i

PENGARUH TANGGUNG JAWAB MORAL, KESADARAN WAJIB PAJAK,

SANKSI PERPAJAKAN, DAN KUALITAS PELAYANAN PADA

KEPATUHAN PELAPORAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

(Studi Empiris pada KPP Pratama Klaten)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana

Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta

Disusun Oleh:

SEDYANING RAHAYU

B 200 110 278

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2015

ii

iii

iv

MOTTO

“Sesungguhnya setelah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah selesai

(dari suatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh urusan yang lainnya. Dan

hanya kepada Allah SWT hendaknya kamu berharap.”

(QS. Al-Insyiroh: 6-8)

“Keberhasilan adalah kemampuan untuk melewati dan mengatasi dari satu kegagalan ke

kegagalan berikutnya tanpa kehilangan semangat.”

(Winston Chuchill)

“Kebanggaan kita yang terbesar adalah bukan tidak pernah gagal, tetapi dapat bangkit

kembali setiap kali kita jatuh.”

(Confusius)

“Musuh yang paling berbahaya di atas dunia ini adalah penakut dan bimbang. Teman

yang paling setia, hanyalah keberanian dan keyakinan yang teguh.”

(Andrew Jackson)

v

PERSEMBAHAN

Skripsi ini ku persembahkan untuk:

Bapak dan Ibuku tercinta, Bapak Supardi dan Ibu Wisnandari, terima kasih atas

kasih sayang dan pengorbanan yang telah diberikan selama ini tanpa kalian

putrimu ini tidak dapat meraih keberhasilan seperti saat ini.

Kakakku tersayang, Lehrerin Tya (Miss Tea Lebae) terima kasih atas semangat,

motivasi, bantuan, dan bimbingannya sehingga kewajibanku dapat terselesaikan.

Adekku yang paling gendut dan ganteng, Arif Nugroho terima kasih atas hiburan

yang diberikan ketika pikiran sedang merasa penat.

Teman-teman seperjuanganku yang selalu ada untukku, Siti, Putri, Ayak, Dwi,

Ayuk terima kasih buat semuanya. Kalian akan selalu ada di hatiku.

Almamaterku

vi

ABSTRAK

Salah satu sumber penerimaan negara yang digunakan untuk membiayai

pengeluaran pemerintah dan pembangunan nasional adalah pajak. Untuk

meningkatkan penerimaan negara di sektor pajak, pemerintah mempunyai banyak

kendala diantaranya tingkat kepatuhan Wajib Pajak yang masih rendah, sehingga

Wajib Pajak berusaha untuk membayar kewajiban pajaknya lebih kecil dari yang

seharusnya dan juga masih banyak Wajib Pajak yang tidak melaporkan SPT dan

membayarkan pajaknya. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk memberikan bukti

empiris mengenai pengaruh tanggung jawab moral, kesadaran wajib pajak, sanksi

perpajakan dan kualitas pelayanan pada kepatuhan pelaporan wajib pajak orang

pribadi.

Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh wajib pajak orang pribadi yang

terdaftar di KPP Pratama Klaten. Metode pengambilan sampel dengan cara

aksidental sampling. Metode pengumpulan data primer yang dipakai adalah dengan

metode survei dengan menggunakan media kuesioner. Kuesioner yang dapat diolah

sebanyak 86 kuesioner dari 100 kuesioner yang disebar. Teknik analisis data yang

digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis regresi berganda.

Hasil analisis data menunjukkan bahwa tanggung jawab moral berpengaruh

positif dan signifikan pada kepatuhan pelaporan wajib pajak orang pribadi. Akan

tetapi kesadaran wajib pajak, sanksi perpajakan, dan kualitas pelayanan tidak

berpengaruh pada kepatuhan pelaporan wajib pajak orang pribadi.

Kata kunci : tanggung jawab moral, kesadaran wajib pajak, sanksi perpajakan,

kualitas pelayanan, dan kepatuhan pelaporan.

vii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb

Syukur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat hidayah-Nya serta memberikan kekuatan, ketabahan, kemudahan,

dan kedamaian berfikir dalam menyelesaikan penyusunan skripsi yang berjudul

“Pengaruh Tanggung Jawab Moral, Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Perpajakan,

Dan Kualitas Pelayanan Pada Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak Orang Pribadi”

(Studi Empiris Pada KPP Pratama Klaten).

Penyusunan skripsi ini bertujuan untuk melengkapi dan memenuhi syarat guna

mencapai gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta. Dengan selesainya penyusunan skripsi ini,

penulis tidak lupa mengucapkan terimakasih kepada pihak – pihak yang telah

membantu, membimbing, dan mendukung dalam penyusunan skripsi ini, antara lain

kepada:

1. Bapak Dr.Triyono,SE,M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

2. Bapak Dr.Zulfikar,SE,M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

3. Ibu Dra.Mujiyati,M.Si selaku Pembimbing Skripsi yang dengan sabar telah

memberikan pengarahan, bimbingan, dan dorongan selama proses penyusunan skripsi

4. Ibu Dra.Nursiam,Ak,M.Hum selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan

arahan dan bimbingan dalam studi penulis.

5. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu pengetahuan yang sangat

bermanfaat bagi penulis.

viii

6. Bapak dan Ibu yang telah banyak memberikan bantuan baik moril dan materiil

sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dan studi di Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

7. Semua pihak yang telah membantu, yang tidak dapat disebutkan satu per satu.

Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan,

oleh sebab itu kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis apresiasi.

