tesis ing economica

7/25/2019 Tesis Ing Economica

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i

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Escuela Acadmico - Profesional de Contabilidad y

Finanzas

TESIS

SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU INCIDENCIA

EN LA REDUCCION DE LA EVASION DE IMPUESTOS ENLA INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTADPERIODO

2014

AUTOR:HORNA ROLDAN MAXS BREIDDY

ASESOR:Dr. JUAN ANTONIO CHAVEZ ALAYO

TRUJILLO - PER

2015

TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma

icencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/


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i

DEDICATORIA

A mis padres y hermanos

Quienes a lo largo de mi vida han velado

por mi bienestar y educacin siendo mi

apoyo en todo momento. Depositando su

entera confianza en cada reto que se me

presentaba sin dudar ni un solo momento

en m.

A DIOS porque ha estado conmigo a cada paso que doy, cuidndome y

dndome fortaleza para continuar.

A m Querida Hija

Gaela Kristel

Por ser mi razn y motivo de superacin

constante, a quien se le dedico cada logro

obtenido, porque da a da me ensea la

importancia de la vida y me da la fortalezay el aliento para conseguir todo lo que

deseo.





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ii

AGRADECIMIENTO

En primer lugar a Dios, por haberme guiado por el camino de la felicidad

hasta ahora, por concederme la sabidura necesaria.

A mis padres por siempre haberme dado su fuerza y apoyo incondicional

que me han ayudado y llevado hasta donde estoy ahora.

A mis hermanos y hermanas, que con sus consejos me ha ayudado a

afrontar los retos que se me han presentado a lo largo de mi vida.

A mis amigos y compaeros de la universidad, por los momentos

compartidos en la etapa universitaria, por su confianza y apoyo.

A mi Asesor de Tesis C.P.C. Dr. Juan Antonio Chvez Alayo, por

brindarme su orientacin y apoyo desinteresado en la elaboracin de la

Tesis.





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PRESENTACIN

Seores Miembros del Jurado:

Dando cumplimiento a las Normas Vigentes de Reglamento de Grados y

Ttulos de la Facultad de Ciencias Econmicas; Escuela Acadmico

Profesional de Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes

para poner a vuestra consideracin y criterio la presente tesis titulada:

Sistema de Libros Electrnicos y su incidencia en la reduccin de

la evasin de impuestos en la Intendencia Regional La Libertad

Periodo 2014con el propsito de obtener el Ttulo de Contador Pblico.

El presente trabajo ha sido realizado de acuerdo a los objetivos ylineamientos propuestos para el desarrollo de tesis, tomando como base

los conocimientos adquiridos durante los aos de mi formacin

profesional, la indagacin e investigacin de fuentes bibliogrficas as

como la aplicacin de entrevistas, encuestas e informacin de fuentes

primarias.

Esperando que el presente trabajo satisfaga en parte vuestrasexpectativas y que se disculpe las deficiencias y los errores involuntarios

en que se haya incurrido para su elaboracin, adems aprovecho la

oportunidad para expresarles mi especial reconocimiento y consideracin.

Horna Roldan Maxs BreiddyBachiller en Ciencias Econmicas





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iv

RESOLUSION DE ASESOR





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v

RESOLUSION DE JURADO





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INDICE

DEDICATORIA..................................................................................................................... i

AGRADECIMIENTO...................................................................................................... ii

PRESENTACIN.............................................................................................................. iii

INDICE........................................................................................................................ vi

RESUMEN..................................................................................................................... viii

ABSTRACT...................................... ix

I. INTRODUCCIN........................... 1

1.1.REALIDAD PROBLEMTICA................................. 1

1.2.ANTECEDENTES..................................... 4

1.3. JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA................................... 51.4.PROBLEMA.................................................... 6

1.5.VARIABLES.................................. 6

1.5.1.VARIABLE INDEPENDIENTE.................................... 6

1.5.2.VARIABLE DEPENDIENTE...................................... 6

1.6.OBJETVOS

1.6.1.OBJETIVO GENERAL......................................... 6

1.6.2.OBJETIVOS ESPECFICOS................................................... 7

1.7. MARCO TERICO................................... 7

1.8.MARCO CONCEPTUAL................................ 35

1.9.MARCO LEGAL...................................... 37

1.10.MARCO HISTORICO.................................. 41

1.11.MARCO PROCEDIMENTAL...................................... 43

1.12.FORMULACIN DE LA HIPTESIS................................... 44

II. DISEO DE INVESTIGACIN.................................... 45

2.1.MATERIALES DE ESTUDIO..................................... 45

2.2.MTODOS

2.2.1.DE ACUERDO AL FIN QUE SE PERSIGUE................................ 45

2.2.2.DE ACUERDO AL DISEO DE INVESTIGACIN............................ 45





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vii

2.3.TCNICAS DE INVESTIGACIN........................................ 46

2.4.DISEO DE INVESTIGACIN....................................... 48

III. RESULTADOS...................................... 49

IV. DISCUSIN DE RESULTADOS........................................ 79

V. CONCLUSIN..................................... 81

VI. RECOMENDACIONES.......................................... 83

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS................................... 85

ANEXOS.......................................... 86





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viii

RESUMEN

En nuestro pas el avance de la tecnologa de la informacin est

creciendo significativamente buscando siempre el ahorro en tiempo y

dinero, el presente proyecto de investigacin tiene como objetivo analizar

de qu manera el nuevo Sistema de Libros Electrnicos incide en la

reduccin de la evasin de impuestos en el Gobierno Central, para ello

busca mostrar los beneficios que genera el uso de la tecnologa aplicados

en el Nuevos Sistema de Libros Electrnicos implementado en la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria

enfocado en mejorar las operaciones realizadas en esta institucin y

como pilar principal los procedimientos de fiscalizacin, a fin de reducir laevasin de impuestos, es por ello que el presente trabajo de investigacin

utilizando un diseo de investigacin descriptivo se centra en explicar

cmo los libros electrnicos contribuyen a la reduccin de la evasin de

impuestos por parte de los contribuyentes, adems de identificar las

principales causas de evasin en nuestro pas apoyados en un

cuestionario que se desarrollara con el personal del rea de Auditoria de

la Intendencia Regional de La Libertad.

Palabras Clave: Libros Electrnicos, Evasin de Impuestos,

Contribuyente, SUNAT





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ix

ABSTRACT

In our country the advance of information technology is growing

significantly always looking for savings in time and money, this research

project aims to analyze how the New System of eBooks impact on

reducing tax evasion in the Central Government, for it seeks to show the

benefits generated by the use of technology applied in the New System of

eBooks implemented in the National Customs and Tax Administration

focused on improving the operations in this institution and the main pillar

audit procedures to reduce tax evasion, which is why this research using

Descriptive research design focuses on explaining how electronic books

contribute to reducing tax evasion by taxpayers also identify the maincauses of evasion in our flat on a questionnaire developed with area

personnel Audit of Regional Municipality of La Libertad country.

