sunat drawback - 2009

PROCEDIMIENTO DE PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIRESTITUCIÓÓN N

SIMPLIFICADO DE SIMPLIFICADO DE DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ARANCELARIOS

- DRAWBACK -- DRAWBACK -

20092009

BASE LEGALBASE LEGALD.S. 104-95-EF publicado el 23.06.95.D.S. 104-95-EF publicado el 23.06.95.

Reglamento de Procedimiento de Reglamento de Procedimiento de Restitución Restitución Simplificado de Derechos Simplificado de Derechos Arancelarios.Arancelarios.

R.M. 138-95-EF/15 publicada el 03.09.95.R.M. 138-95-EF/15 publicada el 03.09.95.

Requisitos y características de las Notas Requisitos y características de las Notas de de Crédito.Crédito.

D.S. Nº 127-2002-EF (25.08.02) modificada por D.S. Nº 127-2002-EF (25.08.02) modificada por D.S. 056-2003-EF (06.05.03)D.S. 056-2003-EF (06.05.03)

Lista de subpartidas excluidas de la Lista de subpartidas excluidas de la restitución.restitución.

R.S.N.A.A. Nº 00299-2003/SUNAT/A (09.06.03) R.S.N.A.A. Nº 00299-2003/SUNAT/A (09.06.03) Procedimiento INTA-PG.07 Restitución Procedimiento INTA-PG.07 Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios.Simplificada de Derechos Arancelarios.

Abog. Luis Alberto Falcone Abog. Luis Alberto Falcone DescailleauxDescailleaux 33

D.S. N° 077-2004-EF del 12.JUN.2004.D.S. N° 0177-2004-EF del 12.JUN.2004.D.S. N° 135-2005-EF del 13.OCT.2005.D.S. N° 018-2009-EF del 30.ENE.2009.

Modificaciones al Reglamento

BENEFICIARIOSBENEFICIARIOS

EMPRESA PRODUCTORA

EXPORTADORA

PRODUZCA LA MERCANCIA A

EXPORTAR

INCREMENTO DEL COSTO DE

PRODUCCION POR LOS DERECHOS DE

ADUANA QUE GRAVAN LA

IMPORTACION DE LOS INSUMOS

El beneficiario requiere tener la El beneficiario requiere tener la calidad de empresa productora - calidad de empresa productora -

exportadoraexportadora

IMPORTACIÓN:IMPORTACIÓN: Beneficiarios o 3ros. Beneficiarios o 3ros.

PRODUCCIÓN:PRODUCCIÓN: Beneficiarios o 3ros. Beneficiarios o 3ros.

EXPORTACIÓN:EXPORTACIÓN: Sólo el Beneficiario. Sólo el Beneficiario.

DEFINICIDEFINICIÓÓNN

La Restitución de Derechos La Restitución de Derechos Arancelarios constituye un Arancelarios constituye un BENEFICIO TRIBUTARIOBENEFICIO TRIBUTARIO que permite que permite la devolución del 8la devolución del 8% del valor FOB% del valor FOB de los bienes exportados siempre de los bienes exportados siempre que en la producción de los mismos que en la producción de los mismos hayan intervenido hayan intervenido insumos insumos importados.importados.


MODIFICACIÓN DE LA TASA DE RESTITUCIÓN – DRAWBACK

D.S. Nº 018-2009-EF.A los Exportadores:En cumplimiento de lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 018-2009-EF, que modifica la tasa de restitución a la que se refiere el primer párrafo del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 104-95-EF y modificatorias de 5% a 8%, se precisa lo siguiente:La nueva tasa de 8% se aplicará a las solicitudes numeradas a partir del 31.01.2009 y hasta el 31.12.2009. En el caso de las solicitudes de restitución efectuadas vía Teledespacho se aplicará a las solicitudes con registro de aceptación en el SIGAD a partir del 31.01.2009 y hasta el 31.12.2009. Asimismo, se hace de conocimiento que las solicitudes de restitución deberán presentarse con un monto del valor FOB no menor a US$ 6,250, a efectos de dar cumplimiento a la emisión de la nota de crédito por el valor de US$ 500.00 permitido.

