บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค...
TRANSCRIPT
![Page 1: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/1.jpg)
บทที่ 2
การควบคุมภายใน
• บคุคลใดบคุคลหนึง่เพียงผู้ เดียวไมส่ามารถควบคมุหรือบริหารกิจการได้
อยา่งมีประสทิธิภาพ กิจการขนาดใหญ่จงึจําเป็นต้องสร้างระบบขึน้มา
ช่วยในการควบคมุภายในแ ทนการพึง่พาตวับคุคล เพื่อให้กิจการ
ประสบความสําเร็จตามเป้าหมายที่กําหนดไว้
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เหน็โชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 2: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/2.jpg)
สมาคมผู้สอบบญัชีรับอนุญาตแห่งประเทศ
สหรัฐอเมริกา(AICPA)
• การควบคมุภายใน คือ แผนการจดัแบง่หน่วยงาน วิธีปฏิบตัิงานที่
ประสานสมัพนัธ์กนั และมาตรการตา่งๆที่กิจการกําหนดขึน้ และถือ
ปฏิบตัิภายในองค์กร
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 3: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/3.jpg)
AICPA ประเภทของการควบคมุภายใน
• 1. การควบคมุด้านการบริหาร
• 2. การควบคมุด้านการบญัชี
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 4: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/4.jpg)
การควบคุมภายในด้านการบญัชี
• 1. การควบคมุขัน้พืน้ฐาน
• 2. การควบคมุสนบัสนนุ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 5: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/5.jpg)
สหพนัธ์นักบญัชีระหว่างประเทศ(IFAC)
• กระบวนการที่ผู้ มีหน้าที่ในการกํากบัดแูล ผู้บริหาร และบคุคลอื่นได้
ออกแบบ นําไปปฏิบตัิและดแูลให้เหมาะสมอยูเ่สมอ เพื่อให้ได้ความ
เชื่อมัน่อยา่งสมเหตสุมผลในการบรรลวุตัถปุระสงค์ของกิจการเกี่ยวกบั
ความน่าเชื่อถือได้ของการรายงานทางการเงิน
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 6: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/6.jpg)
โคโซ่(COSO)
• กระบวนการปฏิบตัิงานที่ถกูกําหนดร่วมกนัโดยคณะกรรมการผู้บริหาร
ตลอดจนพนกังานขององค์กรทกุระดบัชัน้ เพื่อให้เกิดความมัน่ใจอยา่ง
สมเหตสุมผลวา่ วิธีการหรือการปฏิบตัิงานตามที่กําหนดไว้จะทําให้
บรรลวุตัถปุระสงค์ของการควบคมุ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 7: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/7.jpg)
ระบบการควบคุมภายใน เพื่อบรรลวุตัถปุระสงค์
• 1. ความมีประสทิธิภาพและประสทิธิผลของการดําเนินงาน
• 2. ความเชื่อถือได้ของรายงานทางการเงิน
• 3. การปฏิบตัิตามกฎหมาย และข้อบงัคบั
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 8: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/8.jpg)
พืน้ฐานของระบบการควบคุมภายใน
• 1. ความรับผิดชอบของผู้บริหาร
• 2. ความมัน่ใจอยา่งสมเหตสุมผล
• 3. ข้อจํากดัสืบเนื่องตามลกัษณะของการควบคมุภายใน
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 9: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/9.jpg)
ประโยชน์ของการควบคุมภายใน
• 1. ประโยชน์สําหรับฝ่ายบริหาร
• 2. ประโยชน์สําหรับพนกังานและลกูจ้าง
• 3. ประโยชน์สําหรับผู้สอบบญัชีและผู้ตรวจสอบภายใน
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 10: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/10.jpg)
องค์ประกอบการควบคุมภายใน
• 1. สภาพแวดล้อมของการควบคมุ
• 2. การประเมินความเสี่ยง
• 3. กิจกรรมการควบคมุ
• 4. สารสนเทศและการสื่อสาร
• 5. การติดตามและประเมินผล
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 11: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/11.jpg)