Semoga skripsi ini dapat diterima dan bermanfaat bagi pihak yang membutuhkan.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb

Surakarta, 12 Maret 2015

Penulis,

SEDYANING RAHAYU

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ......................................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................................... ii

HALAMAN PERNYATAAN ......................................................................................... iii

HALAMAN MOTTO ...................................................................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................................... v

ABSTRAK ....................................................................................................................... vi

KATA PENGANTAR .................................................................................................... vii

DAFTAR ISI .................................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................................ xi

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................................. xiii

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah ................................................................................. 1

B. Rumusan Masalah ........................................................................................... 6

C. Tujuan Penelitian ............................................................................................ 6

D. Manfaat Penelitian .......................................................................................... 7

E. Sistematika penulisan...................................................................................... 7

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................................... 9

A. Landasan Teori................................................................................................ 9

1. Pengertian Pajak................................................................................ 10

2. Fungsi Pajak ...................................................................................... 10

3. Surat Pemberitahuan (SPT) ............................................................... 12

4. Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak.................................................... 15

5. Tanggung Jawab Moral..................................................................... 16

6. Kesadaran Wajib Pajak ..................................................................... 17

7. Sanksi Perpajakan ............................................................................. 17

8. Kualitas Pelayanan ............................................................................ 19

B. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis ..................................... 19

C. Kerangka Pemikiran...................................................................................... 27

x

BAB III METODE PENELITIAN ................................................................................. 29

A. Jenis Penelitian.................................................................................................... 29

B. Populasi dan Sampel ........................................................................................... 29

C. Jenis dan Sumber Data ........................................................................................ 33

D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .................................................. 34

E. Metode Analisa Data........................................................................................... 38

BAB IV ANALISA DATA DAN PEMBAHASAN ...................................................... 44

A. Objek Penelitian .................................................................................................. 44

B. Deskripsi Hasil Penelitian ................................................................................... 45

1. Statistik Deskriptif ........................................................................................ 45

2. Karakteristik Responden ............................................................................... 46

C. Uji Validitas dan Reliabilitas .............................................................................. 50

1. Uji Validitas .................................................................................................. 50

2. Uji Reliabilitas .............................................................................................. 55

D. Uji Asumsi Klasik ............................................................................................... 56

1. Uji Normalitas ............................................................................................... 56

2. Uji Multikolonearitas .................................................................................... 57

3. Uji Heteroskedastisitas.................................................................................. 58

E. Uji Hipotesis ....................................................................................................... 59

1. Analisis Regresi Berganda ............................................................................ 59

2. Pengujian Parsial (Uji t) ................................................................................ 61

3. Pengujian Simultan (Uji F) ........................................................................... 62

4. Koefisien Determinasi (R2) ........................................................................... 64

F. Pembahasan......................................................................................................... 65

BAB V PENUTUP ......................................................................................................... 70

A. Kesimpulan ......................................................................................................... 70

B. Keterbatasan ........................................................................................................ 71

C. Saran ................................................................................................................... 71

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xi

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Sampel yang Diteliti ....................................................................................... 31

Tabel 4.1 Data Sampel Penelitian ................................................................................... 44

Tabel 4.2 Statistik Deskriptif ......................................................................................... 45

Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .................................... 47

Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ................................................... 47

Tabel 4.5 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir .......................... 48

Tabel 4.6 Karakteristik Responden Berdasarkan Lama Menjadi Wajib Pajak ............... 48

Tabel 4.7 Karakteristik Responden Berdasarkan Klasifikasi Lapangan Usaha .............. 49

Tabel 4.8 Karakteristik Responden Berdasarkan Julah Omzet per Bulan ...................... 50

Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas untuk Kepatuhan Pelaporan WPOP ................................. 51

Tabel 4.10 Hasil Uji Validitas untuk Tanggung Jawab Moral ....................................... 52

Tabel 4.11 Hasil Uji Validitas untuk Kesadaran Wajib Pajak ........................................ 52

Tabel 4.12 Hasil Uji Validitas untuk Sanksi Perpajakan ................................................ 53

Tabel 4.13 Hasil Uji Validitas untuk Sanksi Perpajakan Setelah S1 Dikeluarkan ......... 54

Tabel 4.14 Hasil Uji Validitas untuk Kualitas Pelayanan............................................... 54

Tabel 4.15 Hasil Uji Reliabilitas ..................................................................................... 55

Tabel 4.16 Hasil Uji Multikolonieritas ........................................................................... 57

Tabel 4.17 Hasil Uji Regresi Berganda .......................................................................... 59

Tabel 4.18 Hasil Uji t ...................................................................................................... 61

Tabel 4.19 Hasil Uji F ..................................................................................................... 63

Tabel 4.20 Hasil Uji Koefisiensi Determinasi (R2) ........................................................ 64

xii

DAFTAR GAMBAR

Tabel 2.1 Kerangka Pemikiran ....................................................................................... 28

Tabel 4.1 Normal P- Plot ................................................................................................ 56

Tabel 4.2 Hasil Uji Heteroskedastisitas .......................................................................... 58

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

1. Lampiran 1 Kuesioner

2. Lampiran 2 Tabulasi Data

3. Lampiran 3 Statistik Deskriptif

4. Lampiran 4 Hasil Uji Validitas

5. Lampiran 5 Hasil Uji Reliabilitas

6. Lampiran 6 Hasil Uji Asumsi Klasik

7. Lampiran 7 Hasil Uji Hipotesis