Lima, 05 de febrero de 2009.Intendencia Nacional de Técnica Aduanera

““LA TASA DE RESTITUCION DEL 8% SE LA TASA DE RESTITUCION DEL 8% SE APLICA SOBRE EL APLICA SOBRE EL VALORVALOR FOB FOB DEL DEL

PRODUCTO EXPORTADOPRODUCTO EXPORTADO,, CON EL TOPE CON EL TOPE DEL 50% DE SU COSTO DE DEL 50% DE SU COSTO DE

PRODUCCION.”PRODUCCION.”

FOB Incluye:FOB Incluye: Costo de producción, Costo de producción, utilidad, costos de embalaje, gasto utilidad, costos de embalaje, gasto de transporte interno, gastos de de transporte interno, gastos de agente, gastos de carga y agente, gastos de carga y manipuleo.manipuleo.

Menos:Menos: Comisiones y Otros Gastos Comisiones y Otros Gastos Deducibles (intereses por el pago diferido, Deducibles (intereses por el pago diferido, inspección, gastos de corretaje, cánones, inspección, gastos de corretaje, cánones, regalías, gastos posteriores a la regalías, gastos posteriores a la exportación y otros gastos asumidos por exportación y otros gastos asumidos por el vendedor).el vendedor).


INSUMOS QUE DAN LUGAR AL INSUMOS QUE DAN LUGAR AL BENEFICIOBENEFICIO

EL CONCEPTO DE INSUMO, PARA EFECTO DE LA INCLUSIÓN O

EXCLUSIÓN DEL BENEFICIO, INCLUYE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS

INTERMEDIOS, PARTES Y PIEZAS, LOS MISMOS QUE SE SUJETARAN A LAS

DEFINICIONES SEÑALADAS EN EL ARTÍCULO 13° DEL D.S. N°104-95-EF

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.lenzing.com/images/top_images/ti_funktionstextilien.jpg&imgrefurl=http://www.lenzing.com/plastics/en/ptfe/2779.jsp&h=211&w=211&sz=18&tbnid=2gFQ06vqDyMtGM:&tbnh=101&tbnw=101&hl=es&start=7&prev=/images%3Fq%3Dtextiles%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.sarbo.it/Magazzino%2520M.%2520P.%25201.jpg&imgrefurl=http://www.sarbo.it/page3.html&h=454&w=450&sz=90&tbnid=-L0_59G9yTLc1M:&tbnh=124&tbnw=122&hl=es&start=9&prev=/images%3Fq%3Dmateria%2Bprima%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D%26sa%3DG


SUSTANCIA, ELEMENTO O MATERIA NECESARIA PARA SUSTANCIA, ELEMENTO O MATERIA NECESARIA PARA OBTENER UN PRODUCTOOBTENER UN PRODUCTO

QUE SE CONSUME, QUE INTERVIENE EN LA QUE SE CONSUME, QUE INTERVIENE EN LA ELABORACIÓN, QUE SE USE PARA LA CONSERVACION O ELABORACIÓN, QUE SE USE PARA LA CONSERVACION O QUE SIRVA PARA EL TRANSPORTE DEL BIEN QUE SIRVA PARA EL TRANSPORTE DEL BIEN EXPORTADO.EXPORTADO.

LAS ETIQUETAS, LOS ENVASES Y OTROS ARTÌCULOS LAS ETIQUETAS, LOS ENVASES Y OTROS ARTÌCULOS NECESARIOS PARA LA CONSERVACION Y TRANSPORTE NECESARIOS PARA LA CONSERVACION Y TRANSPORTE DEL PRODUCTO EXPORTADO.DEL PRODUCTO EXPORTADO.