1. สภาพแวดล้อมของการควบคุม
• 1. องค์กรแสดงถงึความยดึมัน่ในคณุคา่
• 2. คณะกรรมการมีความเป็นอิสระ
• 3. ฝ่ายบริหารได้จดัให้มีโครงสร้างสายการรายงาน
• 4. องค์กรแสดงถงึความมุง่มัน่ในการจงูใจ
• 5. องค์กรกําหนดให้บคุลากรมีหน้าที่และความรับผิดชอบ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 12: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/12.jpg)
2. การประเมนิความเสี่ยง
• 6. องค์กรกําหนดวตัถปุระสงค์
• 7. องค์กรระบแุละวิเคราะห์ความเสี่ยง
• 8. องค์กรได้พิจารณาถงึความเสี่ยงที่จะเกิดการทจุริต
• 9. องค์กรสามารถระบแุละประเมินความเปลี่ยนแปลง
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 13: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/13.jpg)
3. กจิกรรมการควบคุม
• 10. องค์กรมีมาตรการควบคมุ
• 11. องค์กรเลือกและพฒันากิจกรรมการควบคมุ
• 12. องค์กรจดัให้มีกิจกรรมการควบคมุผา่นทางนโยบาย
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 14: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/14.jpg)
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
• 13. องค์กรมีสารสนเทศที่เกี่ยวข้องและมีคณุภาพ
• 14. องค์กรสื่อสารข้อมลูภายในองค์กร
• 15. องค์กรได้สื่อสารกบัหน่วยงานภายนอก
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 15: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/15.jpg)
5. การตดิตามและประเมนิผล
• 16. องค์กรติดตามและประเมินผลการควบคมุภายใน
• 17. องค์กรประเมินและสื่อสารข้อบกพร่องของการควบคมุภายใน
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 16: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/16.jpg)
ปัจจยัที่เกี่ยวข้องกับสภาพแวดล้อมของการควบคุม
• 1. ความซื่อสตัย์และจริยธรรม
• 2. ความรู้ ทกัษะและความสามารถ
• 3. การมีสว่นร่วมของกรรมการบริหารและกรรมการตรวจสอบ
• 4. ปรัชญา และรูปแบบการทํางานของผู้บริหาร
• 5. โครงสร้างการจดัองค์กร
• 6. การมอบอํานาจและความรับผิดชอบ
• 7. นโยบายและวิธีบริหารงานด้านทรัพยากรมนษุย์
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 17: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/17.jpg)
ปัจจยัสาํคัญในการประเมนิความเสี่ยง
• 1. วตัถปุระสงค์ระดบักิจการโดยรวม
• 2. วตัถปุระสงค์ระดบักิจกรรม
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 18: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/18.jpg)
ขัน้ตอนในการประเมนิความเสี่ยง
• 1. การระบปุัจจยัความเสี่ยง
• 2. การวิเคราะห์ความเสี่ยง
• 3. การบริหารความเสี่ยง
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 19: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/19.jpg)
การจดัการความเสี่ยง
• 1. การยอมรับความเสี่ยง
• 2. การลดความเสี่ยง
• 3. การหลีกเลี่ยงความเสี่ยง
• 4. การร่วมรับความเสี่ยง
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 20: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/20.jpg)
กจิกรรมการควบคุม
• เป็นนโยบาย มาตรการและวิธีการดําเนินงานตา่งๆที่ฝ่ายบริหารนํามาใช้เพื่อให้เกิดความมัน่ใจวา่สามารถควบคมุความเสี่ยง
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 21: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/21.jpg)
องค์ประกอบของกจิกรรมการควบคุม
• 1. การกําหนดนโยบายและแผนงาน
• 2. การสอบทานโดยผู้บริหาร
• 3. การประมวลผลข้อมลู
• 4. การควบคมุทางกายภาพ
• 5. การแบง่แยกหน้าที่
