testo per l'apprendimento pratico della partita doppia

TESTOPER L’APPRENDIMENTO

PRATICODELLA CONTABILITA’IN PARTITA DOPPIA

TESTOPER L’APPRENDIMENTO

PRATICODELLA CONTABILITA’IN PARTITA DOPPIA

Ulderico Cagnoni

OTTO LEZIONI DIPRATICA AZIENDALE

DALLA FATTURAZIONEAL BILANCIO D’ESERCIZIO

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

��

�� !��

��

��

��

��

�� !!��

"�� !�� !��

!��

"�� #��!�� !��

��

�� "�� !� �� !�� $�

��

��

��

� �!�� #� � �� %�� !��&�� $� �' ��

�� $�� %%�� &� � ��

!�� $ �� $ ��

��

��(��

��)��

��)��*��

Sommario

A tutti coloro interessati,

Sia per lavoro studio o diletto,

Ad imparar la “partita doppia”

Il presente testo, consultar essi

Dovranno, affinché il risultato

Diventi certo.

Ulderico

STAMPE

- Registro Vendite

- Registro Acquisti

- Registro Corrispettivi

- Liquidazione Periodica Iva

- Iva libro giornale

- Clienti

- Fornitori

- Banche

- Cassa

- Liquidazione Iva annuale

- Comunicazione annuale dati IVA

- Dichiarazione annuale IVA

- Stampa partitari e/o giornale

- Mastri Conti Patrimoniali

- Mastri Conti Economici

- Mastri Clienti

- Mastri Fornitori

- Bilancio

Lezione 1

Gli elementi strutturali dell'imposta sul valore aggiunto — Operazioni

I.v.a. (imponibili, non imponibili, esenti, escluse) — I conti

(definizione) — Il piano dei conti di contabilità generale (cenni).

Lezione 2

Piano dei conti di contabilità generale (conto, sottoconto, mastro).

Lezione 3

Creazione archivio.

Lezione 4

Fatturazione (vendite, corrispettivi, acquisti) su appositi moduli.

Lezione 5

Registrazione fatture su registri prima nota I.v.a. e relative attribuzioni

da tabella codici I.v.a. — Costituzione plafond per cessioni

all'esportazione — Fac-simile comunicazione ufficio I.v.a. — Relative

annotazioni acquisti in sospensione imposta — Liquidazione periodica

I.v.a.

Lezione 6

Rilevazioni contabili da registrazioni I.v.a. con relative attribuzioni ai

vari conti — Registrazione su prima nota contabilità generale (varie

operazioni) con relative elaborazioni.

Lezione 7

Dalla prima nota di contabilità generale attibuzione ai vari conti, con

riferimento alle registrazioni contabili in essa contenute.

Lezione 8

Comunicazione annuale dati I.v.a. — Dichiarazione annuale I.v.a. —

Rettifiche di bilancio — Bilancio di verifica — Bilancio di esercizio.

��

INDICE DELLE LEZIONI

Lezione 1

1_0 - Sommario lezione n.1

1_1 - Introduzione (1)


Lezioni 2-3

3_0 - Sommario lezione n.2-3

3_1 - Introduzione

3_2 - Creazione schede contabilità

3_3 - Creazione schede clienti

3_4 - Creazione schede fornitori

3_5 - Creazione schede di mastro

3_6 - Creazione schede di conto






TEST - Questionario di verifica

Lezione 4


4_1 - Fac-simile Fattura a cliente Rossi

4_2 - Fac-simile registro fatture vendita

4_3 - Fac-simile Fattura a cliente Neri


4_5 - Fac-simile nota di credito a cliente Rossi


4_7 - Fac-simile fattura a cliente Neri


4_9 - Fac-simile incassi da prima nota

4_10 - Fac-simile registro corrispettivi

4_11 - Fac-simile registro corrispettivi

4_12 - Fac-simile registro fatture corrispettivi

4_13 - Fac-simile fattura da fornitore Grafica Versilia

4_14 - Fac-simile registro fatture acquisto

4_15 - Fac-simile fattura da fornitore Carburanti


4_17 - Fac-simile fattura da fornitore Enel


4_19 - Fac-simile fattura da fornitore Telecom


4_21 - Fac-simile fattura da fornitore OMGH


4_23 - Fac-simile fattura a cliente Estero W




4_27 - Fac-simile fattura da fornitore Bianchi



4_29 - Fac-simile nota di credito da fornitore Bianchi


4_31 - Fac-simile bolletta doganale


4_33 - Fac-simile girotconto nolo fornitore Euroflot (BD 345/C)

4_34 - Fac-simile registro prima nota

4_35 - Fac-simile girotconto merce fornitore Estero W (BD 345/C)

4_36 - Fac-simile registro prima nota

4_37 - Fac-simile fattura da fornitore Casa Spedizioni


4_39 - Fac-simile fattura Assicurazioni ALFA


Lezione 5


5_1 - Tabella imputazione conti

5_2 - Nomenclatura prima nota / registro I.V.A.

5_3 - Dal registro acquisti

5_4 - Segue registro acquisti

5_5 - Dal registro vendite

5_6 - Segue registro vendite

5_7 - Dal registro corrispettivi

5_8 - Liquidazioni periodiche I.V.A. - Acquisti

5_9 - Liquidazioni periodiche I.V.A. - Vendite

5_10 - Liquidazioni periodiche I.V.A. - Corrispettivi

5_11 - Prospetto di liquidazione I.V.A.


Lezione 6


6_1 - Registro acquisti: Grafica Versilia

6_2 - Conto fornitore: Grafica Versilia

6_3 - Conto: IVA a credito (acquisti)

6_4 - Conto: Cancelleria e stampati

6_5 - Registro acquisti: Carburanti vari

6_6 - Conto fornitore: Carburanti vari


6_8 - Conto: Carburanti e lubrificanti

6_9 - Registro acquisti: Bianchi

6_10 - Conto fornitore: Bianchi

6_11 - Conto: Bolli e varie

6_12 - Conto: Lavorazioni di terzi

6_13 - Registro acquisti: Enel

6_14 - Conto fornitore: Enel


6_16 - Conto: Energia elettrica

6_17 - Registro acquisti: Telecom Italia S.P.A.

6_18 - Conto fornitore: Telecom Italia S.P.A.



6_21 - Conto: Telefoniche



6_24 - Conto: Lavorazioni di terzi

6_25 - Registro acquisti: Dogana

6_26 - Conto fornitore: Dogana

6_27 - Conto: Acquisto merce


6_29 - Registro acquisti: Casa spedizioni

6_30 - Conto fornitore: Casa spedizioni

6_31 - Conto: Trasporti e corrieri

6_32 - Conto: Trasporti e servizi int.li art.9


6_34 - Conto: Transitorio dogana

6_35 - Registro acquisti: OMGH

6_36 - Conto fornitore: OMGH

6_37 - Conto: Immobilizzazioni automezzi



6_40 - Registro acquisti: Assicurazioni Alfa

6_41 - Conto fornitore: Alfa

6_42 - Conto: Assicurazioni

6_43 - Registro vendite: Estero W

6_44 - Conto cliente: Estero W

6_45 - Conto: Ricavi merce non imp. art.8

6_46 - Registro vendite: Rossi

6_47 - Conto cliente: Rossi

6_48 - Conto: Ricavi merce imponibile IVA

6_49 - Conto: Ricavi diversi (bolli, etc.)

6_50 - Conto: IVA a debito (vendite)

6_51 - Registro vendite: Neri

6_52 - Conto cliente: Neri











6_63 - Conto: Ricavi diversi (bolli, etc.)

6_64 - Ricavi corrispettivi

6_65 - Conto: Cassa contanti

6_66 - Conto: Ricavi corrispettivi aliq. 10%












6_78 - Conto: Ricavi merce non imp. art.8

6_79 - Tabella causali

6_80 - Schema elaborazioni contabili

6_81 - Prima nota contabilità

6_82 - Segue prima nota contabilità






Lezione 7


7_1 - Prima nota: Carburanti vari

7_2 - Conto fornitore: Carburanti vari


7_4 - Prima nota: Rossi


7_6 - Conto: Cambiali attive

7_7 - Fac-simile distinta SBF

7_8 - Accredito distinta SBF


7_10 - Conto: Banca Z c/c ord.


7_12 - Conto: Banca Z c/c SBF


7_14 - Prima nota: Grafica Versilia / Enel

7_15 - Conto fornitore: Grafica Versilia

7_16 - Conto fornitore: Enel


7_18 - Prima nota: Telecom Italia S.P.A.


7_20 - Telecom Italia S.P.A.

7_21 - Prima nota: Casa spedizioni

7_22 - Conto fornitore: Casa spedizioni

7_23 - Conto: Banca Y c/c ord.

7_24 - Prima nota: Estero Euroflot


7_26 - Conto fornitore: Euroflot

7_27 - Prima nota: Estero W


7_29 - Conto fornitore: Estero W

7_30 - Prima nota: Dogana



7_33 - Giroconto su bolla dogana

7_34 - Conto: Trasporti e servizi int.li art.9

7_35 - Conto: Acquisto merce




7_39 - Fac-simile contabile accredito

7_40 - Addebito competenze banca

7_41 - Conto: Competenze e comm.ni banca


7_43 - Fac-simile contabile addebito

7_44 - Prima nota: Neri



7_47 - Conto: Abbuoni a clienti






7_53 - Conto: Banca Z c/c SBF





7_58 - Prima nota: OMGH

7_59 - Conto fornitore: OMGH


7_61 - Addebito salari

7_62 - Conto: Salari e stipendi

7_63 - Conto: Salari e stipendi

7_64 - Addebito oneri retribuzioni

7_65 - Conto: Oneri retribuzione

7_66 - Conto: INPS contributi

7_67 - Addebito IRPEF dipendenti

7_68 - Conto: IRPEF dipendenti


7_70 - Riscossione da cliente estero W

7_71 - Conto: Banca Y c/c ordinario

7_72 - Conto: Cliente estero W

7_73 - Pagamento INPS dipendenti

7_74 - Conto: INPS contributi dipendenti


7_76 - Pagamento IRPEF dipendenti



7_79 - Fac-simile F24 - INPS dipendenti

7_80 - Fac-simile F24 - IRPEF dipendenti

Lezione 8


8_1 - Addebito TFR dipendenti

8_2 - Conto: Indennità fine rapporto 2005

8_3 - Conto: Fondo TFR dipendenti

8_4 - Addebito ammortamenti

8_5 - Conto: Ammortamento mezzi aziendali

8_6 - Conto: Fondo ammortamento automezzi

8_7 - IVA conto vendite

8_8 - Conto: IVA conto vendite

8_9 - Conto: IVA a credito esercizio 2005

8_10 - IVA conto acquisti

8_11 - Conto: IVA a credito esercizio 2005

8_12 - Conto: IVA conto acquisti

8_13 - Rimanenze merci

8_14 - Conto: Rimanenze di merci

8_15 - Conto: Rimanenenze finali merci

8_16 - Mastro: Immobilizzazioni materiali

8_17 - Mastro: Rimanenze merci in magazzino

8_18 - Mastro: Crediti verso lo stato (IVA)

8_19 - Mastro: Banche

8_20 - Mastro: Cassa

8_21 - Mastro: Finanziari

8_22 - Mastro: Clienti

8_23 - Mastro: Fondo amm.to mezzi aziendali

8_24 - Mastro: Fondo TFR dipendenti

8_25 - Mastro: Fornitori

8_26 - Mastro: Debiti verso dipendenti

8_27 - Mastro: Crediti e debiti diversi

8_28 - Mastro: Ricavi

8_29 - Mastro: Costo merci

8_30 - Mastro: Costo servizi

8_31 - Mastro: Oneri diversi di gestione

8_32 - Mastro: Costi del personale

8_33 - Mastro: Oneri finanziari

8_34 - Mastro: Ammortamenti

8_35 - Mastro: Costi

8_36 - Mastro: Conti economici

8_37 - Mastro: Conti patrimoniali


8_38 - Note

8_39 - Tavola riepilogativa Imponibili e Imposta

8_40 - Fac-simile comunicazione annuale IVA

8_41 - Fac-simile dichiarazione IVA

8_42 - Principii per la redazione del bilancio

8_43 - Bilancio attività - relazione

8_44 - Bilancio di esercizio - attività

8_45 - Bilancio passività - relazione

8_46 - Bilancio di esercizio - passività

8_47 - Bilancio conto economico - relazione

8_48 - Bilancio di esercizio - conto economico

8_49 - Bilancio di esercizio

��


INTRODUZIONE AL CORSO

- GLI ELEMENTI STRUTTURALI SULL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

- OPERAZIONI I.V.A. (IMPONIBILI / NON IMPONIBILI / ESENTI / ESCLUSE)

(DEFINIZIONE)

- I CONTI

- IL PIANO DEI CONTI DI CONTABILITA' GENERALE (CENNI)

��


PREMESSE AL CORSO PRATICO DI CONTABILITA'

IN PARTITA DOPPIA

§ I - Breve introduzione alla Contabilità Generale

La contabilità, come spesso abbiamo già affermato, è la sintesi leggibile dell'attività aziendale.

Attraverso l'analisi dei dati contabili, è possibile capire come e verso quali obiettivi si muove il

complesso organismo dell'azienda. La tenuta della contabilità è sicuramente un fatto tra i più

importanti e impegnativi delle funzioni interne di una azienda. Una buona tenuta della

contabilità nasce sempre da una giusta e tempestiva rilevazione dei dati contabili.

Molto spesso però questa tempestività ed esattezza viene meno per l'uso di modulistica

inadeguata.

Nei paragrafi successivi analizzeremo in forma agevole, i libri e registri obbligatori nonché gli

strumenti ausiliari, necessari per una corretta gestione della contabilità.

§ 2 - Libri e registri obbligatori per la contabilità.

L'obbligo della contabilità comporta:

A) La tenuta del Libro Giornale, nel quale si devono indicare giorno per giorno in maniera

analitica, le operazioni contabili relative all' esercizio dell'azienda.

B) La tenuta del Libro degli Inventari nel quale devono essere trascritti gli inventari. Allorché

un'azienda passa alla Contabilità ordinaria occorre predisporre un bilancio d'apertura da

registrare presso l'Ufficio del Registro e successivamente trascriverlo nel libro degli inventari.

Gli inventari devono redigersi poi alla fine di ogni esercizio e devono contenere la indicazione e

la valutazione delle attività e passività. Ogni inventario si chiude con il bilancio e col conto

Profitti e Perdite nonché con la firma dell'Imprenditore.

C) La tenuta del registro dei Beni Ammortizzabili nel quale devono essere annotati tutti gli

acquisti di beni strumentali (macchinari-mobili-arredi-attrezzature-automezzi etc.) facenti parte

dell'attività aziendale.

A fine esercizio vanno calcolate e annotate le varie quote di ammortamento con la percentuale

indicata, per ogni bene, dalla legge.

D) Registri IVA (acquisti, vendite, corrispettivi). In questi registri obbligatori per tutti i

contribuenti prendono corpo tutte le registrazioni ai fini IVA.

- Registro delle fatture (Art. 23)

Vi devono essere annotate (entro 15 gg.) le fatture emesse, nell'ordine della loro numerazione.

Per ciascuna fattura devono essere indicati il numero progressivo di esse, l'imponibile e

l'imposta distinti secondo l'aliquota applicata nonché tutti i dati identificativi (sede, indirizzo,

ragione sociale, partita iva e codice fiscale) del contribuente che emette il documento.

- Registro dei Corrispettivi (Art. 24)

Vi vengono annotate le operazioni effettuate in ciascun giorno, l'ammontare globale dei

corrispettivi delle operazioni e delle relative imposte distinto secondo l'aliquota applicabile.

Per determinate categorie di commercianti al minuto, che effettuano promiscuamente la vendita

di beni soggetti ad aliquote diverse, il Ministero delle Finanze può consentire che l'annotazione

dei corrispettivi sia fatta senza distinzione per aliquote e che la ripartizione venga effettuata in

proporzione degli acquisti (ventilazione).

L'annotazione deve essere eseguita entro il giorno non festivo successivo a quello in cui le

operazioni sono state effettuate. I commercianti al minuto che tengono il /registro dei

corrispettivi in luogo diverso da quello in cui svolgono l'attività di vendita, (es. dal consulente)

devono eseguire le annotazioni nei termini sopra indicati, in un registro di prima nota cassa, e

conservato nel luogo dove viene esercitata l'attività di vendita.

- Registro degli Acquisti (Art. 25)

II contribuente deve numerare in ordine progressivo le fatture e le bollette doganali relative ai

beni e ai servizi acquistati o importati, e deve annotarle nell'apposito registro entro il mese

successivo a quello in cui ne è venuto in possesso.

Dalla registrazione devono risultare la data delle fatture o bollette doganali, il numero

progressivo ad esse attributo, le generalità del fornitore (ragione sociale , sede, indirizzo, partita

iva e codice fiscale) nonché l'ammontare imponibile e l'ammontare dell'imposta distinti secondo

l'aliquota.

Le registrazioni di cui gli Art. 23-24-25, qualora il contribuente si avvalga di centri

elaborazione dati possono essere eseguite entro sessanta giorni dalla data di effettuazione

delle operazioni.

E) Scritture ausiliare partitari e/o schede.

Nel mastro le cifre (già riportate in modo analitico nel giornale) sono raggruppate per conti; la

differenza tra i totali delle colonne DARE-AVERE indica il saldo del conto.

Ma ai fini contabili non è sufficiente sapere ad esempio che il saldo del conto clienti, cioè la

somma di cui i clienti nel loro complesso sono debitori verso l'azienda, è di x euro; è

indispensabile conoscere a quanto ammonta il debito di ciascun cliente. Ecco dunque la

necessità di aprire una "partita" a ciascun conto che compone il mastro. L'insieme di queste

partite si chiama Partitario.

I libri e registri fin qui analizzati vengono gestiti, per conto della azienda, dal centro servizi o

dal consulente.

Vediamo ora di tracciare un breve profilo delle registrazioni (e registri occorrenti per

effettuarle) che l'azienda dovrà periodicamente inviare al consulente per l'elaborazione.

Riteniamo che fra i registri occorrenti per la gestione della contabilità, particolare rilevanza

venga assunta dalla prima nota attraverso la quale, si annotano tutte le operazioni, i fatti

amministrativi-contabili che giornalmente accadono e che in seguito (dal centro servizi o dal

consulente) verranno, una volta elaborati, riportati analiticamente nel libro giornale.

Quindi, se per gestire una corretta contabilità, non possiamo prescindere dall'utilizzo della prima

nota, va da sé, che la stessa dovrà avere precise caratteristiche di funzionalità per assolvere

all'importante compito assegnatele.

§ 3 - Registro Prima Nota "Metodo Cagnoni"

§ 3 - Registro Prima Nota "Metodo Cagnoni"

La ns. Prima Nota suggerisce al compilatore l'impostazione contabile, essendo predisposta

con l'intestazione delle operazioni che più sono usuali, raggruppate secondo le regole della

partita doppia; essa è stata creata per poter effettuare registrazioni contabili della massima

chiarezza e al tempo stesso fiscalmente ineccepibili. Con la ns. Prima Nota abbiamo dato

soluzione a vecchi problemi mai risolti. Essa raccoglie quattro innegabili pregi:

a) Estrema facilità di registrazione anche da parte del compilatore inesperto e non pratico

di contabilità.

b) Chiarezza di scrittura nella compilazione delle registrazioni, in quanto lo schema che

deve accogliere la registrazione è prestampato, è sufficiente quindi contrassegnare con

una X le operazioni volute.

e) Elaborazione immediata, senza possibilità di errori, del conto Dare/Avere,

l'elaborazione in partita doppia è possibile anche a coloro che non hanno una

formazione culturale tecnico-commerciale.

d) Risparmio di tempo (mediamente oltre la metà di quello occorrente con i registri

tradizionali).

Registri Primanota I.V.A. "Metodo Cagnoni"

Oltre ai vantaggi già evidenziati per la prima nota di contabilità i registri IVA

(Acq.-Vendite-Corrispettivi) danno la possibilità di annotare per ogni registrazione gli

estremi fiscali (cod. fisc. Partita Iva etc.) sia per i fornitori che per i clienti.

Poiché le varie registrazioni contabili hanno il duplice scopo di seguire le varie operazioni sia

per fini di contabilità fiscale che per fini gestionali interni all'azienda, le registrazioni riportate

sui vari registri (Acq. Vendite-primanota) devono essere effettuate in doppia copia (ponendo

un foglio di carta carbone tra due fogli del registro) in tal modo la copia che viene staccata sarà

inviata al centro elaborazioni, mentre l'altra rimarrà all'azienda ai fini di controllo interno.

§ 4 - Introduzione al corso

I più esperti ci perdoneranno, se nel cercare di rendere il nostro metodo, più chiaro

possibile, a volte ripetiamo molti concetti. Ma il corso è destinato non solo ai ragionieri

ma anche, a diplomati provenienti da scuole con specializzazione diversa da quella

tecnico-commerciale, oppure a categorie di imprenditori che hanno necessità di assimilare

anche i concetti contabili più semplici. Per seguire in maniera corretta il corso pratico di

contabilità generale e ottenerne la migliore acquisizione, La preghiamo di attenersi

rigorosamente allo svolgimento delle varie lezioni, compilando di volta in volta quanto

disposto e graficamente illustrato a Video. Nel raccomandarLe nuovamente di seguire

le regole precedentemente esposte, ci è gradito augurarLe un proficuo lavoro.

§ 5 - PRIMA LEZIONE

Leggere attentamente le nozioni teorico-pratiche riguardanti la normativa Iva.

Il prosieguo della lezione riguarda anche la contabilità Generale, quindi sarà oltremodo

importante capire che cosa sono i conti, cosa significa aprire e/o chiudere un conto, cosa

significa altresì addebitare e/o accreditare un conto ect.

Seguire attentemente in questa parte della prima lezione i criteri generali per la formazione del

piano dei conti.

Per quanto riguarda le aliquote dell'imposta, le operazioni che hanno per oggetto i beni e i

servizi elencati nelle varie tabelle sono 3 (tre): due aliquote 4% e 10% dette minori, e una al

20% classificata normale.

��


1a LEZIONE

GLI ELEMENTI STRUTTURALI DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

GENERALITA'

Con decreto Presidente della Repubblica, datato 26 Ottobre 1972 n. 633 veniva istituita l'I.V.A.

- Imposta sul Valore Aggiunto -, che adeguava il sistema fiscale italiano a quelli già in vigore

negli altri paesi della Comunità Economica Europea.

L'obbligo per i soggetti passivi o contribuenti al pagamento dell'Imposta sul valore aggiunto si

verifica nel momento in cui:

1) Viene effettuata la cessione dei beni;

2) Viene eseguito il pagamento del corrispettivo relativo alla prestazione di servizi. In altri

termini, l'imposta sul valore aggiunto è dovuta:

a) sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi effettuate nell'esercizio dell'impresa;

b) sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi eseguite nell'esercizio dell'arte e della

professione;

e) sulle importazioni da chiunque effettuate; tranne che per alcuni casi ed ipotesi ben

definite e delimitate di non applicazione del tributo.

Ne deriva, conseguentemente che ogni qual volta viene posta in essere una delle

suaccennate operazioni sorge l'obbligo dell'applicazione del tributo o, meglio, nasce la

cosiddetta "obbligazione tributaria"

IL MOMENTO IMPOSITIVO

La nascita dell'obbligazione tributaria ai fini dell'imposta sul valore aggiunto si considera

individuata nel momento in cui, per il verificarsi di determinati fatti, le cessioni di beni e/o

le prestazioni di servizi possono essere definite come "realizzate".

Di regola, la fattura o l'equivalente documento deve essere emesso dalla parte che:

a) effettua la cessione;

b) riceve il corrispettivo della prestazione;

entro lo stesso giorno in cui nasce l'obbligazione tributaria o, per le cessioni di beni, entro la

fine del mese successivo ricorrendo la presentazione di determinati giustificativi

(Fatturazione differita).

Relativamente, invece, alle prestazioni di servizi assume rilevanza fl momento in cui viene

effettuato il pagamento del corrispettivo.

In considerazione, poi, delle particolarità di talune operazioni, il momento impositivo -come

sopra stabilito in via generale- può essere spostato: All'atto del pagamento del prezzo pattuito, se

si tratta di:

a) cessioni di beni effettuate per atto della pubblica autorità;

b) cessioni di beni nelle quali:

- l'amministrazione pubblica;

- gli enti ospedalieri di assistenza;

- gli enti di beneficenza;

intervengono in veste di acquirenti.

La deroga ha lo scopo di evitare che il cedente sia costretto ad anticipare, una imposta che

normalmente recupererà a notevole distanza di tempo e cioè solo al momento in cui gli

verranno corrisposte le somme a lui spettanti.

OPERAZIONI I.V.A.

Dopo la breve introduzione generale, passiamo ad analizzare in pratica le varie applicazioni

dell'Imposta sul valore aggiunto.

Possiamo affermare pertanto che il campo applicativo I.V.A. si divide in quattro grandi

gruppi:

1) OPERAZIONI IMPONIBILI-

2) OPERAZIONI NON IMPONIBILI

3) OPERAZIONI ESENTI-

4) OPERAZIONI ESCLUSE-

1) LE OPERAZIONI IMPONIBILI-

L'imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi

effettuate nel territorio dello Stato nell'esercizio di imprese o nell'esercizio di arti e

professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate.

- ALIQUOTE DELL'IMPOSTA-

L'aliquota dell'imposta è stabilita nella misura del 20% della base imponibile

dell'operazione.

Riassumendo, quindi, il quadro delle aliquote vigenti può così essere schematizzato:

- Aliquota Ordinaria 20%

- Aliquote Ridotte 4% - 10%

2) LE OPERAZIONI NON IMPONIBILI-

Le operazioni non imponibili disciplinate dall'imposta sul valore aggiunto riguardano:

a) Le cessioni dei beni all'esportazione -Art. 8-;

b) Le operazioni assimilate alle cessioni di beni all'esportazione -Art. 8 Bis-;

e) I servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali -Art. 9-;

che sono operazioni agevolative, nel senso che, pur rientrando nel volume di affari del

soggetto passivo, non scontano il tributo e ciò in quanto la regola generale dell'imposta sul

valore aggiunto prevede la non imponibilità del servizio o del bene esportato, cioè, per così

dire, destinato al consumo in un'altra Nazione.