Key words : eBooks , Tax Evasion , Taxpayer SUNAT





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1

I INTRODUCCIN

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

SUNAT, es el organismo responsable de la administracin, recaudacin

y fiscalizacin los tributos internos. En el cumplimiento del rol que la Ley

le asigna, que se traduce en asegurar la recaudacin fiscal para el

financiamiento de las necesidades del Estado, se ha convertido en un

actor relevante en la actividad econmica y social del pas. En la

actualidad, la gestin de la SUNAT se encuentra centrada en fortalecer la

cultura Tributaria facilitando el cumplimiento tributario y mejorando el

control fiscalizador; cuestiones que se han consensuado durante estos

ltimos aos, permitiendo llevar a cabo la definicin de objetivos,

estrategias, proyectos y programas en los distintos procesos que la

institucin realiza.

En este contexto, la SUNAT, aprovechando el avance en las tecnologas

de la informacin y comunicacin pone a disposicin el Sistema de Libros

Electrnicos (SLE), el cual es una herramienta digital que permite un

control mucho ms eficiente de la administracin tributaria, al tratarse deun nuevo paso en la utilizacin de la tecnologa para mejorar los

procedimientos de fiscalizacin y recaudacin.

Con este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de

libros contables, tambin se logra mejorar la competitividad de las

empresas y, permiten un mejor circuito econmico ayudando a la

disminucin de la evasin de impuestos

1.1. REALIDAD PROBLEMTICA

Actualmente, la informacin suficiente y oportuna constituye el insumo

ms importante para la toma de decisiones. Para contar con esta

informacin, es necesario acceder y analizar ordenadamente los datos

que se generan en los sistemas de la organizacin y aquellos





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procedentes de otras fuentes. Hoy casi todas las administraciones

tributarias del mundo, bajo una estructura del Centro Interamericano de

Administraciones Tributarias (CIAT), estn en un amplio desarrollo de la

era electrnica, siendo este organismo encargado de proveer asistencia

tcnica especializada para la actualizacin y modernizacin de lasadministraciones tributarias, promoviendo valores de integridad,

transparencia y tica, con la disposicin de prevenir y combatir todas las

formas de fraude, evasin y elusin tributaria facilitando el cumplimiento

voluntario. En nuestro pas la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria y de Aduanas (SUNAT) aprovechando el

avance de las tecnologas de la informacin y comunicacin busca

generar ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente facilitando elcumplimiento de las obligaciones tributarias y as mejorar la

competitividad de las empresas.

Ante la necesidad de organizar y analizar cada vez mejor los datos que

se generan en los sistemas de la propia SUNAT y los procedentes de

otras fuentes, la SUNAT ha implementado un "Almacn de Datos" (Data

Warehouse) que, con el complemento de un conjunto de herramientasinnovadoras en el medio, facilitan a sus funcionarios el acceso y el

anlisis de grandes volmenes de datos, generando as la informacin

necesaria.

Esto permite a la SUNAT tomar mejores decisiones e incrementar su

eficiencia de manera significativa en tareas tan urgentes como son la

ampliacin de la base tributaria, el combate contra la evasin y el

contrabando, as como la facilitacin de las buenas prcticas en el

comercio exterior, es as que ha implantado el uso de diversos aplicativos

como las planillas electrnicas, la factura electrnica, los recibos por

honorarios electrnicos, y ahora los Libros Electrnicos, que reemplazan

a los libros y/o registros contables vinculados a asuntos tributarios

llevados de manera manual o en hojas sueltas o continuas.





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3

El programa de Libros Electrnicos es un aplicativo desarrollado por la

SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y le permite

generar el libro electrnico en el Sistema de Libros Electrnicos SLE PLE

y obtener la constancia de recepcin respectiva, este aplicativo brinda

funciones como la generacin y envo del resumen del libro electrnicovalidado, la verificacin que permite contrastar si la informacin de los

Libros y/o Registros es aquella por la que se gener la constancia de

recepcin respectiva, la consulta del historial, y la visualizacin de las

constancias de recepcin generadas.

Cada ao, la SUNAT evala la incorporacin de nuevas herramientas que

permitan mejorar el control y adelantarse a posibles prcticas de evasin.

La evasin fiscal es un fenmeno que erosiona los ingresos del estado y

deteriora la estructura social y econmica de los pases, existen diversos

factores que resumen la actitud de los individuos frente a sus

obligaciones como contribuyentes, hablamos de una carencia de

conciencia tributaria, un sistema poco transparente y una pobre

penalizacin por el incumplimiento de pago, en el Per la evasin fiscal

es uno de los principales sntomas que aqueja la nacin en ese sentido elsolo accionar del ente recaudador en forma aislada de los restantes

sectores del gobierno y de la sociedad no resultan suficientes para luchar

contra la evasin tributaria y sus efectos perjudiciales.

La lucha contra la evasin tributaria y el contrabando constituye hoy en

da un tema primordial en las agendas polticas de los pases

latinoamericanos, debido a su elevado impacto en la economa y

desarrollo, es por ello que las estrategias de control y fiscalizacin

tributaria son fundamentales para combatir estas malas prcticas, siendo

necesario y muy importante el uso de la tecnologa en el plan estratgico

de SUNAT.





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1.2. ANTECEDENTES

En nuestro medio, no existen trabajos de investigacin que muestren la

incidencia de los Libros Electrnicos en la reduccin de la evasin de

impuestos.

Pero a pesar de eso, existen trabajos de investigacin donde aplican

auditorias en empresas, para observar sus implicancias y sobre todo

como ayuda o mejora en la disminucin de la evasin de impuestos.

Entre ellos tenemos:

Milla Lopera, Nelly Belinda(2013), en su tesis Auditoria Tributaria

Preventiva en Personas Naturales con indicios de desbalance Patrimonial

o incremento patrimonial no justificado para reducir la evasin concluyo

que la realizacin de una auditoria tributaria Preventiva en contribuyentes

con indicios de desbalance patrimonial o incremento patrimonial no

justificado servir para crear conciencia tributaria; adems se tendr

informacin til para regularizar las contingencias tributarias u omisionesen la determinacin de la obligacin tributaria que hayan cometido. Las

acciones mencionadas contribuirn a la disminucin de la evasin

tributaria.

Mori Yong, Milagritos Patricia (2011), en su tesis: Estrategias para

generar conciencia tributaria en la recaudacin tributaria es las empresas

industriales de la ciudad de Trujillo-periodo 2011 Concluyo que una de

las causas de incumplimiento tributario se debe a la ausencia de

conciencia tributaria, que se traduce en una falta de cambio de actitudes.

