audit manajemen bab 1
TRANSCRIPT
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
1/24
Bab 1
1. Apa yang dimaksud dengan audit manajemen dan apa perbedaannya dengan audit laporan
keuangan?
Audit manajemen adalah pengevalusian terhadap efisiensi dan efektivitas operasi perusahaan.
Dalam konteks audit manajemen, manajemen meliputi seluruh operasi internal perusahaan yang harus
dipertanggungjawabkan kepada berbagai pihak yang memiliki wewenang yang lebih tinggi. Audit
manajemen dirancang secara sistematis untuk mengaudit aktivitas, program-program yang
diselenggarakan, atau sebagian dari entitas yang bisa diaudit untuk menilai dan melaporkan apakah
sumber daya dan dana telah digunakan secara efisien, serta apakah tujuan dari program dan aktivitas
yang telah direncanakan dapat tercapai dan tidak melanggar ketentuan dan kebijakan yang telah
ditetapkan perusahaan. edangkan audit keuangan adalah audit terhadap laporan keuangan suatu
entitas !perusahaan atau organisasi" yang akan menghasilkan pendapat !opini" pihak ketiga mengenai
relevansi, akurasi, dan kelengkapan laporan-laporan tersebut.
#. Apa yang mendorong dilakukannya audit manajemen?
Audit manajemen dilakukan untuk menemukan kelemahan kelemahan yang terjadi pada
pengelolaan program$aktivitas perusahaan menganalisis akibat yang ditimbulkan oleh kelemahan
tersebut dan menentukan tindakan perbaikan !rekomendasi" yang berkaitan dengan kelemahan
tersebut agar dicapai perbaikan pengelolaan dimasa yang akan datang.
%. Apa tujuan dari audit manajemen dan apa perbedaannya dengan audit keuangan?
Audit manajemen ditujukan untuk mencapai perbaikan atas berbagai program$aktivitas dalam pengelolaan perusahan yang masih melakukan perbaikan. &leh sebab itu auditnya dirancang untuk
menemukan berbagai kelemahan dalam operasional perusahaan, menentukan penyebabnya,
menganalisis akibat yang ditimbulkan , dan mencari jalan perbaikan atas kelemahan tersebut, berupa
perbaikan perencanaan program, metode kerja, standar penilaian, proses pengelolaan sumber daya,
dsb. edangkan audit keuangan dilakukan untuk mendapatkan keyakinan bahwa laporan keuangan
yang disajikan oleh perusahaan !manajemen" telah disusun melalui proses akuntansi yang berlaku
umum dan menyajikan dengan sebenarnya kondisi keuangan perusahaan pada tanggal pelaporan dan
kinerja manajemen pada periode tersebut.
'. iapa saja pihak yang berkepentingan terhadap audit, fungsi apa saja yang timbul dari hubungan
pihak pihak tersebut?
1. (ihak pertama ) Auditor
#. (ihak kedua ) *ntitas yang diaudit !auditee", biasanya diwakili oleh manajemen
dan karyawan pada perusahaan tersebut.
%. (ihak ketiga ) *ntitas yang melakukan pertanggungjawaban dari entitas yang
diaudit biasanya diwakili oleh dewan komisaris !pemegang saham"
+ungsi dan hubungan dari berbagai pihak )
1. ubungan pihak pertama dengan pihak kedua memunculkan fungsi audit,
#. ubungan antara pihak kedua dan pihak ketiga memunculkan fungsi pertaggungjawaban,
%. ubungan antara pihak pertama dan pihak ketiga memunculkan fungsi pengesahan.
http://id.wikipedia.org/wiki/Laporan_keuanganhttp://id.wikipedia.org/wiki/Laporan_keuangan
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
2/24
. iapa sebaiknya yang melaksanakan audit manajemen? ebutkan dan berikan alasannya.
1.nternal Auditor
Apabila perusahaan memiliki komite audit sendiri maka biaya yang dikeluarkan
untuk aktivitas tersebut kecil dibanding dengan menggunakan jasa pihak lain. nternal auditor
yang bekerja untuk perusahaan tertentu tentunya akan berusaha mengembangkan
kemampuannya dalam rangka kemajuan perusahaan tersebut.
#. Akuntan (emerintah
Akuntan pemerintah dapat juga diminta untuk melakukan pemeriksaan manajemen.
/ereka biasanya memberi perhatian kedua-duanya, baik audit keuangan dan audit
manajemen.
%. Akuntan (ublik
(erusahaan juga bisa menunjuk sebuah kantor akuntan publik untuk melakukan
pemeriksaan manajemen. 0iasanya penugasan ini terjadi hanya kalau perusahaan tidak
mempunyai staf internal audit atau staf internal audit kurang keahliaannya dalam area
tertentu. ebagai contoh, suatu perusahaan meminta kantor akuntan menilai efisiensi danefektifitas dari sistem komputernya.
. ebutkan dan jelaskan elemen dari sasaran audit2
Ada % !tiga" elemen pokok dalam tujuan audit)
1. 3riteria
3riteria merupakan standar !pedoman,norma" bagi setiap individu$kelompok di dalam
perusahaan dalam melakukan aktivitasnya.
#. (enyebab
(enyebab merupakan tindakan yang dilakukan oleh setiap individu$kelompok di
dalam perusahaan. (enyebab dapat bersifat positif, program$aktivitas berjalan dengan tingkatefisiensi dan efektivitas yang lebih tinggi, atau sebaliknya bersifat negative, program$aktivitas
berjalan dengan tingkat efisiensi dan efektivitas yang lebih rendah dari standar yang telah
ditetapkan.
%. Akibat !effect"
Akibat merupakan perbandingan antara penyebab dengan criteria yang berhubungan
dengan penyebab tersebut. Akibat negatif menunjukkan program$aktivitas berjalan dengan
tingkat pencapaian yang lebih rendah dari kriteria yang ditetapkan. edangkan akibat positif
menunjukkan bahwa program$aktivitas telah terslenggara secara baik dengan tingkat
pencapaian yang lebih tinggi dari kriteria yang ditetapkan.
4. kip
5.
6. Apa yang dimaksud dengan *konomisasi, *fesiensi, dan *fektivitas?
1. *konomisasi
/erupakan ukuran input yang digunakan dalam berbagai program yang dikelola.
Artinya, jika perusahaan mampu memperoleh sumber daya yang akan digunakan dalam
operasi dengan pengorbanan yang paling kecil, ini berarti perusahaan telah mampu
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
3/24
memperoleh sumber daya tersebut dengan cara yang ekonomis. Dengan demikian harga poko
per unit input yang digunakan dalam operasi juga menjadi rendah, yang memungkinkan
perusahaan untuk menghasilkan produk dengan harga pokok yang relatif lebih rendah
dibandingkan para pesaingnya.
