

Titular o la mxima autoridad administrativa de la entidad y en

forma oportuna. Asimismo, que su composicin est acorde a la

norma y que las calificaciones profesionales revelen su conocimiento

sobre el objeto de la convocatoria.

(

)

CASO 5: Aplique el procedimientoPROGRAMA DE AUDITORIA

Nombre de la Entidad : Proyecto Especial Los Andes

Perodo : 1 de enero de 2012 a 31 de diciembre de 2013.

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70



71/89

71

LA CORRUPCIN MATA


72/89LA CORRUPCIN MATA


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CPC. Johnny Carlo Rubina Meza

ARGENTINAUn tren de la lnea Sarmiento, en la capital argentina, se qued

sin frenos al ingresar a la estacin Once.

LA CORRUPCIN MATA


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ARGENTINAEl titular del servicio de emergencia argentino, Alberto Crescenti,

confirm la muerte de 49 personas y 600 heridos.

LA CORRUPCIN MATA


75/89

PERAccidente en Huaral deja tres muertos.

LA CORRUPCIN MATA


76/89


PERAccidente en Yauyos deja cuarenta y ocho muertos.

LA CORRUPCIN MATA


77/89

PERAccidente en Tarica - Ancash deja treinta y cinco muertos.

LA CORRUPCIN MATA


78/89

PERAccidente en Cusco deja treinta muertos.

LA CORRUPCIN MATA


79/89

PERCarretera en Cerro de Pasco.

LA CORRUPCIN MATA


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PERCarretera en Cabana - Ancash.

LA CORRUPCIN MATA


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PERCarretera en Chulucanas - Piura.

LA CORRUPCIN MATA


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PERCarretera en OtuzcoLa Libertad.

LA CORRUPCIN ATENTA CONTRA LOS


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DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS

La corrupcin en Per genera anualmente prdidas por10,000 millones de soles (unos 3,500 millones dedlares), lo que representa el 2% del Producto InternoBruto



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Los afectados son los 9,6 millones de peruanos queviven en situacin de pobreza y los 2 millones que vivenen extrema pobreza.



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El pas registra un crecimiento econmico fuerte con unpromedio de 5,5% al ao, pero al mismo tiempo carga ellastre de la corrupcin.



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YONO

SOYCORRUPTO

Y

TU?

EL PRESIDENTE Y EL HOMBRE QUE


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LIMPIABA LAS OFICINAS DE LA NASA

John F. Kennedy, en una de sus visitas a la oficina principal de laNASA en el ao 1961. Mientras caminaba por las instalaciones, setop con uno de los empleados de limpieza quien se encontrabatrapeando el piso de uno de los pasillos. Kennedy se detuvo unmomento a conversar con el hombre, lo salud con un apretn de

manos y le pregunt: Y usted que hace aqu en la NASA?

El empleado con orgullo le respondi: Seor, estoy ayudando aponer a un hombre en la luna!

APRENDIZAJESea el puesto que tengan, cada uno contribuye al cumplimientode la misin principal de la organizacin.

LA TAZA VACA


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Un famoso guerrero va a visitar al maestro Zen. Cuando ste llega lecuenta todos los ttulos y hazaas realizadas en los ltimos aos,llenas de sacrificio y valenta, el guerrero le pide al maestro que leensee todos los secretos del conocimiento Zen. El maestro solo selimita a invitarlo a sentarse y ofrecerle una taza de t. Sin mayorpreocupacin, el maestro empieza a verter t en la taza del guerreroy contina hacindolo incluso luego de que la taza est llena. El

guerrero consternado le dice al maestro: La taza ya est llena y elt se est rebalsando.

El maestro con actitud serena le responde: As es seor. Usted yatiene la taza llena, cmo podra aprender sobre la filosofa Zen?.

El guerrero lo mir con expresin incrdula mientras el maestroenfatiz: Si su taza no est vaca, nada podr entrar en ella.APRENDIZAJEEn una taza llena, no podemos seguir vertiendo ningn lquido. Siqueremos aprender, debemos estar dispuestos.

ATA TU CAMELLO


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Aquel da lleg un discpulo a lomos de su camello ante la

tienda de su maestro suf. Desmont, ingres a la tienda de

su maestro haciendo una gran reverencia y dijo: Tengo tantaconf ianza en Dios que he dejado su elto m i camello allafuera. Esto y con vencid o de que Dios lo p ro teger puesl ab raza lo s in tereses de los que le aman.

El maestro le respondi: Sal y ata a tu camello, estpido!Dios no puede ocuparse de hacer en tu lugar lo que eresperfectamente capaz de hacer po r t i m ism o.

APRENDIZAJE

Tenemos que ser responsables de las cosas que hacemos.

ppt técnicas y procedimientos de auditoría.pptx

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