beneficio del drawback o restitución de derechos arancelarios

Expositora:

Virginia Eyzaguirre Bellmunt

SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS

REQUISITOS DOCUMENTARIOS Y

ASPECTOS CONTABLES

PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIÓN SIMPLIFICADO DE DERECHOS

ARANCELARIOS AD-VALOREM.

Decreto Supremo N° 104-95-EF

Publicado el 23 de junio de 1,995

y modificatorias

.

RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK


¿CUAL ES EL MONTO DE LA RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS?

NOTA DE CREDITO POR US$ 500.00

TASA DE RESTITUCIÓN

5% del valor fob de exportación (fob neto), con el tope de 50% de

su costo de producción.

MONTO MÍNIMO A RESTITUIR

UNA O VARIAS DUAS DE EXPORTACION

US$ 10,000 X 5% = US$ 500

VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION

La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en los

artículos precedentes será el equivalente al 5% del valor FOB

del bien exportado con el tope del 50% de su costo de

producción.


VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION

Valor del producto exportado, al valor fob (puerto de embarque),

excluye las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el

resultado final de la operación de exportación, expresado en

dólares de los Estados Unidos de América.

Las empresas productoras – exportadoras de productos con

contenido de oro, en cualquier proporción, deberán deducir el

costo del oro del valor fob de exportación, sin perjuicio de las

demás deducciones señaladas en el párrafo anterior


CASOS ESPECIALES

. Modificación del valor FOB con N/C.

. Modificación del valor FOB con N/D.

. Factura de compra de insumos con fecha posterior al embarque

. Factura servicios con fecha posterior al embarque

. Insumos con Ad valorem “0”.

. Conversión de unidad de medida



CONDICIONES

Se debe indicar la voluntad de acogerse a este beneficio

consignando el código 13 en el recuadro 7.28 de la dúa de

exportación.

La exportación se debe realizar dentro de los 36 meses

siguientes a la fecha de numeración de la dua de importación.

Tope del 50% de su costo de producción:

ejemplo solicitud por us$ 10,000.-

CP = us$ 160,000 (50% = us$ 80,000)

se puede gozar de la totalidad de los us$ 10,000

CP = us$ 18,000 (50% = us$ 9,000)

sólo se puede gozar del tope del 50% (us$ 9000)


CONDICIONES

(El valor cif del bien importado no debe exceder al 50% del valor

fob de la exportación.

La exportación por empresa exportadora no vinculada por partida

arancelaria no supere el valor fob de us$ 20´000,000.00

Es una tasa fija, sin que tenga relación directa con lo

efectivamente pagado por derechos arancelarios).

La solicitud de restitución deberá presentarse en un plazo

máximo de 180 días posteriores a la fecha de embarque de la

exportación.

Que la partida arancelaria con el que se exportan los productos

no se encuentre excluida del beneficio.


CONDICIONES

Que el bien importado no se encuentre bajo regímenes

temporales, o cualquier otro beneficio aduanero

El valor cif de los insumos importados utilizados no debe superar

el 50% del valor fob del producto exportado.

La declaración única o simplificada de importación debe estar

debidamente cancelada.

La declaración única de exportación debe estar refrendada y

regularizada.

ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS

PRODUCTO CHOMPA DE ALGODÓN

CODIGO 10550

CANTIDAD PRODUCIDA 6000

PRECIO UNITARIO 25.58

MATERIA PRIMA NACIONAL

TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL

UNITARIO

HILADO DE ALGODÓN 0.62 0.016 9.92

MATERIA PRIMA IMPORTADA


UNITARIO

ETIQUETAS PAPEL 1 0.0007 0.0007

OTROS INSUMOS


UNITARIO

SUMINISTROS 6 0.25 1.5

MANO DE OBRA

DIRECTA 4.5

SERVICIOS TERCEROS 2.2

TOTAL COSTO 18.12

GASTOS DE ADMINISTRACION 2

GASTOS DE VENTAS 1

GASTOS FINANCIEROS 0.2

UTILIDAD DESEADA 4.26

PRECIO US$ FOB 25.58


¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS?

Ser exportador

Exportador:

Es toda persona natural o jurídica que por si ó mediante una agencia despachante de aduana, presenta una declaración de mercancías de exportación que respalda la salida definitiva de la mercancía del territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de las formalidades previstas en las disposiciones legales.


DOCUMENTO PROBATORIO DE EXPORTACION : DECLARACION UNICA DE ADUANAS DUA CONOCIMIENTO DE EMBARQUE INTERNACIONAL

Materias primas: Sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto (incluye etiquetas, envases, artículos para conservación y transporte).