#. *fisiensi
*fisiensi berhubungan dengan bagaimana perusahaan melakukan operasinya,
sehingga dicapai optimalisasi penggunaan sumber daya yang dimiliki. *fisiensi berhubungan
dengan metode kerja !operasi". Dalam hubungannya dengan konsepinput-proses-
output, efisiensi adalah rasio antara output dan input. eberapa besar output yang dihasilkan
dengan menggunakan sejumlah tertentu input yang dimiliki perusahaan. /etode kerja yang
baik akan dapat memandu proses operasi berjalan dengan mengoptimalkan penggunaan
sumber daya yang dimiliki perusahaan. 7adi,efisiensi merupakan ukuran proses yang
menghubungkan antara input dan output dalam operasional perusahaan.
%. *fektivitas
ecara singkat pengertian efektivitas dapat dipahami sebagai tingkat keberhasilan
suatu perusahaan untuk mencapai tujuannya. Apakah pelaksanaan suatu program$aktivitas
telah mencapai tujuannya. Efektivitas merupakan ukuran dari output.
18. 9ara perusahaan mencapai ekonomisasi,efisiensi dan efektivitas dalam operasinya
:aitu dengan cara wujud dari komitmen manajemen dalam merencanakan mengorganisasi
,mengarahkan dan mengendalikan proses pengelolaan sumber daya secara optimal manajemen harus
mampu mengarahkan dan memotivasi seluruh bagian kelompok, dan individu da;am sebuah kerja
sama tim yang solid da;am mencapai tujuan masing-masing dan tujuan perusahaan secara
keseluruhan. manajemen harus mampu menyambungkan nilai-nila !values" yang terdapat pada setiap
bagian, kelompok, dan individu da;am perusahaan menjadi rangkaian rantai !9hain" yang saling
terkait dengan prinsip-prinsip hubungan pemasok< pelanggan, di mana setiap pemasok harus
memuaskan pelangganya.
11. Audit manajemen dapat membantu perusahaan meningkatkan ekonomisasi,efisiensi,dan
efektivitas
:aitu dengan cara audit manajemen diarahkan untuk menilai secara keseluruhan pengelolaan
operasional objek baik fungsi manajerial !perencanaan, pengorganisasian, pengarahan, dan
pengendalian" maupun fungsi-fungsi bisnis perusahaan yang secara keseluruhan ditujukan untuk
mencapai tujuan perusahaan 0aga;mana pengelolaan berbagai program$aktivitas pada setiap fungsi
bisnis perusahaan, apakah sudah dikelola dengan prinsip-prinsip kehematan, efisiensi, dan secara
efektifdapat mencapai tujuannya? al ini merupakan kajian dari audit manajemen.
1#. (rinsip-prinsip dasar dalam pemeriksaan manajemen
Ada % prinsip dasar dalam pemeriksaan manajemen yaitu)
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
4/24
*konomisasi yaitu *konomisasi merupakan ukuran input yang digunakan dalam berbagai
program yang dikelola. Artinya, jika perusahaan mampu memperoleh sumber daya yang akan
digunakan dalam operasi dengan pengorbanan yang paling kecil, ini berarti perusahaan telah
mampu memperoleh sumber daya tersebut dengan cara yang ekonomis. Dengan demikian
harga pokok per unit input yang digunakan dalam operasi juga menjadi rendah , yang
memungkinkan perusahaan untuk menghasilkan produk dengan harga pokok yang relatif
rendah dibanding para pesaingnya
*fisiensi yaitu *fisiensi berhubungan dengan bagaimana perusahaan melakukan operasi,
sehingga optimalisasi penggunaan sumber daya yang dimiliki. *fisiensi berhubungan dengan
metode kerja !operasi". Dalam hubungannya dengan konsep input-proses-output, efisiensi
adalah rasio antara output dan input. eberapa be=ar output yang dihasilkan dengan
menggunakan sejumlah input yang digunakan perusahaan. 7adi, efisiensi merupakan ukuran
proses yang menghubungkan antara input dan output dalam operasional perusahaan.
*fektivitas yaitu berhubungan dengan tingkat keberhasilan suatu perusahaan untuk mencapai
tujuanya dan dapat diartikan juga sebagai ukuran dari output.
1%. fungsi kriteria audit bagi parusahaan
1'. >uang lingkup dari audit manajemen
>uang lingkup audit menunjukkan luas !area" dari sasaran audit. 0eberapa hal penting yang
merupakan keinginan dari pemberi tugas harus diperhatikan dalam menentukan ruang lingkup audit.Di samping itu, penentuan ruang lingkup audit harus mengacu pada tujuan audit yang telah
ditetapkan. ecara garis besar, ruang lingkup audit manajemen terdiri atas sebagai berikut.
1. 0idang keuangan.
>uang lingkup bidang keuangan ini mencakup)
a. (engendalian dan pertanggungjawaban dana dan kekayaan lain serta kewajiban keuangan
perusahaan,
b. (ertanggungjawaban audit dari kegiatan yang dilakukan,
c. (enyelenggaraan catatan akuntansi,
d. aporan keuangan,
e. (emanfaatan sistem akuntansi yang dimiliki perusahaan.
#. 3etaatan kepada peraturan dan kebijakan perusahaan. >uang lingkup ini termasuk di dalamnya)
a 3esesuaian pelaksanaan program dengan peraturan dan kebijakan perusahaan berkaitan dengan
program tersebut,
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
5/24
b 3esesuaian penerimaan dan penggunaan dana dengan peraturan dan kebijakan perusahaan berkaitan
dengan program tersebut.
%. *konomisasi.
>uang lingkup audit ekonomisasi menekankan pada bagaimana setiap aktivitas$kegiatan dalam objek
audit mengelola dana yang dimiliki objek audit dalam memperoleh hasil yang lebih besar, termasuk
pencapaian alternatifpelaksanaan kegiatan dalam mencapai tujuan dengan biaya yang lebih rendah.
'. *fisiensi.
*fisiensi menyangkut optimalisasi penggunaan sumber daya untuk mencapai tujuan yang telahditetapkan. (ada bagian ini auditor, menekankan pada bagaimana seharusnya proses berjalan sehingga
tercapai tujuan dengan pemanfaatan secara optimal sumber daya yang dimilikinya.
, *fektivitas,
(ada ruang lingkup ini, auditor menekankan perhatiannya pada)
a. pencapaian tujuan program dan kegiatan yang sudah ditetapkan,
b. pemanfaatan basil program,
c. pengaruh pemanfaatan hasil program atau kegiatan terhadap pencapaian tujuan perusahaan secarakeseluruhan.
1. langkah- langkah audit manajemen
Audit pendahuluan dilakukan dalam rangka mempersiapkan audit lebih dalam. Audit ini ditekankan
pada usaha untuk memperoleh informasi latar belakang tentang objek audit. hal penting harus
diperhatikan berkaitan dengan pelaksanaan audit ini, antara
1. pemahaman auditor terhadap objek audit,
#. penentuan tujuan audit,
%.penentuan ruang lingkup dan sasaran audit,
'. review terhadap peraturan dan perundang-undangan yang berkaitan dengan objek audit
.pengembangan kriteria awal dalam audit
Review terhadap pengendalian manajemen
Audit Dalam rangka mengoptimalkan penggunaan sumber daya, memotivasi karyawan untllk
melaksanakan peraturan dan kebijakan yang telah ditetapkan, serta mencegall berbagai penyimpangan
dalam pencapaian tujuan perusahaan, manajemen fungsi pengendalian. istem pengendalian
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
6/24
manajemen merupakan sistem yang digunakan untuk mengumpulkan, menganalisis informasi,
mengevaluasi, dan memanfaatkannya serta berbagai tindakan yang dilakukan oleh manajemen dalam
melakukan pengendalian, uatu sistem pengendalian manajemen harus dapat menjamin bahwa
perusahaan telah melaksanakan strateginya dengan efektifdan efisien. 3arakteristik sistem
pengendalian manajemen yang baik mencakup hal-hal berikut)
1. (ernyataan tujuan perusahaan.