Per comprendere le ragioni di detta agevolazione è necessario considerare la natura stessa

del tributo, la quale presuppone che il consumo avvenga nello ambito territoriale dello

Stato, lasciando, ai corrispondenti stati stranieri la tassazione dei consumi nei rispettivi

tenitori.

Ne deriva, quindi, che l'I.V.A. si deve necessariamente applicare all'atto dell'importazione

dei beni, ma non all'atto della loro esportazione.

3) OPERAZIONI ESENTI- Art. 10—

Sono operazioni esenti:

1) Le operazioni di credito e di finanziamento, compresi lo sconto di crediti, cambiali o assegni

bancari, le fideiussioni o altre malleverie, le dilazioni di pagamento nonché la gestione di

fondi comuni di investimento e le gestioni similari; il servizio di banco posta di cui al

D.P.R. 29 Marzo 1973,n. 156;

2) Le operazioni di assicurazioni, riassicurazioni e vitalizio;

16) Le prestazioni relative ai servizi postali e al servizio telegrafico nazionale;

20) Le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventù e quelle didattiche di ogni genere,

anche per la formazione e riqualificazione professionali, rese da Istituti o scuole

riconosciute, comprese le prestazioni relative al vitto e alla fornitura di libri e materiali

didattici, ancorché forniti da collegi o pensioni annessi o dipendenti, nonché le lezioni

relative a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a titolo personale;

4) OPERAZIONI ESCLUSE Art. 15

Non concorrono a formare la base imponibile:

1) Le somme dovute a titolo di interessi moratori o di penalità per ritardi o altre irregolarità

nell'adempimento degli obblighi del cessionario o del committente;

2) II valore normale dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono in conformità alle

originarie condizioni contrattuali, tranne quelli la cui cessione è soggetta ad aliquota più

elevata;

3) Le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e per conto della

controparte, purché regolarmente documentate;

4) L'importo degli imballaggi e dei recipienti, quando ne sia stato espressamente pattuito il

rimborso alla resa;

5) Le somme dovute a titolo di rivalsa dell'imposta sul valore aggiunto.

Non si tiene conto, in diminuzione dell'ammontare imponibile, delle somme addebitate al

cedente o prestatore a titolo di penalità per ritardi o altre irregolarità nell'esecuzione del

contratto.

I CONTI

1) CHE COSA SONO I CONTI:

Come primo passo dobbiamo fare la conoscenza degli strumenti di cui dovremo continuamente servirci, e cioè dei conti. La pratica quotidiana ce ne dà la nozione.

E' conto qualunque prospetto nel quale mediante somme e sottrazioni si rileva la grandezza che, mano a mano, assume l'oggetto a cui il conto si riferisce.

Le espressioni "dare" e "avere" sono quelle, come si sa, normalmente usate per

qualunque specie di conti. Queste espressioni sono le più ovvie e naturali per i conti intestati a persone e/o ditte, a enti e/o società, come i conti dei fornitori, dei clienti, e in genere dei debitori e creditori diversi.

Aprire un conto vuol dire cominciare a registrare in un prospetto dedicato ad un determinato oggetto, il valore dello stesso al momento dell'apertura e le variazioni che l'oggetto del conto subirà per effetto delle operazioni che su di esso si faranno.

Chiudere un conto vuol dire mettere in evidenza il valore netto assunto dall'oggetto in un dato momento. Si tirano i totali di ciascuna delle due colonne e se ne fa la differenza. Questa differenza, che è l'importo che manca affinché le due colonne pareggino si chiama saldo e si registra nella colonna dove il valore registrato è minore; dopo di che le due colonne pareggiano, ossia bilanciano.

Addebitare un conto significa registrare un importo nel dare di quel conto. Accreditare un conto significa registrare un importo nell'avere di quel conto.

2) I conti e la contabilità generale.

A seconda della natura dei fatti che sono chiamati a rilevare, i conti possono dividersi nelle seguenti grandi classi:

CONTI PATRIMONIALI, vale a dire conti aperti alle attività e alle passività, quali figurano nel bilancio.

CONTI ECONOMICI, vale a dire conti aperti ai costi e ricavi che si verificano durante l'esercizio.

CONTI AL NETTO, vale a dire conti aperti al capitale netto e alle sue modificazioni.

IL PIANO DEI CONTI Nello studiare il piano dei conti del mastro, occorre tener presente la funzione del mastro, il quale, quando i conti sono sintetici perché sviluppati a parte in partitari e svolgimenti, non è che lo strumento per ottenere le poche cifre della situazione contabile. In altre parole, i conti del mastro essendo tanti canali attraverso i quali i fatti amministrativi registrati nel giornale vengono distribuiti, classificati e sintetizzati in un unico quadro che è il bilancio, secondo che questi canali saranno ramificati con minore o maggiore dettaglio e con minore o maggiore razionalità, il bilancio periodico dirà più o meno minutamente, più o meno chiaramente a quale punto è arrivata l'azienda; e dall'esame del bilancio si potranno trarre norme per regolare la futura amministrazione, qua cercando di dar maggiore sviluppo a un ramo d'affari che promette bene, là cercando di contenere un capitolo di spese che il bilancio denuncia ingrossato minacciosamente, e via dicendo.L'importanza e la fecondità di questa visione dello stato, della "situazione" dell'azienda rende necessaria la predisposizione dei conti di mastro secondo un piano accuratamente studiato.Lo scopo del piano dei conti, che è la costruzione del bilancio in qualunque momento, da i

criteri per la sua compilazione. I conti di mastro non devono essere né troppo sintetici, che la visione dell'azienda risulterebbe troppo sommaria, ed elementi meritevoli di considerazione finirebbero per sfuggire; né troppo analitici, che la visione dell'azienda resterebbe diluita e dispersa in troppo cifre difficili ad abbracciare con un unico colpo d'occhio, oppure percepibili solo a costo di faticosi e approssimativi raggruppamenti mentali.

Cercheremo di dare in questo capitolo dei criteri generali per la formazione del piano dei conti. Il quale per altro dovrà in ogni caso corrispondere alla particolare fisionomia delle singole aziende ed alle sue particolari esigenze di conoscenza e di controllo.

4) Conti alle attività

Si possono suddividere in quattro grandi gruppi:

Attività finanziarie

Capitali fissi e Immobilizzazioni

Materie prime e merci

Crediti

a) ATTIVITÀ FINANZIARIESono il denaro in cassa o disponibile presso banche perciò avremo i seguenti conti:

CASSA

BANCHE C/C

PORTAFOGLIO

POSTE

b) IMMOBILIZZAZIONI

Nelle cose di proprietà dell'azienda si distinguono:

i beni di scambio, e cioè la materia prima, le scorte, le merci, in una parola le cose destinate

ad essere vendute nello stato in cui furono acquistate (commercio) o trasformate (industria);

e i beni strumentali, ossia le cose destinate all'organizzazione dell'azienda e che funzionano

come strumenti della sua attività. Tali sono gli edifici dove sono alloggiate le persone e le

cose dell'azienda e dove l'azienda agisce, le macchine, gli attrezzi, i mobili e simili. Vi sono

anche beni strumentali immateriali, i marchi di fabbrica, brevetti, insegne e simili.

e) RIMANENZE

Per tenere in costante evidenza il valore delle merci in magazzino occorre contabilizzare

tanto i carichi quanto gli scarichi a valore di costo. A tale scopo si accendono due conti che

funzionano come appare nel seguente esempio schematico:

MERCI

RIMANENZA MERCI A PRINCIPIO D'ESERCIZIO: 800 (D)ACQUISTI: 4000 (D)PASSAGGI ALLA VENDITA (A VALORE DI COSTO):: 3700 (A)

TOTALI : 4800 (D) 3700 (A)

RIMANENZA A FINE ESERCIZIO: 1100(D)

Attualmente, fra i diversi metodi per la rilevazione delle rimanenze, due sono i metodi

largamente usati e cioè: costo medio lifo e valutazione col metodo al dettaglio. Per

quest'ultimo facciamo un esempio di valutazione:

PREZZO DI VENDITA

1. ESISTENZE INIZIALI: �. 51,64 2. PREZZO DI VENDITA: �. 77,473. ACQUISTI (VALORE DI COSTO) : �. 826,334. PREZZO DI VENDITA: �. 1652,66

TOTALE: (1) + (3) = �. 877,97TOTALE: (2) + (4) = �. 1730,13

Percentuale rapporto costo/vendita: �. 877,97 / �. 1730,13 = 50,75 %

a) TOTALE DELLE MERCI AL PREZZO DI VENDITA �. 1730,13 -b) AMMONTARE DEI RICAVI IPOTIZZATI �. 1518,38 =c) RIMANENZE ESPRESSE AL PREZZO DI VENDITA �. 211,75(a-b) = c�. 211,75 x 50,75% = �. 120,70 RIMANENZE FINALI

d) CREDITILa classificazione dei crediti in varie categorie può essere utile a vari scopi. Secondo la dislocazione dei debitori, possono essere oggetto di una classificazione geografica (per es. per paesi, per regioni, per zone di rappresentanza ecc.).Secondo la categoria professionale dei debitori (per es. fabbricanti, grossisti, dettaglianti, enti pubblici, istituti privati, ecc.). La classificazione più comune è la seguente, che è basata fondamentalmente sulla natura delle garanzie dalle quali i crediti sono sonetti e cioè crediti cambiali, e crediti semplicemente chirografari.EFFETTI ATTIVI CLIENTI CREDITI DIVERSI

5) Conti alle passività

Per la classificazione dei conti di questo gruppo si possono fare considerazioni analoghe a quelle fatte per il gruppo crediti.Il criterio che generalmente si adotta per questa classificazione è quello del grado di liquidità del debito:DEBITI DI FINANZIAMENTOFORNITORI EFFETTI PASSIVI DEBITIDIVERSINei conti "crediti diversi" e "debiti diversi" si rilevano i rapporti di debito e credito che non sono connessi direttamente con l'attività commerciale dell'azienda.Tali sono, a titolo di esempio fra i crediti diversi:

i conti accesi al personale dipendente per prestiti, sovvenzioni, ecc. e agli agenti di vendita

per anticipi su provvigioni, rimborsi, ecc. l'I VA pagata sugli acquisti; i conti accesi ai

debitori per cauzioni in contanti.Fra i debiti diversi: l'Iva riscossa sulle ven-

dite, conti accesi ai soci della società, per sottoscrizione del capitale sociale e

successivamente per accredito dividendi.

Nelle aziende non societarie figurano in questo gruppo i conti correnti dei titolari e di altri

eventuali correntisti esterni.

I conti accesi agli Enti assistenziali e assicurativi (INPS, INAIL, ecc.) per i versamenti

contributivi, e all'erario per le imposte da pagare, i conti accesi a creditori per depositi

cauzionali in contanti rilasciati alla azienda.

6) I conti di gestioneLa seconda grande categoria di conti è costituita dai conti di gestione,chiamati anche conti di esercizio, o conti economici, o conti di reddito. Questi conti hanno il compito di raccogliere tutti i costi e tutti i ricavi che si verificano durante la gestione e di farli confluire a fine esercizio sotto forma diutili o di perdita nel conto profitti & perdite e di qui al capitale. Nelle contabilità di tipo più semplice i costi e i ricavi si registrano direttamente nel conto "profitti e perdite". Ma non appena la struttura aziendale, e di riflesso quella contabile, assume una certa complessità, ai componenti dei costi e dei ricavi deve essere dedicata una serie di conti a se, per poterli più agevolmente sorvegliare e analizzare.I conti di gestione dimostrano in quale modo e per quali destinazioni sono avvenute le variazioni del patrimonio aziendale registrate nei conti delle attività e delle passività.Abbiamo definito la contabilità come un bilancio continuamente aggiornato; possiamo ora aggiungere che nei conti delle attività e delle passività si trovano le informazioni sulle variazioni patrimoniali, nei conti di gestione la spiegazione di queste variazioni; così ad es. l'articolo:SPESE AMMINISTRATIVE CASSA 100,00 100,00

sta ad indicare che il contante è diminuito di 100 e spiega che questa diminuzione è dovuta a spese di amministrazione. Nei conti di gestione sta dunque il valore conoscitivo della contabilità.A fronte di ogni registrazione vi è sempre una partita e una contropartita, come in questo caso: all'uscita di cassa pari a �. 100,00 (avere) corrisponde il costo spese amministrative (dare).

7) La classificazione dei costi.

Un primo criterio per questo lavoro di analisi scaturisce dalla considerazione che, qualunque sia l'attività intrapresa dall'azienda, i costi si possono classificare in due grandi gruppi:costi speciali;costi generali.I costi speciali sono quelli sostenuti per lo specifico raggiungimento dello scopo aziendale.In una azienda industriale comprenderanno i costi delle materie prime acquistate, la mano d'opera di stabilimento, la forza motrice, ecc.In una azienda mercantile comprenderanno i costi delle merci acquistate e del loro stoccaggio e conservazione; in una azienda di autotrasporti le spese per gli automezzi, i salari degli autisti, le tasse di circolazione, le assicurazioni ecc.I costi generali sono invece quelli sostenuti per l'andamento dell'amministrazione in generale, e comprendono:

le spese di vendita (provvigioni, propaganda, perdite su crediti, spese pergli eventuali locali adibiti a vendita ed esposizione, ecc.)le spese di amministrazione (personale, affitto locali , luce, riscaldamento, cancelleria e stampati, legali, ecc.). In genere vengono rappresentati come sotto descritto:

COSTO MERCE e/o PRODUZIONECOSTO SERVIZICOSTI AMMINISTRATIVICOSTO DEL PERSONALEONERI FINANZIARIAMMORTAMENTI RICAVI MERCE e/o PRODUZIONERICAVI FINANZIARI

8) La classificazione dei ricaviCome per i costi, anche per i ricavi si tratta di individuare quale specie di proventi possono

verificarsi nella gestione; esse sono di solito:

RICAVI PER VENDITE, rappresentati dalle fatture emesse.

L'importo addebitato al cliente non si identifica mai però con l'importo della fattura. In essa,

vengono addebitate cifre che costituiscono semplici rimborsi spese: bolli, imballo spese di

porto , Iva ecc.

Queste voci è bene separarle dall'importo netto della fattura (registrata in Avere) mediante

sottoconti di rettifica (nei quali si registra in Dare). Il saldo del conto rappresenta l'importo

netto delle vendite.

RICAVI FINANZIARI, rappresentati dagli interessi attivi.

RICAVI EXTRA-AZIENDALI, rappresentati da rendite ed operazioni di carattere occasionale

ed accessorio rispetto allo scopo aziendale.

A questo punto si ricorda che l'IVA non essendo né un costo né un ricavo non viene trascritta nei conti costi e ricavi, ma è opportuno scorporarla di volta in volta trascrivendola in un proprio conto.

��

3_0 - Sommario lezione n.2-3

- PIANO DEI CONTI DI CONTABILITA' GENERALE (CONTO / SOTTOCONTO / MASTRO)

- CREAZIONE ARCHIVIO

a) CONTI DI CONTABILITA'

b) CONTI CLIENTI

c) CONTI FORNITORI

��

3_1 - Introduzione

SECONDA & TERZA LEZIONE

Dalla nozione del Piano dei Conti, data nella precedente lezione, si rileva facilmente come

questo rappresenti lo scheletro contabile di ogni azienda e come ognuna ne possieda uno

differentemente articolato a seconda delle proprie necessità.

All'inizio della lezione è riportato il Piano dei Conti della nostra ipotetica azienda (ricordiamo

tuttavia che tutti i casi analizzati sono tratti dalla contabilità di un'azienda effettivamente

esistente). Essendo il corso predisposto per l' utilizzo di un computer, notiamo che ogni conto e

mastro sono identificabili da una voce nominale (Cassa Ri-ba ect.) e da un numero di codice.

Ad ogni voce corrisponde un numero diverso e viceversa.

Tutti i codici che terminano con lo "0"costituiscono i mastri. Quest'ultimi rappresentano dei

riepiloghi contabili dei conti che ad essi fanno capo. Allo stesso modo i conti contraddistinti da

un unico numero, costituiscono degli ulteriori raggruppamenti di mastri omogenei. Così ad es. il

saldo del mastro Banche codice 22000 darà l'immediata percezione della situazione

complessiva di tutte le banche con le quali si intrattengono rapporti, (notare che con la Banca Z

si intrattengono due tipi di rapporti: uno di conto corrente e l'altro di conto corrente SBF

(salvo buon fine); il secondo consente di versare le ri.ba su questo conto e avere l'accreditamento

immediato dell'intero importo, anche se la valuta è dopo incasso delle ri-ba, salvo accordi diversi

con la banca. A sua volta il "Mastro Finanziari - 2" raggruppando i mastri: Cassa-Cambiali

attive-Banche, permetterà di individuare immediatamente quale è la cosiddetta "Situazione di

liquidità immediata" di un' azienda. Queste sono informazioni preziose nell'ambito della

gestione contabile di un'impresa.E' necessario notare che i conti 31001 e 74001 così come

35001 e 76002 pur avendo le stesse denominazioni (rispettivamente salari e stipendi e IRPEF

dipendenti) costituiscono entità contabili diverse; infatti il primo e il terzo rappresentano delle

posizioni debitorie rispettivamente verso i dipendenti e verso l'amministrazione finanziaria,

mentre il secondo e il quarto fanno parte dei costi e andranno ad influenzare pertanto, il

risultato (utile o perdita) dell'esercizio in esame.

Dopo aver analizzato il Piano dei Conti, passiamo ora alla creazione effettiva dell'archivio.

Ad ogni conto riportato sul Piano dei Conti si dovrà aprire una scheda.

Per facilitarne l'utilizzo, le schede hanno colori diversi a seconda che siano relative ai

fornitori-Blu, ai clienti-Verdi, alla contabilità-marrone, ai mastri-rosso.

��

3_2 - Creazione schede contabilità

Nella pagina "Creazione Archivio" è illustrato come si procede all'apertura delle schede. Nella

casella "codice conto n°..." bisogna riportare il codice che compare accanto al conto nel Piano

dei Conti; mentre nella casella "codice n°..." e "Numero del Mastro" delle schede di

contabilità bisogna inserire n° e nome del mastro principale. Così per la Banca Z si inserisce

"2-Finanziari" e non "22000-Mastro Banche". Notare che nelle schede relative ai Clienti e ai

Fornitori, vi sono due differenti riquadri che consentono l'attribuzione automatica delle voci

DARE-AVERE a seconda se trattasi di fattura, nota di debito, nota di credito. Successivamente

approfondiremo questo aspetto.

La casella "Scheda n°" che compare il alto a destra di ogni scheda permette di numerare le

diverse schede relative ad uno stesso conto, qualora una sola scheda non fosse sufficiente a

contenerne tutte le operazioni.

��

120001CASSA CONTANTI

2 FINANZIARI

��

30/60 G.G. D.FATT.

18

CLIENTE ROSSI1

��

0

60/90/120 D.FT.

120 1

FORNITORE OMGH

��

DEBITORI & CREDITORI 3

1

��

D 1 0 6 , 2 02 4 7 , 9 0 1 4 1 , 7 0

12001CASSA CONTANTI

2 FINANZIARI

05

INCASSO CORRISPETTIVI ALIQ. 10%21/01 1 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0

PAGATO S/DO FATT. TELECOM15/02 2 D 1 0 6 , 2 01 4 1 , 7 0

��

D 2 8 9 9 , 9 13 3 5 6 , 9 7 4 5 7 , 0 6

122002BANCA Z C/C ORD.

2 FINANZIARI

05

ADDEBITO FATT. ENEL N. 31241215/02 1 A 4 5 7 , 0 64 5 7 , 0 6

ACCREDITO S/DO FT. N.1 CL. ESTERO W20/02 2 D 2 8 9 9 , 9 13 3 5 6 , 9 7

��

A 3 1 8 2 , 2 10 , 0 0 3 1 8 2 , 2 1

120001BANCA Y C/C ORD.

2 FINANZIARI

05

ADDEBITO FATT. 628 CASA SPEDIZIONI18/02 1 A 3 1 8 2 , 2 13 1 8 2 , 2 1

��


La movimentazione del mastro cassa sarà simile a quella del conto cassa; mentre nel DARE o

nell'AVERE del mastro Banche, troveremo le somme delle colonne DARE e AVERE delle

varie Banche.

��

D2 4 7 , 9 0 1 0 6 , 2 0

05

CASSA 20000

1

1 4 1 , 7 0

MOVIM. OD.31/01 1 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0

MOVIM. OD.28/02 2 D 1 0 6 , 2 01 4 1 , 7 0

��

A3 3 5 6 , 9 7 2 8 2 , 3 1

05

BANCHE 22000

1

3 6 3 9 , 2 8

MOVIM. OD.28/02 1 A 2 8 2 , 3 13 6 3 9 , 2 83 3 5 6 , 9 7

��

A3 6 0 4 , 8 7 1 7 6 , 1 1

05

FINANZIARI 2

1

3 7 8 0 , 9 8

MOVIM. OD.31/01 1 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0

MOVIM. OD.28/02 2 A 1 7 6 , 1 13 7 8 0 , 9 83 3 5 6 , 9 7

��

QUESTIONARIO LEZIONE 3

Il campo applicativo Iva si divide in grandi gruppi, quanti ?

Due gruppi: operazioni imponibili iva, operazioni non imponibili iva

Tre gruppi: operazioni imponibili, operazioni non imponibili, operazioni esenti

Quattro gruppi: operazioni imponibili, operazioni non imponibili, operazioni esenti, operazioni escluse

Cos’è un conto?

E’ conto la somma di più importi trascritti su una ricevuta e/o fattura

E’ conto un foglio di carta dove vengono annotate delle registrazioni contabili facendone poi la somma

delle due colonne: dare/avere

E’ conto qualunque prospetto nel quale mediante somme e sottrazioni si rileva la grandezza che, mano a

mano, assume l’oggetto a cui il conto si riferisce

Cosa vuol dire "Aprire un conto"?

Aprire un conto significa versare un importo nel conto corrente di una banca e ricevere una contabile per

quietanza a conferma dell’operazione avvenuta

Aprire un conto vuol dire cominciare a registrare, in un prospetto dedicato ad un determinato oggetto, il

valore dello stesso al momento dell’apertura e le variazioni

che l’oggetto del conto subirà per effetto delle operazioni che su di esso si faranno

Aprire un conto vuol dire cominciare a fare delle operazioni contabili inserendo gli importi di tali

operazioni in dare e in avere di quel conto

Cosa vuol dire "Chiudere un conto"?

Chiudere un conto vuol dire mettere in evidenza il valore netto assunto dall’oggetto in un dato momento.

Si tirano i totali delle due colonne (dare-avere) e se ne fa la differenza. Questa differenza, che è

l’importo che manca affinché le due colonne pareggino si chiama saldo e si registra nella colonna dove il

valore registrato è minore; dopodiché le due colonne pareggiano, ossia bilanciano

Chiudere un conto significa fare la somma degli importi registrati in dare del conto in questione

Chiudere un conto significa versare sul conto di un fornitore e/o di altri un importo a saldo di quanto

dovuto a seguito di un acquisto di merce o di altro

Cosa vuol dire "Addebitare un conto"?

Addebitare un conto significa trascrivere degli importi in avere e/o dare di un conto intestato a Clienti e/o

Fornitori a saldo di forniture

Addebitare un conto significa registrare, sempre e comunque, un importo nel dare di quel conto

Addebitare un conto significa registrare un importo in avere di un conto, nella fattispecie per i conti

intestati a clienti

Cosa vuol dire "Accreditare un conto?"

Accreditare un conto significa registrare un importo in dare e/o in avere di un conto, verificando

visivamente dove è possibile collocarlo

Accreditare un conto vuol dire registrare un importo nella colonna del dare di quel conto

Accreditare un conto significa registrare, sempre e comunque, un importo nell’avere di quel conto


- FATTURAZIONE (VENDITE / CORRISPETTIVI / ACQUISTI) SU APPOSITI MODULI

- SEQUENZA

a) OPERAZIONI IMPONIBILI VARIE ALIQUOTE

b) OPERAZIONI NON IMPONIBILI

c) OPERAZIONI ESENTI

d) OPERAZIONI ESCLUSE

��


INIZIO ESERCITAZIONE PRATICA

Nella quarta lezione si analizza il momento della fatturazione. Scopo di questa lezione è quello

di far acquisire una sufficiente dimestichezza nell'effettuazione di questa operazione.Le

situazioni analizzate saranno, pertanto, numerose ed evidenziate in modo da offrire una casistica

che riproduca le problematiche comuni che si incontrano giornalmente in una azienda.

Le operazioni che iniziamo ad analizzare in questa lezione saranno seguite in tutte le

varie tappe contabili (fatturazione-registrazione iva, attribuzione ai vari conti etc.). Per ottenere

una migliore acquisizione delle operazioni che nel corso vengono presentate, è opportuno

seguire le lezioni compilando rigorosamente le schede, moduli o registri, video riprodotte e

già sviluppate. Per quanto attiene alla quarta lezione, le operazioni da fare sono quelle di

compilazione delle fatture e della bolletta doganale.

Sotto ad ogni fattura viene presentata l'esatta formulazione della relativa fattura sul Registro

Fatture di Vendita o di Acquisto.

Questa operazione sarà effettuata nella lezione successiva; per il momento è opportuno

osservare la stretta connessione tra il momento della fatturazione e quello della registrazione ai

fini IVA.

Nella prima fattura viene presa in considerazione il caso di una nostra vendita di 140 tonnellate

di blocchi di marmo al prezzo unitario di �. 26,86 al Cliente Rossi (dal Piano dei Conti: codice

cliente Rossi - 18) soggetta ad un'aliquota IVA del 20%. Poiché le condizioni di pagamento

sono tramite ri.ba a 30 e a 60 gg. data fattura, al cliente vengono addebitate anche le spese per la

relativa presentazione delle stesse alla banca. Ricordiamo quanto detto nella prima lezione, sono

operazioni escluse ex art. 15. La somma dell'imponibile, dell'Iva e delle spese costituiscono il

"totale fattura".