• 6. ดชันีวดัผลการปฏิบตังิาน
• 7. การจดัทําเอกสารหลกัฐาน
• 8. การตรวจสอบการปฏิบตังิานอยา่งเป็นอิสระ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เหน็โชคชยัชนะ,ศลิปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 22: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/22.jpg)
ลักษณะของสารสนเทศที่ดี
• 1. เหมาะสมกบัการใช้
• 2. มีความถกูต้อง สมบรูณ์
• 3. เป็นปัจจบุนั
• 4. ทนัเวลา
• 5. เหมาะสมในการเข้าถงึ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 23: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/23.jpg)
แนวคดิการควบคุมภายในโดยโคโซ่
• 1. การควบคมุภายในเป็นเรื่องของระบบ
• 2. การควบคมุภายในจะดีหรือไมด่ีขึน้อยูก่บัคน
• 3. การให้ความสําคญักบัการควบคมุภายในเรื่องจริยธรรม
• 4. การควบคมุภายในที่ดีมิใช่หลกัประกนัวา่องค์กรจะไมไ่ด้รับผลกระทบ
• 5. กิจกรรมการควบคมุภายในอาจตอบสนองวตัถปุระสงค์
• 6. การติดตามผลเป็นองค์ประกอบสําคญั
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 24: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/24.jpg)
การควบคุมภายในฉบบัใหม่สาํหรับบริษัท ที่ขนาดเลก็
กว่าบริษัทมหาชนจาํกัด
• หรือเรียกวา่ Internal Control over Financial Reporting-Guidance
for Smaller Public Companies,(ICFR-SPC)
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 25: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/25.jpg)
องค์ประกอบและหลักการของ ICFR-SPC
• องค์ประกอบทัง้ 5 องค์ประกอบ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 26: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/26.jpg)
องค์ประกอบที่ 1 สภาพแวดล้อมของการควบคุม
• หลกัการที่ 1 ความซื่อสตัย์และจริยธรรม
• หลกัการที่ 2 คณะกรรมการ
• หลกัการที่ 3 ปรัชญา และรูปแบบการทํางานของผู้บริหาร
• หลกัการที่ 4 โครงสร้างการจดัองค์กร
• หลกัการที่ 5 ความสามารถด้านรายงานการเงิน
• หลกัการที่ 6 อํานาจหน้าที่และความรับผิดชอบ
• หลกัการที่ 7 ทรัพยากรมนษุย์
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 27: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/27.jpg)
องค์ประกอบที่ 2 การประเมนิความเสี่ยง
• หลกัการที่ 8 วตัถปุระสงค์ด้านรายงานการเงิน
• หลกัการที่ 9 ความเสี่ยงด้านรายงานการเงิน
• หลกัการที่ 10 ความเสี่ยงด้านการทจุริต
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 28: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/28.jpg)
องค์ประกอบที่ 3 กจิกรรมการควบคุม
• หลกัการที่ 11 การผสมผสานกบัการประเมินความเสี่ยง
• หลกัการที่ 12 การเลือกและพฒันากิจกรรมการควบคมุ
• หลกัการที่ 13 นโยบายและวิธีปฏิบตัิ
• หลกัการที่ 14 เทคโนโลยีสารสนเทศ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 29: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/29.jpg)
องค์ประกอบที่ 4 สารสนเทศและการสื่อสาร
• หลกัการที่ 15 สารสนเทศรายงานการเงิน
• หลกัการที่ 16 สารสนเทศการควบคมุภายใน
• หลกัการที่ 17 การสื่อสารภายใน
• หลกัการที่ 18 การสื่อสารภายนอก
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 30: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/30.jpg)
องค์ประกอบท ี5 การตดิตามและการประเมนิผล
• หลกัการที่ 19 การประเมินผลตอ่เนื่องและแยกตา่งหาก
• หลกัการที 20 การรายงานข้อบกพร่อง
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 31: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/31.jpg)
ขอบเขตของการบงัคับใช้ ICFR-SPC