#. >encana perusahaan yang digunakan untuk mencapai tujuan.
%. 3ualitas dan kuantitas D/ yang sesuai dengan tanggung jawab yang dipikul dan pemisahan
fungsi yang memadai.
'. istem pembuatan kebijakan dan praktik yang sehat pada masing-masing unit organisasi.
. istem penelaahan yang efektifpada setiap aktivitas untuk memperoleh keyakinan bahwa kebijakan
dan praktik yang sehat telah dilaksanakan dengan baik.
Audit lanjutan
Audit tahap ini bertujuan untuk memperoleh bukti yang cukup untuk mendukung tujuan audit yang
sesungguhnya, yang telah ditetapkan berdasarkan hasil review dan (engujian pengendalian
manajemen.
angkah-langkah audit pada tahap ini meliputi)
1. mengumpulkan tambahan informasi latar belakang objek audit yang diperlukan@
#. memperoleh bukti-bukti yang relevan, material, dan kompeten@
%. membuat ringkasan atas bukti yang telah diperoleh dan mengelompokkannya ke dalam kelompok
kriteria, penyebab, dan akibat@
'.menyusun kesimpulan atas dasar ringkasan bukti yang telah diperoleh dan mengidentifikasi bahwa
akibat yang ditimbulkan dari ketidaksesuaian antara kondisi dan kriteria cukup penting dan material.
3esimpulan ini merupakan pemantapan temuan hasil audit.
Pelaporan
0agian akhir dari proses audit manajemen adalah pelaporan hasil audit. Ada dua cara penyajian
laporan audit manajemen,
1. 9ara penyajian uyang mengikuti arus informasi yang diperoleh selama tahapan-tahapan audit
#. 9ara penyajian audit yang mengikuti arus informasi yang menitikberatkan penyajian kepada
kepentingan para pengguna laporan hasil audit ini.
1. Dalam melaksanakan tugas pemeriksaan manajemen sebagai auditor, apakah saudara akan
memandang karyawan$pejabat yang terkait dengan objek pemeriksaan sebagai orang yang harus
dicurigai ataukah menjalin kemitraan dengannya dalam proses pemeriksaan
Dalam melaksanakan tugas pemeriksaan menajemen sebagai auditor, saya tidak akan
memandang karyawan$pejabat yang terkait dengan ibjek pemeriksaan sebagai orang yang harusdicurigai tetapi saya akan menjalin kemitraan denganya dalam proses pemeriksaan karena semakin
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
7/24
kita menganggap mereka sebagai objek yang harus dicurigai maka semakin sulit kita untuk
menemukan bukti-bukti audit yang kita butuhkan dalam pemeriksaan, justru ketika kita
menganggapnya sebagai rekan atau kemitraan maka kita abisa dengan mudah menelusuri jejak audit
yang merupakan tujuan utama kita sebagai seorang auditor.
15. tujuan dari audit pendahuluan
Audit pendahuluan dilakukan untuk mendapatkan informasi latar belakang terhadap objek
yang di audit. Disamping itu pada audit ini juga dilakukan penelaahan terhadap berbagai
peraturan,ketentuan, dan kebijakan berkaitan dengan aktivitas yang di audit, serta menganalisis
berbagai informasi yang telah diperoleh untuk mengidentifikasi hal-hal yang potensialmengandung
kelemahan pada perusahaan yang di audit.dari informasi latar belakang ini,auditor dapat menentukan
beberapa tujuan audit sementara.
16. informasi yang didapatkan auditor dalam audit pendahuluan dan isi kesimpulan dari audit
pendahuluan yaitu@
nformasi yang didapatkan auditor dalam audit pendahuluan
1. nformasi yang mendukung tujuan audit
#. nformasi yang megarahkan ruang lingkup audit
%. nformasi yang mengarah pada sasaran audit
si kesimpulan dari audit pendahukuan
l. Daftar bidang$kegiatan yang mengandung kelemahan, yang akan dijadikan tujuan audit
pada tahap audit selanjutnya
#. Alasan mengapa bidang$kegiatan tersebut memerlukan audit lanjutan
%. emuan-temuan sementara yang diperoleh berkaitan dengan bidang$kegiatan yang
termasuk dalam daftar bidang$kegiatan yang masih mengandung kelemahan ,berdasarkan
kriteria yang telah ditetapkan.
'. >ekomendasi sementara yang diajukan untuk memperbaiki kelemahan-kelemahan yang
ada.
. indakan-tindakan perbaikan yang sudah dilakukan objek audit berdasarkan rekommendasi
sementara yang diberikan auditor sebelumnya.
. 0ukti-bukti yang perlu diperoleh pada audit selanjutnya berkaitan dengan tujuan audit
sementara yang telah ditetapkan
#8. rumusan auditor setelah melakukan audit pendahuluan
:aitu) review dan pengujian pengendalian manajemen pada tahapan ini auditor melakukan
review dan pengujian terhadap pengendalian manajemen objek audit,dengan tujuan untuk menialia
efektivitas pengendalian manajemen dalam mendukung pencapaian tujuan perusahaan,pada hasil
pengujian ini auditor dapat lebih memahami pengendalian yang berlaku pada objek audit sehingga
dengan lebih mudah dapat diketahui potensi-potensi terjadinya kelemahan pada berbagai aktivitas
yang dilakukan.
#1. tujuan dari review dan pengujian atas pengendalian manajemen
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
8/24
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
9/24
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
10/24
. menentukan rekomendasi$saran-saran untuk perbaikan.
#5. informasi yang diperoleh auditor dari audit lanjutan yang dilakukan
nformasi yang diperoleh selama pengembangan temuan mungkin mengarahkan perlunya
untuk melakukan perubahan arah atau tekanan terhadap audit yang telah direncanakan atau perlu
dilakukannya perluasan atau pengurangan terhadap ruang lingkup audit. Bntuk mengetahui perlunya
perubahan tersebut, auditor harus mengawasi secara saksama terhadap perkembangan hal -hal yang
mungkin merupakan temuan. Dengan pengawasan ini auditor akan segera bisa mengambil keputusan
tentang wujud kegiatan selanjutnya.
(engembangan temuan harus dilanjutkan terus selama temuan tersebut diyakini memberikan
informasi yang mendukung keakuratan kesimpulan audit. etapi jika temuan yang diperoleh tersebut
tidak begitu penting dan hanya sedikit informasi yang bisa didapatkan untuk mendukung kesimpulan
audit, maka audit terhadapnya harus dihentikan. (erubahan lain yang mungkin terjadi dalam pengembangan temuan adalah menyangkut perlunya mengembangkan informasi pada semua lokasi
yang dipilih pada saat perencanaan audit. 7ika hal ini terjadi maka auditor harus dengan segera
menyampaikan hal ini kepada pihak yang diaudit.