��


IVA%importoprezzoquantitàdescrizione

180230/01/05TR. 30/60 GG.D.F. scad.28/02

�.2.257,70 sc.31/3 �.2.257,69

1

cod. clientenumero fatturadata fatturacondizioni di pagamenton. fogli

BLOCCHI DI MARMO BIANCO

SPESE EM. RIBA

TONN. 140,00 26,86 3759,81

3,62

20

imponibile % IVA spese art.15 totale fattura

3,62751,96203.759,81 4.515,39

��

5 5 0 4 5

3 0 0 1 0 5 0 2

CLIENTE ROSSI

VIA DEL

MARZOCCO,123

PIETRASANTA

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

30/60X

X

X

4.515,39

3.759,81 2 0 751,96

3,621 5


La seconda fattura riguarda la vendita al cliente Neri (cod. 15) di metri quadrati 120 di lastre

di marmo travertino ad un prezzo unitario di �. 9,30 Poiché il pagamento viene effettuato per

contanti il "totale fattura" questa volta sarà costituito dalla somma dell'imponibile e

dell'imposta.

��



150330/01/05Contanti Ric.Fattura1


LASTRE MARMO TRAVERTINO MQ 120 9,30 1.116,00 20


223,20201.116,00 1.339,20

��

5 5 0 4 5

3 0 0 1 0 5 0 3

CLIENTE NERI

VIA CROCIALE,

144

PIETRASANTA

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

CONT.RIC.FTX

1.339,20

1.116,00 2 0 223,20


Il terzo caso consiste non di una operazione di fatturazione, ma in una emissione di una nota di

credito al cliente Rossi.

Quest'ultimo ci ha infatti comunicato che parte dei blocchi di marmo vendutigli con la fattura n°

02 del 30/01/05 sono risultati difettosi. Noi, avendo verificato l'effettivo difetto o fidandoci del

cliente, gli decurtiamo il suo debito verso di noi o gli corrispondiamo la cifra per un importo

pari al valore della merce difettosa più l'Iva relativa.

��



18Nota C/ N°0415/02/05a Vs.Credito �. 123,951


TANTE VI RICONOSCIAMO PER PARTE DI MATERIALE

DIFETTOSO,

CON RIFERIMENTO NS.FATTURA N° 02 DEL 30/01/2005

3,846 26,86 103,29 20


20,6620103,29 123,95

��

5 5 0 4 5

1 5 0 2 0 5 0 4

CLIENTE ROSSI

VIA DEL

MAZOCCO, 1235

PIETRASANTA

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

X X

-123,95

04 103,29 2 0 20,66


La successiva operazione è costituita da un'emissione di fattura (la numero 05 del 28/02/05) al

cliente Neri per la vendita di lastre di marmo.Questa volta le condizioni di pagamento sono

tramite ricevuta bancaria. Poiché per utilizzare questa forma di pagamento (ri.ba) al cliente

verranno addebitate anche le spese per l'emissione delle stesse. Anche in questo caso le spese

menzionate sono operazioni escluse Art. 15.

��



150528/02/05RI.BA A 30/60 GG.D.F.1


LASTRE DI MARMO GRANITO

MQ.

1.200 12,91 15.494,00 20


5,423.098,8020�.15.494,00 �.18.598,22

��

5 5 0 4 5

2 8 0 2 0 5 0 5

CLIENTE NERI

VIA

CROCIALE,144

PIETRASANTA

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

30/60 GG.F.MX

X

X

�.18.598,22

15.494,00 2 0 3.098,80

5,421 5


Nella nostra azienda che stiamo prendendo in considerazione, ipotizziamo l'esistenza di un bar

e/o una Mensa interna.

Questo da origine alla problematica della registrazione dei corrispettivi. Il fac-simile della

Primanota cassa da compilare è riprodotto a video così come tutta la modulistica prevista nel

corso.

La primanota-Cassa è obbligatoria per coloro i quali non hanno il registro dei corrispettivi sul

punto di vendita (ad esempio è dal commercialista). La differenza tra ricevuta fiscale e fattura

fiscale è costituita dal fatto che la prima non è intestata all'acquirente, mentre la seconda si,

pertanto solo quest'ultima può essere imputata come costo dall'acquirente. Poiché i

corrispettivi percepiti sono comprensivi di Iva sorge il problema di distinguere l'imponibile

dall'imposta. Per coloro che effettuano vendite soggette ad un'unica aliquota (ad esempio 10%),

per ottenere l'imponibile si divide l'importo dell'incasso per 1.10 (nel caso l'aliquota sia del 20%

si divide l'incasso per 1.20). Sottraendo l'imponibile dall'incasso si ottiene ovviamente l'imposta.

Questo procedimento è detto "scorporo matematico". Per chi invece effettua vendite soggette

ad aliquote diverse il procedimento da seguire è quello della "ventilazione".

��


CAUSALE OPERAZIONE INCASSO % GIORNO IMPONIB. IVATOTALE

21/01 INCASSO DEL GIORNO RIC.FISCALI + BAR (�.15,49) 154,94 10

21/01 INCASSO DEL GIORNO FT.FISC.DA N.100 A N.120 92,96 10 247,90 225,36

22/01 INCASSO DEL GIORNO RIC.FISCALI + BAR (�. 8,78) 147,19 10

22/01 INCASSO DEL GIORNO FT. FISC.DA N.121 A N.146 211,75 10 358,94 326,31


23/01 INCASSO DEL GIORNO FT.FISC.DA N.147 A N. 160 108,46 10 147,19 133,81

��

2 1 0 1 0 5 0 3

X

X

X

�.247,90

RIC.FISCALI + BAR

FT.FISCALI DA N°100/120

225,36 1 0 22,54

2 2 0 1 0 5 0 3

X

X

X

�.358,94

RIC.FISC.+ BAR

FT.FISC.DA N°121/146

326,31 1 0 32,63


La successiva operazione presa in considerazione riguarda il ricevimento di una fattura per

l'acquisto dal fornitore Grafica Versilia di moduli per elaboratori elettronici. L'aliquota cui è

soggetta questa operazione è del 20%.

��



951710/01/05RI.BA A 30/60 GG.D.F.1


MODULI PARTITARI PER COMPUTER N° 2100 �.0,11 �.231,00 20


46,2020231,00 �.277,20

��

5 5 0 4 6

1 0 0 1 0 5 0 1

GRAFICA

VERSILIA

VIA MAZZINI,

12

QUERCETA

0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8

X X

�.277,20

9517 30/60 231,00 2 0 46,20


La fattura successiva riguarda l'acquisto, relativo a Gennaio 2005, di 48 litri di benzina.L'Iva

relativa alla carta carburanti testè citata è fiscalmente detraibile, in quanto abbiamo ipotizzato il

consumo della benzina acquistata per l'utilizzo di un autocarro di proprietà dell'azienda.L'Iva è

deducibile, così come nel caso ipotizzato, per rappresentanti di commercio, mediatori,

aziende di trasporto etc.

��



01/200531/01/05SOLITO FINE MESE1


CARBURANTE FORNITOVI PER VS.AUTOCARRO TG. AE

378 WX

KM.INIZIALI N°12345 - FINALI N° 12490

Lt. 35 �.1,08 �.37,80 20


�.6,3020�.31,50 �.37,80

��

3 1 0 1 0 5 0 2

GESTORI

CARB.VARI X

X X

�.37,80

01

SCHEDA CARBURANTI (

31,50 2 0 6,30


Le due fatture successive riguardano le spese relative alla energia elettrica e al telefono. Il

numero di fattura che viene indicato è costituito dalle ultime cifre della bolletta. L'aliquota Iva in

ambedue i casi è del 20%. Sulla bolletta relativa alla Telecom compare la voce

arrotondamento periodico. Questa posta pur essendo di importo minimo, si incontra di

frequente sulle bollette telefoniche e deve essere opportunamente contabilizzata per non dare

origine alle cosiddette "partite zoppe".Anche l'arrotondamento periodico è una voce di costo

"esclusa Art. 15". Il meno che segue la cifra sta a ricordare che si tratta di un arrotondamento in

diminuzione.

��



31241228/01/05FATTURA 312412 - SCAD.

15/02/2005

1


ENERGIA EROGATA NEL MESE DI GENNAIO 2005 KW.234 �.387,34 20


�.77,4720�.387,34 �.464,81

��

5 5 0 4 2

2 8 0 1 0 5 0 4

ENEL

VIA TRENTO

FORTE DEI MARMI

0 0 0 3 4 5 7 3 4 6 8 0 0 0 3 4 5 7 3 4 6 8

X

X

�.464,81

312412 15/02

387,34 2 0 77,47



141019510/01/05SCADENZA FT.N°1410195

15/02/05

1


CONTO TELECOM N° 01/2005

ARROTONDAMENTO DEL PERIODO

�.120,10

-0,18

20


-0,1824,0220�.120,10 �.143,94

��

2 0 1 2 2

1 0 0 1 0 5 0 5

TELECOM SPA

VIA BERTOLA,

34

TORINO (TO)

0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1 0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1

X

X

X

�.143,94

141019 15/02

120,10 2 0 24,02

-0,181 5


L'operazione di seguito presa in considerazione è l'acquisto di una autogrù dal fornitore

OMGH. Le condizioni di pagamento sono: �.1.500,00 alla consegna, il resto tramite emissione

di ricevute bancarie a 60/90/120 gg. data fattura. Per ogni ricevuta è necessario un bollo di

�.1,81 Così come le precedenti anche questi �.5,43 sono spese escluse ex Art. 15.

��



14125/03/05� 1.500,00 ALLA CONSEGNA

/S/DO RI.BA 60/90/120 GG.DF

1


AUTOGRU' OMG NUOVA DI FABBRICA MATRICOLA

N°78701

SPESE EMISSIONE RI.BA

1 11.878,51 11.878,51 20


�.5,43�.2.375,7020�.11.878,51 �.14.259,64

��

5 5 0 4 5

2 5 0 3 0 5 0 9

FORNITORE

OMGH SPA

VIA PISANA,

1831

PIETRASANTA

0 0 2 1 3 4 7 0 4 6 9 0 0 2 1 3 4 7 0 4 6 9

X

X

X

�.14.259,64

141 60/90

11.878,51 2 0 2.375,70

5,431 5


Con l'operazione successiva si incominciano ad analizzare le problematiche contabili connesse

alle operazioni con l'estero.Il primo caso riguarda la vendita di merce al cliente estero W

(Codice 20). Trattandosi di esportazione, (operazione Intracomunitaria) questa vendita non

costituisce operazione imponibile. E' opportuno scrivere in fattura l'articolo del DPR di cui ci si

sta avvalendo. Il bonifico bancario che compare tra le condizioni di pagamento è costituito da un

ordine dato da un cliente alla banca di versare una somma a favore di un terzo. La vendita

seguente è effettuata allo stesso cliente estero W, per un importo di �. 19.365,00 alle stesse

condizioni commerciali della precedente

��



200110/01/05TR. 30/60 GG. e/o BONIFICO

BANCARIO

1


IMBALLO: CASSETTE DI LEGNO

MARMO BIANCO CARRARA -MISURE :30x40x2 Mq. 760

PESO TOTALE TONS. xxx

MERCE DESTINATA ALL'ESPORTAZIONE:

NON IMPONIBILE IVA ART.8 D.P.R. 633 DEL 26/10/72

760 �.4,65 �.3.534,00


�.3.534,00

��

1 0 0 1 0 5 0 1

CLIENTE

ESTERO W

30/60 e/o BONX

X

�.3.534,00

0 8


Con l'operazione successiva si incominciano ad analizzare le problematiche contabili connesse

alle operazioni con l'estero.Il primo caso riguarda la vendita di merce al cliente estero W

(Codice 20). Trattandosi di esportazione, (operazione Intracomunitaria) questa vendita non

costituisce operazione imponibile. E' opportuno scrivere in fattura l'articolo del DPR di cui ci si

sta avvalendo. Il bonifico bancario che compare tra le condizioni di pagamento è costituito da un

ordine dato da un cliente alla banca di versare una somma a favore di un terzo. La vendita

seguente è effettuata allo stesso cliente estero W, per un importo di �. 19.365,00 alle stesse

condizioni commerciali della precedente

��



200631/03/05RIMESSA DIRETTA e/o

BONIFICO BANCARIO

1


VS.DARE PER QUANTO APPRESSO INDICATO:

LASTRE DI MARMO "CERVAIOLE" MISURA CM. 70x210x2

MERCE DEST.ALL'ESPORTAZIONE

NON IMPONIBILE ART.8 D.P.R. 633

DEL 26/10/82 E SUCC.MOD.NI.

Mq.750 �.25,82 �.19.365,00


�.19.365,00

��

3 1 0 3 0 5 0 6

CLIENTE

ESTERO W

BON.30 GG.DX

X

�.19.365,00

19.365,000 8


L'operazione di vendita successiva da origine a quelle che nella normativa IVA vengono

chiamate "triangolazioni". Infatti la lettera C del 1° comma Art. 8 DPR 26/10/72 da la

possibilità di considerare operazioni non imponibili non solo le esportazioni dirette, ma anche

esportazioni tramite cessionario il quale lavori, assembli la merce destinata all'esportazione. Nel

nostro caso si è trattato della consegna di materiale da lavorare, destinato all'esportazione, al

fornitore Bianchi il quale si occuperà della lavorazione. Anche in questo caso è opportuno

scrivere la norma di cui ci si sta avvalendo.

��



1220/01/05RI.BA A 60 GG.D.F.1


MATERIALE SOLO LAVORATO:

SCALA IN BRECCIA GRADINI Mq. 140,30

OPERAZIONE NON IMPONIBILE ART.8 1° C.lett.C.

D.P.R. 633 DEL 26/10/72 E SUCC.MODIFICHE.

140,30 �.12,91 �.1.811,27


�.1,81�.1811,27 �.1.813,08

��

5 4 1 0 0

3 1 0 3 0 5 0 3

FORNITORE

BIANCHI

ZONA IND.

MASSA

MASSA

0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8

X

X

X

�.1.813,08

12 BON.

1.811,27

1,81

0 8

1 5


Poiché la lavorazione del nostro materiale non è stata eseguita soddisfacentemente, abbiamo

fatto presente questi difetti al fornitore Bianchi il quale ha emesso a nostro favore la nota di

credito n°70 sulla fatt.12 del 25/01/05 per un importo di �. 258,23. E' importante annotare

sempre in fattura, il documento a cui si riferisce la nota di credito.

��



NC N° 7025/01/05RIMESSA DIRETTA1


VI ACCREDITIAMO L'IMPORTO DI �. 258,23

PER DIFETTOSA LAVORAZIONE SU VOSTRO MATERIALE,

VEDI

NOSTRA FATTURA N°12 DEL 20/01/05.

OPERAZIONE NON IMPONIBILE IVA ART.8 1° C.lett.C.

-�.258,23


A VS.CREDITO

�.258,23

��

5 4 1 0 0

2 5 0 1 0 5 0 6

FORNITORE

BIANCHI

ZONA

IND.MASSA

MASSA

0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8

X

- �.258,23

-�.258,230 8


I successivi passaggi del corso si riferiscono tutte ad una stessa operazione e cioè l'acquisto di

merci dal fornitore W con relativa importazione. Il primo documento che analizzeremo è la

bolletta doganale. Questa viene compilata dalla dogana ed è praticamente una fattura nella

quale sono indicati tutti i diritti e l'IVA. Ai fini IVA, come vedremo, registreremo la bolletta

doganale e non la fattura del fornitore estero, in quanto quest'ultimo non ci addebita l'IVA.

Allegata alla bolletta doganale c'è il nolo e la fattura del fornitore estero, ossia i due

documenti che si trovano nelle due facciate immediatamente successive. Questi due documenti

ci vengono consegnati dallo spedizioniere.Gli elementi che compaiono sulla bolla dogana e che

hanno bisogno di essere commentati sono costituiti dalla colonna VAL: è un codice che da la

Dogana e che non interessa ai fini contabili. I due importi sono costituiti dal prezzo effettivo

della merce espresso in euro (vedere fattura fornitore estero W) e, supponendo trasporto via

mare, le spese sostenute per il trasporto (vedere nolo fornitore Euroflot). Per il calcolo dei

diritti doganali si prende la resa CIP (costo, assicurazione, nolo) cioè la somma del valore della

merce e del costo del trasporto pari ad �.20.649,41 i diritti unitari che la dogana percepisce

sono pari al 3.5% del precedente importo. La somma del valore imponibile e dei diritti unitari,

costituisce la base per il calcolo dell'Iva, che risulta essere quindi pari a �. 4.274,43.

��


��

3 0 0 1 0 5 0 7

FORNITORE

DOGANA

X

X

�.25.646,57

345/C

�.21.372,14 2 0 �.4.274,43



E/314123/01/05BONIFICO BANCARIO1


CONTAINERS: N° 53 TONN.

PREZZO IN �. VEDI BOLLA DOGANA N.345/C

53,00 4.312,53


�.4.312,53

��

18/02/2005 10

GIROCONTO

ESTERO

EUROFLOT

C/TO

TRANSITORIO DOGANA

FT.ALLEGATA ALLA BD

E/3141

�.4.312,53

X

X

X



0.20/0520/01/05BONIFICO BANCARIO1


MERCE FORNITAVI :

TONN. 53,00 DI MARMO GRANITO FLORES

N.1 CONTAINER

DOCUMENTO ALLEGATO ALLA BOLLETTA DOGANA

N.345/C DEL 30 GENNAIO 2005.

53,00 �.16.336,88


�.16.336,88

��

20/01/2005 11

GIROCONTO

ESTERO W

C/TO

TRANSITORIO DOGANA

FATTURA ALLEGATA BD

0.20/05

�.16.336,88

X

X


L'ultimo documento relativo a questa operazione di importazione è la fattura del fornitore Casa

di Spedizioni. In essa sono compresi: l'importo dei diritti che il fornitore Casa di Spedizioni

anticipa per conto nostro alla Dogana e le varie spese per il trasporto dalla nave a

destinazione. Le spese di sbarco dalla nave sulla banchina del porto (euro 123,95) e l'emissione

della bolla dogana (euro 15,49) sono operazioni assimilabili all'esportazione e pertanto sono

considerate non imponibili art. 9. I diritti di Dogana sono spese escluse art. 15. Le spese di

trasporto dal porto alla destinazione sono invece soggette ad Iva con aliquota 20%.

��



62831/01/05SOLITO1


SPESE SBARCO MERCE VIA BANCHINA

SPESE EMISSIONE BOLLA DOGANALE

DIRITTI DOGANA SU BD N° 345/C 30/01/05

SPESE DI TRASPORTO DAL PORTO A VS.DESTINO

�.123,95

�.15,49

�.4.997,16

�.154,94

Art.9

Art.9

Ar15

20


ex.Art.15

�.4.997,16

30,99

Art.9

20�.154,94

�.139,44 �.5.322,53

��

3 1 0 1 0 5 0 8

CASA DI

SPEDIZIONI

X

X

X

X

�.5.322,53

628 SOL.

�.154,94 2 0 30,99

139,44

4.997,16

9

1 5


L'ultima fattura presa in considerazione è costituita dagli estremi riportati in fattura di una

polizza di assicurazione. Occorre notare che le imposte e tasse che compaiono in fattura sono

tributi che l'assicurazione deve pagare allo Stato per ogni polizza emessa, quindi non riguardano

l'IVA, in quanto le spese per le assicurazioni sono operazioni esenti art. 10.

��



POL.N°1215531/03/05SOLITO BONIFICO1


a) L'assicurazione vale fino a concorrenza delle seguenti somme:

�. 25.850,00 per ogni persona- �.7.750,00 per danni a cose.

b) Responsabilità Civile Verso Terzi: (vedi sopra)

Totale Premio Netto �. 178,95 - �.26,84 sconto 15%+ �.16,77

Imposte


�. 168,88

��

3 1 0 3 0 5 1 0

ASSICURAZIONE

ALFA

X X

�.168,88

POLIZZA N° 1453456 168,881 0


- REGISTRAZIONI FATTURE SU REGISTRI PRIMA NOTA I.V.A. E RELATIVE ATTRIBUZIONI

DA TABELLA CODICI I.V.A.

- SEQUENZA

a) TABELLA CODICI I.V.A.

b) ACQUISTI

c) VENDITE

d) CORRISPETTIVI

- RELATIVE ANNOTAZIONI ACQUISTI IN SOSPENSIONE IMPOSTA

- LIQUIDAZIONE PERIODICA I.V.A.

��


��


QUINTA LEZIONE

In questa lezione ci interesseremo delle registrazioni contabili ai fini IVA.

La prima cosa da fare è mettere in ordine cronologico le fatture di acquisto e di vendita. L'ordine

da seguire nell'effettuazione della registrazione in esame, è di registrare sul registro acquisti e

vendite prima gli estremi di tutti i documenti e solo successivamente effettuare le attribuzioni

nel dare e nell'avere dei rispettivi conti.

La ragione di questa sequenza sta nel fatto che la registrazione degli estremi del documento, sia

di acquisto che di vendita, ha dei limiti temporali ben precisi, imposti dalla legislazione Iva;

l'attribuzione nelle colonne DARE-AVERE può invece essere fatta in periodi successivi. In

generale i termini per la registrazione sono: per gli acquisti entro il mese successivo a quello in

cui si è venuti in possesso della fattura; per le vendite entro 15 giorni dall'emissione della

fattura o entro il mese di emissione per le cessioni accompagnate ddt (documento di trasporto).

Si consiglia di stampare e tenere a portata di mano, in quanto necessaria durante l'elaborazione

delle successive registrazioni, la "Tabella Imputazione Conti" (presente nella lezione 5_1).

��

5_2 - Nomenclatura prima nota / registro I.V.A.

��

5_8 - Liquidazioni periodiche I.V.A. - Acquisti

Per l'annotazione degli estremi del documento richiesti dalla legge tributaria, rivedere le

registrazioni a fondo pagina relative ad ogni documento analizzato nella precedente lezione. Il

successivo momento di attribuzione delle voci contabili, viene semplificato notevolmente

rispetto al tradizionale procedimento, infatti grazie alla "Tabella codici Iva" (che si trova nella

modulistica) l'attribuzione del DARE/AVERE diviene praticamente automatica. Il codice di

imputazione che si trova nella prima colonna della tabella è un ulteriore elemento di verifica

da usare quando viene fatto uso di un computer. Questa imputazione automatica avviene

tramite la descrizione del costo o del ricavo.

��

�.50.093,00

�. 1.553,000 1

�.51.646,00

5 5 0 4 6

1 0 0 1 0 5 0 1

GRAFICA

VERSILIA

VIA MAZZINI,

12

QUERCETA (LU)

0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8 0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8

X X

72005

37002

124�.277,20

9517 30/60 231,00 2 0 46,20 1 8

3 1 0 1 0 5 0 2

CARBURANTI

VARI X X X

71009 123�.37,80

1 31,50 2 0 6,30 1 0

5 4 1 0 0

2 8 0 1 0 5 0 3

FORNITORE

BIANCHI

ZONA

IND.MASSA

MASSA (MS)

0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8

X

X

X

71012

70005

110�.1.813,08

12 60 GG

1 2

4

1.811,27

1,81

8

1 5

0 0 1 9 8

2 8 0 1 0 5 0 4

E N E L SPA

VIA OMBRONE,

2

ROMA (RM)

0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1 0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1

X X

71002

37002

122�.464,81

312412 18/02 387,74 2 0 77,47 5

2 0 1 2 2

1 0 0 1 0 5 0 5

TELECOM S.P.A.

VIA BERTOLA,

34

TORINO (TO)

0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1 0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1

X

X

X

72003

37002

121 70005�.143,94

141019 20/01

128,10 2 0 24,02 1 7

4-0,181 5

�.50.093,00

-

�.6.835,11

0 1 TRIM.01 �.50.093,00

5 4 1 0 0

2 5 0 1 0 5 0 6

FORNITORE

BIANCHI

ZONA IND.

MASSA

MASSA (MS)

0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8 0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 8

X

X

110 71012�.258,23

70 SU FT.12

1 2-258,238

3 0 0 1 0 5 0 7

FORNITORE

DOGANA

X

X

70001 37002 214�.25.646,57

345/C

21.372,14 2 0 4.274,43 1

3 1 0 1 0 5 0 8

CASA

SPEDIZIONI

X

X

X

X

71008 71014

32006 37002

215�.5.322,53

628 SOL.

154,94 2 0 30,99 1 1

1 3

6 0

139,44

4.997,16

9

1 5

5 5 0 4 5

2 5 0 3 0 5 0 9

FORNITORE

OMGH SPA

VIA PISANA,

1831

PIETRASANTA (LU)

0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9 0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9

X

X X

50005 70005

37002

120�.14.259,64

141 60/90 11.878,51 2 0 2.375,70 2 8

45,431 5

5 5 0 4 9

3 1 0 3 0 5 1 0

ALFA

ASSICURAZIONI

VIA GIARDINI,

1250

VIAREGGIO (LU)

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1

X X

71005 216�.168,88

POLIZZA N°121515 7168,881 0

0 1 �.4.053,30

1 0 0 1 0 5 0 1

CLIENTE

ESTERO W

RIM.DIRETTX

X

20 80004�.3.534,00

5 33.534,008

5 5 0 4 5

3 0 0 1 0 5 0 2

CLIENTE ROSSI

VIA DEL

MARZOCCO,

PIETRASANTA (LU)

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

30/60X

X

X

18 80001 37001

80005 �.4.515,39

3.759,81 2 0 751,96

3,621 5

5 5 0 4 5

3 0 0 1 0 5 0 3

CLIENTE NERI

VIA CROCIALE,

144

PIETRASANTA (LU)

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

RIM.DIR.X X

15 80001 37001�.1.339,20

1.116,00 2 0 223,20 5 0

5 5 0 4 5

1 5 0 2 0 5 0 4

CLIENTE ROSSI

VIA DEL

MARZOCCO,

PIETRASANTA (LU)

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

X X

80001

37001

18�.-123,95

4 SU FT.2 103,29 2 0 20,66 5 0

5 5 0 4 5

2 8 0 2 0 5 0 5

CLIENTE NERI

VIA CROCIALE,

144

PIETRASANTA (LU)

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

30/60X

X

X

15 80001 80005

37001 �.18.598,22

15.494,00 2 0 3.098,80 5 0

5 55,421 5

3 1 0 3 0 5 0 6

CLIENTE

ESTERO W

RIM.DIR.X

X

20 80004�.19.365,00

5 319.365,000 8

0 1 COR.�.68,5

2 1 0 1 0 5 0 3

X

X

X

20001 80009

37001 �.247,90

RIC.FISC.+ BAR

FT.FISC.DA 100 A 120

225,36 1 0 22,54 5 6

2 2 0 1 0 5 0 3

X

X

X

20001 80009

37001 �.358,94

RIC.FISC.+ BAR


326,31 1 0 32,63 5 6

2 3 0 1 0 5 0 3

X

X

X

20001 80009

37001 �.147,19

RIC.FISC.+ BAR


133,81 1 0 13,38 5 6

�.6.835,11

0 1

AZIENDA CORSO

0 1 �.4.053,30

0 1 COR.�.68,5


��


Analizza e descrivi l’emissione di una fattura a clienti con Iva

Emettere una fattura a clienti significa riportare nelle schede di conto l’operazione descritta nella fattura

stessa, cioè l’importo del documento, comprensivo dell’Iva: ad esempio riportare € 1.000,00 in avere del

conto Ricavi e riportare € 1000,00 in dare nel conto del cliente così da pareggiare i conti

Emettere una fattura a clienti significa imputare, ne vari conti, l’importo totale del documento. Supposto

che questo sia di € 1.000,00, esso andrà registrato in dare del cliente mentre l’importo della merce

(imponibile € 800,00) andrà nell’avere del conto Ricavi. Infine, a completamento dell’operazione,

registreremo l’importo dell’Iva (€ 200,00) esposta in fattura nell’avere del conto medesimo

Supponiamo di avere incassato un corrispettivo di € 530,00 con aliquota Iva 20%:

cosa fai per trovare la parte imponibile e la relativa imposta?