Productos intermedios: Elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la forma final en que serán incorporados en el producto exportado.

Pieza: Unidad previamente manufacturada, cuya ulterior división física produce su inutilización para la finalidad a que estaba destinada.

Parte: Conjunto o combinación de piezas, unidas por cualquier procedimiento de sujeción, destinado o constituir una unidad.


INSUMOS IMPORTADOS

INSUMOS

La restitución NO procederá si:

• El componente importado ha ingresado al país haciendo uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo (salvo que hubieren sido nacionalizados)

• Hubieren sido Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías en Franquicia.

• El insumo importado ha ingresado al país haciendo uso de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.

• Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando su función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado.

• Se tratara de repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la obtención de dicho bien.

• El beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que sólo compran los productos y los exportan.

Luego de haber exportado, consignando el código 13 en la Dua

de exportación, se presenta la Solicitud de Restitución de

Derechos arancelarios en la aduana, en un plazo máximo de

180 días que se cuentan desde la fecha de salida del embarque.

Se adjuntan copias de :

Declaración única de aduanas – exportación

Factura de proveedor copia sunat por compra de insumos

importados.

Declaración jurada del proveedor de pago derechos

arancelarios por Dua de Importación de insumos importados y

copia de Dua de Importación.

En el caso de producción por encargo a terceros adjuntar copia de

factura por servicio de producción (se debe contar con un contrato

firmado previamente que estipule las condiciones de la producción)

Requisitos adicionales:

Cumplir pago de detracciones en las operaciones que

correspondan.

Cumplir con la ley de bancarización. (facturas mayores a us$ 1,000

ó s/ 3,500.00).

Elaborar un flujograma que verifique el proceso de compra,

almacén, producción y exportación.

Sustentar todos los procesos indicados documentariamente y

reflejar dichas operaciones en los libros de contabilidad.

REQUISITOS

Solicitud de Restitución según modelo.

Cuadros Sección II y III

Copia simple de la Declaración de Exportación.

Copia simple de la Declaración de Importación.

Copia Sunat de la factura del proveedor local, correspondiente a

compras internas de insumos importados por terceros y

declaración jurada “original” del referido proveedor local.

Copia de las facturas o recibo por honorarios que acrediten el

servicio prestado en caso de producción por encargo.


SOLICITUD DE RESTITUCIÓN

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

SECCION I

DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA

CONDICIONES DE LA EMPRESA PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.

TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN



SECCION I

DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA

CONDICIONES DE LA EMPRESA PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR

DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.

Marcar con un aspa (X) si la producción se realizó directamente o a través de terceros.

Señale la ubicación exacta del centro de producción propio o de terceros, de ser el

caso. Precisando si es local alquilado.

TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN

Indicar el valor FOB total sujeto a restitución por la Declaración de Exportación o las

Declaraciones que se acompañen; debiendo elaborar una relación de insumos

importados por cada una de ellas. Indicar la cifra en letras



SECCION I

Párrafo a ser incorporado por las empresas que hayan incurrido en los gastos previstos

en el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº 104-95-EF.

Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas cuyos productos de exportación tienen un contenido de oro en cualquier proporción.

Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas exportadoras que son vinculadas.

DECLARACIÓN DE CUMPLIR CON REQUISITO DE INSUMO.

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL REPRESENTANTE LEGAL.

SOLICITA REDENCIÓN Y/O ADJUNTA GARANTÍA.

Marcar con un aspa (X) si solicita la redención de la Nota de Crédito, es decir

la entrega de Cheque No Negociable. Marcar con un (X) si adjunta a la solicitud

una Garantía.

Precio de costo del producto --,-- $

Margen de beneficio deseado (bruto/neto) --;-- $

Precio de venta de fábrica 00,00 $

Embalaje especial de exportación --;-- $

Documentación de producto a exportar --;-- $

Costo adecuación del producto al mercado

de destino

--;-- $

Comisión agente comercial --;-- $

Precio EXW 00,00 $

22

23

Precio EXW 00,00 $

Costo de transporte interno --;-- $

Trámites aduaneros exportación --;-- $

Costo carga mercancía* --;-- $

Tasas puerto de salida --;-- $

Precio FOB 00,00 $

Transporte internacional --;-- $

Seguro de mercancía/transporte internacional --;-- $

Precio CIF (Valor de liquidación de

impuestos para el comprador)