MATERIAS PRIMASMATERIAS PRIMAS

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.envases-riviere.com.ar/images/Tambores.jpg&imgrefurl=http://www.envases-riviere.com.ar/prod02.htm&h=396&w=366&sz=12&tbnid=5AlQrdOjg1vnXM:&tbnh=120&tbnw=110&hl=es&start=6&prev=/images%3Fq%3Denvases%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.mader-box.com.ar/cajas/cajas_divisor21.jpg&imgrefurl=http://www.mader-box.com.ar/cajas_fibrofacil.htm&h=480&w=640&sz=24&tbnid=aPh2Q8R3flSnmM:&tbnh=101&tbnw=135&hl=es&start=19&prev=/images%3Fq%3Dcajas%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.home-textiles.net/img/tupian2.jpg&imgrefurl=http://www.home-textiles.net/&h=217&w=186&sz=30&tbnid=rGHZqbi0WweVeM:&tbnh=101&tbnw=86&hl=es&start=115&prev=/images%3Fq%3Dtextiles%26start%3D100%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D%26sa%3DN


LOS INSUMOS PUEDEN LOS INSUMOS PUEDEN SER:SER:

IMPORTADOS DIRECTAMENTE POR EL IMPORTADOS DIRECTAMENTE POR EL BENEFICIARIO.BENEFICIARIO.

ADQUIRIDOS A IMPORTADORES UBICADOS ADQUIRIDOS A IMPORTADORES UBICADOS EN EL PAÍS (PROVEEDORES LOCALES).EN EL PAÍS (PROVEEDORES LOCALES).

MERCANCÍAS ELABORADAS CON INSUMOS MERCANCÍAS ELABORADAS CON INSUMOS IMPORTADOS POR TERCEROS (ART. 131° IMPORTADOS POR TERCEROS (ART. 131° DEL D.S. N° 011-2005-EF)DEL D.S. N° 011-2005-EF)


REGLA GENERALREGLA GENERAL

• Los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeración de la Declaración Unica o Simplificada de Importación), dentro de los 36 meses anteriores a la fecha de exportación.

• El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el 50% del valor FOB del producto exportado

• LOS DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS INSUMOS IMPORTADOS DEBEN HABERSE CANCELADO AL 100%.


IMPORTACIONIMPORTACION

PRODUCCIONPRODUCCION

SOLICITUD DE SOLICITUD DE

RESTITUCIONRESTITUCION

(CIP)(CIP)

Declaracionesde Importación

(INSUMOS)

Declaraciones de

Exportación

Sistemade Restitución

Teledespacho

REGIMENES PREVIOSREGIMENES PREVIOS DRAWBACKDRAWBACK

EXPORTACION EXPORTACION

TeledespachoDeclaración Provisional

CHEQUE O CHEQUE O

NOTA DE CREDITONOTA DE CREDITO

Pago de Derechos

Arancelarios


INGRESADASINGRESADAS BAJO LOS REGIMENES DE BAJO LOS REGIMENES DE ADMISIÓN Y/O IMPORTACIÓN TEMPORAL, SALVO ADMISIÓN Y/O IMPORTACIÓN TEMPORAL, SALVO QUE HUBIEREN SIDO PREVIAMENTE QUE HUBIEREN SIDO PREVIAMENTE NACIONALIZADOS PAGANDO EL ÍNTEGRO DE LOS NACIONALIZADOS PAGANDO EL ÍNTEGRO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS AD –VALOREM.DERECHOS ARANCELARIOS AD –VALOREM.

NACIONALIZADASNACIONALIZADAS AL AMPARO DEL RÉGIMEN DE AL AMPARO DEL RÉGIMEN DE

REPOSICIÓN DE MERCANCÍAS EN FRANQUICIAREPOSICIÓN DE MERCANCÍAS EN FRANQUICIA..

RESTRICCIÓNRESTRICCIÓN


NACIONALIZADASNACIONALIZADAS CON EXONERACIÓN ARANCELARIA O CON EXONERACIÓN ARANCELARIA O FRANQUICIAS ADUANERAS ESPECIALES OTORGADAS POR FRANQUICIAS ADUANERAS ESPECIALES OTORGADAS POR ACUERDOS COMERCIALES INTERNACIONALES.ACUERDOS COMERCIALES INTERNACIONALES.