Domingo Hernndez, Celis (2009)en su tesis: Tratamiento de la Elusin

y el Delito Tributario aplicando Mtodos y Procedimientos de

Fiscalizacin en el Per. Concluyo que es necesario mejorar los





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procedimientos de fiscalizacin para que se pueda realizar un tratamiento

efectivo a la elusin y al delito tributario. Los contribuyentes cuando no

valoran en forma real y efectiva sus tributos, estn originando

infracciones y tambin delitos que pueden afectar la estabilidad de la

empresa, el hecho de valorar los tributos como corresponde, afecta loscostos empresariales, pero da seguridad tributaria.

Pea Velasquez Graciela (2009) en su tesis: La Contabilidad y la

Evasion Tributaria en la Intendencia Regional Lima concluyo que la

ciencia contable facilita abundante informacin para que la administracin

tributaria haga frente al delito de evasin tributaria. La Contabilidad valora

los tributos, los registra en libros registros y los presenta en los estadosfinancieros. El profesional contable no solo aplica de la mejor manera los

principios de la ciencia contable; si no que paralelamente aplica los

principios, normas, procesos y procedimientos tributarios.

1.3. JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA

Nuestro Pas necesita contar con una adecuada legislacin que le

permita prevenir, controlar y sancionar los casos de evasin tributaria,

preocupacin que ha llevado durante aos la elaboracin y adopcin de

nuevas normas que traten de detectar y esclarecer oportunamente estas

actividades ilcitas.

Ante el gran nmero de delitos que aquejan a la sociedad peruana el

presente trabajo busca contribuir a reducir en lo mayor posible las

acciones ilcitas de los contribuyentes, especficamente la evasin

tributaria, tomando en cuenta el uso de la tecnologa y el aplicativo de

libros electrnicos como eje de prevencin permitiendo de esta manera

un mayor control de las operaciones que realizan los contribuyentes y

evitar las acciones de evasin tributaria.





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El presente trabajo servir como recurso de apoyo para las empresas de

la Intendencia Regional de La libertad, porque conocern los nuevos

mecanismos de control y fiscalizacin desarrollados por SUNAT,

ayudando a tomar la mejor opcin en sus decisiones empresariales paraevitar la evasin tributaria.

1.4. PROBLEMA

De qu manera el Nuevo Sistema de Libros Electrnicos incidir en la

reduccin de la evasin de impuestos en la Intendencia Regional La

Libertad?

1.5. VARIABLES

1.5.1. Variable Independiente

El Nuevo sistema de Libros Electrnicos

1.5.2. Variable Dependiente

Incidencia en la Evasin de Impuestos

1.6. DETERMINACIN DE OBJETIVOS

1.6.1. Objetivo General

Determinar si el Nuevo Sistema de Libros Electrnicos incide en lareduccin de la evasin de impuestos en la Intendencia Regional de La

Libertad.





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1.6.2. Objetivos Especficos

1. Explicar cmo los libros Electrnicos reducen la evasin de

Impuestos en la Intendencia Regional de La Libertad.

2. Indagar si efectivamente los Libros electrnicos ayudan a tener una

mejor fiscalizacin y por consecuencia una mejor recaudacin de

impuestos.

3. Identificar las principales causas de la evasin de impuestos en la

Intendencia Regional de La Libertad.

4. Analizar la aplicacin del Nuevo Sistema de Libros Electrnicos en

la Lucha contra la evasin de impuestos.

1.7. MARCO TERICO

1.7.1. Sistema de Libros Electrnicos

Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la

computadora del contribuyente y le permite generar el libro electrnico enel Sistema de Libros Electrnicos SLEPLE y obtener la constancia de

recepcin respectiva.

El PLE tiene las siguientes funcionalidades:

La generacin y envo del resumen del libro electrnico validado

La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los libros

y/o registros es aquella por la que se gener la constancia de

recepcin respectiva.

La consulta del historial, y

La visualizacin de las constancias de recepcin generadas.

Cabe resaltar la funcionalidad del PLE que permite validar, en la

computadora del contribuyente, los archivos (de formato texto), los cuales





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contienen la informacin de los libros y/o registros contables susceptibles

de ser llevados de manera electrnica.

Dichas validaciones el PLE las realiza actualmente de acuerdo a las

estructuras y con los parmetros sealados en la normativa dispuesta por

la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normasmodificatorias.

La versin 4.0.0 del PLE est a disposicin de los interesados en SUNAT

Virtual para su descarga e instalacin.

A. Afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos

El contribuyente deber tener presente que en la oportunidad que decida

afiliarse o sea incorporado al sistema, debe contar con su propio

aplicativo o software contable, del cual obtendr en archivos de texto el

contenido de sus libros contables y que, luego de utilizar las

funcionalidades del PLE, darn origen a sus Libros Electrnicos. El PLE

no es un software contable.

La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos es opcional y podr serrealizada por el sujeto perceptor de rentas de tercera categora que

cuente con Cdigo de Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla con las

siguientes condiciones:

Este obligado a llevar algn libro y/o registro sealados en el Anexo

N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y

normas modificatorias.

Tenga la condicin de domicilio fiscal Habido en el Padrn delRegistro nico de Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT.

No se encuentre en Estado de Suspensin Temporal o de Baja de

Inscripcin en el RUC.





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Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea

SOL.

Paso 2. De las opciones del men SOL, seleccione la opcin denominada

Comprobantes de Pago y Libros Electrnicos, y seguidamente

la opcin contenida en ella denominada Afiliacin alSistema.

Paso 3. Ingrese la informacin que el sistema le solicite.

Paso 4. Completado el proceso de afiliacin, imprima la Constancia de

Afiliacin (CIR de afiliacin) respectiva o envela a su correo

electrnico privado.

Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliacin ser remitido a

su Buzn SOL.

El afiliado al sistema ser denominado en adelante Generador.

La afiliacin al Sistema surtir efecto con su registro y tendr carcter

definitivo, por lo que una vez realizada no proceder la desafiliacin.

B. Obligaciones de los contribuyentes incorporados al

Sistema de Libros Electrnicos SLEPLE

La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos es realizada por la

SUNAT, y comunicada a los contribuyentes involucrados a travs de una

Resolucin de Superintendencia.

En tal sentido, la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT

incorpor a partir del 1 de enero de 2013 al Sistema de Libros

Electrnicos (SLE) a los sujetos designados como Principales

Contribuyentes por la SUNAT, quienes tienen la obligacin de llevar de

manera electrnica:





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a. El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir

del 1 de enero de 2013;

b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato

Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de 2013.

En el caso de los Principales Contribuyentes que, por primera vez,

hubieran sido designados como tales en la modificacin de directorios

establecida por la Resolucin de Superintendencia N. 309-2012/SUNAT,

tienen la obligacin de llevar de manera electrnica:


del 1 de marzo de 2013;

b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de FormatoSimplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de 2013.

En el caso de los Principales Contribuyentes sealados en el Anexo I de

la Resolucin de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT, tendrn la

obligacin de llevar de manera electrnica:


del 1 de enero de 2014;b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato

Simplificado, de corresponder), a partir del 1 de junio de 2014.