#6. tujuan penyusunan laporan audit dalam audit manajemen
0agian akhir dari proses audit manajemen adalah pelaporan hasil audit ada dua cara penyajian
laporan audit manajemen yaitu)
1. cara penyajian yang mengikuti arus informasi yang diperoleh selama tahapan-tahapan audit
#. cara penyajian yang mengikuti arus informasi yang menitikberatka n penyajian kepada
kepentingan para pengguna laporan hasil audit ini, umumnya para pengguna laporan lebih
berkepentingan terhadap temuan auditnya daripada bagaimana auditor melakukan audit.
Dengan demikian dibutuhkan penyajian laporan yang dapat menjawab pertanyaan pengguna
laporan dengan cepat , biasanya berupa kesimpulan atas audit yang dilakukan auditor.
%8.auditor membuat rekomendasi untuk)
Cewenang dan perananya dalam mengimplementasikan rekomendasi yang diberikan
mplementasi tindak lanjut atas rekomendasi yang diberikan auditor merupakan bentuk komitmen manajemen dalam meningkatkan proses dan kinerja perusahaan atas beberapa
kelemahan$kekurangan yang masih terjadi. Auditor tidak memiliki kewenangan memaksa dan
menuntut manajemen untuk melaksanakan tindak lanjut sesuai dengan rekomendasi yang
diberikan, tetapi lebih menempatkan diri sebagai supervisor atas rencana, pelaksanaan, dan
pengendalian tindak lanjut yang dilakukan. Agar menarik dan dapat meningkatkan komitmen
manajemen atas perbaikan proses dan kinerjanya, rekomendasi seharusnya merupakan hasil
diskusi dan rumusan bersama antara manajemen dan auditor. Di samping itu, rekomendasi harus
menyajikan analisis dan manfaat yang diperoleh perusahaan jika rekomendasi tersebut
dilaksanakan serta kerugian yang mungkin terjadi jika rekomendasi tidak dilaksanakan karena
tidak ada tindakan perbaikan yang dilakukan perusahaan.
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
11/24
Bab 2
1 . apa manfaat kertas kertas kerja bagi auditor ?
Manfaat kertas kerja bagi auditor:
Merupakan dasar penyususnan laporan hasil audit Merupakan alat bagi atasan untuk me-review dan mengawasi pekerjaan
para pelaksana audit Merupakan alat pembuktian dari laporan hasil audit
Menyajikan data untuk keperluan referensi
Merupakan salah satu pedoman untuk tugas audit berikutnya
2 . apa saja kriteria kertas kerja audit yang baik?
Kriteria kertas kerja audit yang baik meluputi
1. !engkap2. "ebas dari kesalahan#. $idasarkan atas fakta dan argumentasi yang rasional%. &istematis'bersih'mudah dipahami' dan diatur dengan rapi(. Memuat hal-hal penting yang relevan dengan audit). Mempunyai tujuan yang jelas*. &edapat mungkin hindaripekerjaan menyalin ulang+. $alam setiap kertas kerja harus men,antumkan kesimpulan hasil audit
dan komentar atau ,atatan review.
# . bagaimana auditor mengorganisasikan kertas kerja dalam audit manajemen?
engorganisasian KK harus selalu dikaitkan dengan tujuan audit utama/primary audit obje,tive0 atau subtujuan audit yang ditetapkan auditor. KK pada
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
12/24
audit manajemen mengelompokkan bukti-bukti yang diperoleh sesuai dengan
elemen tujuan audit . dengan demikian ' setiap KK akan menyajikan temuan
kelompok kriteria' penyebab' dan akibat ' baik dalam temuan yang bersifat
terperin,i maupun kesimpulan untuk masing-masing elemen tujuan audit
tersebut.
% . apa tujuan disusunya program kerja audit?
ujuan disusunya program kerja audit antara lain:
1. Merupakan suatu ren,ana yang sistematis tentang setiap tahap kegiatan
yang bisa dikomunikasikan kepada semua tim audit.2. Merupakan landasan yang sistematis dalam memberikan tugas kepada
para auditor dan supervisornya.#. &ebagai dasar untuk membandingkan pelaksanaan kegiatan dengan
ren,ana yang telah disetujui dan dengan standar serta persyaratan yang
telah ditetapkan.%. $apat membantu para auditor yang belum berpengalaman dan
membiasakan mereka dengan ruang lingkup' tujuan 'serta langkah-langkah
kegiatan audit(. $apat membantu auditor untuk mengenali sifat pekerjaan yang telah
dikerjakan sebelumnya.). $apat mengurangi kegiatan pengawasan langsung oleh supervisor.
( . apa perbedaan program kerja audit antara audit pendahuluan' pengujian' dan
review terhadap sistem pengendalian manajemen dan audit lanjutan?
erbedaan program kerja audit antara audit pendahuluan' pengujian' dan
review terhadap sistem pengendalia manajemen dan audit lanjutan antara lain:
rogram kerja audit pendahuluan men,akuppengumpulan informasi umum
tentang objek yang di audit ' ,ara pelaksanaan prosedur dan sistem
operasi yang di terapkan dalam perusahaan tersebut. $alam tahap audit
ini ' auditor harus melakun pengujian pendahuluan /preliminary test0 atas
informasi yang diperoleh untuk mengidentikasiaktivitas yang
memerlukan perbaikan. 3dentikasi ini disebutpossible audit obje,tive. ada tahap audit pengujian dan review atas pengendalian manajemen '
program kerja audit biasanya memuat langkah-langkah audit yang
bertujuan untuk menemukan bagian-bagian yang mengandung kelemahan
pada sistem pengendalian manajemen /&M0 yang diterapkan objek audit.
!angkah- langkah ekrja pada tahap audit ini harus mngarahkan auditor
tidak hanya memperoleh informasi tentang keandalan sistem
pengendalian manajemen tetapi juga memperoleh bukti-bukti yang
diperlukan untuk merumuskan se,ara tepat tujuan audit sementara
menjadi tujuan audit yang sesungguhnya /defenitive audit obje,tive0.
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
13/24
rogram audit untuk tahap audit lanjutan ' memuat langkah-langkah
terperin,i untuk mendapatkan bukti yang ,ukup'material dan relevan
dalam mendukung temuan-temuan yang menjadi dasar rekomendasi
/perbaikan0. rogram kerja audit pada tahap ini harus memberikan
panduan kepada auditor dalam pengembangan temuan yang dilakukanya.
) . apakah perbedaan tersebut /soal (0 disebabkan semata-mata karena tujuan
yang berbeda ?
erbedaan tersebut /soal (0 semata-mata tidak disebabkan karena tujuan
yang berbeda' akan tetapi ini lebih menga,u pada langkah-langkah kerja yang
memuat pengarahan-pengarahan khusus pelaksanaan tugas audit sesuai
dengan tahapan auditnya' yaitu:
a. udit pendahuluan' meliputi:1. embi,araan pendahuluan denganobjek yang di audit
2. engumpilan informasi umum' penelaahan peraturan' evaluasiprosedur kerja' dan sistem operasional.