00,00 $

COSTOS DE EXPORTACIÓN DE ACUERDO A INCOTERMS, Y PROCESO DE LOGISTICA

24

Precio CIF 00,00 $

Arancel de importación --;-- $

Impuestos especiales de importación --;-- $

IGV - ISC --;-- $

Gastos portuarios --;-- $

Gastos de despacho aduanero --;-- $

Transporte interior de destino --;-- $

Costo diferencial de cambio --;-- $

Costo financiero por pago aplazado --;-- $

Precio DDP 00,00 $

25

Precio DDP 00,00 $

Descuento de tarifa --;-- $

Descuento de distribuidor o cliente exclusivo --;-- $

Descuento por importancia de pedido --;-- $

Descuento pedido por el cliente en negociación --;-- $

COSTOS DE EXPORTACIÓN DE ACUERDO A INCOTERMS, Y PROCESO DE LOGISTICA

DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)ADUANA

AEREA CALLAOCODIGO

235

Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque

1.1 Importador/Exportador

REGISTRO DE ADUANAS2

IDENTIFICACIÓN1

1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.:

3.1 Empresa de TransporteTRANSPORTE3

3.4 Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte

2352006140012653

Código

13.3 Vía Transporte

118-2004-13823.2 Nº ManifiestoCódigo

0217

Código Código3.7 Aduana Destino/Salida3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque)

4.1 Terminal de AlmacenamientoALMACÉN4

4.3 Plazo Solicitado4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código

5.1 Entidad FinancieraTRANSACCIÓN5

Código5.2 ModalidadCódigo

6.1 FOB/Valor Cláusula VentaVALOR ADUANA6

6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega6.4 Total Ajustes

7.1 Nº Serie/TotalDECLARACIÓN DE

MERCANCÍAS7

7.5 Cod. Apl.Ultr.7.4 Número Certificado Reposición Item

6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles

7.3 Número Declaración Precedente

Nº Declaración:

Sujeto a:

Fecha Numeración:

Serie

7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración

7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP

7.19 Subpartida Nacional 7.22 T M 7.23 TPI 7.28 Reg. Aplic.DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest.

7.29 FOB Moneda Transacción 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $Código 7.30 FOB US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $

ETIC 2000

CALLE UNO 235 SAN BORJA

VIASA

05/03/2006

15/03/2006

24060 1700 64.40 25824.40

220 000 220 000 Kg.

7.35

Descripción

Mercancía

PAPEL AUTOADHESIVO HM

4811410000

24060,000 USD 24060,000 1700,000 64,40 25824,400

7.36 Factura comercial Fecha NºFecha Nº Fecha

799703 01/03/2006


AEREA CALLAOCODIGO

235




IDENTIFICACIÓN1




2352006140012653

Código



0217









MERCANCÍAS7




Nº Declaración:

Sujeto a:

Fecha Numeración:

Serie





ETIC 2000

CALLE UNO 235 SAN BORJA

VIASA

05/03/2006

15/03/2006

24060 1700 64.40 25824.40

220 000 220 000 Kg.

7.35

Descripción

Mercancía

PAPEL AUTOADHESIVO HM

4811410000

24060,000 USD 24060,000 1700,000 64,40 25824,400


799703 01/03/2006

2010

2010

1/3/2010

MODELO DE DECLARACION JURADA PARA

PROVEEDORES DE INSUMOS

(I)

PERFECCIONAMIENTO

MODELO DE DECLARACION JURADA PARA

PROVEEDORES DE INSUMOS

(II)


PERFECCIONAMIENTO

CONTRATOS DE PRODUCCION POR ENCARGO

El contrato debe especificar el servicio a prestar por concepto de producción por encargo.

Se precisa: “No es requisito que el insumo importado haya sido entregado al productor por encargo pero debe acreditarse la incorporación al consumo del insumo en el producto terminado exportado”. inc. D numeral 3.1. Literal a

seccion vii del inta-pg.07

Debe contener: • Razón social de contratantes • Duración del contrato • Servicio a prestar • Detalle de entrega de bienes para su transformación • Condiciones especiales

El encargo debe ser concertado antes de la recepción del servicio por el bien terminado.



CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS Por medio del presente se deja constancia del contrato de locación de servicios que de un lado suscribe _________________ con R.U.C____________ con domicilio en _______________________, debidamente representada por __________________________ identificado con DNI ___________y el productor el Sr. ____________________, identificado con R.U.C _________________, con domicilio en ____________________con las siguientes condiciones: PRIMERO: La Empresa ____________________, contrata los servicios del Sr ___________________________, para fabricación de ________________, haciendo entrega de la materia prima e insumos necesarios para la elaboración de los productos, respetando condiciones de calidad y plazos de entrega pactados. SEGUNDO: Los Pagos por la entrega de los productos se efectuaran contra entrega de factura, según lo normado por el Reglamento de Comprobantes de Pago, previo control de calidad por parte de la empresa. TERCERO: Cada orden de pedido y control de calidad se efectuara según el movimiento del producto en el mercado durante el plazo de ______________, que corresponde a la vigencia del presente contrato. En señal de conformidad firman el presente contrato: Lugar y fecha, _______________________ _____________________ EMPRESA TALLER


CONTRATO DE SERVICIOS DE PRODUCCION POR ENCARGO

Conste por el siguiente documento privado, el contrato de servicios que celebran una parte ______________________con Ruc N° ___________ domiciliada en ___________________________, representada por su Gerente General ________________________________, identificado con DNI N°______________a quien en adelante se denominara la EXPORTADORA y de la otra parte ____________, identificada con DNI No __________ domiciliada en _______________________________, a quien en adelante se denominara la LOCADORA; en los términos que constan en las cláusulas siguientes: PRIMERO.- Por el presente documento la EXPORTADORA contrata los servicios de producción por encargo de la LOCADORA que serán prestados en forma independiente y a efectos de que la misma efectué la producción de ___________________ según indicaciones de la EXPORTADORA en su taller ubicado en __________________________________, con personal debidamente calificado para llevar a cabo estas labores, comprometiéndose a cumplir condiciones de calidad y plazos establecidos al momento de la elaboración del presente documento. SEGUNDO.-La EXPORTADORA proporcionara la materia prima y los elementos necesarios que la prestación del servicio demande. TERCERO.- Las intervinientes convienen expresamente en que la LOCADORA se encontrara obligada a cumplir con la entrega de comprobantes de pago al momento de la cancelación de sus servicios, según normas tributarias vigentes. CUARTO.- El plazo de duración del presente será de____________________ a partir de la fecha de suscripción del mismo, pudiendo ser renovado de común acuerdo entre las partes. QUINTO.- El importe a pagar por la retribución de los servicios de la LOCADORA, asciende a según detalle de producción en documento adjunto que forma parte del presente contrato. SEXTO.- Conforme a la naturaleza del presente contrato, firman en señal de conformidad. Lugar y fecha ____________________________ _________________________ LA LOCADORA LA EXPORTADORA

FACTURA

RUC 20400000738

Nº 001 – 345678

TEJIDOS PERUANOS SAC.TEJIDOS PERUANOS SAC.

CALLE LOS MIRTOS 2345 SAN JUAN DE MIRAFLPRES

GUIA DE REMISION Nº

Señor (es)

001-5679

CONDICION

VENTA :contadoEXPORTADORES SAC.

Dirección Calle La Marin 530 Surco Tel. /Fax

$

60,000.0010.00

CHOMPAS DE ALGODÓN

SERVICIO DE TEJIDO

6000 10550

74,000.00

14,060.00

88,060.00

SUB TOTAL

IGV 19 %

TOTAL

TOTALPRECIO

UNITARIO

DETALLECANTIDADCODIGO

$

60,000.0010.00

CHOMPAS DE ALGODÓN

SERVICIO DE TEJIDO

6000 10550

74,000.00

14,060.00

88,060.00

SUB TOTAL

IGV 19 %

TOTAL

TOTALPRECIO

UNITARIO


LUGAR Y FECHA Lima, 20 de Febrero de 2007

20550 1200 FALDA DE ALGODÓN

SERVICIODE TEJIDO12.00 14,400.0

0


Enero 10, 2011

14,400.00

SON: OCHENTA Y OCHO MIL SESENTA Y OO/100 NUEVOS SOLES



AEREA CALLAOCODIGO

235




IDENTIFICACIÓN1




235-2004-41-005886

Código



0217









MERCANCÍAS7




Nº Declaración:

Sujeto a:

Fecha Numeración:

Serie





IVELSA IBERICA SAC

CALLE LA MARINA 550 SURCO

VIASA

29/02/2007

10/03/2007

1500000,000 150000,000

3000 3000, Kg.

7.35

Descripción

Mercancía

CHOMPAS DE ALGODON

6110200030

24060,000 USD 1500000,000


001-9999999 27/02/2007

6000 U

13


AEREA CALLAOCODIGO

235




IDENTIFICACIÓN1




235-2004-41-005886

Código



0217









MERCANCÍAS7




Nº Declaración:

Sujeto a:

Fecha Numeración:

Serie





IVELSA IBERICA SAC


VIASA

29/02/2007

10/03/2007

1500000,000 150000,000

3000 3000, Kg.