ASIMÍSMO, NO SE CONCEDERÁ EL BENEFICIO POR EL USO ASIMÍSMO, NO SE CONCEDERÁ EL BENEFICIO POR EL USO EXCLUSIVO DE EXCLUSIVO DE COMBUSTIBLESCOMBUSTIBLES IMPORTADOS O CUALQUIER IMPORTADOS O CUALQUIER OTRA FUENTE ENERGÉTICA CUANDO SU FUNCIÓN SEA LA OTRA FUENTE ENERGÉTICA CUANDO SU FUNCIÓN SEA LA DE GENERAR CALOR O ENERGÍA PARA LA OBTENCIÓN DE GENERAR CALOR O ENERGÍA PARA LA OBTENCIÓN DEL PRODUCTO EXPORTADO.DEL PRODUCTO EXPORTADO.

ASÍ COMO LOS ASÍ COMO LOS REPUESTOS Y UTILES DE RECAMBIOREPUESTOS Y UTILES DE RECAMBIO QUE SE QUE SE CONSUMAN O EMPLEEN EN LA OBTENCIÓN DE DICHO BIEN. CONSUMAN O EMPLEEN EN LA OBTENCIÓN DE DICHO BIEN.


Se deberá deducir del valor FOB Se deberá deducir del valor FOB de exportación lo insumos de exportación lo insumos importados adquiridos de terceros importados adquiridos de terceros cuando:cuando:

Hayan ingresado al país con algún Hayan ingresado al país con algún beneficio arancelario.beneficio arancelario.

No se pueda determinar si dicho insumo No se pueda determinar si dicho insumo ingresó con algún beneficio arancelario.ingresó con algún beneficio arancelario.


SI LOS INSUMOS IMPORTADOS SON SI LOS INSUMOS IMPORTADOS SON ADQUIRIDOS LOCALMENTE, EL ADQUIRIDOS LOCALMENTE, EL BENEFICIARIO DEBERÁ:BENEFICIARIO DEBERÁ:

Deducir del valor FOBDeducir del valor FOB de exportación el de exportación el monto de dichos insumos (Ingresados monto de dichos insumos (Ingresados con tales beneficios), para acogerse al con tales beneficios), para acogerse al Drawback. Drawback.


REQUISITOSREQUISITOS

MONTO LIMITE DE INSUMO IMPORTADO:MONTO LIMITE DE INSUMO IMPORTADO:• El valor CIF de los insumos importados utilizados no El valor CIF de los insumos importados utilizados no

debe superar el 50% del valor FOB del producto debe superar el 50% del valor FOB del producto exportado. exportado.

TODOS LOS INSUMOS UTILIZADOS EN EL TODOS LOS INSUMOS UTILIZADOS EN EL PRODUCTO EXPORTADO SE DEBEN DE PRODUCTO EXPORTADO SE DEBEN DE DECLARARDECLARAR• Importados directamenteImportados directamente• Importados a través de terceros. Importados a través de terceros.


IMPORTANTIMPORTANTEE

• Los insumos importados que han sido Los insumos importados que han sido transformados en el mercado nacional solo se transformados en el mercado nacional solo se declaran si son declaran si son generadoresgeneradores del beneficio de del beneficio de restitución.restitución.

• TODOS TODOS los insumos deben respetar los los insumos deben respetar los condicionamientos establecidos en las normas en condicionamientos establecidos en las normas en cuanto a plazos y requisitos.cuanto a plazos y requisitos.

• Si existen solo los insumos importados que Si existen solo los insumos importados que hubieran sido transformados en nuestro territorio: hubieran sido transformados en nuestro territorio: SE DEBERÁN DECLARAR Y ANALIZAR ESTOSSE DEBERÁN DECLARAR Y ANALIZAR ESTOS..