#. es pendahuluan atas informasi yang diperoleh guna mengidentikasi
tujuan audit sementara.%. ebuatan ikhtisar hasil audit pendahuluan.
b. 4eview dan pengujian pengendalian manajemen' meliputi:1. engujian pengendalian manajemen2. embuatan ikhtisar hasil temuan pengujian pengendalian manajemen.
,. udit lanjutan' meliputi:1. engembangan temuan hasil pengujian pengendalian manajemen2. enyajian hasi audit lanjutan /daftar temuan0
#. embahasan temuan dengan penanggung jawab audit%. embahasan hasil audit lanjutan dengan objek audit(. enyusunan rekomendasi.
* . auditor menggunakan program audit dalam melakukan pemeriksaan. pa
manfaat dari program audit?
Manfaat dari program audit:
+ . bagaimana auditor membuat kesimpulan audit' apa dasar dari kesimpulan
audit tersebut?
$asar dari kesimpulan audit:
1. 5udul bab harus mengidentikasi pokok persoalan dan sedapat mungkin
juga arah dari temuan.2. okok- pokok setiap temuan harus diikhtisarkan se,ara singkat dan harus
mengungkapkan kepada pengguna akan adanya uraian yang mendukung
dan menjelaskan pokok-pokok temuan tersebut.
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
14/24
#. uditor harus mengggambarkan kepada pengguna laporan tentang hal-hal
yang ditemukan' baik bersifat negatif maupun positif ' apa penyebab dan
akibat dari temuan tersebut%. $alam menyajikan temuan ini auditor juga harus mempertimbangkandan
mengevaluasi komentar para pihak yang berkaitan dengan
program6aktivitas yang di audit.(. &emua penyajian temuan harus di akhiri dengan suatu pernyataan yang
menjelaskan sikap akhit auditor atas dasar pertimbangan yang matang
terhadap informasi yang diperoleh.
7 . apa fungsi laporan hasil audit manajemen?
8ungsi laporan audit manajemen adalah untuk menemukan kekurangan atau
kelemahan dalam pengelolaan berbagai program'6aktivitas dalam perusahaan'
biasanya pengguna laporan lebih berkepentingan pada hasil audit /temuan
audit 0 yang merupakan indikasi terjadinya bebagai kekurangan6kelemahan
dalam pengelolaan program6aktivitas dalam perusahaan.
19 . siapa saja yang berkepentinga terhadap laporan tersebut?
11 . ada berapa metode penyajian laporan audit manajemen? &ebutkan dan
jelaskan
a. enyajian laporan mengikuti arus informasi$alam ,ara ini ' auditor menyajikan hasil auditnya dalam laporan
berdasarkan informasi yang diperoleh sesuai dengan tahapan tahapan
yang dilakukan.b. enyajian laporan yang menitik beratkan pada kepentingan pengguna
enyajian dengan menggunakan metode ini menitikberatkan kepada
kepentingan para penggguna laporan hasil audit . umumnya para
pengguna laporan lebih berkepentingan terhadap temua auditnya dripada
bagaimana auditor melakuan audit. $engan demikian dibutuhkan
penyajian laporan yang dapat menjawab pertanyaan pengguna dengan,epat ' biasanya berupa kesimpulan atas audit yang dilakukan auditor.
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
15/24
Bab 3
1 Apa yang dimaksud dengan audit fungsi pengadaan ? apa tujuan dan manfaatnya ?
Audit fungsi pengadaan adalah penilaian atas perusahaan yang menjalankan fungsi
pengadaan, pedoman yang digunakan dalam menjalankan aktifitasnya, perencanaan,
proses pengadaan, dan penanganan saat diterima.
ujuan dan manfaat fungsi pengadaan )
1 Bntuk mencapai tujuan sesuai dengan visi misi.
# /enilai ekonomisasi, efesiensi ,dan efektivitas pengadaan.% /engembangkan dan memelihara manajemen informasi pengadaan yang dapat
diandalkan dan akuntabilitas.
' /emastikan aktifitas pengadaan sesuai dengan ketentuan dan peraturan yang berlaku.
# Apa yang melatarbelakangi diperlukan audit fungsi pengadaan ?
3arena fungsi pengadaan merupakan fungsi yang paling depan dalam penentuan
ekonomisasi suatu organisasi. *konomisasi dalam perolehan input merupakan bagiandari
strategi keunggulan bersaing perusahaan. 3emampuan memperoleh unit dengan
pengorbanan terkecil dari berbagai alternatif yang ada tanpa mengabaikan standar
kualitas yang telah ditetapkan, mencerminkan inovasi perusahaan dalam proses pengadaan. nput yang diperoleh dengan pengorbanan terkecil, didukung dengan metode
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
16/24
produksi$operasi yang efesien, memungkinkan harga pokok peroduksi atas pengolahan
input tersebut menjadi lebih kecil dari pesaing.
% ebut dan jelaskan ruang lingkup audit fungsi pengadaan ?
ecara terinci ruang lingkup audit fungsi pengadaan meliputi)
1 &rganisasi pengadaan
# (roses pengadaan yang terdiri atas )
a (erencanaan pengadaan
(erencanaan pengadaan mencakup penentuan kebutuhan atas barang$jasa!input"
dalam operasional perusahaan baik tingkat kualitas, kuantitas dan penentuan waktu
kapan barang$jasa tersebut harus tersedia.
b (elaksanaan pengadaan
ahap ini adalah pelaksanaan dari rencana pengadaan. Aktivitas yang terlibatdalam pelaksanaan pengadaan sesuai dengan tingkat kompleksitas proses
pengadaan, jenis barang atau jasa yang akan dibeli dan besar nya anggaran yang
terlibat dalam pengadaan tersebut.
c (embayaran dan pelaporan
(embayaran adalah bagian akhir dari proses pengadaan. (embayaran baru bisa
dilakukan jika serah terima atas barang atau jasa tersebut telah dinyatakan tidak
mengandung masalah !clear" dan telah disahkan oleh pihak pihak berwenang.
' Dalam melakukan audit atas fungsi pengadaan, masalah kritis apa yang harus diperhatikan
auditor untuk menilai bahwa rencana pengadaan telah memenuhi prinsip-prinsip dalam tata
kelola pengadaan yang baik?
Apakah perusahaan telah memiliki daftar kebutuhan rencana yang terdokumentasi?
Apakah rencana pengadaan telah mencerminkan efesiensi dalam pengadaan?
Apakah rencana pengadaan tersebut telah memuat tentang )
- pesifikasi yang dibutuhkan
- 3uantitas yang dibutuhkan
ebut dan jelaskan proses pengadaan barang dan jasa2 (roses pengadaan adalah sebagai berikut )
1 Perenanaan pengadaan, berkaitan dengan penentuan kebutuhan atas barang dan
jasa dalam operasional perusahaan, baik ditingkat kualitas, kuantitas, penentuan
waktu tersedianya produk.