7.35

Descripción

Mercancía

CHOMPAS DE ALGODON

6110200030

24060,000 USD 1500000,000


001-9999999 27/02/2007

6000 U

13

POLOS DE ALGODON

6109100031

22/01/2011

30/01/2011

20/01/2011


FACTURA

RUC 20473863779

Nº 001 – 9999999

LANA E HILOS LANA E HILOS

ESPECIALES SAC.ESPECIALES SAC.


GUIA DE REMISION Nº

Señor (es)

001-001250

CONDICION

VENTA : FOB CALLAOOMNIA TRADING CORPORATION INC.

Dirección Boulevard South America 589 NY29883 - USA Tel. /Fax

$

120,000.0020.00

CHOMPAS DE ALGODÓN

COTTON SWEATERS

6000 10550

150,000.00

150,000.00

SUB TOTAL

IGV 19 %

TOTAL

TOTALPRECIO

UNITARIO


$

120,000.0020.00

CHOMPAS DE ALGODÓN

COTTON SWEATERS

6000 10550

150,000.00

150,000.00

SUB TOTAL

IGV 19 %

TOTAL

TOTALPRECIO

UNITARIO


LUGAR Y FECHA Lima, 27 de Febrero del 2007

20550 1200 FALDA DE ALGODÓN

COTTON SKIRT25.00 30,000.00

SON: CIENTO CINCUENTA MIL DOLARES AMERICANOS

ONE HUNDRED FIFTHY AMERICAN DOLLARS

20 de Enero 2011


GUIA DE REMISION

REMITENTE

LANA E HILOS ESPECIALES SACLANA E HILOS ESPECIALES SAC

Calle La Marina 530 Calle La Marina 530 -- SurcoSurco

FACTURA Nº 001-999999

Dirección AEROPUERTO INTERNACIONAL JORGE CHAVEZ

6,000

1200

UNIDAD

UNIDAD

CHOMPAS DE ALGODÓN

COTTON SWEATERS

10550

20550

1

2

CANTIDADUNIDAD DE

MEDIDA

DETALLECÓDIGOITEM

6,000

1200

UNIDAD

UNIDAD

CHOMPAS DE ALGODÓN

COTTON SWEATERS

10550

20550

1

2

CANTIDADUNIDAD DE

MEDIDA

DETALLECÓDIGOITEM

NOMBRE DEL PUENTO DE PARTIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE

FALDA DE ALGODÓN

COTTON SKIRT

RUC 20473863779

Nº 001 – 001250

x

TRANSFORMACION

VENTA

OTROS

CONSIGNACION

TRASLADO POR EMISOR ITINERANTE DE

COMPROBANTES DE PAGO

TRASLADO ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE UNA MISMA

EMPRESA

MOTIVO DE TRASLADO PLACA DE VEHICULO QI 4049 EDUARDO PAZ

DIREC CION DE SALIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE

FECHA DE EMISION Lima, 27 de Febrero de 2007

DATOS DEL DESTINATARIO AGENCIA DE CARGA

M&M

No DE PEDIDO

No ORDEN DE COMPRA

ORD/TRABAJO

20 de Enero 2011


PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)

CODIGO 50550

PROCEDIMIENTO PEPS

FECHA CONCEPTO

UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL

UNITARIO UNITARIO UNITARIO

INV. INICIAL 5000 0.0025 12.5

15/01/2011 F/ 001-153583 200,000 0.0025 500 205,000 0.0025 512.5

27/01/2011 N/SALIDA 1 6000 0.0025 15 199,000 0.0025 497.5

27/01/2011 N/SALIDA 2 1200 0.0025 3 197,800 0.0025 494.5

………………………… ………………………….

ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE

TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN

ENTRADAS SALIDAS SALDO

EXPRESADO EN NUEVOS SOLES


ALMACEN HIDROBIOLOGICOS

MES DE OCTUBRE 2011

MEDALLONES DE PERICO C/COLA COD. 10168 Còd 10083 Còd 10103 Còd 10104

Entrada Salida Saldo MOT Fecha

Tabla

Origen Transaccion Lote

No.Parte

Prod.

kilos

parte

prod

Cajas

Usadas

kilo x

bulto

29.5 x 49.5

x 14.5 Caja

Etiqueta

76mm X

100mm

Etiqueta

40mm X

58mm

12/10/2011 Guia_TR 0031-0004010 SC10 031-1355 1605 107 15 68 68 1,020.00 0.00 1,020.00 PROEXNO

R

13/10/2011 Guia_TR 0031-0004023 SC13 031-1358 10035 669 15 59 59 885.00 0.00 1,905.00 PROEXNO

R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R


R

31/10/2011 Guia_TR 0031-0004053 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,025.00 M.O.