• เป็นแนวทางการควบคมุภายในแบบกว้าง โดยระบวุา่สามารถใช้กบั
บริษัทที่มีขนาดเลก็กวา่บริษัทมหาชนจํากดั ซึง่ครอบคลมุตัง้แตบ่ริษัทที่
มีสนิทรัพย์หลายสบิล้านดอลลา่ร์สหรัฐและมีลกูจ้างหลายร้อยคน ลงมา
จนถงึบริษัทที่มีสนิทรัพย์หลกัพนัดอลลา่ร์สหรัฐและมีลกูจ้างน้อยกวา่
10 คน
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 32: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/32.jpg)
ปัจจยัในการพจิารณาตดัสนิใจให้มีระบบการควบคุม
ภายใน
• 1. โอกาสที่จะเกิดความเสี่ยงตอ่ความเสียหาย
• 2. ขนาดความรุนแรงของความเสียหาย
• 3. คา่ใช้จ่ายในการป้องกนัหรือลดความเสี่ยง
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 33: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/33.jpg)
ลักษณะของระบบการควบคุมภายในที่ดี
• 1. มีแผนจดัแบง่สว่นงาน
• 2. มีระบบการควบคมุทางบญัชีที่ดี
• 3. มีแนวทางปฏิบตัิงานที่ดี
• 4. ใช้เจ้าหน้าที่ซึง่มีคณุสมบตัิเหมาะสมกบัความรับผิดชอบ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 34: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/34.jpg)
เทคนิคการควบคุมภายใน
• 1. เทคนิคการควบคมุขัน้พืน้ฐาน
• 2. เทคนิคการควบคมุสนบัสนนุ
• 3. เทคนิคการควบคมุอื่นๆ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 35: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/35.jpg)
สภาพแวดล้อมที่มีผลกระทบต่อประสทิธิผลของระบบ
การควบคุม
1. ความเป็นระบบ
2. การมีเอกสารหลกัฐาน
3. ความสามารถและซื่อสตัย์ของบคุลากร
จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 36: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/36.jpg)
ข้อจาํกัดของระบบการควบคุมภายใน
• 1. ความต้องการของฝ่ายบริหาร
• 2. การควบคมุสว่นใหญ่มีไว้สําหรับรายการ
• 3. ความผิดพลาดจากความประมาทเลินเลอ่
• 4. ผู้ทจุริตอาจร่วมมือกบับคุคลภายนอก
• 5. ผู้ รับผิดชอบไมป่ฏิบตัิตามระบบการควบคมุภายใน
• 6. วิธีการควบคมุภายในไมเ่หมาะสม
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 37: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/37.jpg)
การประเมนิตนเองในการควบคุม
• กระบวนการซึง่ฝ่ายบริหารในสายงานตา่งๆรับผิดชอบ และถือเป็น
ภาระหน้าที่ในการพฒันา ประเมิน คงไว้ และตรวจสอบการควบคมุ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 38: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/38.jpg)
องค์ประกอบของการประเมนิตนเองในการควบคุม
• 1. กําหนดขอบเขตของการประเมินตนเอง
• 2. จดัทําคูม่ือและเอกสารเกี่ยวกบักระบวนการควบคมุ
• 3. วิเคราะห์ความเสี่ยงที่อาจเกิดขึน้
• 4. ตรวจสอบ ประเมินและปรับปรุงกระบวนการ
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 39: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/39.jpg)
แนวทางในการก่อให้เกดิการประเมนิตนเองในการ
ควบคุม
• 1. การใช้แบบสอบถาม
• 2. การระดมความคิด การสมัมนากลุม่ยอ่ย
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร
![Page 40: บทท่ี 2 การควบคุมภายในบทท 2 การควบค มภายใน • บ คคลใดบ คคลหน งเพ ยงผ เด](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022040817/5e61a2f2494c6b47f07c1f57/html5/thumbnails/40.jpg)
ความล้มเหลวของการประเมนิตนเองในการควบคุม
• 1. ไมไ่ด้รับการตอบสนองจากฝ่ายบริหารในสายงานตา่งๆ
• 2. ผู้บริหารระดบัสงูไมใ่ห้การสนบัสนนุ
• 3. คําจํากดัความ”ความเสี่ยง” ไมช่ดัเจน
• 4. เกิดความยุง่ยากในการพฒันาขอบเขตของงานที่ถกูต้อง
• จนัทนา สาขากร,นิพนัธ์ เห็นโชคชยัชนะ,ศิลปพร ศรีจัน่เพชร