# Pelaksanaan pengadaan, berkaitan dengan pelaksanaan dari rencana pengadaan.
Aktifitas yang terlibat dalam pelaksanaan pengadaan sesuai dengan tingkat
kompleksitas proses pengadaan jenis barang dan jasa yang dibeli dan besarnya
anggaran dalam pengadaan tersebut.
% Pelaksanaan kontrak pen!erahan barang, berkaitan dengan pertanggung jawaban
panitia atas penerimaan barang dan jasa yang sesuai dengan kontrak yang ditentukan.
' Pemba!aran dan pelaporan, merupakan bagian terakhir dalam proses pengadaan,dilakukan sesuai dengan ketentuan yang tertuang dalam pedoman pengadaan.
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
17/24
0agaimana menilai ketepatan penempatan organisasi pengadaan pada struktur organisasi
perusahaan?
Auditor menekankan penilaiannya terhadap ketepatan hubungan antara rencana
pembelian dengan rencana penggunaan barang atau jasa pada masing-masing unit
4 Dengan fungsi-fungsi apa saja fungsi pengadaan harus dipisahkan, mengapa ?
Fungsi pengadaan tenaga kerja , meliputi kegiatan penentuan
kebutuhan tenaga kerja (baik mengenai mutu maupun jumlahnya),
mencari sumber-sumber tenaga kerja secara efektif dan esien,
mengadakan seleksi terhadap para pelamar, menempatkan tenaga
kerja sesuai dengan posisi yang sesuai, dan memberikan pendidikan
serta latihan yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas bagi para
tenaga kerja baru.
Fungsi pengembangan tenaga kerja, meliputi kegiatan pendidikan dan
latihan bagi para pekerja agar mereka dapat mengikuti perubahan-perubahan yang terjadi
dalam organisasi. ujuan dari pengembangan tenaga kerja ini adalah peningkatan mutu
atau keterampilan dan pengetahuan pekerja agar selalu mampu mengikuti perkembangan
yang ada dalam organisasi.
"ungsi pemberian kompensasi, meliputi kegiatan pemberian balas jasa kepada para
karyawan. 3egiatan disini meliputi penentuan sistem kompensasi yang mampu
mendorong prestasai karyawan, dan juga menentukan besarnya kompensasi yang akan
diterima oleh masing-masing pekerja secara adil.
"ungsi integritas , merupakan kegiatan untuk menyelaraskan tujuan organisasi dengan
tujuan individu pekerja. Apabila tujuan-tujuan ini sudah sinkron, maka akan tergalang
kekompakan dalam irama kerja organisasi dengan irama kerja para individu karyawan,
sehingga akan menghasilkan tingkat produktivitas yang tinggi dalam pencapaian tujuan.
Fungsi pemeliharaan tenaga kerja,
mencakup pelaksanaan program-program ekonomis maupun non-ekonomis, yang
diharapkan dapat memberikan ketentraman kerja bagi pekerja, sehingga mereka dapat
bekerja dengan tenang dan penuh konsentrasi guna menghasilkan prestasi kerja yang
diharapkan oleh organisasi.
5 Apa elemen kunci transparansi dan keadilan pelaksanaan tender?
*lemen kunci transparansi dan keadilan pelaksanaan ender adalah kerahasiaan informasi
tender. (anitia harus mampu menjaga rahasia informasi dan memastikan informasi
tersebut tidak bocor, tidak tertukar, dan tidak dimanipulasi untuk kepentingan pesertatender tertentu
6 ebut dan jelaskan prinsip-prinsip pengadaan barang$jasa yang baik2
(rinsip-prinsip pengadaan adalah sebagai berikut
1 #ilai uang, pengadaan harus mendapatkan barang$jasa sesuai spesifikasi dengan
harga terendah.
2 $ejujuran dan keadilan, panitia pengadaaan harus jujur dan adil kepada pemasok
yang memenuhi syarat untuk berkompetisi dalam pengadaan.
3 Akuntabel dan transparan, seluruh proses dalam tahapan pengadaan harus
dilengkapi dengan catatan dan dokumentasi yang memadai sebagai pertanggung
jawaban.
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
18/24
% Efesiensi, proses pengadaan harus berjalan secara efesien!optimalisasi penggunaan
sumber daya"
& $ompetensi dan integritas, panitia pengadaan harus berkompeten dana
berintegritas tinggi dalam menjalankan tugas, wewenang dan tanggung jawabnya.
18 Dokumen apa yang harus dilengkapi pemasok sebagai dasar pembayaran oleh pihak
pembeli ?
1. urat (ermintaan (embelian
Dokumen ini erupakan formulir yang diisi oleh fungsi guddang atau fungsi pemakai barang
untuk meminta fungsi pembelian melakukan pembelian barang dengan jenis, jumlah, dan
mutuseperti yang tersebut dalam surat tersebut. urat permintaan pembelian ini biasanya
dibuat # lembar untuk setiap permintaan, satu lembar untuk fungsi pembelian, dantembusannya untuk arsip fungsi yang meminta barang.
#. urat (ermintaan (enawaran arga
Dokumen ini digunakanuntuk meminta penawaran harga bagi barang yang pengadaannya
tidak bersifat berulangkali terjadi, yang menyangkut jumlah rupiah pembelian yang besar.
%. urat &rder (embelian
Dokumen ini digunkan untuk memesan barang kepada pemasok yang telah dipilih. Dokumen
ini terdiri dari berbagai tembusan dengan fungsi sebagai berikut)
1. urat &rder (embelian. Dokumen ini merupakan lembar pertama surat order pembelian
yang dikirimkan kepada pemasok sebagai order resmi yang dikeluarkan oleh perusahaan.
#. embusan (engakuan &leh (emasok. embusan surat order pembelian ini dikirimkan
kepada pemasok, dimintakan tanda tangan dari pemasok tersebut dan dikirim kembali ke perusahaann sebagai bukti telah diterima dan disetujuinya order pembelian, serta
kesanggupan pemasok memenuhi janji pengiriman barang seperti tersebut dalam dokumen
tersebut.
%. embusan 0agi Bnit (ermintaan 0arang. embusan ini dikirimkan kepada fungsi yang
meminta pembelian bahwa barang yang dimintanya telah dipesan.
'. Arsip anggal (enerimaan. embusan surat order pembelian ini disimpan oleh fungsi
pembelian menurut tanggal penerimaan barang yang diharapkan, sebaggi dasar untuk
mengadakan tindakan penyelidikan jika baarang tidak datang pada waktu yang telah
ditetapkan.
. Arsip (emasok. embusan surat order pemelian ini disimpan oleh fungsi pembelian
menurut nama pemasok sebagi dasar untuk mencari informasi mengenai pemasok.. embusan +ungsi (enerimaan. embusan surat order pembelian ini dikirim ke fungsi
penerimaan sebagai otorisasi untuk menerima barang yang jenis, spesifikasi, mutu, kuantitas,
dan pemasoknya seperti tercantum dalam dokumen tersebut. Dalam sistem penerimaan buta
!blind receiving system", kolom kuantitas dalam tembusan ini dblok hitam agar kuantitas
yang dipesan yang dicantumkan dalam surat order pembelian tidak terekam dalam tembusan
yang dikirimkan ke fungsi penerimaan. al ini dimaksudkan agar fungsi penerimaan dapat
benar-benar melakukan perhitungan dan pengecekan barang yang diterima dari pemasok.