En el caso que se designen nuevos Principales Contribuyentes en el

futuro, stos tendrn la obligacin de llevar de manera electrnica:


del cuarto mes, desde su designacin;

b. El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato

Simplificado, de corresponder), a partir del cuarto mes, desde su

designacin.





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Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT,

entre los meses de julio de 2012 a junio de 2013, desde el periodo enero

2014, se denominan obligados y tienen la obligacin de:

Llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el

Registro de Compras, a partir del 1 de enero del 2014.

Para determinar las 500 UIT se utilizar como referencia la UIT vigente a

julio 2012 (S/. 3,650), con lo cual el monto resultante es de S/ 1825,000.

Para tal efecto se debern considerar los montos declarados en las

casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT

621Simplificado IGVRenta Mensual.

La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos antes del 1 de enero del

2014 determina la obligacin por parte del Generador de:

a. Llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el

Registro de Compras, a partir del 1 de enero del 2013.

b. Llevar de manera electrnica el Libro Diario (o el Libro Diario de

Formato Simplificado, de corresponder) y el Libro Mayor, a partir del

1 de junio de 2014.

La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos a partir del 1 de enero del

2014 determina la obligacin por parte del Generador de:

a. Llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el

Registro de Compras, a partir del mes de la afiliacin.

Los contribuyentes incorporados o afiliados al SLE-PLE adicionalmente al

llevado de los libros y/o registros que les corresponda, debern:

a. Presentar mensualmente ante la SUNAT la informacin en detalle de

los comprobantes de pago y documentos autorizados que se

anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de

Compras, lo cual se cumple automticamente al generar el Resumen





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correspondiente, a travs del Programa de Libros Electrnicos -

PLE.

b. Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas

sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en

el mes anterior al de su afiliacin al Sistema o, en el ejercicioprecedente a sta, segn sea el caso.

C. Opcin voluntaria de llevar otros Libros de Manera

Electrnica

Los contribuyentes incorporados o afiliados al SLE-PLE pueden llevar de

manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo 4:

"Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados

voluntariamente de manera electrnica:

Libro Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances

Libro de Retenciones Incisos E) Y F) Del Articulo 34 De La Ley Del

Impuesto a La Renta

Libro Diario 5a

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro Mayor

Registro de Activos Fijos

Registro de Consignaciones

Registro de Costos

Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

Registro de Inventario Permanente Valorizado





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D. Opcin de los contribuyentes afiliados u obligados a

cambiarse al SLE-PORTAL

El Sistema opcional de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de

Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea (SLE-Portal)

permite generar los referidos registros de manera electrnica en la pgina

web de la SUNAT (SUNAT Operaciones en Lnea - SOL) y anotar en ellos

las operaciones que correspondan a un periodo mensual.

Los contribuyentes afiliados u obligados que lleven de manera electrnica

su Registro de Ventas e Ingresos y su Registro de Compras en el SLE-

PLE podrn cambiarse al SLE-Portal a partir del 1 de mayo de 2014.

E. Procedimiento para llevar los Libros de manera

Electrnica

El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos se

puede resumir en los siguientes pasos:

Paso 1:

Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el software

Programa de Libros Electrnicos - PLE desde SUNAT Virtual (disponible

en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instalarlo en su

computadora.

Paso 2:

Generar, en sus propios sistemas informticos, los libros y/o registros

(archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras sealadas en el

Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las tablas del Anexo N 3

de La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas

modificatorias.





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1. El contribuyente generar utilizando el PLE los libros y registros

sealados en el Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N

286-2009/SUNAT y normas modificatorias, que est obligado a llevar de

acuerdo a su rgimen. Para ello obtendr, de sus propios sistemas

informticos, la informacin en archivos de texto de cada libro y/o registro,con los nombres que se detallan en el Anexo N 2 y en nmero archivos

de texto necesarios por cada libro electrnico.

2. Para validar los archivos de texto, el contribuyente podr utilizar el

PLE: El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que

tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al

contribuyente que se ha autenticado, agregndolos a la lista de Libros a

validar.a. En "Modo de Prueba": Ingresando slo la informacin de su RUC, o

b. En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes

datos:

RUC

Usuario SOL

Clave SOL

3. El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que

tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al

contribuyente que se ha autenticado, agregndolos a la lista de Libros a

validar.

4. Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de

Libros est completa, proceder a seleccionar el botn validar. El

programa le ir informando el porcentaje de avance de las validaciones de

los libros.

5. Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los

resultados de las validaciones, indicando el estado, los cuales pueden

ser:





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Sin ErroresReporte de Informacin Consistente.

Con Errores - Reporte de Informacin Inconsistente.

Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo

PDF, el cual puede ser guardado, impreso y/o enviado por correoelectrnico.

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de

todos los errores detectados por el PLE durante la validacin, sealndole

la ubicacin del error dentro del archivo de texto.

G. Reporte de Informacin Consistente

Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en

formato txt que contiene la informacin de su Libro Electrnico ha

cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE y se encuentra en

condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la

SUNAT.

Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn conformados

por ms de un archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos

que cuenta con dos archivos de texto, siendo necesario para poder enviar

el Resumen de este libro que ambos archivos de texto que lo conforman

tengan informacin consistente y ser seleccionados en forma simultnea

al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a travs de la

opcin correspondiente del PLE.

Asimismo, tenga tambin presente que slo se podr enviar el Resumen

de un Libro Electrnico si el periodo al cual corresponde la informacin del

mismo est finalizado y solo en una nica oportunidad.





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H. Reporte de Informacin Inconsistente

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de

todos los errores detectados por el PLE durante la validacin, sealndole

la ubicacin del error dentro de un archivo de texto.

Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o

asiento de una operacin o transaccin econmica determinada que deba

contener un Libro Electrnico, y cada columna contiene la informacin de

cada Campo de dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS 286 -

2009/SUNAT y normas modificatorias.

Cabe precisar que si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningn

detalle por lo que en este caso se recomienda validar slo las primeras 50

filas del archivo texto y corregir los errores en todo el archivo dado que la

experiencia seala que la mayora de los errores son repetitivos.

La versin 3.0 del PLE slo validar archivos de texto que contengan

informacin de Libros Electrnicos que correspondan al mes de Julio de2010 en adelante o al Ejercicio 2010 en adelante, segn corresponda.

Entre los errores que detecta el PLE Versin 3.0 durante la validacin

estn:

El nmero de columnas del registro no coincide con la definicin

del Libro

Campo es obligatorio Formato incorrecto

Longitud incorrecta

El valor es incorrecto

El valor no se encontr en la tabla de parmetros

Campo debe ser correlativo

ndice duplicado





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El registro presenta inconsistencias

Se ha excedido el lmite de errores encontrados

La fecha es mayor al periodo del Libro

La fecha es incorrecta

Indicador del estado es incorrecto. Los montos deben ser excluyentes

El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el

indicador 1

El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el

indicador 8

El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el

indicador 9 La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro

El periodo del registro para este libro no debe contener da

El periodo del registro para este libro debe contener da

El nmero correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.