SOLICITUD DE RESTITUCIÓN=

DECLARACIÓN JURADA

LA SOLICITUD DE RESTITUCIÓN TIENE CARACTER DE DECLARACIÓN JURADA Y EN ELLA EL BENEFICIARIO DEBERA DECLARAR NO HABER HECHO USO DE REGIMENES TEMPORALES Y/O DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO, ASÍ COMO DE FRANQUICIAS ADUANERAS ESPECIALES Y/O EXONERACIONES O REBAJAS ARANCELARIAS DE CUALQUIER TIPO.

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.cucomunicacion.com/integrate/solicitud.jpg&imgrefurl=http://www.cucomunicacion.com/integrate/solicitud_examen.htm&h=215&w=175&sz=32&tbnid=FF-9ID6S13RDmM:&tbnh=101&tbnw=82&hl=es&start=10&prev=/images%3Fq%3Dsolicitud%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D%26sa%3DG


• MONTO MÁXIMO EXPORTABLEMONTO MÁXIMO EXPORTABLELas exportaciones del beneficiario no deben haber superado Las exportaciones del beneficiario no deben haber superado anualmente los 20 millones de dólares respecto a una anualmente los 20 millones de dólares respecto a una determinada subpartida arancelaria, determinada subpartida arancelaria, establecido por el art.3° establecido por el art.3° del del D.S. N°D.S. N° 104-95-EF, modificado por el 104-95-EF, modificado por el D.S. N°D.S. N° 072-2001-072-2001-

EF, y EF, y D.S. N°D.S. N° 001-2003-EF 001-2003-EF..

• VINCULACIÓN ECONÓMICAVINCULACIÓN ECONÓMICAEn caso existan empresas vinculadas se sumarán En caso existan empresas vinculadas se sumarán las exportaciones de una misma partida las exportaciones de una misma partida arancelaria realizadas por las mismas. arancelaria realizadas por las mismas.


• PARTIDAS EXCLUIDASPARTIDAS EXCLUIDAS

El bien de exportación no debe formar parte de la lista de El bien de exportación no debe formar parte de la lista de productos excluidos. productos excluidos.

Actualmente la norma vigente es el D.S. Nº 127-2002-EF Actualmente la norma vigente es el D.S. Nº 127-2002-EF del 25.8.2002.del 25.8.2002.

• PLAZOS DOCUMENTARIOSPLAZOS DOCUMENTARIOS

Los insumos utilizados deben haber sido importados Los insumos utilizados deben haber sido importados dentro de los 36 meses anteriores a la dentro de los 36 meses anteriores a la fecha de embarquefecha de embarque..

• PLAZOS DOCUMENTARIOSPLAZOS DOCUMENTARIOS La solicitud de restitución debe presentarse en un plazo La solicitud de restitución debe presentarse en un plazo

máximo de 180 días útiles contados a partir de la máximo de 180 días útiles contados a partir de la fecha de fecha de embarque.embarque.


INFRACCIÓN INFRACCIÓN

(Art. 103º inc. e) numeral 4) del TUO de LGA)

CONSIGNAR DATOS INCORRECTOS EN LA SOLICITUD DE RESTITUCIÒN O NO ACREDITEN LOS REQUISITOS O CONDICIONES ESTABLECIDOS PARA EL ACOGIMIENTO AL RÈGIMEN DE DRAWBACK.

• Equivalente al 50% del monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia en su determinación.

• 0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su determinación

SANCIÓN SANCIÓN


• DETALLA LOS INDICADORES DE DETALLA LOS INDICADORES DE RIESGO QUE PERMITEN A LA SUNAT RIESGO QUE PERMITEN A LA SUNAT PRESUMIR EL ACOGIMIENTO PRESUMIR EL ACOGIMIENTO INDEBIDO INDEBIDO

• EN ESTE CASO SE ENCUENTRA EN ESTE CASO SE ENCUENTRA FACULTADA PARA SUSPENDER EL FACULTADA PARA SUSPENDER EL PLAZO DE ATENCION DEL DRAWBACK PLAZO DE ATENCION DEL DRAWBACK POR SEIS MESES. POR SEIS MESES. (Fiscalización (Fiscalización Especial)Especial)

D.S. Nº 135-2005-EFD.S. Nº 135-2005-EF


INDICADORES DE RIESGOINDICADORES DE RIESGO

• No haya numerado declaraciones de exportación en No haya numerado declaraciones de exportación en un periodo mayor a 12 meses anteriores a la fecha un periodo mayor a 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.de presentación de la solicitud.