Avendo incassato € 530,00 ad aliquota iva del 20% divido l’importo di € 530,00 per 20 (530,00 : 20).

Risultato: Iva € 26,50 imponibile € 503,50

Avendo incassato un corrispettivo di € 530,00 ad una aliquota unica del 20% si procede, in questo caso al

cosiddetto scorporo matematico: dividendo l’importo per 1,20 si trova l’imponibile, sottraendo

l’imponibile dall’incasso si ottiene ,ovviamente, l’imposta. Risultato: Iva € 88,33 Imponibile € 441,67

Avendo incassato € 530,00 per trovare l’importo dell’Iva moltiplico € 530,00 x 20% = € 106,00.

Dall’incasso detraggo l’importo dell’Iva e ottengo la parte imponibile. Risultato: Iva € 106,00

Imponibile € 424,00

Supponiamo di emettere una nota di credito al cliente Rossi per un importo totale

di € 123,95 di cui imponibile € 103,29 ed Iva € 20,66: sapresti attribuire ai vari conti detta

operazione?

Si registra l’importo della nota di credito (€ 123,95) in avere del conto clienti (Rossi), in dare del conto

Ricavi €. 103,29 e si addebita il conto Iva vendite di € 20,66

In base ai dati di cui sopra si registra in dare del cliente l’intero importo del documento (€. 123,95) e

nell’avere del conto ricavi sia l’imponibile dell’operazione che l’Iva relativa, così da chiudere

l’operazione

Come si procede per effettuare una liquidazione Iva periodica?

Per fare una liquidazione Iva periodica si calcola il totale dell’Iva sugli acquisti, quello dell’Iva sulle

vendite, nonché quello dell’Iva sui corrispettivi (del periodo da liquidare). Una volta trovata la differenza

fra l’Iva sulle operazioni attive e quelle passive, controllare se vi è un credito di imposta del periodo

precedente (eventualmente sommarlo all’imposta passiva). L’importo così trovato costituirà l’imposta da

versare e/o l’imposta da portare a credito nel periodo successivo

Per fare una liquidazione periodica Iva è sufficiente stampare i registri Iva (delle fatture di vendita e

quello degli acquisti), si fanno i totali dell’imposta attiva, ne facciamo la differenza e l’importo così

trovato risulta essere l’Iva a credito da portare in detrazione nel periodo successivo


- RILEVAZIONI CONTABILI DAI REGISTRI I.V.A. CON RELATIVE ATTRIBUZIONI AI VARI

CONTI

- SEQUENZA

a) ACQUISTI

b) VENDITE

c) CORRISPETTIVI

- REGISTRAZIONE SU PRIMA NOTA CONTABILITA' GENERALE VARIE OPERAZIONI, CON

RELATIVA ELABORAZIONE

��

6_1 - Registro acquisti: Grafica Versilia

La prima parte della sesta lezione, consiste nel riportare sulle varie schede di conto le

attribuzioni fatte sui registri acquisti, vendite e corrispettivi. Così come illustrato a video, si

prende in considerazione ogni singola registrazione e in base ai numeri di codice si

trasferiscono in DARE o in AVERE dei conti interessati i diversi importi. Nella prima

colonna a sinistra metteremo la data della registrazione e nella seconda il suo numero preceduto

dallo "O"; questo in modo da poter individuare anche sulle schede le registrazioni provenienti

dai registri IVA, da quelle provenienti dalla prima nota di contabilità i cui numeri, come

vedremo, non saranno preceduti da niente. La descrizione dell'operazione è un fatto personale,

nel corso ne è proposta una, ma ciò non toglie che sia l'unica esatta. E' importante tuttavia, che ci

siano gli estremi per individuare l'operazione in questione. Nella sezione dare o avere verranno

riportati vari importi così come da registrazione e l'eccedenza tra le due colonne sarà annotata

nell'ultima sezione "saldo". A seconda se questa eccedenza sia in dare o avere nella colonna

"V" si porrà rispettivamente una D o una A. Notare che utilizzando il riquadro che si trova in

alto al centro delle schede "clienti" e "fornitori" è possibile un ulteriore controllo

dell'esattezza della registrazione, a seconda se trattasi di fattura, nota di debito, nota di

credito.

Prendiamo ad esempio la prima registrazione da effettuare sul registro degli acquisti: avendo

acquistato dei moduli-partitario in continuo, la descrizione del costo sarà: conto cancelleria &

stampati codice 72005 uguale a codice input 18.A lato dei codici si trova la chiave per

effettuare un'esatta attribuzione. Questa infatti dice che i costi (Cancelleria & stampati 72005)

e l'IVA (Iva conto acquisti codice 37002) vanno in dare, mentre il fornitore (Grafica Versilia

codice 124 vedi piano dei conti) va in avere.

Questa registrazione risulta essere contabilmente ineccepibile.

��

5 5 0 4 6

1 0 0 1 0 5 0 1

GRAFICA

VERSILIA

VIA MAZZINI,

12

QUERCETA (LU)

0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8 0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 8

X X

72005

37002

124�.277,20

9517 30/60 231,00 2 0 46,20 1 8

A0 , 0 0 2 7 7 , 2 0 2 7 7 , 2 0

05

0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 80 0 1 4 1 5 1 0 4 6 830/60 GG.D.F.

QUERCETA (LU)VIA MAZZINI, 12 5 5 0 4 6

124 1GRAFICA VERSILIA

VS.FATTURA N.951710/01 01 A 2 7 7 , 2 02 7 7 , 2 0

��

D 4 6 , 2 04 6 , 2 0 0 , 0 0

137002IVA A CREDITO (Acquisti)

3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU FT. 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0

��

D 2 3 1 , 0 02 3 1 , 0 0 0 , 0 0

172005CANCELLERIA & STAMPATI

7 COSTI AMMIN.VI

05

FT.N° 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 2 3 1 , 0 02 3 1 , 0 0

��

6_5 - Registro acquisti: Carburanti vari

La registrazione n° 02 riguarda l'acquisto di carburante. Anche in questo caso una volta

individuato il conto, carburanti & lubrificanti, si procede, sfruttando la chiave di attribuzione

della tabella codici IVA, all'imputazione in DARE del costo per i carburanti e lubrificanti

(codice 71009), e della IVA conto acquisti (codice 37002), mentre in AVERE il fornitore

carburanti vari (codice 123).

��

A0 , 0 0 3 7 , 8 0 3 7 , 8 0

05

SOLITO

123 1CARBURANTI VARI

SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 200531/01 02 A 3 7 , 8 03 7 , 8 0

��

D 5 2 , 5 05 2 , 5 0 0 , 0 0


3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU FT N° 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0

IVA SU FT. SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0

��

D 3 1 , 5 03 1 , 5 0 0 , 0 0

171009CARBURANTI & LUBRIFICANTI

7 COSTO SERVIZI

05

SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 01 D 3 1 , 5 03 1 , 5 0

��


La registrazione n° 03 segue lo stesso procedimento logico, essendo però un'operazione non

imponibile, non compare l'IVA, mentre vi sono i costi per il bollo �.1,81 conto 70005 Bolli &

Varie su ft.Acq.che devono essere registrati in DARE, così come il conto 71012 Lavorazioni

di Terzi. Infine il conto 110 Fornitore Bianchi, pari ad �. 1.813,08 in AVERE.

��

A0 , 0 0 1 8 1 3 , 0 8 1 8 1 3 , 0 8

05

0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 80 0 2 3 4 9 6 0 4 5 860 GG.D.F.

MASSA (MS)ZONA IND.MASSA 5 4 1 0 0

110 1BIANCHI

VS.FATTURA N°1220/01 03 A 1 8 1 3 , 0 81 8 1 3 , 0 8

��

D 1 , 8 11 , 8 1 0 , 0 0

170005BOLLI & VARIE SU FT.ACQ.

7 COSTO MERCE

05

BOLLO SU FT.12 FORNITORE BIANCHI20/01 03 D 1 , 8 11 , 8 1

��

D 1 8 1 1 , 2 71 8 1 1 , 2 7 0 , 0 0

171012LAVORAZIONE DI TERZI

7 COSTO SERVIZI

05

FATTURA N° 12 FORNITORE BIANCHI20/01 03 D 1 8 1 1 , 2 71 8 1 1 , 2 7

��

6_13 - Registro acquisti: Enel

La registrazione n° 04 riguarda la ft.acq. del fornitore Enel conto 122. I'importo complessivo

del documento pari ad �.464,81 andrà registrato in AVERE del citato fornitore, mentre l'importo

di �.387,34 in DARE del conto 71002 Energia Elettrica, così come l'Iva a credito conto

37002 per l'importo di �. 77,47.

��

A0 , 0 0 4 6 4 , 8 1 4 6 4 , 8 1

05

0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 10 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1SOLITO

ROMAVIA OMBRONE, 2 0 0 1 9 8

122 1ENEL

VS.FATTURA N° 31241228/01 04 A 4 6 4 , 8 14 6 4 , 8 1

��

D 1 2 9 , 9 71 2 9 , 9 7 0 , 0 0


3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU FT. N° 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0


IVA SU FT. N° 312412 ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7

��

D 3 8 7 , 3 43 8 7 , 3 4 0 , 0 0

171002ENERGIA ELETTRICA

7 COSTO SERVIZI

05

FT.N° 312412 ENEL28/01 04 D 3 8 7 , 3 43 8 7 , 3 4

��

6_17 - Registro acquisti: Telecom Italia S.P.A.

La registrazione n° 05 si effettua secondo il solito metodo e cioè costi telefonici (codice 72003)

e IVA conto acquisti in DARE e il fornitore Telecom in AVERE. Rimangono da considerare

gli �.0,18 di arrotondamento per far pareggiare la registrazione. Queste saranno imputate in

AVERE del conto (codice 75005) sia per poter chiudere la partita, sia perché essendo una

diminuzione di costi deve essere registrata nella parte opposta in cui si registrano questi ultimi.

��

A0 , 0 0 1 4 3 , 9 4 1 4 3 , 9 4

05

0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 10 0 4 7 6 8 1 0 7 4 120 GENNAIO 2005

TORINO (TO)VIA BERTOLA, 34 2 0 1 2 2

121 1TELECOM ITALIA S.P.A.

VS.FT.N° 141019510/01 05 A 1 4 3 , 9 41 4 3 , 9 4

��

D 1 , 6 31 , 8 1 0 , 1 8


7 COSTO MERCE

05

BOLLO SU FT.12 FORNITORE BIANCHI20/01 03 D 1 , 8 11 , 8 1

ARROT.SU FT. TELECOM10/01 05 D 1 , 6 30 , 1 8

��

D 1 5 3 , 9 91 5 3 , 9 9 0 , 0 0


3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU FT. N. 9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0

IVA SU FT.SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0

IVA SU FT. N. 312412 ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7

IVA SU FT. N. 1410195 TELECOM S.P.A.10/01 05 D 1 5 3 , 9 92 4 , 0 2

��

D 1 2 0 , 1 01 2 0 , 1 0 0 , 0 0

172003TELEFONICHE

7 COSTI AMMIN.VI

05

FT. N° 1410195 TELECOM SPA10/01 05 D 1 2 0 , 1 01 2 0 , 1 0

��


La registrazione n° 06 riguarda la nota di credito del fornitore Bianchi; questa registrazione

sarà logicamente il contrario di quella riguardante l'acquisto cioè la registrazione n° 03.

��

A2 5 8 , 2 3 1 8 1 3 , 0 8 1 5 5 4 , 8 5

05

0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 80 0 2 3 4 9 6 0 4 5 860 GG. D.F.

MASSA (MS)ZONA INDUSTRIALE 5 4 1 0 0

110 1BIANCHI

VS. FATTURA N.1220/01 03 A 1 8 1 3 , 0 81 8 1 3 , 0 8

NC N° 70 SU FT.1225/01 06 A 1 5 5 4 , 8 52 5 8 , 2 3

��

D 1 5 5 3 , 0 41 8 1 1 , 2 7 2 5 8 , 2 3


7 COSTO SERVIZI

05

FT.12 FORNITORE BIANCHI20/01 03 D 1 8 1 1 , 2 71 8 1 1 , 2 7

NC N° 70 FORNITORE BIANCHI SU FT.1225/01 06 D 1 5 5 3 , 0 42 5 8 , 2 3

��

6_25 - Registro acquisti: Dogana

Le registrazioni n° 07 e n° 08, riguardanti l'importazione di merce, sono apparentemente

atipiche. Le ragioni di tale procedimento contabile risiedono nel fatto che, come si è già detto, le

registrazioni ai fini IVA sono diverse da quelle per la contabilità aziendale. Per effettuare questo

è necessario aprire due conti di "comodo" (fornitore Dogana codice 214- conto Transitorio

Dogana codice 32006). La logicità di un tale procedimento risulterà evidente solo quando

verranno completate le registrazioni. Con la registrazione n° 07 si prende in considerazione la

bolletta doganale. La registrazione è simile alle precedenti, considerando come se la merce

valesse �.21.372,14 (+ IVA) e il fornitore fosse la Dogana. I costi che consentono l'attribuzione

delle diverse voci nella registrazione n° 08 sono costituite dal costo per trasporti e corrieri

(codice 71008) e dai trasporti internazionali art. 9 (codice 71014) questi due conti, secondo la

solita regola, saranno movimentati in DARE così come l'Iva conto acquisti e il conto di

"comodo" conto transitorio dogana (codice 32006). Mentre in AVERE registreremo il debito

verso la Casa di Spedizioni (codice 215) per l'intero importo che essa ci anticiperà.

��

3 0 0 1 0 5 0 7

FORNITORE

DOGANA

X

X

70001

37002

214�.25.646,57

345/C

21.372,14 2 0 4.274,43 1

A0 , 0 0 2 5 6 4 6 , 5 7 2 5 6 4 6 , 5 7

05

214 1DOGANA

BOLLETTA DOGANALE N° 345/C30/01 07 A 2 5 6 4 6 , 5 72 5 6 4 6 , 5 7

��

D 2 1 3 7 2 , 1 42 1 3 7 2 , 1 4 0 , 0 0

170001ACQUISTO MERCE

7 COSTO MERCI

05

BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 2 1 3 7 2 , 1 42 1 3 7 2 , 1 4

��

D 4 4 2 8 , 4 24 4 2 8 , 4 2 0 , 0 0


3 DEB.& CRED.DIV.

05



IVA SU FT. 312412 FORNITORE ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7

IVA SU FT. 1410195 TELECOM SPA10/01 05 D 1 5 3 , 9 92 4 , 0 2

IVA SU BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 4 4 2 8 , 4 24 2 7 4 , 4 3

��

3 1 0 1 0 5 0 8

FORNITORE

CASA DI

X

X

X

X

71008 37002

71014 32006

215�.5.322,53

628 SOL.

154,94 2 0 30,99 1 1

1 3

6 0

139,44

4997,16

0 9

1 5

D 1 5 4 , 9 41 5 4 , 9 4 0 , 0 0

171008TRASPORTI & CORRIERI

7 COSTO SERVIZI

05

FT.N° 628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 1 5 4 , 9 41 5 4 , 9 4

��

D 1 3 9 , 4 41 3 9 , 4 4 0 , 0 0

171014TRASPORTI & Servizi Int. Art.9

7 COSTO SERVIZI

05

FATTURA N° 628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 1 3 9 , 4 41 3 9 , 4 4

��

D 4 4 5 9 , 4 14 4 5 9 , 4 1 0 , 0 0


3 DEB.& CRED.DIV.

05





IVA SU FT. BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 4 4 2 8 , 4 24 2 7 4 , 4 3

IVA SU FT. 628 CASA SPEDIZIONI31/01 08 D 4 4 5 9 , 4 13 0 , 9 9

��

D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6 0 , 0 0

132006TRANSITORIO DOGANA (G/to BD)

3 DEB.& CRED.DIV.

05

FATT.N° 628 CASA SPEDIZIONI (Anticipi Art.15)31/01 08 D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6

��

6_35 - Registro acquisti: OMGH

La registrazione n° 09 si riferisce alla fattura del fornitore OMGH cod. 120, per l'acquisto di un

bene strumentale (autogrù). Pertanto l'operazione di codifica da fare è la seguente: i costi

(rilevati sempre dalla tabella Iva) che in questo caso sono costituiti dal conto immobilizzazione

automezzi - codice 50005 e dal conto bolli su fatt. acquisto codice 70005 vanno posti in dare

così come l'Iva conto acquisti codice 37002; per chiudere la partita andrà posto in avere il

conto fornitore OMGH codice 120 per un importo di �.14.259,64.

��

5 5 0 4 5

2 5 0 3 0 5 0 9

FORNITORE

OMGH

VIA PISANA,

1831

PIETRASANTA (LU)

0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9 0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 9

X

X X

50005 70005

37002

120�.14.259,64

141 60/90 11.878,51 2 0 2.375,70 2 8

5,431 5

A0 , 0 0 1 4 2 5 9 , 6 4 1 4 2 5 9 , 6 4

05

0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 90 0 2 1 3 4 7 0 4 8 960/90/120 GG. D.F.

PIETRASANTA (LU)VIA PISANA, 1831 5 5 0 4 5

120 1OMGH

VS. FATTURA N° 14125/03 09 A 1 4 2 5 9 , 6 41 4 2 5 9 , 6 4

��

D 1 1 8 7 8 , 5 11 1 8 7 8 , 5 1 0 , 0 0

150005IMMOBILIZZAZIONI AUTOMEZZI

5 IMMOBILIZZ.NI

05

FATTURA N.141 FORNITORE OMGH25/03 09 D 1 1 8 7 8 , 5 11 1 8 7 8 , 5 1

��

D 7 , 0 67 , 2 4 0 , 1 8


7 COSTO MERCE

05

BOLLO SU FT. 12 BIANCHI20/01 03 D 1 , 8 11 , 8 1

ARROT.TO SU FT.TELECOM SPA10/01 05 D 1 , 6 30 , 1 8

BOLLO SU FT. N° 141 FORN.OMGH25/03 09 D 7 , 0 65 , 4 3

��

D 6 8 3 5 , 1 16 8 3 5 , 1 1 0 , 0 0


3 DEB.& CRED.DIV.

05


IVA SU FT. SCHEDA CARB. GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0

IVA SU FT. 312412 FORN.ENEL28/01 04 D 1 2 9 , 9 77 7 , 4 7


IVA SU FT. BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 4 4 2 8 , 4 24 2 7 4 , 4 3

IVA SU FT. 628 CASA SPEDIZIONI31/01 08 D 4 4 5 9 , 4 13 0 , 9 9

IVA SU FT. 141 FORN.OMGH31/01 09 D 6 8 3 5 , 1 12 3 7 5 , 7 0

��

6_40 - Registro acquisti: Assicurazioni Alfa

L'attribuzione del dare/avere dell'importo attinente alla fattura (polizza) n° 10 non presenta

alcuna difficoltà, essendo la stessa, costituita dal costo assicurazioni codice 71005 che verrà

registrato nel dare del conto stesso; mentre nel conto fornitore Alfa assicurazioni codice 216

ovviamente andrà posto nell'avere.

��

5 5 0 4 9

3 1 0 3 0 5 1 0

FORNITORE

ASSICURAZIONE

VIA GIARDINI,

1250

VIAREGGIO (LU)

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1

X X

71005 216�.168,88

POLIZZA N°121515 7168,881 0

A0 , 0 0 1 6 8 , 8 8 1 6 8 , 8 8

05

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1SOLITO

VIAREGGIO (LU)VIA GIARDINI, 1250 5 5 0 4 9

216 1ASSICURAZIONE ALFA

VS.FT.POLIZZA31/03 10 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8

��

D 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8 0 , 0 0

171005ASSICURAZIONI

7 COSTO SERVIZI

05

FT.POLIZZA ASSICURAZIONE ALFA31/03 10 D 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8

��


Passando ad analizzare le registrazioni effettuate sul registro vendite, notiamo che il

procedimento seguito è simile a quello usato sul registro acquisti. Dopo aver effettuato

l'annotazione dei principali estremi di ogni fattura emessa, anche in questo caso, seguirà la fase

dell'attribuzione del conto DARE e AVERE. Dall'individuazione del ricavo è possibile, sempre

tramite la tabella codici IVA, l'attribuzione delle due voci. Prendendo infatti la registrazione n°

01 dal registro vendite e individuato nel conto "Ricavi fatturazioni non imponibili art. 8"

(codice 80004) il rispettivo ricavo, lo schema riportato nella colonna conto di addebito della

tabella codici IVA, attribuiremo l'intero importo nell'avere di questo ultimo conto e nel dare

del conto cliente estero W (codice 20).

��

1 0 0 1 0 5 0 1

CLIENTE

ESTERO W

X

20 80004�.3.534,00

5 33534,008

D 3 5 3 4 , 0 00 , 0 03 5 3 4 , 0 0

05

RIMESSA DIRETTA

20ESTERO W

1

NS. FATT. N°110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0

��

A 3 5 3 4 , 0 00 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0

180004RICAVI MERCE (Non Imp. art.8)

8 RICAVI MERCE

05

NS. FATTURA N° 1 CLIENTE ESTERO W10/01 01 A 3 5 3 4 , 0 03 5 3 4 , 0 0

��


Nella registrazione n° 02 l'attribuzione avviene dopo avere individuato il conto "Ricavi

fatturazione imponibili IVA" (codice 80001). Questo conto sarà movimentato in avere così

come anche l'altro ricavo "ricavi bolli e varie" (codice 80005) �.3,62 e l'IVA conto vendite

per �.751,96 mentre in dare del conto "Cliente Rossi" (codice 18) porteremo il totale del

documento e cioè �.4.515,39.

Per le registrazioni n° 03-05-06 riferentesi rispettivamente al cliente Neri cod. 15 e al cliente

estero W. Cod. 20, tralasciamo la spiegazione in quanto il procedimento da seguire è lo stesso

che per le registrazioni n° 01 e n° 02.

��

5 5 0 4 5

3 0 0 1 0 5 0 2

CLIENTE ROSSI

VIA DEL

MARZOCCO,123

PIETRASANTA (LU)

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

30/60X

X

X

18 80001 80005

37001 �.4.515,39

3759,81 2 0 751,96

3,621 5

D 4 5 1 5 , 3 90 , 0 04 5 1 5 , 3 9

05

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

30/60 GG.D.F.

PIETRASANTA (LU)VIA DEL MARZOCCO, 1235 5 5 0 4 5

18ROSSI

1

NS.FATTURA N° 230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9

��

A 3 7 5 9 , 8 10 , 0 0 3 7 5 9 , 8 1

180001RICAVI MERCE (Imponibile Iva)

8 RICAVI MERCE

05

NS.FATTURA N° 2 A CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 7 5 9 , 8 13 7 5 9 , 8 1

��

A 3 , 6 20 , 0 0 3 , 6 2

180005RICAVI DIVERSI (Bolli etc.)

8 RICAVI MERCE

05

BOLLI SU NS.FT.CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 , 6 23 , 6 2

��

A 7 5 1 , 9 60 , 0 0 7 5 1 , 9 6

137001IVA A DEBITO (Vendite)

3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU NS. FATTURA CLIENTE ROSSI30/01 02 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6

��










��

5 5 0 4 5

3 0 0 1 0 5 0 3

CLIENTE NERI

VIA

CROCIALE,144

PIETRASANTA (LU)

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

RIM.DIR.X X

15 80001

37001 �.1.339,20

1.116,00 2 0 223,20 5 0

D 1 3 3 9 , 2 00 , 0 01 3 3 9 , 2 0

05

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

RIMESSA DIRETTA

PIETRASANTA (LU)VIA CROCIALE, 144 5 5 0 4 5

15NERI

1

NS.FATTURA N°330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0

��

A 4 8 7 5 , 8 10 , 0 0 4 8 7 5 , 8 1


8 RICAVI MERCE

05

NS.FATTURA N° 2 A CLIENTE ROSSI30/01 02 A 0 , 0 03 7 5 9 , 8 1

NS.FATTURA N° 3 A CLIENTE NERI30/01 03 A 1 1 1 6 , 0 01 1 1 6 , 0 0

��

A 9 7 5 , 1 60 , 0 0 9 7 5 , 1 6


3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU NS. FT. CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6

IVA SU NS. FT. CLIENTE NERI30/01 03 A 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0

��


L'attribuzione relativa alla registrazione n° 04, essendo nota di credito al cliente Rossi, sarà

esattamente l'opposto della n° 02. I segni che seguono gli importi dell'imponibile e imposta

servono a richiamare l'attenzione che sono poste rettificative di altre voci.

��

5 5 0 4 5

1 5 0 2 0 5 0 4

CLIENTE ROSSI

VIA DEL

MARZOCCO,

PIETRASANTA (LU)

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7 0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

X X

80001

37001

18�.-123,95

4 SU FT.2 103,29 2 0 20,66 5 0

D 4 3 9 1 , 4 41 2 3 , 9 54 5 1 5 , 3 9

05

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

30/60 GG.D.F.