El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el

indicador 2

El cdigo de plan de cuentas es incorrecto Campo es obligatorio

La longitud del nmero de serie debe ser de 4

El periodo del registro contiene una fecha incorrecta

Solo se acepta positivos o 0.00

El valor es incorrecto

Solo se acepta negativos o 0.00

El periodo del registro no debe contener mes y da

El ndice es incorrecto

El porcentaje debe estar entre 0 y 100%

Numero de documento es incorrecto

Solo se acepta positivo o un nmero mayor a cero

No se acepta negativo

El tipo de cambio es mayor o igual a cero





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19

El periodo no puede ser menor al 1902

El periodo no puede ser menor al 2010

I. Estructura de los Libros Electrnicos

Desde el 8 de mayo de 2014 estn vigentes las estructuras que se

detallan a continuacin, tanto para la elaboracin de los Libros

Electrnicos de periodos en curso como para periodos anteriores a dicha

fecha.

La estructura e informacin que contendr(n) el(los) archivo(s) de texto

para cada libro electrnico, de acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de

Superintendencia N 379-2013/SUNAT, ser la siguiente:

1.Libro Caja y Bancos

3. Libro de Inventarios y Balances

4. Libro de Retenciones incisos e) y f) de Artculo 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta

5. Libro Diario

5A. Libro Diario de Formato Simplificado 6. Libro Mayor

7. Registro de Activos Fijos

8. Registro de Compras

9. Registro de Consignaciones

10. Registro de Costos

12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

13. Registro de Inventario Permanente Valorizado

14. Registro de Ventas e Ingresos

Asimismo, en el Anexo N 2 se consigna la informacin sobre:

o Estructuras e informacin de los Libros y/o Registros Electrnicos

o Reglas generales de la informacin de los Libros y Registros

Electrnicos





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o Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago

y/o documentos

J. PLE sin clave SOL "MODO DE PRUEBA"

El "modo de prueba" del Programa de Libros Electrnicos PLE, permite

simular la validacin de la informacin contenida en los archivos de texto,

que seran los potenciales libros electrnicos, de acuerdo a la estructura

establecida en el anexo 2 de la normativa de Libros Electrnicos.

De esta forma, el usuario puede familiarizarse con el aplicativo logrando la

experiencia necesaria para lograr obtener los archivos de texto a ser

validados por el programa sin inconsistencias.

Para ingresar al PLE en modo de prueba, no es necesario que el usuario

tenga Clave SOL, basta con ingresar el nmero de RUC del contribuyente

cuyos archivos de texto sern validados.

A continuacin las funcionalidades del men de libros electrnicos:

Validar:

Mediante la opcin de Validar el usuario del programa realizar la

importacin del (los) archivos(s) que constituir(n) un libro electrnico, el

cual lo obtuvo su propio sistema contable en formato de texto que cumple

con la nomenclatura dispuesta para el nombre y su estructura de

informacin que estn previamente guardado(s) en una carpeta

determinada de su computadora, a fin que el PLE proceda a validardicho(s) contenido(s).

El PLE identificar los archivos de texto que no cumplan las validaciones,

asignndole como estado de validacin Con Errores y generando en

forma automtica un Reporte de Informacin Inconsistente identificando

la ubicacin del error incurrido dentro de dicho archivo de texto, a fin que





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el generador lo ubique rpidamente y realice los ajustes necesarios a su

sistema contable del cual lo obtuvo.

En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le

asignar como estado de validacin Sin Errores y generar respecto de

l en forma automtica un Reporte de Informacin Consistente. Los

mencionados reportes podrn ser visualizados en el programa o a opcin

del Generador ser descargados en formato PDF.

Verificar:

Mediante esta funcionalidad, el PLE verificar la autenticidad de una

Constancia de Recepcin de un libro electrnico seleccionado por elusuario del programa, para ello es necesario que la carpeta que contenga

dicha constancia a ser verificada tambin contenga a los archivos en

formato de texto que fueron validados por el PLE y que dieron origen al

Resumen enviado a la SUNAT.

Las solicitudes de verificacin generar el estado de verificacin Con

Errores cuando la Constancia de Recepcin no haya sido generadaporel Sistema de Libros y Registros Electrnicos de la SUNAT o cuando sta

o alguno de los archivos, cuyo resumen se envi, fueron modificados.

Caso contrario generar el estado de verificacin Sin Errores sealando

su autenticidad.

Las mencionadas constancias podrn ser visualizadas en el programa o a

opcin del Generador ser descargadas en formato PDF.

Es necesario tener presente que la utilizacin de la funcionalidad

Verificar requiere como condicin previa que el PLE tenga el estado de

Con conexin a Internet.





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Visor:

Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de

Recepcin emitida por la SUNAT.

K. PLE con clave SOL "MODO INTERACTIVO

Las funcionalidades del men de libros electrnicos son:

Validar:

Mediante la opcin de Validar el usuario del programa realizar la

importacin del (los) archivos(s) que constituir(n) un libro electrnico, el

cual lo obtuvo su propio sistema contable en formato de texto que cumple

con la nomenclatura dispuesta para el nombre y su estructura de

informacin que estn previamente guardado(s) en una carpeta

determinada de su computadora, a fin que el PLE proceda a validar

dicho(s) contenido(s).

El PLE identificar los archivos de texto que no cumplan las validaciones,

asignndole como estado de validacin Con Errores y generando en

forma automtica un Reporte de Informacin Inconsistente identificando

la ubicacin del error incurrido dentro de dicho archivo de texto, a fin que

el generador lo ubique rpidamente y realice los ajustes necesarios a su

sistema contable del cual lo obtuvo.

En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le

asignar como estado de validacin Sin Errores y generar respecto de

l en forma automtica un Reporte de Informacin Consistente. Losmencionados reportes podrn ser visualizados en el programa o a opcin

del Generador ser descargados en formato PDF.

Verificar:

Mediante esta funcionalidad, el PLE verificar la autenticidad de una

Constancia de Recepcin de un libro electrnico seleccionado por el





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Cabe sealar que, a travs de esta funcionalidad, se puede descargar la

Constancia de Recepcin de cualquier Libro Electrnico generado en el

Sistema las veces que el contribuyente desee.

Visor:Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de

Recepcin emitida por la SUNAT.

L. Anotacin legal de las Operaciones Contables

Las operaciones contables que deban ser anotadas o registradas en los

Libros Electrnicos, se entendern producidas cuando el contribuyente

obtenga la Constancia de Recepcin correspondiente por parte de la

SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el envo del Resumen de un

Libro Electrnico a travs del PLE.