SEFRISA

31/10/2011 Guia_TR 0031-0004052 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,985.00 M.O.

SEFRISA


R


R

31/10/2011 GuiaVenta 0004-0016533 KRUSTAFISH 0.00 25,005.00 0.00

31/10/2011 FACT 0004-013823

31/10/2011 GUIA DE CONSUMO 031-1367 1667

1667 1667 1667

BULTOS

PRODUCCION

1667

BULTOS DUA 1667




PRODUCTO

CODIGO

CANTIDAD PRODUCIDA

PRECIO UNITARIO

MATERIA PRIMA


UNITARIO



UNITARIO

OTROS INSUMOS


UNITARIO

MANO DE OBRA

TIPO COSTO TOTAL

DIRECTA

SERVICIOS TERCEROS

OTROS GASTOS

TOTAL COSTO

CONTABILIDAD DE

COSTOS

• ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA • ART. 35º DE REGLAMENTO

CONTABILIDAD DE COSTOS

INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR TIPO DE CONTROL

HASTA 500 UIT SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR RESPONSABLES

A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL DE INVENTARIOS FISICOS.

MAYORES A 1500 UIT SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD DE COSTOS

SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL ANALÍTICO

SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO PARA RESPONDER A DEMANDA DE PRODUCTO CONTROL GLOBAL

42

SISTEMA PERMANENTE

• A través de una serie de registros de inventarios que se

actualizan continuamente a medida que se trasladan los

artículos.

• Permite conocer en cualquier momento el importe de inventario.

• Facilitando la información sobre el costo de los bienes frente a

su venta y permite a través de verificación de recuentos físicos

periódicos comparar los saldos mostrados en los registros

contables.

43

CONTROL DE INVENTARIOS

SISTEMAS DE REGISTRO

SISTEMA PERIODICO

MEDIANTE RECUENTO FISICO EN UNA FECHA

ESPECIFICA.

EL INVENTARIO EN EL BALANCE GENERAL SE HALLA

MEDIANTE FORMULA:

INVENTARIO INICIAL

+ COMPRAS

- INVENTARIO FINAL

= COSTO DE VENTAS

EJEMPLO

COMPRAS

ORDENES DE COMPRA

FACTURAS DE COMPRA

GUIAS DE REMISION DE PROVEEDORES

REPORTES DE INGRESO AL ALMACEN

PARTE DE INGRESO AL ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS

O INSUMOS

INGRESO AL KARDEX DEL MOVIMIENTO DE INVENTARIOS

POR COMPRAS.

44

45

PRODUCCIÓN

• SALIDA DE MATERIAS PRIMAS O INSUMOS PARA

PROCESO PRODUCTIVO.

• PARTE DE SALIDA DE ALMACEN DE MATERIAS

PRIMAS

• REGISTRO DE SALIDA EN KARDEX

• INGRESO DE PRODUCTOS TERMINADOS PARTE DE

• INGRESO AL ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS

• INGRESO AL KARDEX DEL MOVIMIENTO DE

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS.

VENTAS

SALIDA DE PRODUCTOS TERMINADOS

PARTE DE SALIDA DE PRODUCTOS TERMINADOS

GUIA DE REMISION DE REMITENTE

REGISTRO DE SALIDA DE ALMACEN DE

PRODUCTOS TERMINADOS

46

47

PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

PEPS

Primeras entradas, primeras salidas, los items que quedan en

existencia final son los mas recientes.

PROMEDIO PONDERADO

Costo de cada bien es obtenido por el costo promedio ponderado

de los bienes en stock al inicio del periodo, así como los

adquiridos y producidos en ese mismo periodo.

UEPS

Ultimas entradas primeras salidas, los items que quedan en

existencia final son los que se adquirieron primero.

no aceptado tributariamente.

48

MERMAS : Son pérdidas físicas en el volúmen, peso o

cantidad de las existencias ocasionadas por causas inherentes

a su naturaleza o al proceso productivo.

Se deben acreditar mediante informe técnico emitido por un

profesional independiente, competente y colegiado o por el

organismo técnico competente.

El informe deberá contener la metodología empleada y las

pruebas realizadas.

MERMAS Y DESMEDROS

D.S. No 194-99-EF


DESMEDRO: Es la pérdida cualitativa e irrecuperable

de las existencias, siendo inutilizable para los fines

destinados.

Se aceptará la destrucción de existencias efectuada ante

notario público o juez de paz , se deberá comunicar

previamente a la sunat en un plazo no menor de 6 días

hábiles anteriores a la fecha en que se efectuara la

destrucción de los bienes.