18CLIENTE ROSSI

1

NS.FATTURA N.230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9

NC. N° 4 SU NS. FATTURA N° 215/02 04 D1 2 3 , 9 5 4 3 9 1 , 4 4

��

A 4 7 7 2 , 5 21 0 3 , 2 9 4 8 7 5 , 8 1


8 RICAVI MERCE

05

NS.FATT. N° 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 7 5 9 , 8 13 7 5 9 , 8 1

NS.FATT. N° 3 CLIENTE NERI30/01 03 A 4 8 7 5 , 8 11 1 1 6 , 0 0

NC.N° 4 CLIENTE ROSSI SU NS.FT.N° 215/02 04 A 4 7 7 2 , 5 21 0 3 , 2 9

��

A 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6 9 7 5 , 1 6


3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU FT. 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6

IVA SU FT. 3 CLIENTE NERI30/01 03 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0

IVA NC. N°4 SU FT.2 CLIENTE ROSSI15/02 04 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6

��

5 5 0 4 5

2 8 0 2 0 5 0 5

CLIENTE NERI

VIA CROCIALE,

144

PIETRASANTA (LU)

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1 0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

30/60X

X

X

15 80001 80005

37001 �.18.598,22

15.494,00 2 0 3.098,80 5 0

5 55,421 5

D 1 9 9 3 7 , 4 20 , 0 01 9 9 3 7 , 4 2

05

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

RIMESSA DIRETTA


15CLIENTE NERI

1

NS.FATT.N° 330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0

NS.FATT.N° 530/01 05 D1 8 5 9 8 , 2 2 1 9 9 3 7 , 4 2

��

A 2 0 2 6 6 , 5 21 0 3 , 2 9 2 0 3 6 9 , 8 1


8 RICAVI MERCE

05

NS.FATT.N°2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 7 5 9 , 8 13 7 5 9 , 8 1

NS.FATT.N°3 CLIENTE NERI30/01 03 4 8 7 5 , 8 11 1 1 6 , 0 0

NC.N° 4 CLIENTE ROSSI SU FT.215/02 04 4 7 7 2 , 5 21 0 3 , 2 9

NS.FATT. N°5 CLIENTE NERI28/02 05 2 0 2 6 6 , 5 21 5 4 9 4 , 0 0

��

A 4 0 5 3 , 3 02 0 , 6 6 4 0 7 3 , 9 6


3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU FT. 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6

IVA SU FT. 3 CLIENTE NERI30/01 03 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0

IVA SU NC.N° 4 SU FT. 2 CLIENTE ROSSI15/02 04 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6

IVA SU FT. 5 CLIENTE NERI28/02 05 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0

��

A 9 , 0 40 , 0 0 9 , 0 4


8 RICAVI MERCE

05

BOLLI SU NS. FT.CLIENTE ROSSI30/01 02 A 3 , 6 23 , 6 2

BOLLI SU NS. FT.CLIENTE NERI28/02 05 A 9 , 0 45 , 4 2

��


Passiamo ad analizzare la registrazione del DARE e dell'AVERE dei corrispettivi.Per effettuare

ciò, bisogna prendere le ultime tre pagine del Registro Vendite e farlo fungere da registro dei

corrispettivi. La registrazione deve essere simile a quella effettuata sulla dispensa, mentre per

quanto riguarda l'individuazione delle voci dare e avere, anche questa volta ci si servirà della

tabella codici IVA. Il conto in questione sarà questa volta "Ricavi Corrispettivi al 10%" (codice

80009) che sarà movimentato in avere cosi come in avere troveremo l' IVA conto vendite,

mentre la contropartita in dare questa volta sarà rappresentata dalla cassa (codice 20001) pari ad

�. 247,90 del giorno 21/01, �. 358,94 del giorno 22/01 e infine �. 147,19 per l'incasso del giorno

23/01/05.-

��

2 1 0 1 0 5 0 3

X

X

X

20001 80009

37001 �.247,90

RIC.FISC.+ BAR


225,36 1 0 22,54 5 6

D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0 0 , 0 0


2 FINANZIARI

05

INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/0121/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0

��

A 2 2 5 , 3 60 , 0 0 2 2 5 , 3 6

180009RICAVI CORRISPETTIVI

8 RICAVI MERCE

05

INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/01/0521/01 03 2 2 5 , 3 62 2 5 , 3 6

��

A 4 0 7 5 , 8 42 0 , 6 6 4 0 9 6 , 5 0

137001IVA A DEBITO (vendite)

3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU FATT.2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6

IVA SU FATT.3 CLIENTE NERI30/01 03 A 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0

IVA SU NC. N°4 CLIENTE ROSSI SU FT.215/02 04 A 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6

IVA SU FATT.N° 5 CLIENTE NERI28/02 05 A 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0

IVA SU CORRISPETTIVI DEL 21/01/0528/02 03 A 4 0 7 5 , 8 42 2 , 5 4

��

2 2 0 1 0 5 0 3

X

X

X

20001 80009

37001 �.358,94

RIC.FISC.+ BAR


326,31 1 0 32,63 5 6

D 6 0 6 , 8 46 0 6 , 8 4 0 , 0 0


2 FINANZIARI

05

INCASSO CORRISPETTIVI DEL 21/01/0521/01 03 D 2 4 7 , 9 02 4 7 , 9 0


��

A 5 5 1 , 6 70 , 0 0 5 5 1 , 6 7


8 RICAVI MERCE

05

RICAVI CORRISPETTIVI DEL 21/01/0521/01 03 A 2 2 5 , 3 62 2 5 , 3 6


��

A 4 1 0 8 , 4 72 0 , 6 6 4 1 2 9 , 1 3

137001IVA A DEBITO (vendita)

3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU FATT. 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6

IVA SU FATT. 3 CLIENTE NERI30/01 03 A 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0

IVA SU NC. 4 SU FT.2 CLIENTE ROSSI15/02 04 A 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6

IVA SU FATT. 5 CLIENTE NERI28/02 05 A 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0



��

2 3 0 1 0 5 0 3

X

X

X

20001 80009

37001 �.147,19

RIC.FISC.+ BAR


133,81 1 0 13,38 5 6

D 7 5 4 , 0 37 5 4 , 0 3 0 , 0 0


2 FINANZIARI

05




��

A 6 8 5 , 4 80 , 0 0 6 8 5 , 4 8


8 RICAVI MERCE

05




��

A 4 1 2 1 , 8 52 0 , 6 6 4 1 4 2 , 5 1


3 DEB.& CRED.DIV.

05

IVA SU FATT. 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6

IVA SU FATT. 3 CLIENTE NERI30/01 03 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0

IVA SU NC. N°4 SU FT. 2 CLIENTE ROSSI15/02 04 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6

IVA SU FATT. 5 CLIENTE NERI28/02 05 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0

IVA SU CORRISPETTIVI DEL 21/01/0528/02 03 4 0 7 5 , 8 42 2 , 5 4



��










��

3 1 0 3 0 5 0 6

CLIENTE

ESTERO W

RIM.DIR.X

X

20 80004�.19.375,00

5 319.375,000 8

0 , 0 03 5 3 4 , 0 03 5 3 4 , 0 0

05

RIMESSA DIRETTA

20ESTERO W

1

NS. FATT. N°110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0

ACCREDITO C/C BANCA ZETA S/DO FATT. 120/02 14 3 5 3 4 , 0 0 0 , 0 0

��

A 2 2 8 9 9 , 0 00 , 0 0 2 2 8 9 9 , 0 0


8 RICAVI MERCE

05


NS. FATTURA N° 6 CLIENTE ESTERO W31/03 06 A 2 2 8 9 9 , 0 01 9 3 6 5 , 0 0

��


Nella seconda parte della sesta lezione si prende in esame l'annotazione e la relativa

attribuzione nelle sezioni dare e avere dei vari conti, di tutte le operazioni che si verificano

quotidianamente all'interno di un' azienda.

Il registro di Prima nota qui proposto, diverso da tutti gli altri in commercio, presenta almeno

due innegabili vantaggi:

A) - Avendo le parole necessarie già prestampate, consente un notevole risparmio di tempo

nella compilazione.

B) - Permette, insieme con lo schema elaborazione contabili un'esatta registrazione in partita

doppia anche a chi non si è mai interessato di problematiche contabili.

Si consiglia di stampare e tenere a portata di mano, in quanto necessarie durante l'elaborazione

delle successive registrazioni, la “Tabella Causali” (presente nella lezione 6-79) e lo "Schema

Elaborazioni Contabili" (presente nella lezione 6-80).

��


��

6_80 - Schema elaborazioni contabili

��

6_81 - Prima nota contabilità

Passiamo ora all'applicazione pratica di queste affermazioni. In data 31/1 paghiamo in contanti,

a saldo la scheda gennaio del fornitore Carburanti Vari. Dopo aver scritto il nome del

fornitore, la prima cosa da individuare è la causale interessata.

E' tramite essa che è possibile la registrazione. Infatti una volta evidenziata la causale (in questo

caso Pagato), contrassegnata la modalità in cui questa causale viene adempiuta (per cassa

-banca -effetto etc.), individuati gli estremi del documento (fattura, nota di credito, nota di

debito etc.), riportato l'importo e annotato se questo è in acconto o a saldo, la registrazione è

formalmente compiuta.

Per completarla effettivamente manca solo l'attribuzione del dare e avere, ma a questo punto, ciò

diventa un'operazione semplicissima. Dall'individuazione della causale, “pagamento causale

33” si passa allo schema elaborazioni contabili e si vede che con questa causale sono

interessati i conti: fornitori - diversi - banche - cassa -portafoglio, nelle due colonne accanto

viene indicato quale di questi conti deve essere movimentato in dare e quale in avere. A questo

punto nel riquadro in basso a destra di ogni registrazione rimane da scrivere soltanto i numeri di

codice dei vari conti, corrispondenti in questo caso al codice 123 (fornitori Carburanti vari) e

il codice 20001 (cassa).

La seconda e terza registrazione riguarda l'emissione di due Ri.ba,(ricevute bancarie) di pari

importo (una in acconto e l'altra a saldo) sul cliente Rossi, riferentesi alla fattura n° 02 con

scadenza, l'una il 28/2, e l'altra il 31/3. La causale è in questo caso costituita da "emesso"

(codice 32); secondo il procedimento applicato al caso precedente è possibile imputare i due

importi in dare del conto Portafoglio (codice 21001) e in avere del conto Cliente Rossi (codice

18).

La registrazione n° 04 si riferisce al rimborso tramite assegno n°400 della nota di credito n° 04 a

favore del Cliente Rossi. Tramite la causale rimborsato (codice 70) imputeremo l'importo in

dare nel conto Cliente Rossi e in avere del conto Banca Z (codice 22002). Sempre nella stessa

data vengono presentate e accreditate sul c/c salvo buon fine (SBF) della Banca Z le due ri.ba

precedentemente emesse. La presentazione avviene con distinta SBF n° 1 .

��

37,80

716,23754,03

31/01/2005 1

CARBURANTI

VARI

SCHEDA GENNAIO 05

37,80

123

20001

X

33

X

X

X

15/02/2005 2

CLIENTE ROSSI

28/02/05

2

2.257,70

21001

1832

X

X

X

X

15/02/2005 3

CLIENTE ROSSI

31/03/05

2

2.257,69

21001

1832

X

X

X

X

15/02/2005 4

CLIENTE ROSSI

N°400

ZETA4

123,95

18

22002

X

70

X

X

X

15/02/2005 5

ACCREDITO

Z C/C SBF

DISTINTA SBF

N° 1

4.515,39

22022

2100146

X

X

X

X


La registrazione n° 6 si riferisce all'addebito sul nostro conto corrente pervenutoci dalla Banca

Z a seguito della ri.ba scadente il 10/2 emessa in acconto sulla fattura n° 9517. La causale

"addebito (codice 45) " ci permette di attribuire l'importo in DARE del conto Grafica Versilia

(codice 124) e nell'avere del conto Banca Z c/c (codice 22002).

Le registrazioni sette o otto non presentano particolari problemi trattandosi dell'addebitamento

sul c/c Banca Z dell'importo relativo al fornitore ENEL e del pagamento della bolletta

TELECOM. Le successive cinque registrazioni riguardano le operazioni relative

all'importazione di merce. Lo scopo di queste registrazioni è quello di lasciare aperti soltanto e

per gli esatti importi i conti che effettivamente sono interessati. Sarà pertanto necessario

effettuare dei giroconti contabili che permettano di integrare alcuni conti, stornarne altri e

chiudere quelli che abbiamo definito "di comodo".

Con la registrazione n° 9 rileviamo l'addebito presso la Banca Y (codice 22001) del saldo della

fattura n° 628 relativa all'anticipazione e ai costi di trasporto che il fornitore Casa di Spedizioni

(codice 215) aveva curato. La causale è l'addebito quindi, tabella alla mano, fornitore in dare,

banca in avere.

Tramite il primo giroconto, relativo alla registrazione n° 10, rileveremo il debito verso il

fornitore Euroflot (codice 140) per le spese di trasporto dal porto di imbarco a quello di sbarco.

Per fare questo ci serviremo del conto Transitorio Dogana (codice 32006). Così come per le

precedenti rilevazioni dei debiti, anche in questo caso il fornitore verrà registrato in avere e la

contropartita in dare.

��

143,94143,94

572,29716,23

15/02/2005 6

GRAFICA

VERSILIA

10/02/05

Z C/C ORD. 9517

138,60

124

22002

X

33

X

X

X

15/02/2005 7

FORNITORE

ENEL

Z C/C ORD. 312412

464,81

122

22002

X

33

X X

X

15/02/2005 8

FORNITORE

TELECOM

1410195

143,94

121

20001

X

33

X

X

X

18/02/2005 9

CASA DI

SPEDIZIONI

Y C/C ORD. 628

5.322,53

215

22001

X

33

X X

X

18/02/2005 10

GIROCONTO

ESTERO

EUROFLOT

C/TO

TRANSITORIO DOGANA

FATT.N° 3141 NOLO

4.312,53

32006

14047

X

X

X


Nella registrazione successiva si seguirà lo stesso procedimento; essa ha infatti lo scopo di

rilevare, servendosi sempre del conto Transitorio Dogana, il debito verso il fornitore Estero

W (codice 180), ricordiamo infatti che ai fini IVA l'importo della merce acquistata era stata

registrata insieme ai diritti doganali. Ora come abbiamo detto, si tratta di imputare ad ogni conto

il suo effettivo importo, appunto per questo rileveremo in avere del conto fornitore estero W il

nostro debito verso di lui per l'effettivo valore della merce che ci ha venduto, per meglio

rendersi conto di questi importi controllare sulle bollette doganali e sulle fatture. Tramite il

giroconto storneremo il conto acquisto merce (codice 70001), nel quale avremo rilevato il conto

della merce per un valore superiore all'effettivo, avendovi inclusi i diritti doganali e nolo e

porteremo l'importo relativo alla somma dei diritti doganali e nolo nel dare del conto servizi

internazionali (codice 71014) in modo da rilevarne il costo.

Occorre tenere presente che quando si fa una registrazione in cui i due conti sono "diversi" il

primo che si iscrive è quello che viene addebitato il secondo quello accreditato.

Le due registrazioni successive si riferiscono all'operazione di vendita effettuata al cliente

estero W con fattura n° 1. In relazione a questa, la Banca Z (codice 22002) ci comunica

l'accreditamento sul nostro conto corrente dell'importo di �. 3.534,00 a saldo della fattura

citata.

Per questa operazione di accreditamento la Banca Z ci addebita delle spese e ce ne da

comunicazione.

La registrazione relativa sarà la n° 15. La causale è addebito (45) i conti interessati conto

competenze e commissioni banca (75002) e Banca Z (22002) così come da schema il primo

verrà movimentato in dare come costo e il secondo in avere.

��

572,29572,29

18/02/2005 11

GIROCONTO

FORNITORE

ESTERO W

C/TO

TRANSITORIO DOGANA

MERCE0.20

16.336,88

32006

18047

X

X

X

18/02/2005 12

GIROCONTO

FORNITORE

DOGANA

C/TO

TRANSITORIO DOGANA

BOLLA DOGANA N°345/C

25.646,57

214

3200647

X

X

X

18/02/2005 13

GIROCONTO

CONTO

SERVIZI INTERN.LI

NOLO E TRIBUTI SU B/D

5.035,26

71014

7000147

X

X

X

20/02/2005 14

CLIENTE ESTERO

W

Z C/C ORD. 1

3.534,00

22002

20

X

67

X X

X

20/02/2005 15

ADDEBITO

CONTO

COMPETENZE E

Z C/C ORD.

COMM.ACCR.FT.1 CL.W

23,76

75002

2200246

XX

X


Successivamente riscuoteremo dal cliente Neri il saldo della fattura n° 03. L'importo riscosso

(�.1.338,00) è inferiore a quello della fattura in quanto abbiamo concesso un abbuono per la

differenza (�.1,20) . Nella registrazione n° 16 prenderemo in considerazione la riscossione in

contanti. Causale riscosso (67), in dare Cassa (20001): in avere Cliente Neri (15). Quest'ultimo

rimane aperto per l'importo dell'abbuono, per la cui contabilizzazione verrà effettuata la

registrazione n° 17. La causale abbuono (42) ci permette di rilevare in avere del conto 15 la

differenza sopra considerata, chiudendo così il conto stesso, in dare del conto Abbuoni a

clienti (80006) il relativo costo o meglio il mancato ricavo.

Le registrazioni n° 18-19-20 riguardano l'emissione di due ri.ba sul cliente Neri in conto e a

saldo della fattura n° 5 e loro accreditamento sul conto corrente salvo buon fine Banca Z. Le

registrazioni seguono lo stesso procedimento delle registrazioni n°2 - n°3 - n°5.

��

1.910,29572,291.338,001.338,00

28/02/2005 16

CLIENTE NERI 3

1.338,00

20001

15

X

67

X

X

X

28/02/2005 17

ABBUONO

CLIENTE NERI

CONTO

ABBUONI A CLIENTI

INCASSO FT.N°3

1,20

80006

1542

X

X

X

28/02/2005 18

CLIENTE NERI

31/03/05

5

9.299,11

21001

1532

X

X

X

X

28/02/2005 19

CLIENTE NERI

30/04/05

5

9.299,11

21001

1532

X

X

X

X

28/02/2005 20

ACCREDITO

Z C/C SBF

DIST.SBF N°2

DIST.SBF N°2

18.598,22

22022

2100146

X

X

X


Con la registrazione n°21 viene contabilizzato 1' addebitamento (causale 45) delle

competenze e commissioni bancarie (Cod.75002) di �.12,39, registrate in dare e il conto

Banca Z (Cod.22002) in avere.

Nella registrazione n° 22 viene preso in considerazione il pagamento di un acconto al

fornitore OMGH per l'acquisto con fattura n° 141 dell'autogrù.

Il ragionamento è il solito, causale 33, conti interessati fornitore OMGH (120) e cassa

(20001), il primo registrato in dare, il secondo in avere per l'importo di �. 1.500,00.

Con le ultime 3 registrazioni vengono rilevati tre costi relativi alla forza lavoro dipendenti; la

prima riguarda la contabilizzazione dei salari, la seconda quella degli oneri retributivi, la

terza quella relativa all'lrpef. Tutte e tre seguono il medesimo procedimento: addebitamento sul

conto che rileva i vari costi, pertanto registrazione in dare dei conti 74001, 74004, 76002; di

seguito registrazione in avere del debito verso i dipendenti (31001), verso gli enti assistenziali

Inps (34001) e verso l'Erario Irpef dip. (35001).

��

1.500,001.500,00

410,291.910,29

28/02/2005 21

ADDEBITO

CONTO

COMPETENZE E

Z C/C ORD.

COMMISSIONI

SU DIST.1/2

12,39

75002

2200245

X

X

X

31/03/2005 22

FORNITORE

OMGH

141

1.500,00

120

20001

X

33

X X

X

31/03/2005 23

ADDEBITO

CONTO

COSTO SALARI

SALARI AL

31/03/05

3.821,78

74001

3100145X

31/03/2005 24

ADDEBITO

CONTO

ONERI/CONTRIBUTI

CONTRIBUTI

INPS AL 31/03/05

1.601,02

74004

3400145X

31/03/2005 25

ADDEBITO

CONTO

COSTO SALARI

IRPEF DIP.SU

SALARI 31/03

216,91

76002

3500145X


Causale 45 Addebito (vedi Tabella causali)

Addebito al conto TFR (Trattamento Fine Rapporto) Codice 74005 quota Eserc. 05 In

contropartita con il conto Indennità Fine Rapporto Dipendenti Codice 35002 Come più

volte affermato l'importo di questa operazione pari ad � 315,00 andrà posto in Dare del conto

che viene addebitato e cioè Codice 74005; mentre nel conto Codice 35002 si rileverà il debito

dell'azienda nei confronti dei dipendenti registrando l'importo nella sezione Avere del conto in

questione.


Addebito al conto Amm.Mezzi Aziendali Codice 77001 quota amm.es.2005 in contropartita

con il conto 38001 F/do Amm.Mezzi Aziendali, pertanto l'importo di 2.970,00 � andrà posto

in Dare del conto 77001 sì da rilevarne il costo, mentre in Avere il conto Fondo

Ammortamento Mezzi Aziendali.

��

410,29410,29

10/04/2005 26

CLIENTE ESTERO

W

Y C/C ORD. 6 31/03

�.19.365,00

22001

20

X

67

X X

X

15/04/2005 27

CONTO INPS

CONTRIBUTI

Y C/C ORD.

INPS AL

31/03/05

F/24 INPS DIP.

�.1601,02

34001

22001

X

33

XX

X

16/05/2005 28

CONTO

IRPEF DIP.

Y C/C ORD.

RIT.IRPEF AL

31/03/05

F/24 RIT.IRPEF DIP.

�.216,91

35001

22001

X

33

XX

X

31/12/2005 29

ADDEBITO

IND.FINE

RAPP. ANNO 05

TFR ESERCIZIO 05

�.315,00

74005

3500245

X

X

X

31/12/2005 30

ADDEBITO

AMM.MEZZI

AZIENDALI

QUOTA

AMM.ESERCIZIO 05

QUOTA AMM.ES.05

�.2.970,00

77001

3800145

X

X

X

410,29410,29

31/12/2005 31

GIROCONTO

IVA C/TO

VENDITE

IVA VENDITE

& CORR. 05

IVA SU FT.& CORR.VI

�.4.121,85

37001

3700347

X

X

X

31/12/2005 32

GIROCONTO

IVA A

CREDITO ES.2005

IVA C/TO ACQ.

AL 31/12/05

�.6.835,11

37003

3700247X

31/12/2005 33

GIROCONTO

RIMANENZE

DI MERCI

RIMANENZE

MERCI 31/12/05

INV.AL 31/12/05

�.4.318,00

40001

8000847

X

X


- DALLA PRIMA NOTA DI CONTABILITA' GENERALE ATTRIBUZIONE AI VARI CONTI, CON

RIFERIMENTO ALLE REGISTRAZIONI CONTABILI IN ESSA CONTENUTE

��

7_1 - Prima nota: Carburanti vari

Con la settima lezione si conclude il vero e proprio processo di rilevazione contabile. In essa

infatti si prende in esame il momento della trascrizione sulle schede, delle attribuzioni

effettuate sul registro di prima nota di contabilità.

Anche in questo caso, per non incorrere in errori di omissione o di duplicazione di registrazione,

ogni volta che si riporta un importo sulla scheda, è opportuno spuntare (V) il codice del conto

riportato sulla prima nota. Come avevamo già accennato, il numero della registrazione che verrà

riportato sulla scheda non sarà preceduto dallo "O" per non confonderlo con le registrazioni

provenienti dai registri acquisti e vendite.

Per le trascrizioni delle registrazioni sulle varie schede di conto non vi sarà nessuna difficoltà

in quanto si tratterà di una vera e propria operazione di trascrizione dei codici elaborati e

riportati sulla prima nota di contabilità, successivamente i vari conti verranno riproposti a

video, in sequenza, rispettando sia la data di registrazione che il numero.

A completamento delle varie operazioni compilare i vari moduli proposti a video, così come le

due distinte di presentazione alla banca Z delle varie ri.ba emesse sui clienti, la contabile di

accredito relativa al cliente estero W e la contabile di addebito delle commissioni percepite

dalla Banca Z per l'effettuazione dell'accredito sul conto corrente dell'operazione relativa al

cliente estero W.

L'altro momento di questa lezione da mettere in evidenza è quello relativo al riporto sulle

schede delle registrazioni attinenti all'importazione. Una volta effettuate queste trascrizioni,

risultano evidenti lo scopo e le ragioni dei vari giroconti contabili effettuati, ci si rende conto

visivamente di come, così come preannunciato, ogni conto rimanga aperto per il suo effettivo

valore e di come scompaiano i conti di "comodo".

Passiamo ora all'applicazione pratica di queste affermazioni. In data 31/1 paghiamo in contanti,

a saldo la scheda gennaio del fornitore Carburanti Vari. Dopo aver digitato il nome del

fornitore, la prima cosa da individuare è la causale interessata.E' tramite essa che è possibile la

registrazione. Infatti una volta evidenziata la causale, (Cod. 33) contrassegnata la modalità in

cui questa causale viene adempiuta (per cassa-banca-effetto etc.), individuati gli estremi del

documento (fattura, nota di credito, nota di debito etc.), riportato l'importo e annotato se

questo è in acconto o a saldo, la registrazione è formalmente compiuta.

Per completarla effettivamente manca solo l'attribuzione del dare e avere, ma a questo punto, ciò

diventa un'operazione semplicissima. Dall'individuazione della causale, in questo caso

"pagamento (causale 33) si passa allo schema elaborazioni contabili e si vede che con questa

causale sono interessati i conti: fornitori - diversi - banche - cassa -portafoglio, nelle due

colonne accanto viene indicato quale di questi conti deve essere movimentato in dare e quale in

avere. A questo punto nel riquadro in basso a destra di ogni registrazione rimane da scrivere

soltanto i numeri di codice dei vari conti, corrispondenti in questo caso al codice 123 (fornitori

carburanti vari) e il codice 20001 (cassa) per l'importo di �. 37,80.