Cuando se emita la Constancia de Recepcin fuera de los plazos

mximos de atraso determinados para cada Libro Electrnico, se

considerar que el registro se ha efectuado con atraso mayor al permitido.Cuando se emita la Constancia de Recepcin dentro de los plazos antes

sealados, se entender que el registro se ha realizado en el mes o

ejercicio en que corresponda efectuarse.

Tenga presente que el envo del Resumen de cada Libro Electrnico

deber efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o

ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones,segn corresponda.

Para el caso del Registro de Compras, en caso haya iniciado o inicie el

llevado del mismo de manera electrnica, recuerde que los comprobantes

de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 de la

Ley del IGV deben ser anotados en el mencionado Registro de





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e) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus

bienes:el objetivo del tributo fiscal, es decir, que su cobro tiene su

razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los

gastos que le demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas.1

B. El Tributo

Son las prestaciones pecuniarias y, excepcionalmente, en especie que,

establecidas por ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a

favor de los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines.

Jurdicamente se define al tributo como una prestacin que es el

contenido de la obligacin jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye

sancin por acto ilcito, cuyo sujeto activo es en principio una persona

pblica, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situacin por la

voluntad de la ley. En este sentido, el trmino genrico tributo, comprende

las siguientes especies:

i. IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina unacontraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del estado.

Es unnime aqu la doctrina al sealar que la caracterstica primordial de

los impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y el destino

de estos fondos, motivo por el cual se le considera como un tributo no

vinculado, por cuanto su exigibilidad es independiente de cualquier

actividad estatal y/o privada referida al contribuyente.

ii. CONTRIBUCION: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico

individualizado en el contribuyente. En este sentido, a diferencia de los

1Editorial de Palma, Sexta Edicin Buenos Aires 1992Villegas Hector. Curso de Finanzas,

derecho financiero y tributario.





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precios pblicos, las tasas tienen, en tanto tributo, como fuente de ley, por

lo que, no se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de

origen contractual.

A su vez, dentro del concepto de tasa, entre otras, encontramos la

siguiente sub-clasificacin:

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o

mantenimiento de un servicio pblico como ejemplo se puede citar al

arbitrio por mantenimiento de parques y jardines.

Derechos:son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por la

obtencin de una partida de nacimiento.

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones

especficas para la realizacin de actividades de provecho particular

sujetas a control o fiscalizacin. A diferencia de la anterior Constitucin, la

de 1993 considera expresamente a las licencias dentro del concepto de

tasas y en consecuencia, dentro del poder tributario originario de las

Municipalidades.

Las aportaciones que administra el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y

la Oficina de Normalizacin] Previsional (ONP) se rige por las normas delCdigo Tributario, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza

requieran normas especiales, los mismos que sern sealados por

Decreto Supremo.





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C. Clasificacin, Elusin de Normas Tributarias y

Simulacin

Sobre el particular, la Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo

Tributario establece que, para determinar la verdadera naturaleza del

hecho imponible, la SUNAT tomara en cuenta los actos, situaciones y

relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o

establezcan los deudores tributarios.

En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria

SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir

el importe de los saldos o crditos a favor, perdidas tributarias, crditos

por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de

los montos que hubieran sido devueltos indebidamente. Cuando se evite

total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o se reduzca la

base imponible o la deuda tributaria, o se obtenga saldos o crditos a

favor, prdidas tributarias o crditos por tributos mediante actos respecto

de los que se presenten en forma concurrente las siguientes

circunstancias, sustentadas por la SUNAT:

a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificios o impropios

para la consecucin del resultado obtenido.

b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos,

distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares

a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

La SUNAT, aplicara la norma que hubiera correspondido a los actos

usuales o propios, ejecutando lo sealado en el segundo prrafo, segn

sea el caso.





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tributos pueda sancionar o no las infracciones tributarias, aplicando

criterios de oportunidad o convivencia de su funcin administrativa.2

E. Evasin Fiscal

Al revisar el Diccionario de la Real Academia Espaola para consultar el

vocablo evasin se otorga el siguiente significado: Efugio para evitar una

dificultad. Accin y efecto de evadir o evadirse, el diccionario nos remite al

verbo evadir el cual tiene el siguiente significado: evitar un dao o peligro,

eludir con arte o astucia una dificultad prevista, sacar ilegalmente de un

pas dinero o cualquier tipo de bienes. La evasin es en s un mecanismo

de tipo ilegal cuyo propsito primordial es transgredir la norma para poder

dejar de tributar, es la conducta ilcita del contribuyente, dolosa o culposa,

consistente en un acto o en una omisin, cuya consecuencia es la

disminucin del pago de una obligacin tributaria que ha nacido

vlidamente a la vida del Derecho, mediante su ocultacin a la

Administracin Tributaria, en perjuicio del patrimonio estatal.

La evasin fiscal o evasin tributaria o evasin de impuestos es una figurajurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por

ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito

o como infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos.

F. Elusin Fiscal

La elusin fiscal o elusin tributaria es una figura consistente en no pagar

determinados impuestos que aparentemente debera abonar,

amparndose en resquicios legales, no previstos por el legislador al

momento de redactar la ley. Esta situacin puede producir como

consecuencia de deficiencias en la redaccin de la ley o bien porque sus

2Ediciones Caballero Bustamante, Primera Edicin Manual Tributario 2013





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1.8. MARCO CONCEPTUAL

1.8.1. Libros Electrnicos

Aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora

del contribuyente y le permite generar el Libro Electrnico en el Sistema

de Libros Electrnicos SLEPLE y obtener la Constancia de Recepcin

respectiva.

1.8.2. Auditoria Tributaria

La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal

y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de

la obligacin tributaria de los contribuyentes.

1.8.3. Contabilidad

La contabilidad es una disciplina que se encarga de estudiar, medir yanalizar en forma terico-cientfica la realidad econmica, financiera,

social y ambiental de una empresa u organizacin, con el fin de interpretar

las situaciones econmicas que se derivan de transacciones monetarias,

facilitando la toma de decisiones encaminadas hacia el mejoramiento de

la productividad, gestin de la empresa u organizacin.

1.8.4. Evasin Fiscal

Se trata de una figura jurdica que implica un acto voluntario de impago

que se encuentra castigado por la ley por tratarse de un delito o de una

infraccin administrativa. Tambin conocida como evasin tributaria o

evasin de impuestos, la evasin fiscal supone la creacin de dinero





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negro (la riqueza obtenida mediante actividades ilegales o a travs de

actividades legales no declaradas al fisco).

1.8.5. Elusin Tributaria

Figura que consiste en no pagar ciertos impuestos bajo el amparo de un

resquicio legal. La elusin se aprovecha de las deficiencias en la

redaccin de la ley y se diferencia de la evasin tributaria ya que no viola

la legislacin, sino que utiliza tecnicismos y argucias dentro del marco

legal.

1.8.6. Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en

favor del contribuyente por parte del estado.