4. embusan +ungsi Akuntansi. embusan surat order pembelian dikirim ke fungsi akuntansi
sebagai salah satu dasar untuk mencatat kewajiba yang timbul dari transaksi pembelian.
11 0agaimana audit fungsi pengadaan dapat membantu meningkatkan efesiensi dalam
perusahaan ?
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
19/24
(engendalian terhadap perencanaan pengadaan memastikan bahwa barang$jasa yang akan
diperoleh !dibeli" adalah barang$jasa yang benar-benar dibutuhkan dalam operasional unit
pengguna, jenis, spesifikasi, dan kuantitasnya. Di samping itu, penilaian tahap ini juga
berkaitan dengan apakah kebutuhan ini telah tertuang dalam rencana induk perusahaan dan
didukung sumber daya yang memadai untuk mendapatkan barang$jasa yang dibutuhkan.
(ada tahap proses pengadaan, pengendalian berfungsi untuk memastikan bahwa proses
pengadaan barang$jasa tersebut telah berjalan dengan transparan, tidak diskriminatif, adil,
dan akuntabel.
1# 0agaimana mencegah terjadinya penyimpangan dalam pengadaan barang$jasa?
/engimplementasikan pengadaan barang dan jasa yang tepat, memindahkan resiko kepada
pihak lain yaitu dengan meminta penjelasan tertulis untuk permasalahan permasalahan
yang tidak jelas, atau dengan mengurangi resiko yaitu dengan melibatkan tenaga ahli
sebagai penerimaan barang, melibatkan konsultan hukum dalam merancang kontrak,
memperkuat sistem pengawasan internal dari 3(A atau ((3.
1%. Apa yang dinilai auditor dalam melakukan audit atas organisasi pengadaan ?
(ada audit ini, auditor menilai ketepatan )
1 (enempatan organisasi pengadaan dalam struktur organisasi pengadaan
# Cewenang dan tanggung jawab yang dimiliki fungsi pengadaan dalam memenuhi
kebutuhan barnag dan jasa secara efektif dan efesien
% 3ompetensi personil yang menangani dan bertanggung jawab terhadap pengadaan
' 3ecukupan prosedur pengadaan dalam memandu prose dan tata kelola pengadaan
yang baik
Bab %
' Apa !ang dimaksud dengan audit ()*, serta apa tujuan dan manfaatn!a+
Audit D/ merupakan penilaian dan analisis yang komprehensif terhadap program program
D/, walaupun secara khusus, audit ini dilakukan pada departemen D/, tetapi tidak terbatas hanya
pada aktivitas yang terjadi pada departemen ini.
ujuan audit ()*
1. /enilai efektivitas dari fungsi D/,
#. /enilai apakah program$aktivitas D/ telah berjalan secara ekonomis, efektif, dan efesien,
%. /emastikan ketaatan berbagai program$aktivitas D/ terhadap ketentuan hukum, peraturan dan
kebijakan yang berlaku di perusahaan,
'. /engidentifikasi berbagai hal yang masih dapat ditingkatkan terhadap aktivitas D/ dalam
menunjang kontribusinya terhadap perusahaan,
. /erumuskan beberapa langkah perbaikan yang tepat untuk meningkatkan ekonomisasi, efesien,dan efektivitas berbagai program$aktivitas D/
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
20/24
*anfaat audit ()*
1. /engidentifikasi kontribusi dari Departemen D/ terhadap organisasi,
#. /eningkatkan citra professional Departemen D/,
%. /endorong tanggungjawab dan profesionalisme yang lebih tinggi karyawan Depertemen D/,
'. /emperjelas tugas tugas dan tanggungjawab departemen D/,
. /endorong terjadinya keragaman kebijakan dan praktik praktik D/,
. /enemukan masalah masalah kritis dalam bidang D/,
4. /emastikan ketaatan terhadap hukum dan peraturan, dalam praktik D/,
5. /enurunkan biaya D/ melalui prosedur D/ yang lebih efektif
6. /eningkatkan keinginan untuk berubah dalam Departemen D/,
18. /emberikan evaluasi yang cermat rhadap sistem informasi D/.
2' Bagaimana audit ()* membantu perusahaan meningkatkankinerja ()* n!a+
1. /enyediakan umpan balik nilai kontribusi fungsi D/ terhadap strategi bisnis dan tujuan
perusahaan,#. /enilai kualitas praktik, kebijakan, dan pengelolaan D/,
%. /elaporkan keberadaan D/ saat ini dan langkah langkah perbaikan yang dibutuhkan,
'. /enilai biaya dan manfaat praktik praktik D/,
. /enilai hubungan D/ dengan manajemen lini dan cara cara meningkatkannya,
. /erancang panduan untuk menentukan standar kinerja D/,
4. /engidentifikasi area yang perlu diubah dan ditingkatkan dengan rekomendasi khusus.
3' Pendekatan apa saja !ang digunakan dalam audit ()*+
Ada tiga pendekatan utama dalam audit D/ yang umum digunakan, yaitu)
1. /enentukan ketaatan pada hukum dan berbagai peraturan yang berlaku,
#. /engukur kesesuaian program dengan tujuan organisasi,
%. /enilai kinerja program.
%' )alam setiap audit manajemen harus ada kriteria !ang digunakan sebagai dasar untuk
menilai objek !ang diaudit, termasuk bidang ()*' Apa saja !ang dapat dijadikan kriteria
dalam audit ()*+
3riteria dapat berupa hal hal berikut )
1. >encana D/,
#. 0erbagai kebijakan dan peraturan tentang D/,
%. ujuan setiap program D/,
'. Standart operating procedure !&(" yang dimiliki perusahaan,
. >encana pelatihan dan pengembangan karyawan,
. tandar evaluasi !ukuran kinerja" yang telah ditetapkan perusahaan,
4. (eraturan pemerintah,
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
21/24
5. tandar !norma" yang merupakan best practice yang diterapkan oleh perusahaan sejenis dalam
bidang D/ dapat digunakan sebagai acuan !benchmark ",
6. 3riterian lain yang mungkin untuk diterapkan.