��

31/01/2005 1

CARBURANTI

VARI

SCHEDA CARB.GENNAIO

37,80

123

20001

X

33

X

X

X

3 7 , 8 0 3 7 , 8 0 0 , 0 0

05

SOLITO



PAGATO PER CASSA SCHEDA CARB. GENNAIO 0531/01 1 0 , 0 03 7 , 8 0

��

D 7 1 6 , 2 37 5 4 , 0 3 3 7 , 8 0


2 FINANZIARI

05


INCASSO CORRISPETTIVI DEL 22/0122/01 03 6 0 6 , 8 43 5 8 , 9 4

INCASSO CORRISPETTIVI DEL 23/0123/01 03 7 5 4 , 0 31 4 7 , 1 9

PAGATO SALDO SCHEDA CARB.GENNAIO 0531/01 1 7 1 6 , 2 33 7 , 8 0

��


La seconda e terza registrazione riguarda l'emissione di due Ri.ba, di pari importo, (una in

acconto e l'altra a saldo) sul cliente Rossi, riferentesi alla fattura n° 02 con scadenza, l'una il

28/2, e l'altra il 31/3. La causale è in questo caso costituita da "emesso" (codice 32); secondo il

procedimento applicato al caso precedente è possibile imputare i due importi in dare del conto

portafoglio (codice 21001) e in avere del conto cliente Rossi (codice 18) l'importo di �.

2.257,70/69 cadauna.

��

15/02/2005 2

CLIENTE ROSSI

28/02/05

2

2.257,70

21001

1832

X

X

X

X

15/02/2005 3

CLIENTE ROSSI

31/03/05

2

2.257,69

21001

1832

X

X

X

X

A 1 2 3 , 9 54 6 3 9 , 3 44 5 1 5 , 3 9

05

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

30/60 GG.D.F.


18ROSSI

1

NS.FATT.N° 230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9

NC N° 4 SU NS. FATT.N° 215/02 04 D1 2 3 , 9 5 4 3 9 1 , 4 4

EMESSA RI.BA SCAD. 28/02/05 C/TO FT. N. 215/02 2 D2 2 5 7 , 7 0 2 1 3 3 , 7 4

EMESSA RI.BA SCAD. 31/03/05 S/DO FT. N. 215/02 3 A2 2 5 7 , 6 9 1 2 3 , 9 5

��

D 4 5 1 5 , 3 94 5 1 5 , 3 9 0 , 0 0

121001PORTAFOGLIO (cambiali attive)

2 FINANZIARI

05

EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 28/0215/02 2 D 2 2 5 7 , 7 02 2 5 7 , 7 0

EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 31/0315/02 3 D 4 5 1 5 , 3 92 2 5 7 , 6 9

��


La seconda e terza registrazione riguarda l'emissione di due Ri.ba, di pari importo, (una in

acconto e l'altra a saldo) sul cliente Rossi, riferentesi alla fattura n° 02 con scadenza, l'una il

28/2, e l'altra il 31/3. La causale è in questo caso costituita da "emesso" (codice 32); secondo il

procedimento applicato al caso precedente è possibile imputare i due importi in dare del conto

portafoglio (codice 21001) e in avere del conto cliente Rossi (codice 18) l'importo di �.

2.257,70/69 cadauna.

��


��


La registrazione n° 04 si riferisce al rimborso tramite assegno n°400 della nota di credito n° 04

a favore del cliente Rossi. Tramite la causale rimborsato (codice 70) imputeremo l'importo in

dare nel conto cliente Rossi e in avere del conto Banca Z (codice 22002).

Sempre nella stessa data vengono presentate e accreditate (registrazione n. 5) sul c/c salvo

buon fine (SBF) della Banca Z le due ri.ba precedentemente emesse. La presentazione avviene

con distinta SBF n° 1.

��

15/02/2005 4

CLIENTE ROSSI

400

ZETA

4

123,95

18

22002

X

70

X

X

X

0 , 0 04 6 3 9 , 3 44 6 3 9 , 3 4

05

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

30/60 GG.D.F.


18ROSSI

1

NS.FATT.N.230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9

NC N° 4 SU NS.FATT.N°215/02 04 D1 2 3 , 9 5 4 3 9 1 , 4 4

EMESSA RI.BA SC. 28/02/05 C/TO FT.N° 215/02 2 D2 2 5 7 , 7 0 2 1 3 3 , 7 4

EMESSA RI.BA SC. 31/03/05 S/DO FT.N° 215/02 3 A2 2 5 7 , 6 9 1 2 3 , 9 5

RIMBORSATO S/DO NC.N°4 ASS.400 BANCA ZETA15/02 4 1 2 3 , 9 5 0 , 0 0

��

A 1 2 3 , 9 50 , 0 0 1 2 3 , 9 5

122002BANCA ZETA (c/c Ordinario)

2 FINANZIARI

05

ASS.N° 400 RIMBORSO NC.4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5

��

15/02/2005 5

ACCREDITO

Z C/C S.B.F.

DIST.SBF N° 1

4.515,39

22022

2100146

X

X

X

D 4 5 1 5 , 3 94 5 1 5 , 3 9 0 , 0 0

122022BANCA ZETA C/C SBF

2 FINANZIARI

05

ACCREDITO IN C/C DISTINTA SBF N° 115/02 5 D 4 5 1 5 , 3 94 5 1 5 , 3 9

��

0 , 0 04 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9

121001CAMBIALI ATTIVE (portafoglio)

2 FINANZIARI

05

EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SC. 28/02/0515/02 2 D 0 , 0 02 2 5 7 , 7 0

EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SC. 31/03/0515/02 3 D 2 2 5 7 , 6 92 2 5 7 , 6 9

ACCREDITO IN C/TO SBF BANCA Z DIST.N° 115/02 5 A 2 2 5 7 , 7 04 5 1 5 , 3 9

��

7_14 - Prima nota: Grafica Versilia / Enel

La registrazione n° 6 si riferisce all'addebito sul nostro conto corrente pervenutoci dalla Banca

Z a seguito della ri.ba scadente il 10/2 emessa in acconto sulla fattura n° 9517. La causale

"addebito (codice 45) " ci permette di attribuire l'importo in DARE del conto Grafica Versilia

(codice 124) e nell'avere del conto Banca Z c/c (codice 22002).

Le registrazioni sette e otto non presentano particolari problemi trattandosi dell'addebitamento

sul c/c Banca Z dell'importo relativo al fornitore ENEL (�.464,81) e del pagamento tramite

cassa (�.143,94) della fattura TELECOM.

��

15/02/2005 6

ADDEBITO

GRAFICA

VERSILIA

10/02

ZETA 9517

138,60

124

2200245

X

X

X

X

15/02/2005 7

ADDEBITO

FORNITORE

ENEL

ZETA 312412

464,81

122

2200245

X X

X

X

A1 3 8 , 6 0 2 7 7 , 2 0 1 3 8 , 6 0

05

0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 80 0 1 4 1 5 1 0 4 6 830/60 GG.D.F.



VS.FATT.N° 951710/01 01 A 2 7 7 , 2 02 7 7 , 2 0

ADDEBITO RI.BA SC.10/02 C/TO FT.951715/02 6 A 1 3 8 , 6 01 3 8 , 6 0

��

4 6 4 , 8 1 4 6 4 , 8 1 0 , 0 0

05

0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 10 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1SOLITO


122 1ENEL

VS.FATT. N°31241228/01 04 A 4 6 4 , 8 14 6 4 , 8 1

ADD.C/C BANCA Z S/DO FT. N° 31241215/02 7 0 , 0 04 6 4 , 8 1

��

A 7 2 7 , 3 60 , 0 0 7 2 7 , 3 6


2 FINANZIARI

05

ASS.N° 400 RIMBORSO NC. 4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5

ADD.RI.BA GRAFICA VERSILIA C/TO FT.951715/02 6 A 2 6 2 , 5 51 3 8 , 6 0

ADD.FATT. FORNITORE ENEL N° 31241215/02 7 A 7 2 7 , 3 64 6 4 , 8 1

��

15/02/2005 8

FORNITORE

TELECOM

1410195

143,94

121

20001

X

33

X

X

X

D 5 7 2 , 2 97 5 4 , 0 3 1 8 1 , 7 4


2 FINANZIARI

05




PAGATO A SALDO SCHEDA CARB.GENNAIO 0531/01 1 D 7 1 6 , 2 33 7 , 8 0

PAGATO A SALDO FT. 1410195 TELECOM SPA15/02 8 D 5 7 2 , 2 91 4 3 , 9 4

��

1 4 3 , 9 4 1 4 3 , 9 4 0 , 0 0

05

0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 10 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1RIC.FATTURA



VS.FATT.N° 141019510/01 05 A 1 4 3 , 9 41 4 3 , 9 4

PAGATO PER CASSA SALDO FT. 141019515/02 8 0 , 0 01 4 3 , 9 4

��

7_21 - Prima nota: Casa spedizioni

Le successive cinque registrazioni riguardano le operazioni relative all'importazione di

merce. Lo scopo di queste registrazioni è quello di lasciare aperti soltanto e per gli esatti importi

i conti che effettivamente sono interessati. Sarà pertanto necessario effettuare dei giroconti

contabili che permettano di integrare alcuni conti, stornarne altri e chiudere quelli che

abbiamo definito "di comodo".

Con la registrazione n° 9 rileviamo l'addebito presso la banca Y (codice 22001) del saldo della

fattura n° 628 relativa all'anticipazione e ai costi di trasporto che il fornitore Casa di Spedizioni

(codice 215) aveva curato. La causale è l'addebito quindi, tabella alla mano, fornitore in dare,

banca in avere.

��

18/02/2005 9

ADDEBITO

CASA DI

SPEDIZIONI

Y C/C ORD. 628

5.322,53

215

2200145

X X

X

X

5 3 2 2 , 5 3 5 3 2 2 , 5 3 0 , 0 0

05

SOLITO RIC.FATTURA

215 1CASA DI SPEDIZIONI

VS.FATTURA N° 62831/01 08 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3

ADDEBITO IN C/C BANCA Y FT. N. 62818/02 9 0 , 0 05 3 2 2 , 5 3

��

A 5 3 2 2 , 5 30 , 0 0 5 3 2 2 , 5 3

122001BANCA Y (c/c Ordinario)

2 FINANZIARI

05

ADDEBITO FT. N. 628 CASA DI SPEDIZIONI18/02 9 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3

��

7_24 - Prima nota: Estero Euroflot

Tramite il primo giroconto, relativo alla registrazione n° 10, rileveremo il debito verso il

fornitore Euroflot (codice 140) per le spese di trasporto (�.4.312,53) dal porto di imbarco a

quello di sbarco. Per fare questo ci serviremo del conto Transitorio Dogana (codice 32006).

Così come per le precedenti rilevazioni dei debiti, anche in questo caso il fornitore verrà

registrato in avere e la contropartita in dare.

��

18/02/2005 10

GIROCONTO

ESTERO

EUROFLOT

C/TO

TRANS.DOGANA

E/3141

4.312,53

32006

14047

X

X

X

D 9 3 0 9 , 6 99 3 0 9 , 6 9 0 , 0 0

132006TRANSITORIO DOGANA (g/to BD)

3 DEB. & CRED .DIV.

05

FATT.N° 628 CASA DI SPEDIZIONI (anticipi ex.art.15)31/01 08 D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6

G/TO FORNITORE ESTERO EUROFLOT (BD N°345/C)18/02 10 D 9 3 0 9 , 6 94 3 1 2 , 5 3

��

A0 , 0 0 4 3 1 2 , 5 3 4 3 1 2 , 5 3

05

140 1ESTERO EUROFLOT

G/TO NOLO FT.N° E/3141 (vedi Bolla Dogana 345/c)18/02 10 A 4 3 1 2 , 5 34 3 1 2 , 5 3

��


Nella registrazione successiva n°11 si seguirà lo stesso procedimento; essa ha infatti lo scopo

di rilevare, servendosi sempre del conto Transitorio Dogana, il debito di (�.16.336,88) verso il

fornitore estero W (codice 180), ricordiamo infatti che ai fini IVA l'importo della merce

acquistata era stata registrata insieme ai diritti doganali. Ora come abbiamo detto, si tratta di

imputare ad ogni conto il suo effettivo importo, appunto per questo rileveremo avere del conto

fornitore estero W il nostro debito verso di lui per l'effettivo valore della merce che ci ha

venduto.

��

18/02/2005 11

GIROCONTO

ESTERO W

TRANSITORI

O

0.20 MERCE

16.336,88

32006

18047

X

X

X

D 2 5 6 4 6 , 5 72 5 6 4 6 , 5 7 0 , 0 0


3 DEB.& CRED.DIV.

05

FATT.N° 628 CASA DI SPEDIZIONI (anticipi ex.art.15)31/01 08 D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6

G/TO FORN. ESTERO EUROFLOT (vedi BD 345/c)18/02 10 9 3 0 9 , 6 94 3 1 2 , 5 3

G/TO FORN. ESTERO W (merce vedi BD 345/c)18/02 11 2 5 6 4 6 , 5 71 6 3 3 6 , 8 8

��

A0 , 0 0 1 6 3 3 6 , 8 8 1 6 3 3 6 , 8 8

05

180 1ESTERO W

FATT. N° 020 (MERCE VEDI BD 345/C ALLEGATA)18/02 11 A 1 6 3 3 6 , 8 81 6 3 3 6 , 8 8

��

7_30 - Prima nota: Dogana

Tramite il giroconto, registrazione n°12, storneremo al conto Transitorio Dogana (cod.32006)

l'intero importo della Bolletta Doganale ( �. 25.646,57) così da chiuderlo, unitamente al conto

fornitore Dogana cod. 214 registrato in dare.

��

18/02/2005 12

GIROCONTO

FORNITORE

DOGANA

TRANSITORI

O

BOLLA

DOGANA N°345/C

25.646,57

214

3200647X

0 , 0 02 5 6 4 6 , 5 7 2 5 6 4 6 , 5 7


3 DEB.& CRED.DIV.

05

FATT.N°628 CASA DI SPEDIZIONI (anticipi ex art.15)31/01 08 D 4 9 9 7 , 1 64 9 9 7 , 1 6

G/TO FORN.ESTERO EUROFLOT (vedi BD n°345/c)18/02 10 D 9 3 0 9 , 6 94 3 1 2 , 5 3

G/TO FORN.ESTERO W (merce vedi BD n° 345/c)18/02 11 D 2 5 6 4 6 , 5 71 6 3 3 6 , 8 8

G/TO FORN.DOGANA BOLLA N° 345/C18/02 12 0 , 0 02 5 6 4 6 , 5 7

��

2 5 6 4 6 , 5 7 2 5 6 4 6 , 5 7 0 , 0 0

05

214 1DOGANA

BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 A 2 5 6 4 6 , 5 72 5 6 4 6 , 5 7

G/TO AL C/ TO 32006 TRANS.DOGANA18/02 12 0 , 0 02 5 6 4 6 , 5 7

��


Tramite il giroconto, registrazione n°12, storneremo al conto Transitorio Dogana (cod.32006)

l'intero importo della Bolletta Doganale ( �. 25.646,57) così da chiuderlo, unitamente al conto

fornitore Dogana cod. 214 registrato in dare.

��

18/02/2005 13

GIROCONTO

C/TO

SERVIZI INTERN.LI

NOLO & TRIB.

SU BD 345/C

5.035,26

71014

7000147X

D 5 1 7 4 , 7 05 1 7 4 , 7 0 0 , 0 0


7 COSTO SERVIZI

05

FATT.628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 1 3 9 , 4 41 3 9 , 4 4

G/TO DAL CONTO MERCI (Nolo & Tributi su BD 345/c)18/02 13 D 5 1 7 4 , 7 05 0 3 5 , 2 6

��

D 1 6 3 3 6 , 8 82 1 3 7 2 , 1 4 5 0 3 5 , 2 6


7 COSTO MERCE

05

BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 2 1 3 7 2 , 1 42 1 3 7 2 , 1 4

G/TO DAL CONTO NOLO & TRIB.SU BD 345/C18/02 13 D 1 6 3 3 6 , 8 85 0 3 5 , 2 6

��


Le due registrazioni successive si riferiscono all'operazione di vendita effettuata al cliente

estero W con fattura n° 1. In relazione a questa, la banca Z (codice 22002) ci comunica

l'accreditamento sul nostro conto corrente dell'importo di �. 3.534,00 a saldo della fattura

citata.

��

20/02/2005 14

ACCREDITO

CLIENTE ESTERO

W

ZETA 1

3.534,00

22002

2046

X X

X

X

D 2 8 0 6 , 6 43 5 3 4 , 0 0 7 2 7 , 3 6


2 FINANZIARI

05

ASS.N°400 RIMBORSO NC. 4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5

ADDEBITO RI.BA GRAFICA VERSILIA C/TO FT.951715/02 6 A 2 6 2 , 5 51 3 8 , 6 0

ADDEBITO FATT.ENEL N.31241215/02 7 A 7 2 7 , 3 64 6 4 , 8 1

ACCREDITO S/DO FT. N. 1 CLIENTE ESTERO W22/02 14 D 2 8 0 6 , 6 43 5 3 4 , 0 0

��

D 1 9 3 6 5 , 0 03 5 3 4 , 0 02 2 8 9 9 , 0 0

05

RIMESSA DIRETTA

20CLIENTE ESTERO W

1

NS.FATTURA N° 110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0

ACCREDITO C/C BANCA ZETA S/DO FATT. 120/02 14 3 5 3 4 , 0 0 0 , 0 0

NS.FATTURA N° 631/03 06 D1 9 3 6 5 , 0 0 1 9 3 6 5 , 0 0

��

7_39 - Fac-simile contabile accredito

��



comunicazione.




��

20/02/2005 15

ADDEBITO

CONTO

COMPETENZE &

ZETA

COMMISSIONI

SU ACCR.FT.1

23,76

75002

2200245

X

X



comunicazione.




��

D 2 3 , 7 62 3 , 7 6 0 , 0 0

175002COMPETENZE & COMM.NI BANCA

7 COSTI FINANZIARI

05

COMMISSIONI SU ACCR.FT. N° 1 CLIENTE ESTERO W20/02 15 D 2 3 , 7 62 3 , 7 6

��

D 2 7 8 2 , 8 83 5 3 4 , 0 0 7 5 1 , 1 2


2 FINANZIARI

05

ASS.N° 400 RIMB.SALDO NC.4 CLIENTE ROSSI15/02 4 A 1 2 3 , 9 51 2 3 , 9 5


ADDEBITO FT. 312412 FORNITORE ENEL15/02 7 A 7 2 7 , 3 64 6 4 , 8 1

ACCREDITO S/DO FT.1 CLIENTE ESTERO W20/02 14 D 2 8 0 6 , 6 43 5 3 4 , 0 0

ADDEBITO COMM.NI SU ACCR.FT.1 ESTERO W20/02 15 D 2 7 8 2 , 8 82 3 , 7 6

��

7_43 - Fac-simile contabile addebito

��


Successivamente riscuoteremo dal cliente Neri il saldo della fattura n° 03. L'importo riscosso

(�.1.338,00) è inferiore a quello della fattura in quanto abbiamo concesso un abbuono per la

differenza (�.1,20) . Nella registrazione n° 16 prenderemo in considerazione la riscossione in

contanti. Causale riscosso (67), in dare Cassa (20001): in avere cliente Neri (15). Quest'ultimo

rimane aperto per l'importo dell'abbuono, per la cui contabilizzazione verrà effettuata la

registrazione n° 17. La causale abbuono (42) ci permette di rilevare in avere del conto 15 la

differenza sopra considerata, chiudendo così il conto stesso, in dare del conto Abbuoni a

clienti (80006) il relativo costo o meglio il mancato ricavo.

��

28/02/2005 16

CLIENTE NERI 3

1.338,00

20001

15

X

67

X

X

X

28/02/2005 17

SU FT.3 CLIENTE NER

CLIENTE NERI

C/TO

ABBUONI A CLIENTI

1,20

80006

1542

X

D 1 8 5 9 8 , 2 21 3 3 9 , 2 01 9 9 3 7 , 4 2

05

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

RIMESSA DIRETTA


15NERI

1

NS.FATT.N° 330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0

NS.FATT.N° 528/02 05 D1 8 5 9 8 , 2 2 1 9 9 3 7 , 4 2

RISCOSSO SALDO FT. N° 328/02 16 D1 3 3 8 , 0 0 1 8 5 9 9 , 4 2

ABBUONO SU RISC.FT.N° 328/02 17 D1 , 2 0 1 8 5 9 8 , 2 2

��

D 1 9 1 0 , 2 92 0 9 2 , 0 3 1 8 1 , 7 4


2 FINANZIARI

05




PAGATO A S/DO FT.SCHEDA CARB.GENNAIO 0531/01 1 D 7 1 6 , 2 33 7 , 8 0

PAGATO A S/DO FT. 1410195 TELECOM SPA15/02 8 D 5 7 2 , 2 91 4 3 , 9 4

RISCOSSO S/DO FT. N° 3 CLIENTE NERI28/02 16 D 1 9 1 0 , 2 91 3 3 8 , 0 0

��

D 1 , 2 01 , 2 0 0 , 0 0

180006ABBUONI A CLIENTI

8 RICAVI MERCE

05

ABBUONO SU FT. N. 3 CLIENTE NERI28/02 17 D 1 , 2 01 , 2 0

��





��

28/02/2005 18

CLIENTE NERI

31/03/05

5

9.299,11

21001

1532

X

X

X

X

28/02/2005 19

CLIENTE NERI

30/04/05

5

9.299,11

21001

1532

X

X

X

X

0 , 0 01 9 9 3 7 , 4 21 9 9 3 7 , 4 2

05

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

RIMESSA DIRETTA.


15NERI

1

NS.FATT. N° 330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0

NS.FATT. N° 528/02 05 D1 8 5 9 8 , 2 2 1 9 9 3 7 , 4 2

RISCOSSO S/DO FT. N° 328/02 16 D1 3 3 8 , 0 0 1 8 5 9 9 , 4 2

ABBUONO SU RISC. FT. 328/02 17 D1 , 2 0 1 8 5 9 8 , 2 2

EMESSO RI.BA SCAD.31/03/05 C/TO FT. 528/02 18 D9 2 9 9 , 1 1 9 2 9 9 , 1 1

EMESSO RI.BA SCAD.30/04/05 S/DO FT.528/02 19 9 2 9 9 , 1 1 0 , 0 0

��

D 1 8 5 9 8 , 2 22 3 1 1 3 , 6 1 4 5 1 5 , 3 9

121001CAMBIALI ATTIVE (Portafoglio)

2 FINANZIARI

05

EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 28/02/0515/02 2 D 2 2 5 7 , 7 02 2 5 7 , 7 0

EMESSA RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 31/03/0515/02 3 D 4 5 1 5 , 3 92 2 5 7 , 6 9

ACCREDITO IN C/C SBF BANCA ZETA DIST.N° 115/02 5 0 , 0 04 5 1 5 , 3 9

EMESSO RI.BA CLIENTE NERI SCAD. 31/03/0528/02 18 D 9 2 9 9 , 1 19 2 9 9 , 1 1

EMESSO RI.BA CLIENTE NERI SCAD. 30/04/0528/02 19 D 1 8 5 9 8 , 2 29 2 9 9 , 1 1

��





��

28/02/2005 20

ACCREDITO

ZETA SBF

DISTINTA SBF

N° 2

18.598,22

22022

2100146

X

X

X

D 2 3 1 1 3 , 6 12 3 1 1 3 , 6 1 0 , 0 0

122022BANCA ZETA (c/c Sbf)

2 FINANZIARI

05


ACCREDITO IN C/C DISTINTA SBF N° 228/02 20 D 2 3 1 1 3 , 6 11 8 5 9 8 , 2 2

��

0 , 0 02 3 1 1 3 , 6 1 2 3 1 1 3 , 6 1

121001CAMBIALI ATTIVE (Portafoglio)

2 FINANZIARI

05

EMESSO RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 28/02/0515/02 2 D 2 2 5 7 , 7 02 2 5 7 , 7 0

EMESSO RI.BA CLIENTE ROSSI SCAD. 31/03/0515/02 3 D 4 5 1 5 , 3 92 2 5 7 , 6 9

ACCREDITO IN C/C SBF BANCA ZETA DIST.N° 115/02 5 0 , 0 04 5 1 5 , 3 9

EMESSO RI.BA CLIENTE NERI SCAD. 31/03/0528/02 18 D 9 2 9 9 , 1 19 2 9 9 , 1 1

EMESSO RI.BA CLIENTE NERI SCAD. 30/04/0528/02 19 D 1 8 5 9 8 , 2 29 2 9 9 , 1 1

ACCREDITO IN C/C SBF BANCA ZETA DIST.N° 228/02 20 0 , 0 01 8 5 9 8 , 2 2

��


Con la registrazione n°21 viene contabilizzato 1' addebitamento (causale 45) delle

competenze e commissioni bancarie (Cod.75002) di �.12,39, registrate in dare e il conto

Banca Z (Cod.22002) in avere.

��

28/02/2005 21

ADDEBITO

C/TO

COMPETENZE

ZETA

COMMISSIONI

DIST.SBF 1-2

12,39

75002

2200245

X

X

X

D 3 6 , 1 53 6 , 1 5 0 , 0 0


7 FINANZIARI

05

COMMISSIONI SU ACCR.FT.1 CLIENTE ESTERO W20/02 16 D 2 3 , 7 62 3 , 7 6

COMMISSIONI SU DIST.SBF N°1 E N°228/02 21 D 3 6 , 1 51 2 , 3 9

��

D 2 7 7 0 , 4 93 5 3 4 , 0 0 7 6 3 , 5 1


2 FINANZIARI

05



ADDEBITO RI.BA ENEL FT. N° 31241215/02 7 A 7 2 7 , 3 64 6 4 , 8 1

ACCREDITO S/DO FT.N° 1 CLIENTE ESTERO W20/02 14 D 2 8 0 6 , 6 43 5 3 4 , 0 0

ADDEBITO COMM.NI SU ACCR.FT.1 CL.ESTERO W20/02 16 D 2 7 8 2 , 8 82 3 , 7 6

ADDEBITO COMM.NI SU DIST.SBF N°1-228/02 21 D 2 7 7 0 , 4 91 2 , 3 9

��

7_58 - Prima nota: OMGH

Nella registrazione n° 22 viene preso in considerazione il pagamento di un acconto al

fornitore OMGH cod. 120 registrato in dare, il secondo conto Cassa contanti cod.20001 in

avere per l'importo di �. 1.500,00.

��

31/03/2005 22

FORNITORE

OMGH

141

1.500,00

120

20001

X

33

X X

X

A1 5 0 0 , 0 0 1 4 2 5 9 , 6 4 1 2 7 5 9 , 6 4

05

0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 90 0 2 1 3 4 7 0 4 8 960/90/120 GG. D.F.


