НДС СЧЕТА. ЗАКОН 1621-vii И АЛЬТЕРНАТИВНАЯ...

НДС-СЧЕТА. ЗАКОН 1621-VII И

АЛЬТЕРНАТИВНАЯ КОНЦЕПЦИЯ

ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА

НЕДОСТАТКИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ

АЛЬТЕРНАТИВА: НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ В ЗАКОНЕ 1621-VII


НЕДОСТАТКИ

ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ

СИСТЕМЫ

АЛЬТЕРНАТИВА:

НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

2

31 июля Верховная Рада Украины без обсуждения в профильных комитетах приняла за

основу и целом закон 1621-VII, вводящий в Украине систему НДС-счетов.

Поименные результаты голосования и заключение Комитета по вопросам налоговой и

таможенной политики на на веб-сайте ВРУ отсутствуют.

Публичного обсуждение финальной редакции закона не проводилось.

Ключевые положения закона: • Продавец должен авансировать налоговые обязательства по НДС на спецсчет-НДС, чтобы выдать

своим покупателям зарегистрированные налоговые накладные.

• НДС-счёт открываться в Государственном казначействе.

• Налоговый орган получает право самостоятельно списывать денежные средства с НДС-счёта

налогоплательщика и расчитывать сумму на которую налогоплательщик может зарегистрировать

налоговые накладные.

• Процедура возвращения средств с НДС-счетов, устанавливается постановлением КМУ.

• В случае аннулирования свидетельства плательщика налогов, средства с НДС-счёта

зачисляются в госбюджет;

• Законом не предусматривается неавтоматическое возмещение НДС и зачет накопленных

отрицательных значений по налоговым обязательствам.

СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ В ЗАКОНЕ 1621-VII (СХЕМА РАБОТЫ)

Госказначей

ство

НДС-счет

Счет в

Госказначействе




СИСТЕМЫ



3

ПО

Госказначейс

тва

НДС-счет НДС-счет

Расч.

счет

Электронная

система

администр.

НДС

Расч.

счет

Расч.

счет

АРМ** АРМ** АРМ** ГФС*

Поставщик Компания Покупатель

* - Государственная фискальная служба

** - Автоматизированное рабочее место

регистрации накладных

Информация

Денежные

средства

4




СИСТЕМЫ



КЛЮЧЕВЫЕ НЕДОСТАТКИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ

Снижение ликвидности

банковской системы

• Банки, лишаются значительных средств на корсчетах, что обострит

проблему нехватки ликвидности.

• Государственное казначейство не будет платить проценты по

остаткам средств на НДС-счетах.

Узаконивание невозврата НДС

• Блокируется возмещение ранее невозмещенного НДС.

• Объем невозмещенного НДС продолжит расти из-за отсутствия

права налогоплательщика на неавтоматическое возмещение НДС.

Солидарная ответственность

• В случае, если контрагент не зарегистрировал налоговую

накладную, налогоплательщик будет вынужден уплатить НДС за

него, т.к. не сможет сформировать налоговой кредит, даже при

условии перечисления поставщику денежных средств с НДС.

Дефицит оборотных средств предприятий

• Вымывание оборотных средств в результате авансирования

выплаты налоговых обязательств по НДС в бюджет.

5




СИСТЕМЫ



ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ

1 • Налоговый орган получает возможность в одностороннем порядке

списывать с НДС-счёта больше нужной суммы, т.к. расчёт подлежащей списанию суммы и ее снятие с НДС-счета производится налоговым органом.

2 • В случае отсутствия свободных средств на едином казначейском

счету возврат переплаченных на НДС-счет сумм и предоставление налоговых льгот по НДС аграриям окажется замороженным.

3 • Аннулирование свидетельства плательщика НДС, и как результат,

автоматическое безвозвратное списание средств в бюджет независимо от наличия задолженности перед бюджетом, что является нарушением ст. 41 Конституции Украины.

4 • Проблемы с финансированием и рост административных затрат связанных с регистрацией всех налоговых накладных неизбежны.

6




СИСТЕМЫ



ВЛИЯНИЕ НА БАНКОВСКУЮ СИСТЕМУ: ОТТОК СРЕДСТВ С КОРСЧЕТОВ

Отток 20 млрд. грн. и достижение

критического уровня ликвидности банковской

системы заморозит даже рефинансирование

выданных кредитов, не говоря уже о выдаче

новых. В результате, банки будут вынуждены

обращаться в НБУ за получением потерянной

ими ликвидности назад в виде кредитов, что

еще больше увеличит стоимость

кредитования.

Расчет между банками осуществляется

только средствами на корсчете в НБУ

Сумма на корсчетах НБУ отображает

ликвидность банковской системы Украины

НДС-счета в Казначействе – перетекание 20 млрд. грн. НДС с

корсчетов коммерческих банков

Сумма на корсчетах в НБУ

Текущие остатки = 40 млрд. грн.