1.8.7. Tributo

Son las prestaciones pecuniarias y, excepcionalmente, en especie que,

establecidas por ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a

favor de los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines.

1.8.8. Obligacin Tributaria

Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley yde derecho pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin

tributaria y es exigible coactivamente.





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1.8.9. Sistema de Contabilidad

Aquel que tiene por objeto mostrar en forma recapitulada los resultados

de operaciones econmicas, ya sea por partida simple, partida doble o

cualquier otro sistema.

1.8.10. SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

(SUNAT), es un organismo pblico descentralizado del sector Economa y

Finanzas. Acta como rgano administrador de los tributos internos.

1.9. MARCO LEGAL

1.9.1. Sistema de Libros Electrnicos

1. La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y sus

modificatorias Publicada el 31 de diciembre de 2009.

En esta Resolucin se establecen las disposiciones para la

implementacin del llevado de determinados Libros y Registros

Vinculados a Asuntos Tributarios de manera Electrnica.

Anexo 1 RS N286-2009 Relacin de Libros y Registros que

pueden ser llevados de manera electrnica

Anexo 2 RS N286-2009 Estructura e informacin de los Librosy/o Registros Electrnicos

Anexo 3 RS N286-2009Tablas

(*) Modificada por la R S. N 111-2011/SUNAT





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9. Resolucin de Superintendencia N 034-2014/SUNAT

Publicada el 5 de febrero de 2014.

10. Resolucin de Superintendencia N 121-2014/SUNAT

Publicada el 30 de abril de 2014.

Establece fechas mximas de atraso del Registro de Ventas e

Ingresos y de Compras aplicables a determinados sujetos

designados como Principales Contribuyentes y modifican

disposiciones de la Resolucin de Superintendencia N. 379-

2013/SUNAT y de la Resolucin de Superintendencia N. 286-

2009/SUNAT.

11. TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N 135-99-EF

Publicado el 19 de Agosto de 1999

12. TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA DECRETO DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF

Publicado el 08.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, TUO

de la Ley del Impuesto a la Renta).

13. REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECRETO SUPREMO N 122-94-EF

Publicado el 21.09.1994 y normas modificatoria (en adelante, elReglamento).





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Segn Resolucin de Superintendencia N 248-2012/SUNAT, con fecha

28-10-2012, Modifican la RS N286-2009/SUNAT determinndose a los

PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrnicos a partir del

01/01/2013.

Segn Resolucin de Superintendencia N 008-2012/SUNAT, con fecha12-01-2013, Modifican la RS N248-2012/SUNAT en lo relativo a la

incorporacin al sistema de llevado de libros electrnicos. Se establecen

nuevos plazos de atraso para el registro de ventas y de compras.


28-02-2013, Crean el Sistema de Llevado del Registro de ventas e

ingresos y de compras de manera electrnica en sol (portal).


29-12-2013, Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT

estn obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras

de manera electrnica, a partir del 01/01/2014. Se aprueban los plazos de

atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras.

Mediante Resolucin de Superintendencia N 018-2015/SUNAT se

modificaron las condiciones establecidas en la Resolucin de

Superintendencia N 390-2014/SUNAT para los sujetos obligados a llevar

los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica

a partir del 01 de enero de 2015.

En este sentido, a partir de dicha fecha, los contribuyentes del Rgimen

General con estado de RUC activo (no incorporados/afiliados al SLE-

PLE) que hayan obtenido ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio

2014 y que se encuentren obligados a llevar libros de acuerdo a lo

dispuesto en la Ley del IGV, se encuentran obligados a llevar el Registro

de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica

(SLE-PLE o SLE-PORTAL).





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1.11. MARCO PROCEDIMENTAL

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrnica estn

referidas a:

El procedimiento para el llevado.

El sistema de llevado.

El Programa de Libros Electrnicos (PLE).

Incorporacin al Sistema y sus efectos.

Afiliacin al Sistema y sus efectos.

La forma en la cual debern ser llevados. La cantidad de libros y/o registros a ser llevados de manera

electrnica.

Los plazos mximos de atraso.

La conservacin, prdida o destruccin de los libros.

El cierre.

Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo

dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N286-2009/SUNAT y modificatorias.

Para llevar sus libros de manera electrnica, el contribuyente debe

ser incorporado por la SUNAT u optar por afiliarse al Sistema de Libros

Electrnicos (SLE), a travs de SUNAT Operaciones en LneaSOL.





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2.3. Tcnicas de Investigacin

2.3.1. Tcnicas de Recoleccin de Datos

Las principales tcnicas que se han empleado en la investigacin son:

a) Entrevista

Se aplicara entrevistas al personal de Auditoria de SUNAT de La Libertad,

que son la principal fuente de la investigacin, a fin de conocer aspectos

importantes de ellos y poder recabar informacin que sirva para la

presente investigacin.

b) Encuesta

Mediante esta tcnica de recoleccin de datos, apoyados en un

instrumento como es el cuestionario, se aplicara las encuestas al personal

de Auditoria de SUNAT de la Libertad con el fin de obtener datos

relevantes sobre el tema materia de investigacin.

c) Investigacin Bibliogrfica

Se utilizara esta tcnica de recoleccin de datos, respecto a documentos

como: libros, compendios, revistas entre otros tipos de bibliografa que

nos sirva de apoyo para tener un poco ms de referencia acerca de las

variables en estudio.

2.3.2. Tcnicas de Tratamiento y Anlisis de la Informacin

Las principales tcnicas que se aplicaran en la investigacin son las

siguientes:





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III RESULTADOS

En la actualidad nos encontramos inmersos en un proceso de

globalizacin de las economas que conllevan a cambios en los modos de

operar con respecto a los esquemas tradicionales, esto ha motivado a que

se genere una serie de nuevas tecnologas para obtener y analizar

informacin con una mayor rapidez por lo que SUNAT incorporo a los

esquemas tradicionales los comprobantes fiscales digitales y en

especfico la factura electrnica cuya particularidad es el uso de la

tecnologa de la informacin para la generacin, envio y resguardo de los

documentos fiscales, de acuerdo a los estndares definidos por SUNATen las disposiciones legales vigentes, dado los cambios que se presentan

en el pas y la globalizacin ha motivado que se genere una serie de

sistemas electrnicos entre el que se encuentra el Registro Electrnico,

situacin orientada a traer mayor seguridad en el control no solo para la

administracin sino tambin para los usuarios, no solo en los recursos

humanos sino en el capital de trabajo, adems de los beneficios en los

costos asociados al llevado fsico de los libros manuales u hojas sueltas ocontinuas: hojas, legalizacin del notario, impresin, almacenamiento

fsico y custodia. Se elimina el uso del papel: mayor responsabilidad

social de las empresas con la ecologa de nuestro pas. Mayor cantidad y

calidad de informacin: probabilidad de deteccin para los que emiten

doble facturacin o facturas clonadas, anotan fuera de plazo, compras de

gastos personales, etc.