120 1OMGH SPA

VS.FATT.N° 14125/03 09 A 1 4 2 5 9 , 6 41 4 2 5 9 , 6 4

PAGATO A 1/2 CASSA IN C/TO FT. N. 14131/03 22 A 1 2 7 5 9 , 6 41 5 0 0 , 0 0

��

D 4 1 0 , 2 92 0 9 2 , 0 3 1 6 8 1 , 7 4


2 FINANZIARI

05




PAGATO A S/DO SCHEDA CARB.GENNAIO 0531/01 1 D 7 1 6 , 2 33 7 , 8 0


RISCOSSO S/DO FT. 3 CLIENTE NERI28/02 17 D 1 9 1 0 , 2 91 3 3 8 , 0 0

PAGATO C/TO FT. 141 FORNITORE OMGH31/03 22 D 4 1 0 , 2 91 5 0 0 , 0 0

��

7_61 - Addebito salari

Con le ultime 3 registrazioni vengono rilevati tre costi relativi alla forza lavoro dipendenti; la

prima riguarda la contabilizzazione dei salari, la seconda quella degli oneri retributivi, la

terza quella relativa all'lrpef. Tutte e tre seguono il medesimo procedimento: addebitamento

sul conto che rileva i vari costi, pertanto registrazione in dare dei conti 74001, 74004, 76002; in

seguito registrazione in avere del debito verso i dipendenti (31001), verso gli enti assistenziali

Inps (34001) e verso l'Erario Irpef dip. (35001) .

��

31/03/2005 23

ADDEBITO

COSTO

SALARI E STIPENDI

SALARI AL 31/03/05

3.821,78

74001

3100145

X

X

D 3 8 2 1 , 7 83 8 2 1 , 7 8 0 , 0 0

174001STIPENDI E SALARI

7 COSTI PERSONALE

05

ADDEBITO SALARI AL 31/0331/03 23 D 3 8 2 1 , 7 83 8 2 1 , 7 8

��

A 3 8 2 1 , 7 80 , 0 0 3 8 2 1 , 7 8

131001DIPENDENTI SALARI E STIPENDI

3 DEB. & CRED. DIV.

05

ADDEBITO SALARI AL 31/0331/03 23 A 3 8 2 1 , 7 83 8 2 1 , 7 8

��

31/03/2005 24

ADDEBITO

COSTO

ONERI RETRIBUZ.NI

CONTR.INPS

AL 31/03

1.601,02

74004

3400145X

D 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2 0 , 0 0

174004ONERI RETRIBUZIONI

7 COSTO PERS.LE

05

ADDEBITO CONTRIBUTI INPS AL 31/0331/03 24 D 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2

��

A 1 6 0 1 , 0 20 , 0 0 1 6 0 1 , 0 2

134001DEBITI VERSO ENTI (inps dip.)

3 DEB. & CRED. DIV.

05

ADDEBITO CONTRIBUTI INPS ( da versare)31/03 24 A 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2

��

31/03/2005 25

ADDEBITO

COSTO

RIT.IRPEF DIP.

IRPEF

RIT.DIP.AL 31/03

216,91

76002

3500145X

D 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1 0 , 0 0

176002RITENUTE IRPEF DIP. (salari)

7 ONERI TRIBUTARI

05

ADDEBITO RIT. IRPEF DIP. SU SALARI MARZO 0531/03 25 D 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1

��

A 2 1 6 , 9 10 , 0 0 2 1 6 , 9 1

135001DEBITI VERSO ERARIO (Irpef dip.)

3 DEB. & CRED. DIV.

05

ADDEBITO IRPEF DIP. AL 31/0331/03 25 A 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1

��

7_70 - Riscossione da cliente estero W

Causale 67 Riscosso (vedi Tabella causali)

Riscosso da Cliente Estero W codice 20, registrazione di prima nota n° 26, l'importo di �

19.365,00 a saldo della fattura n°6 del 31/03/05, tramite la Banca Y c/c Ord.

Seguirà l'attribuzione ai due conti (dell'importo sopra menzionato)

Codice 22001 in Dare, Codice 20 in Avere.

��

15/04/2005 26

CLIENTE ESTERO

W

BANCA YC/C 6 31/03

�.19.365,00

22001

20

X

67

X X

X

D 1 4 0 4 2 , 4 71 9 3 6 5 , 0 0 5 3 2 2 , 5 3

122001BANCA Y (c/c Ordinario)

2 FINANZIARI

05

ADDEBITO FT. N. 628 CASA DI SPEDIZIONI18/02 9 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3

RISCOSSO A SALDO FT.6 CLIENTE ESTERO W10/04 26 D 1 4 0 4 2 , 4 71 9 3 6 5 , 0 0

��

0 , 0 02 2 8 9 9 , 0 02 2 8 9 9 , 0 0

05

RIMESSA DIRETTA

20CLIENTE ESTERO W

1

NS.FATTURA N° 110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0

ACCREDITO C/C BANCA ZETA S/DO FT. 120/02 14 3 5 3 4 , 0 0 0 , 0 0

NS.FATTURA N° 631/03 06 D1 9 3 6 5 , 0 0 1 9 3 6 5 , 0 0

RISCOSSO A S/DO FT.6 TRAMITE BANCA Y C/C10/04 26 1 9 3 6 5 , 0 0 0 , 0 0

��

7_73 - Pagamento INPS dipendenti

Causale 33 Pagato (vedi Tabella causali)

Pagato tramite Banca Y c/c Ord. Codice 22001 Saldo F/24 Contrib.ti Inps dipendenti, Codice

34001 in Dare, Codice 22001 in Avere.per l'importo di �. 1601,02.-

��

15/04/2005 27

CONTO INPS

CONTRIBUTI

Y C/C ORD.

INPS AL

31/03/05

F/24 INPS DIP.

�.1601,02

34001

22001

X

33

XX

X

0 , 0 01 6 0 1 , 0 2 1 6 0 1 , 0 2

134001DEBITI VERSO ENTI (Inps dip.)

3 DEB. & CRED. DIV.

05

ADDEBITO CONTRIBUTI INPS (da versare)31/03 24 A 1 6 0 1 , 0 21 6 0 1 , 0 2

PAG. F/24 DM10 INPS DIP. SU BANCA Y15/04 27 0 , 0 01 6 0 1 , 0 2

��

D 1 2 4 4 1 , 4 51 9 3 6 5 , 0 0 6 9 2 3 , 5 5

122001BANCA Y (c/c ordinario)

2 FINANZIARI

05

ADDEBITO FT.628 CASA DI SPEDIZIONI18/02 9 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3


PAGAMENTO F/24 INPS CONTR.DIP.15/04 27 D 1 2 4 4 1 , 4 51 6 0 1 , 0 2

��


Causale 33 Pagato (vedi Tabella causali)

Pagato tramite Banca Y c/c Ord. Codice 22001 Saldo F/24 Rit. Irpef dipendenti, Codice

35001 in Dare, Codice 22001 in Avere per l'importo di � 216,91.-

��

16/05/2005 28

CONTO

IRPEF DIPENDENTI

Y C/C ORD.

F/24 IRPEF DIP.

�.216,91

35001

22001

X

33

XX

X

0 , 0 02 1 6 , 9 1 2 1 6 , 9 1

135001DEBITI VERSO ERARIO (irpef dip.)

3 DEB. & CRED. DIV.

05

ADDEBITO IRPEF DIP. AL 31/03/0531/03 25 A 2 1 6 , 9 12 1 6 , 9 1

PAGAMENTO F/24 IRPEF DIP. BANCA Y16/05 28 0 , 0 02 1 6 , 9 1

��

D 1 2 2 2 4 , 5 41 9 3 6 5 , 0 0 7 1 4 0 , 4 6


2 FINANZIARI

05




PAGAMENTO F/24 IRPEF DIP.16/05 28 D 1 2 2 2 4 , 5 42 1 6 , 9 1

��


- RETTIFICHE DI FINE ESERCIZIO

- DICHIARAZIONE ANNUALE I.V.A.

- SEQUENZA

a) COMPILARE TAVOLE RIEPILOGATIVE IMPONIBILI IMPOSTA, DATI EMERSI DAI

REGISTRI I.V.A.

b) COMPILAZIONE MOD. I.V.A. 11 - REGIME NORMALE

- BILANCIO DI VERIFICA

��

8_1 - Addebito TFR dipendenti


Addebito al conto TFR (Trattamento Fine Rapporto) Codice 74005 quota Eserc. 05 In

contropartita con il conto Indennità Fine Rapporto Dipendenti Codice 35002 Come più

volte affermato l'importo di questa operazione pari ad � 315,00 andrà posto in Dare del conto

che viene addebitato e cioè Codice 74005; mentre nel conto Codice 35002 si rileverà il debito

dell'azienda nei confronti dei dipendenti registrando l'importo nella sezione Avere del conto in

questione

��

31/12/2005 29

ADDEBITO

IND.FINE

RAPP.ANNO 05

TFR ESERCIZIO 05

�.315,00

74005

3500245

X

X

X

D 3 1 5 , 0 03 1 5 , 0 0 0 , 0 0

174005INDENNITA' FINE RAPP. ANNO 05

7 COSTO PERSON.

05

ADDEBITO QUOTA TFR DIP.AL 31/12/0531/12 29 D 3 1 5 , 0 03 1 5 , 0 0

��

A 3 1 5 , 0 00 , 0 0 3 1 5 , 0 0

135002F/DO TFR DIPENDENTI

3 DEB.& CRED.DIV.

05

ADDEBITO QUOTA TFR ESERCIZIO 200531/12 29 A 3 1 5 , 0 03 1 5 , 0 0

��

8_4 - Addebito ammortamenti


Addebito al conto Amm.Mezzi Aziendali Codice 77001 quota amm.es.2005 In contropartita

con il conto 38001 F/do Amm.Mezzi Aziendali, pertanto l'importo di 2.970,00 � andrà posto in

Dare del conto 77001 sì da rilevarne il costo, mentre in Avere il conto Fondo Ammortamento

Mezzi Aziendali.-

��

31/12/2005 30

ADDEBITO

AMM.MEZZI

AZIENDALI

QUOTA

AMM.ESERCIZIO 05

QUOTA AMM.ES.05

�.2970,00

77001

3800145

X

X

X

D 2 9 7 0 , 0 02 9 7 0 , 0 0 0 , 0 0

177001AMM/TO MEZZI AZIENDALI

7 77000

05

ADD.QUOTA AMMORTAMENTO ESERCIZIO 200531/12 30 D 2 9 7 0 , 0 02 9 7 0 , 0 0

��

A 2 9 7 0 , 0 00 , 0 0 2 9 7 0 , 0 0

138001F/DO AMM. AUTOMEZZI

3 DEB.& CRED.DIV.

05

ADDEBITO QUOTA AMM.ESERCIZIO 0531/12 30 A 2 9 7 0 , 0 02 9 7 0 , 0 0

��

31/12/2005 31

GIROCONTO

IVA C/TO

VENDITE

IVA VENDITE

& CORR. 31/12

�.4.121,85

37001

3700347X

0 , 0 04 1 4 2 , 5 1 4 1 4 2 , 5 1


3 DEB. & CRED. DIV.

05

IVA SU FATTURA 2 CLIENTE ROSSI30/01 02 A 7 5 1 , 9 67 5 1 , 9 6

IVA SU FATTURA 3 CLIENTE NERI30/01 03 9 7 5 , 1 62 2 3 , 2 0

IVA SU NC. N° 4 SU FT.2 CLIENTE ROSSI15/02 04 A 9 5 4 , 5 02 0 , 6 6

IVA SU FATTURA 5 CLIENTE NERI28/02 05 A 4 0 5 3 , 3 03 0 9 8 , 8 0




GIROCONTO IVA VENDITE AL 31/12/0531/12 31 0 , 0 04 1 2 1 , 8 5

��

A 4 1 2 1 , 8 50 , 0 0 4 1 2 1 , 8 5

137003IVA A CREDITO ES.2005

3 DEB. & CRED. DIV.

05

GIROCONTO IVA VENDITE AL 31/12/200531/12 31 A 4 1 2 1 , 8 54 1 2 1 , 8 5

��

31/12/2005 32

GIROCONTO

IVA A

CREDITO ES.2005

IVA ACQUISTI

AL 31/12/05

�.6.835,11

37003

3700247X

D 2 7 1 3 , 2 66 8 3 5 , 1 1 4 1 2 1 , 8 5


3 DEB. & CRED. DIV.

05


GIROCONTO IVA ACQUISTI AL 31/12/0531/12 32 D 2 7 1 3 , 2 66 8 3 5 , 1 1

��

0 , 0 06 8 3 5 , 1 1 6 8 3 5 , 1 1

137002IVA A CREDITO (acquisti)

3 DEB. & CRED. DIV.

05

IVA SU FT.9517 GRAFICA VERSILIA10/01 01 D 4 6 , 2 04 6 , 2 0

IVA SU FT.SCHEDA CARBURANTI GENNAIO 0531/01 02 D 5 2 , 5 06 , 3 0


IVA SU FT.1410195 TELECOM SPA10/01 05 D 1 5 3 , 9 92 4 , 0 2

IVA SU BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 D 4 4 2 8 , 4 24 2 7 4 , 4 3

IVA SU FT. 628 CASA DI SPEDIZIONI31/01 08 D 4 4 5 9 , 4 13 0 , 9 9

IVA SU FT. 141 FORNITORE OMGH31/01 09 D 6 8 3 5 , 1 12 3 7 5 , 7 0

GIROCONTO IVA ACQUISTI AL 31/12/0531/12 32 0 , 0 06 8 3 5 , 1 1

��

31/12/2005 33

GIROCONTO

RIMANENZE

DI MERCI

RIMANENZE

MERCI 31/12/05

INV. 31/12/05

�.4.318,00

40001

8000847

X

X

D 4 3 1 8 , 0 04 3 1 8 , 0 0 0 , 0 0

140001RIMANENZE DI MERCI

4 MAT.& MERCI

05

GIROCONTO RIMANENZE MERCI AL 31/12/0531/12 33 D 4 3 1 8 , 0 04 3 1 8 , 0 0

��

A 4 3 1 8 , 0 00 , 0 0 4 3 1 8 , 0 0

180008RIMANENZE FINALI MERCI

8 RICAVI

05

GIROCONTO RIMANENZE INV.AL 31/12/0531/12 33 A 4 3 1 8 , 0 04 3 1 8 , 0 0

��

8_16 - Mastro: Immobilizzazioni materiali

Tutti i codici che terminano con lo "0"costituiscono i mastri. Quest'ultimi rappresentano dei

riepiloghi contabili dei conti che ad essi fanno capo. Allo stesso modo i conti contraddistinti da

un unico numero, costituiscono degli ulteriori raggruppamenti di mastri omogenei. Così ad es. il

saldo del mastro Banche codice 22000 darà l'immediata percezione della situazione

complessiva di tutte le banche con le quali si intrattengono rapporti, (notare che con la Banca Z

si intrattengono due tipi di rapporti: uno di conto corrente e l'altro di conto corrente SBF

(salvo buon fine); il secondo consente di versare le ri.ba su questo conto e avere l'accreditamento

immediato dell'intero importo, anche se la valuta è dopo incasso delle ri-ba, salvo accordi diversi

con la banca. A sua volta il "Mastro Finanziari - 2" raggruppando i mastri: Cassa-Cambiali

attive-Banche, permetterà di individuare immediatamente quale è la cosiddetta "Situazione di

liquidità immediata" di un' azienda.

��

0 , 0 0 0 , 0 0

IMMOBILIZZ.NI MATERIALI 50000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

RIMANENZE DI MERCI IN MAGAZZINO 40000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

CREDITI VERSO LO STATO (IVA) 37000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

BANCHE 22000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

CASSA 20000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

FINANZIARI 2

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

CLIENTI 99

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

F/DO TFR DIPENDENTI 35000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

FORNITORI 299

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

CREDITI E DEB. DIVERSI 3

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

RICAVI 8

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

COSTO MERCI 70000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

COSTO SERVIZI 71000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

ONERI DIVERSI DI GESTIONE 72000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

COSTI DEL PERSONALE 74000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

ONERI FINANZIARI 75000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

AMMORTAMENTI 77000

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

TOTALE COSTI D'ESERCIZIO 7

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

TOTALE CONTI ECONOMICI 100

1

0 , 0 0

��

0 , 0 0 0 , 0 0

TOTALE CONTI PATRIMONIALI 200

1

0 , 0 0

��


Come si procede per la registrazione dei salari dipendenti suppodendo che le voci e gli

importi del prospetto mensile siano questi: importo salari € 2.500,00, importo contributi €

1.300,00, Irpef dipendenti € 300,00?

Per attribuire i salari dipendenti di un mese (come sopra proposto) ai vari conti, si prende il totale degli

importi sopra elencati (pari ad € 4.100,00) e lo si trascrive in dare del conto “Costo dei salari”, mentre

lo stesso importo si porta in avere del “Conto salari” fra i debitori e creditori

Per addebitare ai vari conti gli importi esposti nel prospetto mensile si procede nel modo seguente:

accreditare al “Conto Salari & Stipendi” l’importo di €.2.500,00 + € 300,00 ed al conto “Contributi su

salari” l’importo di € 1300,00. Gli stessi importi vanno anche trascritti in dare dei dei rispettivi conti

Dal prospetto mensile delle retribuzioni vengono rilevati tre costi relativi ai dipendenti: il primo riguarda

la contabilizzazione dei salari, il secondo quello degli oneri

contributivi, il terzo quello relativo all’Irpef. Per tutti e tre i conti si esegue il medesimo procedimento:

addebitamento sul conto che rileva i vari costi, pertanto registrazione in dare dei conti Salari Dipendenti,

Oneri Contributi, Salari Dipendenti Irpef. In seguito registrazione in avere (nei conti patrimoniali) del

conto Debito verso Dipendenti, Debito verso gli Enti assistenziali Inps, Debito verso l’Erario per Irpef

dipendenti

Supposto che l’importo di € 123,95 sia stato rimborsato al cliente con assegno della banca Z,

come registreresti il rimborso a clienti a saldo di una nota di credito?

Tramite la causale "rimborsato" imputeremo l’importo in dare del conto cliente Rossi e in avere del conto

Banca Z

La registrazione da effettuare è quella di addebitare il conto Banca Z di € 123,95 in contropartita con la

registrazione dell’importo nel conto avere del cliente

Sapresti illustrare la funzione del conto Mastri?

Il conto Mastri raccoglie tutte le registrazioni dei vari conti ad esso collegati, in modo che la somma degli

stessi sia uguale all’importo registrato sui mastri medesimi

I mastri rappresentano dei riepiloghi contabili dei conti che ad essi fanno capo. Per rendere di facile

comprensione l’utilità di un conto di Mastro, qui sotto rappresenteremo le registrazioni contabili di un

periodo, effettuate sui conti della Cassa e delle Banche:

CASSA CONTANTI: DARE €. 1.200,00 - AVERE €. 350,00 - SALDO €. 850,00

BANCA Z C/C ORD.: DARE €. 2.850,00 - AVERE €. 1.200,00 - SALDO €. 1.650,00

BANCA Y C/C ORD.: DARE €. 4.100,00 - AVERE €. 740,00 - SALDO €. 3.360,00

MASTRO BANCHE: DARE €. 6.950,00 - AVERE €. 1.940,00 - SALDO €.5.010,00

MASTRO FINANZIARI: DARE €. 8.150,00 - AVERE €. 2.290,00 - SALDO €. 5.860,00

Pertanto il saldo del Mastro Banche (pari a €. 5.010,00) non è altro che la somma degli importi in dare e

avere delle Banche Z e Banca Y.

Nel Mastro Finanziari sono invece inserite (oltre alle due banche) le movimenta zioni della Cassa

contanti, così da permettere di individuare immediatamente la cosiddetta “Liquidazione immediata"

8_38 - Note

OTTAVA LEZIONE

L'ultima parte dell'ottava lezione si articola in tre parti ben distinte:

una riguardante la presentazione e la spedizione per via telematica entro il 28 Febbraio di ogni

anno all'Agenzia delle Entrate, della Comunicazione Annuale dati Iva. L'altra la

Dichiarazione Iva Annuale da effettuarsi entro il 16 marzo di ciascun anno; ed infine la

redazione del Bilancio d'Esercizio.

Tutti e tre i documenti, sono redatti prendendo in considerazione tutte e soltanto le operazioni

analizzate durante lo svolgimento delle lezioni; si può infatti ipotizzare che nell'esercizio 2005

non ne vengano effettuate altre. Cominciamo con la dichiarazione IVA, necessaria alla

compilazione di questa ultima, è la tavola riepilogativa imponibile imposta. La tavola

riepilogativa ha lo scopo di ordinare in maniera organica per mese e per aliquote tutte le

operazioni di acquisto, di vendita e corrispettivi effettuati durante l'anno mettendo in evidenza

anche le operazioni non imponibili, esenti ed escluse.

Il primo importo che compare nella tavola riportata a video è costituito dalle vendite e

corrispettivi ad aliquota 10% effettuati in Gennaio, infatti l'importo di �. 5.561,00 è la somma

delle registrazioni 02 e 03 del registro vendite più corrispettivi.

A fianco vi sono gli importi relativi all'imponibile e all'imposta del mese di Febbraio (tenere

presente che la nota di credito al cliente Rossi è registrata in Febbraio, anche se la vendita è

avvenuta in Gennaio), e così via. L'imponibile e l'imposta aggiornato sono sempre la somma

rispettivamente dell'imponibile e dell'imposta aggiornato del mese precedente; così l'imponibile

aggiornato di febbraio di �. 20.952,00 è la somma di �. 5.561,00 più �. 15.391,00.

Nelle righe sottostanti si seguirà lo stesso procedimento; sia per le operazioni escluse art.15

(digitando"all'imponibile esclusi aggiornati" relativi a febbraio e a marzo l'importo di �.9,00)

che per le Operazioni non Imponibili art. 8 (il cui importo aggiornato a marzo 2005, ammonta

ad �. 22.899,00). Anche sulla tavola riepilogativa relativa agli acquisti viene seguito lo stesso

procedimento servendosi, ovviamente del registro acquisti. I numeri tra parentesi a margine

degli importi relativi a marzo sono delle utili indicazioni per meglio orientarsi sul Mod. IVA ,

da presentare per la dichiarazione annuale.

Con riferimento a quest'ultima, occorre notare che � 11.879,00 evidenziati al codice (VA3.1)

rappresentano l'imponibile dell'acquisto dell'autogrù., � 16.337,00 annotati al codice (VA3.3)

costituiscono la somma degli imponibili relativi all'acquisto di merce destinata alla rivendita,

infine al codice (VA3.4) è riportato il totale degli altri acquisti pari ad � 7.821,00 .

La somma degli importi (� 36.037,00) sopradetti, costituisce il totale degli Acquisti e

Importazioni Imponibili codice (VF 18), e al codice (VF 20) il totale dell'imposta sugli acquisti

pari ad � 6.835,00. Per la compilazione del quadro VE Sez.2 (vendite) troviamo al codice (VE

21.1) l'importo imponibile dei corrispettivi aliquota 10% � 685,00 e al codice (VE 21.2)

l'imposta relativa � 69,00

Stessa procedura per la compilazione delle operazioni imponibili e imposta aliquota 20% ai

righi (VE 22.1 - VE 22.2). L'importo (� 22.899,00) che troviamo al codice (VE 30) è relativo

alle operazioni non imponibili. Il volume d'affari (VE 40) non è altro che la somma dei codici

e/o righi VE 23 / VE 30 .

Dalla differenza Iva a credito/Iva a debito rispettivamente codici VF 20 / VE 41 risulta che la

nostra azienda vanta nei confronti dell'Erario un credito di � 2.713,00 così come riportato al

codice VL 39.

Di questo importo si può chiedere il rimborso oppure computarlo in detrazione nell'anno

successivo.

Il successivo e ultimo documento da considerare è costituito dal Bilancio.

Per la redazione di questo è necessario stampare tutte le schede riportando sulle stesse l'importo

(in Dare e/o in Avere) così da chiudere i vari conti.

Per quanto riguarda i saldi dei mastri, questi devono essere riportati tutti nell'ultima colonna

indicando in quella immediatamente precedente se il saldo è in dare (D) o in avere (A).

Poiché in ogni registrazione occorre registrare lo stesso importo in (D) e (A) di due conti diversi,

se queste operazioni sono state effettuate esattamente, la somma dei saldi dare deve essere

uguale alla somma dei saldi avere.

Il Bilancio di verifica diviene così un importante strumento di controllo nell'esattezza delle

registrazioni.

Tuttavia tramite esso non è possibile l'identificazione di errori tipo:

a) Registrazione esatta nel dare o nell' avere di un conto sbagliato;

b) Registrazione di uguali importi sbagliati nel dare o nell'avere.

Nonostante queste limitazioni, il Bilancio di verifica è necessario redigerlo, prima di passare alle

scritture di rettifica e di chiusura del Bilancio.

��

8_39 - Tavola riepilogativa Imponibili e Imposta

��

8_42 - Principii per la redazione del bilancio

PRINCIPII PER LA REDAZIONE DEL

BILANCIO DI ESERCIZIO

Il bilancio d'esercizio non è altro che l'insieme dei documenti (fatture clienti/ fornitori, schede

contabili, documenti bancari e altri) redatti durante lo svolgimento delle lezioni, allo scopo di

evidenziare e rappresentare in modo corretto la situazione patrimoniale, e il risultato

economico della nostra ipotetica azienda.

Il bilancio d'esercizio si compone di due documenti: lo stato patrimoniale e il conto

economico.

- La struttura del bilancio di esercizio

Vedremo nel prosieguo di questa esercitazione come le operazioni contabili effettuate e

contabilizzate mediante scritture in partita doppia, in modo corretto grazie al nostro metodo,

trascritte sulle varie schede di conto e di mastro verranno collocate all'interno dello schema di

bilancio. Analizzando di volta in volta , in modo semplice e chiaro, i conti che compongono sia

l'attivo che il passivo dello stato patrimoniale nonché il conto economico, riusciremo ad

acquisire la capacità di leggere ed interpretare un bilancio.

- Lo Stato Patrimoniale

Lo stato Patrimoniale (conti attivi e passivi) è il documento che definisce (puntualizza) la

situazione patrimoniale di un'azienda in un dato momento.