MERMAS Y DESMEDROS D.S. No 194-99-EF


ANEXO 1 SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS AD-VALÓREM

Sr.(a)

Intendente de la Aduana

S.I.

AGRO PERU SAC,identificada con 20350219127, con domicilio fiscal en Calle

Madrid 1289 Urb. San Luis, Distrito de San Luis, Provincia de Lima, Departamento de

Lima, debidamente representada por Cristina Revoredo Martinez,con poder inscrito

en la ficha Nº1126413 del Registro Mercantil de Lima , e identificado(a) con DNI

07983251, ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente:

Que, en nuestra condición de empresa productora - exportadora es nuestro deseo

acogernos a la restitución simplificada de derechos arancelarios Ad-Valórem, a que

se refiere el D.S. 104-95-EF y sus normas complementarias, por cuanto los

productos que exportamos, a través de las Declaraciones que a continuación se

detalla, cumplen con los requisitos señalados en el citado Decreto Supremo,

debiendo indicar que tales productos han sido fabricados/elaborados/producidos ( )

por nosotros directamente ( X) a través de terceros En nuestra planta propia ubicada

en: Procesadora Salazar SAC Km. 852 Panamericana Sur . Ica


2) TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 499,977.51 (Cuatrocientos noventa y

nueve mil novecientos setenta y siete y 51/100 dólares de los Estados Unidos de

América.

(3) Conforme lo establece el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº 104-95-EF, para

calcular el valor FOB sujeto a restitución, se ha deducido las comisiones y otros gastos

deducibles en el resultado final de la operación de exportación, en dólares de los

Estados Unidos de América.

(4) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 2º de la R.M. 156-98-EF/10, para

calcular el valor FOB sujeto a restitución, sin perjuicio de las demás deducciones

señaladas en el D.S. 104-95-EF y sus normas modificatorias, se ha deducido el costo

del oro contenido en el producto de exportación por un monto que asciende a

US$.deducir en caso de proceder dólares de los Estados Unidos de América.

(5) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 3º del D.S. Nº 104-95-EF modificado

por el D.S. Nº 072-2001-EF y a lo dispuesto por el D.S. Nº 168-2002-EF, declaro que

constituyéndonos en una empresa vinculada según el artículo 24º del Reglamento de la

Ley del Impuesto a la Renta, la suma de las exportaciones de las empresas que a

continuación detallo y que forman parte de este conjunto económico, no supera el límite

establecido por los Decretos Supremos antes citados.

RUC Nombre o Razón Social de la Empresa

................................ .............................................................

................................ .............................................................

................................ .............................................................


En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del bien sujeto al

beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no

supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo al detalle, según corresponde, de la

Sección II y III que forman parte de la presente solicitud. Asimismo, DECLARO BAJO

JURAMENTO no haber hecho uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento

Activo, así como de Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas

arancelarias de cualquier tipo por la adquisición de los insumos importados directamente.

Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de usted.

Atentamente,

……………………………………………………….

CRISTINA REVOREDO MARTINEZ

Gerente General

(6) REDENCION_x__ (7) GARANTIA___

Adjunto:

Fotocopia de Declaración para exportar

Fotocopia de factura copia sunat de insumos importados y Dua de importación

Declaración jurada de proveedor local

Fotocopia de factura copia Sunat de prestación de servicios de producción por

encargo


PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS

VALOR FOB : US$ 499,977.51

DUA DE EXPORTACION No : 235-2010-41-025721-01-1-00

FACTURA DE COMPRA No : 001-52007

FECHA DE COMPRA : 19/01/2010

INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS

DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00

INSUMO IMPORTADO : LIGAS

CANTIDAD : 183,326 UNIDADES

RUC PROVEEDOR : 20101562388

INSUMO IMPORTADO

SIN DATOS DE DUA

ADQUIRIDO LOCALMENTE : ALMOHADILLAS

FACTURA No : 001-350

FECHA DE COMPRA : 07.01.2010


DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

No 235-2011-41-025721-01-1-00

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE

2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO

AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO

PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2

C/V S/V

118-2009-10-071287-01-0-00 1 20100286638 001-52007 19/01/2010 LIGAS UNIDAD 183326 183326

RUC 20101562388






C/V S/V

4. TOTAL FOB RESTITUCION

POR DECLARACION $499,977.51

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA


REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS



No 235-2011-41-025721-01-1-00

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN


2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION

2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO

RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$

PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO

20100286638 001-350 07/01/2010 ALMOHADILLAS UNIDAD 8333 2.49


No 235-2005-41-025721-01-1-00

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN

2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION

2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO

RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$

PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO

3.TOTAL US$




SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION III CUADRO DE INSUMO PRODUCTO, DE INSUMOS IMPORTADOS

ADQUIRIDOS DE TERCEROS QUE SE DEDUCEN AL AMPARO DEL ART. 3o DEL D.S. No. 104-95-EF


PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS

VALOR FOB : US$ 499,977.51

DUA DE EXPORTACION No : 235-2011-41-025721-01-1-00

INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS

DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00

INSUMO IMPORTADO : LIGAS

SERIE : 1

CANTIDAD : 183,326 UNIDADES

RUC EXPORTADOR –IMPORTADOR : 20101562388



No 235-2011-41-025721-01-1-00







C/V S/V

118-2009-10-071287-01-0-00 1 LIGAS UNIDAD 183326 183326

RUC 20101562388






C/V S/V

4. TOTAL FOB RESTITUCION

POR DECLARACION $499,977.51




SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS

ASPECTOS CONTABLES

Y FISCALIZACIÓN DEL

RÉGIMEN ADUANERO DE

DRAWBACK


CANCELACION DE EXPORTACIONES

• Con extractos bancarios sustentar las transferencias recibidas para cancelar el precio de factura de exportación o con pagos en efectivo.

MODIFICACION DE FOB

• EMISION DE NOTAS DE CREDITO • EMISION DE NOTAS DE DEBITO • PRESENTAR EXPEDIENTE ADJUNTANDO COPIA

CARBONADA SUNAT DE LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITO CORRESPONDIENTES EN LA ADUANA POR DONDE SE REALIZO LA EXPORTACION.

CONTABILIDAD DE

COSTOS

• ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA • ART. 35º DE REGLAMENTO

CONTABILIDAD DE COSTOS

INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR TIPO DE CONTROL

HASTA 500 UIT SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR RESPONSABLES

A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL DE INVENTARIOS FISICOS.

MAYORES A 1500 UIT SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD DE COSTOS

SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL ANALÍTICO

SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO PARA RESPONDER A DEMANDA DE PRODUCTO CONTROL GLOBAL


ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO

MATERIAL UTILIZADO EN EL EJERCICIO

MANO DE OBRA

COSTO PRIMO

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN

MENOS:

INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO

COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS

MENOS

INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE VENTAS

1’220,000

1’025,000

990,000

3’235,000

380,200

3’615,200

(90,200)

3’525,000

(275,000)

3’250,000


ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS NETAS

COSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA

GASTOS DE OPERACIÓN

GASTOS ADMINISTRATIVOS

GASTOS DE VENTAS

UTILIDAD DE OPERACION

6’500,000

-3’250,000

3’250,000

- 725,000

-950,000

-125,000

1’450,000

OTROS

RTF 3205-4-2005: DRAWBACK NO ESTÁ AFECTO AL IR

Los ingresos obtenidos por Drawback no se basan en la restitución propiamente dicha de los derechos arancelarios, sino más bien en la transferencia de recursos financieros por parte del Estado, constituyendo un ingreso extraordinario, sujeto al cumplimiento de normas, por lo tanto un incremento directo de los ingresos, el mismo no forma parte de la actividad o giro principal de una empresa por lo tanto no proviene de una fuente durable susceptible de generar ingresos periódicos, por lo tanto NO ES RENTA PRODUCTO.





PRODUCTO

CODIGO

CANTIDAD PRODUCIDA

PRECIO UNITARIO

MATERIA PRIMA


UNITARIO



UNITARIO

OTROS INSUMOS


UNITARIO

MANO DE OBRA

TIPO COSTO TOTAL

DIRECTA

SERVICIOS TERCEROS

OTROS GASTOS

TOTAL COSTO


PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)

CODIGO 50550

PROCEDIMIENTO PEPS

FECHA CONCEPTO

UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL

UNITARIO UNITARIO UNITARIO

INV. INICIAL 5000 0.0025 12.5

15/02/2007 F/ 001-153583 200,000 0.0025 500 205,000 0.0025 512.5

27/02/2007 N/SALIDA 1 6000 0.0025 15 199,000 0.0025 497.5

27/02/2007 N/SALIDA 2 1200 0.0025 3 197,800 0.0025 494.5

………………………… ………………………….

ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE

TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN

ENTRADAS SALIDAS SALDO

EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

Servicios al exportador

MUCHAS GRACIAS

Virginia Eyzaguirre Bellmunt Especialista en

Comercio Exterior

beneficio del drawback o restitución de derechos arancelarios

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