&' (ebut dan jelaskan ruang lingkup dari audit ()*-
1. >ekrutmen atau perolehan D/, mulai dari awal proses perencanaan kebutuhan D/
hingga proses seleksi dan penempatan,
#. (engelolaan !pemberdayaan" D/, meliputi semua aktivitas pengelolaan D/ setelah ada
di perusahaan, mulai dari pelatihan dan pengembangan sampai dengan penilaian kinerja karyawan,
%. (emutusan hubungan kerja !(3" karena mengundurkan diri maupun pemecatan akibat
pelanggaran aturan perusahaan
.' Apa tujuan dan manfaat dari audit ()*+ (ebut dan jelaskan-
ujuan audit ()*
1. /enilai efektivitas dari fungsi D/,
#. /enilai apakah program$aktivitas D/ telah berjalan secara ekonomis, efektif, dan efesien,
%. /emastikan ketaatan berbagai program$aktivitas D/ terhadap ketentuan hukum, peraturan dan
kebijakan yang berlaku di perusahaan,
'. /engidentifikasi berbagai hal yang masih dapat ditingkatkan terhadap aktivitas D/ dalam
menunjang kontribusinya terhadap perusahaan,
. /erumuskan beberapa langkah perbaikan yang tepat untuk meningkatkan ekonomisasi, efesien,dan efektivitas berbagai program$aktivitas D/
*anfaat audit ()*
1. /engidentifikasi kontribusi dari Departemen D/ terhadap organisasi,
#. /eningkatkan citra professional Departemen D/,
%. /endorong tanggungjawab dan profesionalisme yang lebih tinggi karyawan Depertemen D/,
'. /emperjelas tugas tugas dan tanggungjawab departemen D/,
. /endorong terjadinya keragaman kebijakan dan praktik praktik D/,
. /enemukan masalah masalah kritis dalam bidang D/,
4. /emastikan ketaatan terhadap hukum dan peraturan, dalam praktik D/,
5. /enurunkan biaya D/ melalui prosedur D/ yang lebih efektif
6. /eningkatkan keinginan untuk berubah dalam Departemen D/,
18. /emberikan evaluasi yang cermat rhadap sistem informasi D/.
/' Apakah audit ()* dapat menghindarkan perusahaan dari dampak negatif keputusan
bidang ()* !ang tidak tepat+
:a, karena audit D/ bertujuan untuk memberikan rekomendasi perbaikan atas kekurangan
yang terjadi pada aktivitas D/ dan memastikan apakah aktivitas D/ tersebut berjalan secara
ekonomis, efesien, dan efektif .
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
22/24
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
23/24
1. /endapatkan informasi atas pekerjaan karyawan yang efektif,
#. (roduktivitas, perencanaan D/ memiliki peningkatan produktivitas kerja karyawan,
%. nformasi tentang kelebihan dan kekurangan D/,
'. nformasi tentang pedoman bagi setiap program atau aktivitas D/,
. nfornasi dasar dasar penyusunan program D/.
12' (ebut dan jelaskan minimal & kriteria perenanaan sumber da!a-
3riteria dapat berupa hal hal berikut )
1. >encana D/, proses analisis dan identifikasi yang dilakukan organisasi terhadap kebutuhan akan
sumber daya manusia,
#. 0erbagai kebijakan dan peraturan tentang D/,
%. ujuan setiap program D/,
'. tandart operating procedure !&(" yang dimiliki perusahaan,
. >encana pelatihan dan pengembangan karyawan,
. tandar evaluasi !ukuran kinerja" yang telah ditetapkan perusahaan,4. (eraturan pemerintah,
5. tandar !norma" yang merupakan best practice yang diterapkan oleh perusahaan sejenis dalam
bidang D/ dapat digunakan sebagai acuan !benchmark",
6. 3riterian lain yang mungkin untuk diterapkan.
13' Pada saat melakukan audit atas pelatihan kar!awan,saudara menan!akan5apakah program
pelatihan ditetapkan berdasarkan hasil identifikasi kebutuhan pelatihan kar!awan+5 sebut dan
jelaskan 3 kriteria untuk penetapan 3 program pelatihan kar!awan'
1. /enentukan keterampilan apa yang dibutuhkan karyawan agar memiliki kinerja yang baik,sesuai dengan yang dibutuhkan dalam strategi pencapaian tujuan perusahaan,
#. /elakukan penilaian secara periodic untuk mengidentifikasi topic yang tepat untuk
pelatihan,
%. /elakukan proses identifikasi secara terus menerus yang meliputi penilaian terhadap
kursus !pelatihan" yang telah selesai dilaksanakan dan memberikan saran kepada unit bisnis dan
manajer untuk pelaksanaan pelatihan berikutnya,
'. /enentukan tolok ukur pada industry yang sama terhadap pelatihan yang dilaukan dan
keberhasilannya dalam meningkatkan kinerja karyawan
1%' (ebagai auditor, saudara ditugaskan melakukan audit sumber da!a manusia pada restoran'
(ebagai dasar penilaian, saudara harus memiliki kriteria !ang tepat untuk audit !ang saudara
lakukan' Buat minimal & kriteria sumber da!a manusia untuk restoran !ang saudara audit dan
jelaskan alasan, mengapa saudara menetapkan krteria tersebut'
1. 7ujur, dibutuhkan karyawan yang jujur terhadap jalannya operasi perusahaan$terhadap
transaksi keuangan yang dilakukan oleh restoran.
#. 0ersih, karyawan harus menjaga dan merawat kebersihan lingkungan restoran.
%. >ajin, karyawan mampu melakukan tugas secara cepat dan tepat.
'. 0erpendidikan, setiap karyawan minimal telah menempuh pendidikan /A.
. 0ertanggungjawab, karyawan mampu bertanggungjawab terhadap pekerjaannya
-
8/17/2019 Audit Manajemen Bab 1
24/24
1&' $ompensasi !ang diberikan kepada kar!awan harus menjamin keadilan internal dan
eksternal' 6elasakan apa !ang dimaksud dengan keadilan internal dan eksternal'
3eadilan internal yaitu pembayaran karyawan sesuai dengan nilai-nilai relatif pekerjaan
mereka di dalam organisasi yang sama.
3eadilan eksternal adalah pembayaran karyawan pada tingkat yang sebanding dengan yang
dibayarkan untuk pekerjaan yang sama di perusahaan lain.
1.' (ebut dan jelaskan kriteria gaji7upah !ang adil bagi kar!awan !ang bisa dijadikan kriteria
dalam mengaudit kela!akan kompensasi !ang diberikan kepada kar!awan'
1. (enawaran dan permintaan tenaga kerja, jika pencari kerja lebih banyak dari lowongan
pekerjaan maka kompensasi relatif kecil. ebaliknya, jika pencari kerja lebih sedikit daripada
lowongan pekerjaan maka kompensasi semakin besar.
#. 3emampuan dan kesediaan perusahaan permintaan, bila kemampuan dan kesedian
perusahaan untuk membayar semakin baik maka tingkat kompensasi semakin besar
%. (roduktivitas kerja karyawan, jika produktivitas kerja karyawan baik dan professional
maka kompensasi semakin besar.
'. 0iaya hidup, bila biaya hidup di daerahitu tinggi, maka biaya konpensasi tinggi,
. (endidikan dan pegalaman karyawan,
. 3ondisi perekonomian nasional,4. 7enis dan sifat pekerjaan, kalau jenis dan sifat itu mengerjakannya sulit dan mempunyai
resiko besar, maka tingkat upah atau balas jasanya besar juga.
1/' Apa manfaat program keselamatan dan kesehatan bagi pekerja perusahaan'
1. /elindungi pekerja,
#. /ematuhi peraturan pemerintah,
%. /eningkatkan kepercayaan konsumen,
'. /embuat sistem me