La investigacin permite analizar los mecanismos utilizados por SUNAT

para mejorar la recaudacin y disminucin de la evasin de impuestos, es

por ello que con la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT

se incorporo a partir del 1 de enero de 2013 al sistema de Libros

Electrnicos(SLE) a los sujetos designados como Principales





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Contribuyentes por la SUNAT, quienes tienen la obligacin de llevar de

manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de

Compras, y a partir del 1 de Junio de 2013 el Libro Diario y El libro Mayor,

y la Resolucin de Superintendencia N 372013/SUNAT que dispone que

a partir del 01 de enero de 2014, los contribuyentes que hayan obtenidoingresos mayores a 500 UIT, entre los meses de julio de 2012 a junio de

2013, se encuentran obligados a llevar el registro de Ventas e ingresos y

el Registro de compras de manera electrnica. Todo esto con la finalidad

de mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, evitando

principalmente el registro de operaciones no reales y el uso indebido de

facturas falsas o que no sean deducibles para efectos de costo o gasto.

Hasta ahora la SUNAT lo que recibe son las declaraciones tributarias

pero no los comprobantes de pago, como los registros, porque estos

documentos recin son presentados cuando los fiscaliza.

Entonces, esta norma lo que le permite a la autoridad tributaria es

fiscalizar los registros y los comprobantes de pago de la empresa sin

necesidad de ir a visitarla. Con esto, en realidad, las fiscalizaciones

podran tener un avance de 40 a 50% antes de que se realice la visita;

actualmente la fiscalizacin previa a la visita no avanza mucho, sin

embargo se espera que haya un periodo de adaptacin muy intenso,

porque las empresas cometern errores, por lo que la SUNAT deber

tener la suficiente flexibilidad para entender todo lo que va a pasar.





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FIGURA N 1

FUENTE: ENCUESTA APLICADA

ELABORADO POR: EL AUTOR

DESCRIPCION:

Nadie debera dejar de tributar en un pas, porque todos sus integrantes

utilizan los servicios pblicos. Sin embargo, no todos pagan sus tributos:

unos por desconocimiento o dejadez y, otros, de manera premeditada. En

cualquiera de estos casos ocurre la evasin tributaria; en cuanto a las

causas de las evasin de impuestos, segn la tabla n 1 muestra que los

encuestados manifestaron que una de las principales causas de evasin

es la falta de conciencia tributaria con un 30%, seguida de la

desconfianza sobre el acierto con que el estado administra los recursos

con un 24%; tambin El 16% consider que los contribuyentes desean

obtener beneficios particulares apropindose del dinero pblico, un 12%

dijo que existe desconocimiento de las normas tributarias, asimismo el

12% seal que la percepcin de ser detectado es de bajo riesgo y un

6% aadi que los procedimientos tributarios son muy complejos.





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TABLA N 2

Alternativas para incrementar la recaudacin de impuestos

Alternativas Encuesta Porcentaje

Vlidos

Educacin Tributaria en las escuelas27 54Mejor Fiscalizacin 20 40

Difusin en medios de comunicacin 3 6

Sancionar al Evasor 0 -

Total 50 100



FIGURA N 2







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FIGURA N 3



DESCRIPCION:

En la figura n 3 se observa que la mayora, el 68%, de las personas

encuestadas manifest que el uso de libros electrnicos ayuda mucho a

que el contribuyente sea ms honesto en el llevado de su contabilidad; y

el 32% restante dijo que ayudaba regularmente. Por lo que podemos

sealar que los libros electrnicos es una herramienta digital para que los

contribuyentes cumplan de forma responsable y honesta sus obligaciones

tributarias.





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DESCRIPCION:

Al realizar la pregunta, Los libros electrnicos ayudarn a que el

contribuyente mejore el grado de cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, segn la figura n 4 muestra que el 66% de encuestados

manifest que era de mucho beneficio, seguido de un 30% que dijo que

ayuda regularmente, y el 4% restante indico que era de poco provecho.

La mayora de encuestados sealaron que el sistema de libros

electrnicos es de gran utilidad para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias, pues permite una verificacin ms eficaz del circuito del

cumplimiento de las obligaciones fiscales.

TABLA N 5

SLE y su influencia en la mejora de losProcedimientos de Fiscalizacin

Vlidos


Mucho 39 78

Regular 11 22

Poco 0 -

Nada 0 -

TOTAL 50 100







68/99

58

FIGURA N 5



DESCRIPCION:

Segn muestra la figura n 5, el 78% de los encuestados manifestaron

que el nuevo sistema de libros electrnicos mejora mucho los

procedimientos de fiscalizacin y el 22% seal que mejora de forma

regular.

Por lo tanto la mayora de personas encuestadas indicaron que el SLE

permite un control mucho ms eficiente de la administracin tributaria, al

tratarse de un nuevo paso de la SUNAT en la utilizacin de la tecnologa

para mejorar los procedimientos de fiscalizacin y recaudacin.





69/99


70/99


71/99


72/99

62

TABLA N 08

Contribuyente ms Evasor y/o Deshonesto

Vlidos


Contribuyente que aplica el Sistema de Libros Electrnicos 0 -

Contribuyente que no aplica el Sistema de Libros Electrnicos 50 100

TOTAL 50 100



FIGURA N 08







73/99

63

DESCRIPCION:

En la figura n 8 se observa que el 100% de los encuestados indicaron

segn las fiscalizaciones realizadas a los contribuyentes, que los ms

deshonestos y/o evasores son aquellos que no aplican el sistema de

libros electrnicos, pues este nuevo sistema de libros electrnicos

permiten un control eficiente de las operaciones y su registro.

TABLA N 09

Contribuyentes que aplican el SLE y la incidencia enla evasin

Vlidos


Muy de acuerdo 9 18

De acuerdo 33 66

Algo de acuerdo 8 16

En desacuerdo 0 -

TOTAL 50 100







74/99


75/99

65

TABLA N 10

SLE avance Tecnolgico en la lucha contra laEvasin

Vlidos


Muy de acuerdo 15 30De acuerdo 33 66

Algo de acuerdo 2 4

En desacuerdo 0 -

TOTAL 50 100



FIGURA N 10







76/99

66

DESCRIPCION:

En la figura n 10 se observa que el 66% de los encuestados se considera

de acuerdo que el sistema de Libros Electrnicos es un gran avance en la

lucha contra la evasin de impuestos, el 30% est muy de acuerdo que el

SLE es una herramienta fundamental para la lucha contra la evasin y el

4% restante indica que estn algo de acuerdo , esto refleja lo importante

que ha sido el adoptar nuevos cambios enfocados en la tecnologa como

los Libros Electrnicos, que permiten un mejor circuito econmico y ayuda

a la disminucin de la evasin de impuestos.

3.2. LA EVASION T

tesis ing economica

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