• Cuenten con un capital social suscrito y pagado a la Cuenten con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentación de la solicitud de restitución fecha de presentación de la solicitud de restitución menor al 5% del volumen de exportaciones menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el año en que se presenta la acumuladas en el año en que se presenta la solicitud.solicitud.

• Los bienes exportados correspondan a las Los bienes exportados correspondan a las subpartidas arancelarias de alto riesgo señaladas subpartidas arancelarias de alto riesgo señaladas por SUNAT (por SUNAT (Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 003-2006/SUNAT/A, publicado el 12.01-2006).).


INDICADORES DE RIESGOINDICADORES DE RIESGO• No haya proporcionado documentación y/o No haya proporcionado documentación y/o

información requerida por Administración para información requerida por Administración para fiscalización; o habiéndola presentado, sea fiscalización; o habiéndola presentado, sea inconsistente.inconsistente.

• No haya cumplido con obligaciones formales y/o No haya cumplido con obligaciones formales y/o sustanciales respecto a pagos a cuenta o de sustanciales respecto a pagos a cuenta o de regularización del Impuesto a la Renta y/o regularización del Impuesto a la Renta y/o contribuciones ESALUD y ONP, correspondientes a contribuciones ESALUD y ONP, correspondientes a los últimos 12 meses, incluido mes que de los últimos 12 meses, incluido mes que de exportación que sustenta Solicitud Restitución.exportación que sustenta Solicitud Restitución.

• Cuando % de utilidad bruta entre el costo de Cuando % de utilidad bruta entre el costo de producción del bien exportado sea mayor al 350%.producción del bien exportado sea mayor al 350%.


Resolución del Tribunal Fiscal Resolución del Tribunal Fiscal Nº 4696-A-2005Nº 4696-A-2005

• ““Cuando el beneficiario del régimen del Cuando el beneficiario del régimen del Drawback se acoge al mismo sin cumplir los Drawback se acoge al mismo sin cumplir los requisitos establecidos en el D.S. Nº 104-95-requisitos establecidos en el D.S. Nº 104-95-EF y la R.M. Nº 138-95-EF, proporcionando EF y la R.M. Nº 138-95-EF, proporcionando información falsa o errónea en su solicitud de información falsa o errónea en su solicitud de restitución de derechos arancelarios, éste restitución de derechos arancelarios, éste debe reembolsar a la Administración debe reembolsar a la Administración Aduanera el importe que le haya restituido Aduanera el importe que le haya restituido en la parte que supere al monto que en la parte que supere al monto que válidamente correspondía restituir”. válidamente correspondía restituir”.


Ley Nº 28438Ley Nº 28438

• La Primera Disposición Final de la Ley Nº La Primera Disposición Final de la Ley Nº 28438 precisa que la infracción tipificada 28438 precisa que la infracción tipificada en el inciso i) del Artículo 103º de la Ley en el inciso i) del Artículo 103º de la Ley General de Aduanas, no se aplica a los General de Aduanas, no se aplica a los beneficiarios que habiendo presentado su beneficiarios que habiendo presentado su solicitud de restitución, no hubiesen solicitud de restitución, no hubiesen recibido o retirado el cheque o nota de recibido o retirado el cheque o nota de crédito correspondiente al beneficio de crédito correspondiente al beneficio de restitución.restitución.


MUCHAS GRACIAS POR SU ASISTENCIA, PARTICIPACION y

PACIENCIA

No basta con hablar de paz. Uno debe creer en ella y trabajar para conseguirla. Eleanor Roosevelt (1884-1962) Defensora de los derechos sociales, diplomática

Los hombres construimos demasiados muros y no suficientes puentes. Isaac Newton (1642-1727) Matemático y físico británico.

sunat drawback - 2009

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