Текущие счета предприятий в

банках = 157 млрд. грн.,

из них НДС ≤ 20 млрд. грн.

Критический уровень = 20 млрд. грн.

7

СИСТЕМА РАЗДЕЛЬНЫХ НДС-СЧЕТОВ (1)




СИСТЕМЫ



Успешно внедрена в Азербайджане, признана одной из оптимальных в исследовании «О

целесообразности альтернативных методов для улучшения и упрощения сбора НДС с

помощью средств современных технологий и/или финансовых посредников»,

подготовленном PwC по заказу Еврокомиссии в 2010 г.

Ключевые положения:

1 • Средства НДС движутся по НДС-счетам, а не зачисляются на них отдельно

при каждой сделке.

2 • При продаже товаров или услуг неплательщику НДС полученные средства

расщепляются и суммы НДС зачисляются налогоплательщиком на НДС-счет.

3

• Если средств на НДС-счете недостаточно для оплаты НДС поставщикам либо уплаты налоговых обязательств в бюджет плательщик НДС пополняет НДС-счет с расчётного счета (учитывается при расчете сальдо снятых и зачисленных на НДС-счет средств).

8

СИСТЕМА РАЗДЕЛЬНЫХ НДС-СЧЕТОВ (2)




СИСТЕМЫ




5

• ГФС аннулирует налоговую накладную и, соответственно, налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя - в случае, если продавец признан банкротом или ликвидируется, а покупатель на перевел со своего НДС-счета на НДС-счет продавца денежные средства в размере соответствующих налоговых обязательств.

4

• Плательщик может снимать средства с НДС-счета на расчетный счет в ранее зачисленных туда объемах, за исключением средств, внесенных при продаже продукции или услуг неплательщику НДС.

6

• Предусматривает право перехода предприятий МСБ с годовым оборотом до 20 млн. грн на кассовый метод учета – допускается ст. 167а Директивы 2006/112/ЕС «Об общей системе налога на добавленную стоимость» для предприятий с годовым оборотом до 2 млн. евро.

9

СИСТЕМА РАЗДЕЛЬНЫХ НДС-СЧЕТОВ (ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ)




СИСТЕМЫ



1 • Сельхозпроизводители получают право перечислять деньги с НДС-счета на

расчетный счет в размере позитивного сальдо, указанного в спецдекларации НДС, за вычетом ставки НДС.

2

• НДС-счета открываются в банках 1-3 категории, денежные средства свободно перечисляются между НДС-счетами одного налогоплательщика в разных банках. Это приведет к тому, что на средства, размещенные на НДС-счетах, будут начисляться проценты, а также даст банковской системе дополнительный источник финансирования.

3 • Налогоплательщики, не удовлетворяющие критериям возмещения в

автоматическом режиме, имеют право на возмещение НДС по результатам налоговой проверки.

4

• Упраздняется возможность лишения налоговым органом налогоплательщиков статуса плательщика НДС на основании отсутствия по официальному месту нахождения. Для уплаты НДС имеет значение наличие средств на НДС-счете, а не должностных лиц плательщика по какому-либо физическому адресу. В тоже время получение статуса неплательщика НДС является льготой, право на которую может быть предоставлено лишь по требованию самого налогоплательщика.

10

СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ. КАССОВЫЙ МЕТОД




СИСТЕМЫ




1

• Предприятия МСБ, перешедшие на кассовый метод, не оформляют налоговых накладных, их заменяет информация о движении средств по НДС-счету плательщика НДС , что существенно снижает нагрузку на электронный реестр и снижает административные затраты.

2 • Механизм функционирования НДС-счетов аналогичный механизму функционирования НДС-счетов для

предприятий, что выбрали обычный метод.

3

• При поставке товаров\услуг предприятием, которое выбрало кассовый метод, предприятию на обычном, налоговый кредит и налоговое обязательство возникают после перечислении соответствующей суммы средств с НДС-счета покупателя, на НДС-счет поставщика.

4

• При поставке товаров\услуг предприятием на обычном методе, предприятию, которое выбрало кассовый метод, налоговые обязательства возникают по первому событию, а налоговый кредит при перечислении соответствующей суммы средств с НДС-счета покупателя на НДС-счет поставщика.

5 • Если в течении 180 дней после отгрузки, предприятие, которое выбрало кассовый метод не получило оплату, то

товар должен быть возвращен, в противном случае начисляются налоговые обязательства на сумму поставки.

6 • Соответствующие пополнение НДС-счета (см. предыдущий пункт) и снятие средств с НДС-счета, если таковые все

же поступили от покупателя, не учитываются при расчете сальдо внесенных на НДС-счет денежных средств.

СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ (СХЕМА РАБОТЫ)

НБУ

НДС-счет

Счет в

Госказначействе




СИСТЕМЫ



11

ПО НБУ


Расч.

счет


система

администр.

НДС

АРМ** АРМ** АРМ** ГФС*

Поставщик Компания Покупатель


** - Автоматизированное рабочее место

регистрации накладных

ПО банка

поставщика ПО банка

компании

Расч.

счет

Расч.

счет

ПО банка

покупателя


Денежные

средства

СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ НА (СХЕМА РАБОТЫ) ДЛЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

НБУ

НДС-счет

Государственный

бюджет




СИСТЕМЫ



12

ПО НБУ


Расч.

счет


система

администр.

НДС

ГФС* Поставщик Компания Покупатель


ПО банка

поставщика ПО банка

компании

Расч.

счет

Расч.

счет

ПО банка

покупателя


Денежные

средства

13

ПРИМЕР: ЗАКУПКА И РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРА (СТАВКА НДС - 20%)




СИСТЕМЫ



Этап I: плательщик НДС производит оплату за поставленный товар или услугу поставщику,

при этом НДС уплачивается отдельно с НДС-счёта на НДС-счёт. Для этого плательщик, в

случае, если его НДС-счёт пуст, перечисляет на этот НДС-счёт средства с расчётного счёта.

Этап II: плательщик НДС поставляет товар либо услугу далее по цепочке, получает оплату на

свой расчётный счёт и НДС – на НДС-счёт.

Этап III: плательщик перечисляет со своего НДС-счёта на расчётный счёт ранее внесенные

средства, а в конце налогового периода переводит задекларированную сумму налоговых

обязательств в бюджет.

НДС-счёт

Расчётный

счёт

НДС-счёт

Расчётный

счёт

Расчётный

счёт

НДС-счёт

Бюджет

100 грн 300 грн

20 грн 60 грн

20 грн 20 грн

40 грн

I II III

III Неп

лател

ьщ

ик

НД

С

14

ПРИМЕР: БЛОКИРОВАНИЕ ВОЗМОЖНОСТИ «ПРОДАЖИ» ФИКТИВНОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА




СИСТЕМЫ



Налоговый учет Движение денежных

средств Учет накладных

Дата Операция (событие) НК* НО** НР***

ΣНДС

уплаченного в бюджет

Баланс

НДС-счета

Баланс расч. счета

Σполученных накладных

Σоплаченных накладных

01.01 Получение фиктивных услуг и налоговых накладных

-20 0 -20 0 0 0 20 0

15.01 Продажа товаров(услуг) неплательщику НДС

-20 40 20 0 0 240 20 0

15.01 Зачисление полученного НДС на НДС-счет

-20 40 20 0 40 200 20 0

21.02 Уплата НДС по декларации в бюджет

0 0 0 20 20 200 20 0

01.07 Проверка ГФС: выявление и

аннулирование неоплаченных накладных

0 20 20 20 20 200 0 0

02.07 Уплата обязательств в бюджет

0 0 0 40 0 200 0 0

Банкротство в связи с неуплатой

налоговых обязательств в бюджет

* - Налоговая накладная

** - Налоговые обязательства

*** - Налоговая разница

- изменение показателя

15

ПРИМЕР: БЛОКИРОВАНИЕ СХЕМЫ ФИРМ-ОДНОДНЕВОК




СИСТЕМЫ



Предложенная система НДС-счетов блокирует возможность «обналичивания» НДС помощью

фирм-однодневок, так как сумма полученного «однодневкой» НДС блокируется на ее

НДС-счете и, в случае ликвидации, перечисляется в бюджет.

НДС-счет

Расч.

счет

20 грн

I

Бюджет

Расч.

счет


Расч.

счет

Посредник 1 Компания

НДС-счет

Расч.

счет

Посредник 2 «Однодневка»

100 грн 100 грн

20 грн 20 грн

100 грн

Фиктивные

услуги

II III

Фиктивные

услуги

Фиктивные

услуги

IV

Обнал

НДС

20 грн

Презентация подготовлена:

Всеукраинская Аграрная Рада

Михаил Соколов

моб.: (067) 406-17-03

[email protected]

Украинская Аграрная Асcоциация

Марьян Заблоцкий

тел.: (044) 496-31-84

[email protected]

www.uagra.com.ua

Реанимационный пакет реформ

Илья Несходовский

моб.: (097) 551-98-49

[email protected]

www.platforma-reform.org

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

mailto:[email protected]





http://www.uagra.com.ua/


http://www.platforma-reform.org/



НДС СЧЕТА. ЗАКОН 1621-vii И АЛЬТЕРНАТИВНАЯ...

Documents