��

8_43 - Bilancio attività - relazione

ATTIVO PATRIMONIALE

1) Immobilizzazioni Materiali

2) Attivo Circolante

3) Crediti

4) Disponibilità liquide

Le Immobilizzazioni Materiali sono costituite da beni strumentali aziendali, si tratta

dell'acquisto di un Automezzo gru (vedi la fattura del fornitore OMGH n°141 n°09 del registro

acquisti, per l'importo di � 11.878,51). Il fondo ammortamento mezzi aziendali è costituito da un

importo di � 2.970,00 portato in deduzione del conto Immobilizzazione (quota annua

percentuale di legge).

L'Attivo Circolante è costituito da acquisti di esercizio in attesa di utilizzo o di realizzo e sono

rappresentati dalle rimanenze di merci che sono state vendute (prodotti finiti) o consumate

(materie prime) durante il normale ciclo lavorativo economico dell'azienda (di solito

rapportato ad anno). Nel nostro caso l'importo di �.4318,00 equivale all'inventario dei prodotti

esistenti in magazzino alla data del 31 Dicembre.

I Crediti sono riferiti al Credito Iva per l'esercizio 2005 (euro 2.713,00) vantato nei confronti

dell'Erario (vedi prospetto di liquidazione I.V.A. lezione 5.11).

Le Disponibilità liquide sono di norma il denaro o altri titoli depositati sui c/c delle Banche e/o

Poste e della Cassa contanti.

Per i conti intestati alle banche e alla cassa la casistica ampia delle registrazioni effettuate ci

esime dal fare ulteriori commenti.

��

8_44 - Bilancio di esercizio - attività

8_45 - Bilancio passività - relazione

PASSIVO PATRIMONIALE

1) Patrimonio Netto

2) Fondi per rischi ed oneri

3) Debiti

1) Patrimonio Netto

Il Patrimonio Netto è rappresentato dall'utile d'esercizio pari ad euro 15.051,00 conseguito nel

corso dell'esercizio 2005,ed è la differenza sia tra le attività e le passività, che i ricavi ed i costi

della produzione.

Esempio 1

Totale Patrimonio Attivo 54.459,00

Totale Patrimonio Passivo 39.408,00

Differenza e/o patrimonio netto 15.051,00*

___________ ___________

Totali a pareggio � 54.459,00 � 54.459,00

Esempio 2

Totale Ricavi della Produzione � 48.177,00

Totale Costi della Produzione � 33.126,00

Utile dell'Esercizio � 15.051,00*

___________ ___________

Totali a pareggio � 48.177,00 � 48.177,00

* vedi lezione 1(Introduzione 1):

Chiudere un conto vuol dire mettere in evidenza il valore netto assunto dall'oggetto

in un dato momento.Si tirano i totali di ciascuna delle due colonne e se ne fa la diffe-

renza .Questa differenza, che è l'importo che manca affinché le due colonne pareggi-

no si chiama saldo e si registra nella colonna* (come nei casi sopra indicati) dove il

valore registrato è minore; dopo di che le due colonne pareggiano.

2) Fondi per rischi e oneri

Il fondo in questione per l'importo di � 315,00 rappresenta la somma accantonata dall'azienda

a favore del dipendente (apprendista) nel corso dell'esercizio (di solito una mensilità all'anno).

L'importo così accantonato viene rivalutato anno dopo anno costituendo la somma che l'azienda,

nel caso di cessazione del rapporto di lavoro, dovrà versare per l'intero al lavoratore

dimissionario e/o licenziato.Per chiarezza e maggiore comprensione facciamo seguire un

esempio di registrazione contabile del meglio conosciuto TFR (Trattamento Fine Rapporto): il

Conto 35002 Fondo TFR dipendenti posto in Avere, rappresenta l'effettivo debito dell'azienda

nei confronti del dipendente, mentre lo stesso importo posto in dare del conto 74005 (Indennità

Fine Rapp. Maturata) verrà collocato nel conto Economico del bilancio, ovviamente come costo.

35002 Fondo TFR Dipendenti 74005 Indennità Fine Rapp.Maturata

DARE AVERE DARE AVERE

�.315,00 �.315,00

3) Debiti

Debiti verso Fornitori:

L'importo di � 35.271,00 rappresenta l'effettivo debito dell'azienda nei confronti dei Fornitori

(elencati analiticamente nel prospetto di Bilancio). Anche per questo conto analizzeremo tutte

le registrazioni contabili eseguite sul conto del fornitore GraficaVersilia (il quale vanta un

credito di � 138,60 alla data del 31 Dicembre 2005), così da renderci conto del percorso

amministrativo e/o contabile effettuato per dette operazioni.

Lezione 4.13

Si riceve (in realtà viene compilata) la fattura n° 9517 del 10/01/05 del fornitore Grafica

Versilia, il quale ci ha fornito n°2100 moduli partitario per computer al prezzo di � 0,11 cadauno

con aliquota Iva del 20%, le condizioni di pagamento riportate sul documento sono RI.BA

(ricevute bancarie) scadenti a 30/60 GG.D.F.

Alla Lezione 4.14 si mette in evidenza come la fattura ricevuta (compilata) verrà fe-delmente

trascritta sul registro delle fatture di Acquisto.A questo proposito, per maggiore chiarezza ,

riportiamo qui sotto quanto spiegato nel Sommario della Lezione 4:

Nella quarta lezione si analizza il momento della fatturazione. Scopo di questa lezione è quello

di fare acquisire una sufficiente dimestichezza nella effettuazione di questa operazione. Le

situazioni analizzate saranno, pertanto, numerose ed evidenziate in modo da offrire una

casistica che riproduca le problematiche comuni che si incontrano giornalmente in un una

azienda. Le operazioni che iniziamo ad analizzare in questa lezione saranno seguite in tutte le

varie tappe contabili (fatturazione/registrazione Iva, attribuzione ai vari conti etc.). Per

ottenere una migliore acquisizione delle operazioni che nel corso vengono presentate è

opportuno seguire le lezioni compilando rigorosamente le schede, moduli e/o registr,i video

riprodotte. Sotto ad ogni fattura viene presentata l'esatta formulazione della relativa fattura sul

Registro Fatture di Vendita e/o di Acquisto. Di fatto questa operazione sarà effettuata nella

lezione successiva per il momento è opportuno osservare la stretta connessione tra il momento

della fatturazione e quello della registrazione ai fini IVA.

Dalla Tabella Imputazione conti della Lezione 5_1 si rileva che il codice 18 corrisponde al

conto Cancelleria e Stampati codice di addebito 72005, l'Iva conto Acquisti con codice 37002 ed

infine il codice 124 del fornitore Grafica Versilia .

Alla lezione 5_3 viene presentato il registro degli Acquisti, dove alla registrazione 01 è stata

annotata ed elaborata la fattura del fornitore. Il testo compreso nella lezione 6_1 ci consente di

esporre, qui di seguito, i conti relativi alle operazioni fin qui effettuate:

CONTO FORNITORE GRAFICA VERSILIA Cod. 124

DESCRIZIONE DARE AVERE

Fattura n. 9517 del 10 Gennaio 2005 277,20

CONTO CANCELLERIA & STAMPATI Cod. 72005

CONTO CANCELLERIA & STAMPATI Cod. 72005


Ft. n. 9517 10/01/05 Grafica Versilia 231,00

CONTO IVA SU ACQUISTI Cod. 37002


Ft. n. 9517 10/01/05 Grafica Versilia 46,20

Alla lezione 7.14 viene presentato sulla prima nota di contabilità, (registrazione n.6). Il

pagamento (Addebito) al fornitore Grafica Versilia di una parte della fattura 9517 tramite il

conto corrente della Banca Zeta, e la successiva elaborazione (vedi Lezione7.15 e 7.17) dei

rispettivi conti:

CONTO FORNITORE GRAFICA VERSILIA cod. 124

DESCRIZIONE DARE AVERE SALDO

Fatt. n.9517 del 10 Gennaio 2005 277,20 277,20

Addebito Ri.ba sc.10/02 c/c Banca Z 138,60 138,60*

CONTO BANCA ZETA c/c Ord. cod.22002


Addebito Ri.ba sc.10/02 Grafica Vers. 138,60 138,60

Debiti verso Dipendenti:

Con il conto (codice 31001) salari da liquidare per un importo di � 3.821,78 si chiude il passivo

dello stato patrimoniale.

L'importo suddetto (posto nella sezione avere) rileva il debito aziendale nei confronti dei

dipendenti ,in contropartita con il conto codice 74001 (registrato in dare ) che rap-presenta il

costo dei salari dell'esercizio.

Alla Lezione 7.61 si trova, registrata in prima nota (n.23), l'operazione contabile sopra

accennata, con la conseguente elaborazione descritta (compilata) alla Lezione 7.62 e 7.63 di

cui qui sotto, riportiamo lo schema:

CONTO STIPENDI E SALARI cod.74001


Salari e stipendi al 31/03/05 3.821,78 3.821,78

CONTO DIPENDENTI SALARI E STIPENDI cod.34001


Salari e stipendi al 31/03/05 3.821,78 3.821,78

��

8_46 - Bilancio di esercizio - passività

8_47 - Bilancio conto economico - relazione

CONTO ECONOMICO

L'analisi del conto Economico (benché l'esposizione delle poste dell'attivo e del passivo siano

annotate in modo analitico) la effettueremo abbinando l'importo di ogni conto (Ricavo e/o

Costo) alle registrazioni IVA e/o Contabili (Registri, Prima nota) dalle quali il conto stesso è

stato generato.

A) Valore della produzione

Ricavi delle Vendite e delle Prestazioni:

Conto 80001 Ricavi merce imponibile Iva � 20.266,52

- Da fatture Emesse:

- da fattura n° 02 cliente Rossi lezione 4.1 � 3.759,81

- da fattura n° 03 cliente Neri lezione 4.3 � 1.116,00

- da fattura n° 05 cliente Neri lezione 4.7 � 15.494,00

- da Nota cred.n°04 “ Rossi lezione 4.5 � -103,29

___________

� 20.266,52

- Da Registro Iva Vendite:

Reg.Iva n.02 del 30/01 cliente Rossi lezione 4.2

Reg.Iva n.03 del 30/01 cliente Neri lezione 4.4

Reg.Iva n.04 del 15/02 cliente Rossi lezione 4.6

Reg.Iva n.05 del 28/02 cliente Neri lezione 4.8

Conto 80004 Ricavi Merce non imponibile Iva � 22.899,00

- Da fatture Emesse:

- da fattura n° 01 Cliente Estero W lezione 4.23 � 3.534,00

- da fattura n° 06 Cliente Estero W lezione 4.25 � 19.365,00

___________

� 22.899,00

-Da Registro Iva Vendite:

Reg.Iva n.01 del 10/01 cliente Estero lezione 6.43

Reg.Iva n.06 del 31/03 cliente Estero lezione 6.76

Conto 80005 Ricavi Bolli escl.art.15 � 9,04

- Da Registro Iva Vendite:

Reg.Iva n.02 del 30/01 cliente Rossi lezione 6.46 � 3,62

Reg.Iva n.05 del 28/02 cliente Neri lezione 6.59 � 5,42

___________

� 9,04

Conto 80006 Sconti e Abb.Passivi su Vendite � -1,20

- Da Prima Nota Contabilità:

Registrazione n.17 del 28/02 lezione 6.84 � -1,20

___________

� -1,20

Conto 80008 Rimanenze di Merci e Materiali � 4.318,00

- Da Prima Nota di Contabilità:

Registrazione n.33 del 31/12 lezione 8.13 � 4.318,00

___________

� 4.318,00

Conto 80009 Ricavi Corrispettivi aliq. 10% � 685,48

- Da Registro Iva Corrispettivi:

Registrazione n.03 del 21/01/05 lezione 5.7 � 225,36



___________

� 685,48

TOTALE VALORE DELLA PRODUZIONE (A) � 48.177,00 ===========

B) Costi della Produzione

Costo materie prime consumo e Merci:

Conto 70001 Acquisto di Merci � 16.336,88

- Da fatture Ricevute:

- da fatt.Fornitore Estero W n.0.20/05 lezione 4.35

- Bolla Dogana del 30/01/05 lezione 4.31

- Da Registro Iva Acquisti:

Reg. n.07 del 30/01 forn. Dogana lezione 6.25 � 21.372,14

- Da Prima Nota di Contabilità:

Registrazione n.10 del 18/02/05 Fornitore

Estero W/ e Conto Dogana Giroconto lezione 7.24 � -4.312,53

Diritti su Bolla dogana lezione 4.31 � -722,73

___________

� 16.336,88

Conto 70005 Spese bolli escl. Art.15 � 7,06


Reg. n.03 del 28/02 forn.Bianchi lez. 6.9/11 � 1,81

Reg. n.05 del 10/01 Telecom lez. 6.17/19 � -0,18

Reg. n.09 del 25/03 OMGH Spa lez. 6.35/38 � 5,43

___________

� 7,06

Costo dei Servizi:

Conto 71002 Energia Elettrica � 387,34

- Da fatture ricevute:

- da Fattura n.312412 del 28/01 Enel lezione 4.17 � 387,34


Registrazione n.04 del 28/01 Forn.Enel lezione 6.13

Conto 71005 Assicurazioni � 168,88


- da Fatt./Pol.n.12155 Alfa Ass.ni lezione 4.39 � 168,88

- da Registro Iva Acquisti:

Reg. n.10 del 31/03 Alfa Ass.ni lezione 6.40/42

Conto 71008 Costi di Trasporto � 154,94


- da Ft. n.628 del 31/01 Casa Sped.ni lezione 4.37 � 154,94


Reg. n.08 del 31/01 Casa Spedizioni lezione 6.29

Conto 71009 Costo Carburanti � 31,50


- da Ft. n.01/2005 del 31/01 Carb. lezione 4.15 � 31,50


Reg. n.02 del 31/01 forn.Carburanti lezione 6.5

Conto 71012 Lavorazione di terzi � 1.553,04


- da Ft. n.12 del 20/01 forn.Bianchi lezione 4.27 � 1.811,27

- da Nc. n.70 del 25/01 forn.Bianchi lezione 4.29 � -258,23

___________

� 1.553,04


Reg. n.03 del 28/01 forn.Bianchi lezione 6.9

Reg. n.06 del 25/01 forn.Bianchi lezione 6.22/24

Conto 71014 Trasporti Internazionali art.9 � 5.174,70

- da fatture ricevute:

- da Ft. n. 628 del 31/01 Casa Sped.ni lezione 4.37 � 139,44


Reg. n. 08 del 31/01 Casa Spedizioni lezione 6.32

- da Prima Nota di Contabilità:

Reg. n.13 del 18/02 G/to Nolo BD lezione 7.33 � 5.035,26

___________

� 5.174,70

Spese di Gestione:

Conto 72003 Spese Telefoniche � 120,10

-da fatture ricevute:

-da Ft. n.1410195 del 15/02/05 Telecom lezione 4.19 � 120,10

-da Registro Iva Acquisti:

Registrazione n.05 del 10/01 Telecom lezione 6.17

Conto 72005 Cancelleria e Stampati � 231,00

-da fatture ricevute:

-da Ft. n.9517 del 10/01/05 Grafica V. lezione 4.13 � 231,00

-da Registro Iva Acquisti:

Reg. n.01 del 10/01 Grafica Versilia lezione 6.1/4

Spese per il Personale:

Conto 74001 Stipendi e Salari � 4.038,69

-da Prima Nota di Contabilità:

Reg. n.23 del 31/03 Salari lezione 7.61 � 3.821,78

Reg. n.25 del 31/03 Irpef Dip. lezione 7.67 � 216,91

___________

� 4.038,69

Conto Contributi su Stipendi e Salari � 1.601,02


Reg. n.24 del 31/03 Inps Contr. lezione 7.64 � 1.601,02

Conto 74005 Indennità Fine Rapporto � 315,00


Reg. n.29 del 31/12 Tfr Mat. lezione 8.1 � 315,00

Ammortamenti e Svalutazioni:

Conto 77001 Ammortamenti Ordinari Mezzi Aziendali � 2.970,00


Reg. n.30 del 31/12 Quota amm.05 lezione 8.4 � 2.970,00

TOTALE COSTI DELLA PRODUZIONE (B) � 33.090,00 ===========

DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI (A-B) � 15.087,00 ===========

C) Proventi e Oneri Finanziari

Interessi e altri Oneri:

Conto 75002 Spese e Commissioni Banca � 36,15

-da Prima Nota e Contabili Banca:

Reg. n.15 del 20/02 Comm.Banca lez. 7.40/43 � 23,76

Reg. n.21 del 28/02 Comm.Banca lez. 7.55 � 12,39

___________

� 36,15

TOTALE INTERESSI E ONERI FINANZIARI (C) � 36,00 ===========

RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B-C) � 15.051,00 ===========

UTILE ( Perdita) DELL'ESERCIZIO � 15.051,00 ===========

��

8_48 - Bilancio di esercizio - conto economico

0 , 0 04 6 3 9 , 3 44 6 3 9 , 3 4

05

0 1 8 6 3 5 4 0 4 6 70 1 8 6 3 5 4 0 4 6 7

30/60 GG.D.F.


18ROSSI

1

NS.FATT.N.230/01 02 D4 5 1 5 , 3 9 4 5 1 5 , 3 9

NC N° 4 SU NS.FATT.N°215/02 04 D1 2 3 , 9 5 4 3 9 1 , 4 4

EMESSA RI.BA SC. 28/02/05 C/TO FT.N° 215/02 2 D2 2 5 7 , 7 0 2 1 3 3 , 7 4

EMESSA RI.BA SC. 31/03/05 S/DO FT.N° 215/02 3 A2 2 5 7 , 6 9 1 2 3 , 9 5

RIMBORSATO S/DO NC.N°4 ASS.400 BANCA ZETA15/02 4 1 2 3 , 9 5 0 , 0 0

��

0 , 0 01 9 9 3 7 , 4 21 9 9 3 7 , 4 2

05

0 0 1 6 4 4 3 0 4 6 10 0 1 6 4 4 3 0 4 6 1

RIMESSA DIRETTA.


15NERI

1

NS.FATT. N° 330/01 03 D1 3 3 9 , 2 0 1 3 3 9 , 2 0

NS.FATT. N° 528/02 05 D1 8 5 9 8 , 2 2 1 9 9 3 7 , 4 2

RISCOSSO S/DO FT. N° 328/02 16 D1 3 3 8 , 0 0 1 8 5 9 9 , 4 2

ABBUONO SU RISC. FT. 328/02 17 D1 , 2 0 1 8 5 9 8 , 2 2

EMESSO RI.BA SCAD.31/03/05 C/TO FT. 528/02 18 D9 2 9 9 , 1 1 9 2 9 9 , 1 1

EMESSO RI.BA SCAD.30/04/05 S/DO FT.528/02 19 9 2 9 9 , 1 1 0 , 0 0

��

0 , 0 02 2 8 9 9 , 0 02 2 8 9 9 , 0 0

05

RIMESSA DIRETTA

20CLIENTE ESTERO W

1

NS.FATTURA N° 110/01 01 D3 5 3 4 , 0 0 3 5 3 4 , 0 0

ACCREDITO C/C BANCA ZETA S/DO FT. 120/02 14 3 5 3 4 , 0 0 0 , 0 0

NS.FATTURA N° 631/03 06 D1 9 3 6 5 , 0 0 1 9 3 6 5 , 0 0

RISCOSSO A S/DO FT.6 TRAMITE BANCA Y C/C10/04 26 1 9 3 6 5 , 0 0 0 , 0 0

��



180230/01/05TR. 30/60 GG.D.F. scad.28/02

�.2.257,70 sc.31/3 �.2.257,69

1


BLOCCHI DI MARMO BIANCO

SPESE EM. RIBA

TONN. 140,00 26,86 3759,81

3,62

20


3,62751,96203.759,81 4.515,39

��



150330/01/05Contanti Ric.Fattura1


LASTRE MARMO TRAVERTINO MQ 120 9,30 1.116,00 20


223,20201.116,00 1.339,20

��



18Nota C/ N°0415/02/05a Vs.Credito �. 123,951


TANTE VI RICONOSCIAMO PER PARTE DI MATERIALE

DIFETTOSO,

CON RIFERIMENTO NS.FATTURA N° 02 DEL 30/01/2005

3,846 26,86 103,29 20


20,6620103,29 123,95

��



150528/02/05RI.BA A 30/60 GG.D.F.1


LASTRE DI MARMO GRANITO

MQ.

1.200 12,91 15.494,00 20


5,423.098,8020�.15.494,00 �.18.598,22

��



200110/01/05TR. 30/60 GG. e/o BONIFICO

BANCARIO

1


IMBALLO: CASSETTE DI LEGNO

MARMO BIANCO CARRARA -MISURE :30x40x2 Mq. 760

PESO TOTALE TONS. xxx

MERCE DESTINATA ALL'ESPORTAZIONE:

NON IMPONIBILE IVA ART.8 D.P.R. 633 DEL 26/10/72

760 �.4,65 �.3.534,00


�.3.534,00

��



200631/03/05RIMESSA DIRETTA e/o

BONIFICO BANCARIO

1


VS.DARE PER QUANTO APPRESSO INDICATO:

LASTRE DI MARMO "CERVAIOLE" MISURA CM. 70x210x2

MERCE DEST.ALL'ESPORTAZIONE

NON IMPONIBILE ART.8 D.P.R. 633

DEL 26/10/82 E SUCC.MOD.NI.

Mq.750 �.25,82 �.19.365,00


�.19.365,00

��


CAUSALE OPERAZIONE INCASSO % GIORNO IMPONIB. IVATOTALE

21/01 INCASSO DEL GIORNO RIC.FISCALI + BAR (�.15,49) 154,94 10

21/01 INCASSO DEL GIORNO FT.FISC.DA N.100 A N.120 92,96 10 247,90 225,36


22/01 INCASSO DEL GIORNO FT. FISC.DA N.121 A N.146 211,75 10 358,94 326,31


23/01 INCASSO DEL GIORNO FT.FISC.DA N.147 A N. 160 108,46 10 147,19 133,81

��

3 7 , 8 0 3 7 , 8 0 0 , 0 0

05

SOLITO



PAGATO PER CASSA SCHEDA CARB. GENNAIO 0531/01 1 0 , 0 03 7 , 8 0

��

4 6 4 , 8 1 4 6 4 , 8 1 0 , 0 0

05

0 6 7 7 8 7 6 0 1 0 10 6 7 7 8 7 6 0 1 0 1SOLITO


122 1ENEL

VS.FATT. N°31241228/01 04 A 4 6 4 , 8 14 6 4 , 8 1

ADD.C/C BANCA Z S/DO FT. N° 31241215/02 7 0 , 0 04 6 4 , 8 1

��

1 4 3 , 9 4 1 4 3 , 9 4 0 , 0 0

05

0 0 4 7 6 8 1 0 7 4 10 0 4 7 6 8 1 0 7 4 1RIC.FATTURA



VS.FATT.N° 141019510/01 05 A 1 4 3 , 9 41 4 3 , 9 4

PAGATO PER CASSA SALDO FT. 141019515/02 8 0 , 0 01 4 3 , 9 4

��

5 3 2 2 , 5 3 5 3 2 2 , 5 3 0 , 0 0

05

SOLITO RIC.FATTURA

215 1CASA DI SPEDIZIONI

VS.FATTURA N° 62831/01 08 A 5 3 2 2 , 5 35 3 2 2 , 5 3

ADDEBITO IN C/C BANCA Y FT. N. 62818/02 9 0 , 0 05 3 2 2 , 5 3

��

2 5 6 4 6 , 5 7 2 5 6 4 6 , 5 7 0 , 0 0

05

214 1DOGANA

BOLLA DOGANA N° 345/C30/01 07 A 2 5 6 4 6 , 5 72 5 6 4 6 , 5 7

G/TO AL C/ TO 32006 TRANS.DOGANA18/02 12 0 , 0 02 5 6 4 6 , 5 7

��

A2 5 8 , 2 3 1 8 1 3 , 0 8 1 5 5 4 , 8 5

05

0 0 2 3 4 9 6 0 4 5 80 0 2 3 4 9 6 0 4 5 860 GG. D.F.


110 1BIANCHI

VS. FATTURA N.1220/01 03 A 1 8 1 3 , 0 81 8 1 3 , 0 8

NC N° 70 SU FT.1225/01 06 A 1 5 5 4 , 8 52 5 8 , 2 3

��

A0 , 0 0 1 6 8 , 8 8 1 6 8 , 8 8

05

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1SOLITO



VS.FT.POLIZZA31/03 10 1 6 8 , 8 81 6 8 , 8 8

��

A1 3 8 , 6 0 2 7 7 , 2 0 1 3 8 , 6 0

05

0 0 1 4 1 5 1 0 4 6 80 0 1 4 1 5 1 0 4 6 830/60 GG.D.F.



VS.FATT.N° 951710/01 01 A 2 7 7 , 2 02 7 7 , 2 0


��

A0 , 0 0 4 3 1 2 , 5 3 4 3 1 2 , 5 3

05



��

A0 , 0 0 1 6 3 3 6 , 8 8 1 6 3 3 6 , 8 8

05

180 1ESTERO W


��

A1 5 0 0 , 0 0 1 4 2 5 9 , 6 4 1 2 7 5 9 , 6 4

05

0 0 2 1 3 4 7 0 4 8 90 0 2 1 3 4 7 0 4 8 960/90/120 GG. D.F.


120 1OMGH SPA

VS.FATT.N° 14125/03 09 A 1 4 2 5 9 , 6 41 4 2 5 9 , 6 4


��



951710/01/05RI.BA A 30/60 GG.D.F.1


MODULI PARTITARI PER COMPUTER N° 2100 �.0,11 �.231,00 20


46,2020231,00 �.277,20

��



01/200531/01/05SOLITO FINE MESE1


CARBURANTE FORNITOVI PER VS.AUTOCARRO TG. AE

378 WX

KM.INIZIALI N°12345 - FINALI N° 12490

Lt. 35 �.1,08 �.37,80 20


�.6,3020�.31,50 �.37,80

��



31241228/01/05FATTURA 312412 - SCAD.

15/02/2005

1


ENERGIA EROGATA NEL MESE DI GENNAIO 2005 KW.234 �.387,34 20


�.77,4720�.387,34 �.464,81

��



14125/03/05� 1.500,00 ALLA CONSEGNA


1



N°78701


1 11.878,51 11.878,51 20


�.5,43�.2.375,7020�.11.878,51 �.14.259,64

��