buku akuntansi penghimpunan dana

AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

Akuntansi Penghimpunan Dana

Rokhmad Subagiyo

Muhammad Nizar

Raden Haryo

AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

Akuntansi Penghimpunan Dana

Penyusun : Rokhmad Subagiyo

Muhammad Nizar

Raden Haryo Editor : Kusumo

Pewajah

Sampul

: Makruf Made

Cetakan : Pertama, 02 Oktober 2012

Penerbit : Kurnia Advertising

Jalan PB. Sudirman 06 Karangploso

Malang 65152

E-mail : [email protected]

http : Kurniakarangploso.wordpress.com

Kritik & Saran kirim SMS ke

081944870202

AKUNTANSI PENGHIMPUNAN DANA

A. Pendahuluan

Makalah ini akan membahas secara khusus tentang

akuntansi untuk penghimpunan dana. Pembahasan diawali

dengan bahasan detail tentang ketentuan syariah terkait

skema transaksi yang dibolehkan untuk menghimpun dana.

Kemudian, akan dibahas tentang aplikasi ketentuan syariah

tersebut untuk giro, tabungan, dan deposito, serta

dilanjutkan paktik pengakuan dan pengukuran pada masing-

masing transaksi serta variasi penerapan dilapangan.

Relevansi makalah ini adalah sebagai dasar pengetahuan

dalam menguasai praktik akuntansi terkait pengakuan dan

pengukuran berbagai transaksi yang terjadi dalam aktifitas

penghimpunan dana oleh bank syariah. Penguasaan teori

dan praktik terkait pengakuan dan pengukuran transaksi

penghimpunan sangat penting dikuasai, mengingat transaksi

ini sangat dominan terjadi pada organisasi bank syariah.1

B. Ketentuan Syariah

Penghimpunan dana masyarakat di perbankan

syariah menggunakan instrument yang sama dengan

penghimpunan dana pada bank konvensional, yaitu

instrument giro, tabungan dan deposito. Ketiga jenis

instrument ini biasa disebut dengan istilah Dana Pihak

Ketiga (DPK). Kendati menggunakan instrument yang

sama, mekanisme kerja masing-masing instrument pada

penghimpunan bank syariah berbeda dengan instrument

penghimpunan bank konvensional. Perbedaan mendasar

mekanisme kerja instrument penghimpunan dana syariah

terletak pada tidak adanya bunga yang lazim digunakan

pada bank konvensional dalam memberikan keuntungan

1 Taswan, Akuntansi Perbankan: Transaksi dalam Valuta Rupiah Edisi

Revisi, (Yogyakarta: UPP AMP YKPN, 2003), 65.

1

kepada nasabah. Ketentuan tentang larangan haramnya

menggunakan mekanisme bunga pada bank syariah

difatwakan oleh Dewan Syariah Nasional (DSN)2 dalam

fatwa DSN nomor 1 tentang giro, nomor 2 tentang

tabungan, dan nomor 3 tentang deposito.3

Pada masing-masing fatwa tersebut, juga difatwakan

mekanisme alternatif yang dibenarkan prinsip syariah.

Berdasarkan fatwa DSN nomor 1 tahun 2000 tentang giro,

disebutkan bahwa mekanisme giro yang dibenarkan

berdasakan pinsip syariah adalah giro yang berdasarkan

prinsip mudharabah dan wadiah. Selanjutnya, berdasarkan

fatwa DSN nomor 2 tahun 2000 tentang tabungan,

mekanisme tabungan yang dibenarkan bagi bank syariah

adalah tabungan yang berdasarkan prinsip mudharabah dan

wadiah. Adapun tentang deposito dinyatakan dalam fatwa

2 DSAK IAI, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Nomor 101

Tentang Penyajian Laporan Keuangan Keuangan Syariah, (Jakata: IAI dan

Penerbit Salemba, 2007). 3 Antonio, Muhammad Syafii. Bank Syariah dari Teori ke Praktik,

(Jakarta: Gema Insani, 2001), 121.

DSN nomor 3 tahun 2000, bahwa deposito yang dibenarkan

adalah deposito yang berdasarkan prinsip mudharabah.4

Oleh karena mekanisme penghimpunan dana pihak ketiga

hanya mengenal dua jenis, yaitu wadiah (titipan) dan

mudharabah (bagi hasil), secara teori pengklasifikasian

penghimpunan dana di bank syariah didasarkan pada

penghimpunan berdasarkan wadiah dan penghimpunan

berdasarkan mudharabah.5

C. Tabungan

Tabungan menurut undang-undang nomor 10 tahun

1998 tentang perbankan adalah simpanan yang

penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat

tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan

cek, bilyed giro, atau alat lainnya yang dipersamakan


Tentang Akuntansi Mudharabah, (Jakata: IAI dan Penerbit Salemba, 2007). 5 Rizal Yaya, Dkk. Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktik

Kontenporer, (Jakarta: Salemba Empat, 2009), 104.

dengan itu. Sama halnya dengan giro, mekanisme tabungan

yang dibenarkan oleh DSN bagi bank syariah adalah

tabungan yang berdasarkan prinsip mudharabah dan

wadiah. Tabuangan mudharabah harus mengikuti ketentuan

mudharabah yang ditetapkan DSN, sedangkan tabungan

wadiah harus mengikuti ketentuan wadiah yang difatwakan

DSN. Dalam praktik perbankan syariah di Indonesia,

sebagian besar bank syariah menggunakan skema tabungan

mudharabah.6

1. Akuntansi Tabungan Mudharabah

Akuntansi untuk tabungan mudharabah dan

penghimpunan dana bentuk lainnya yang menggunakan

akad mudharabah pada dasarnya mengacu pada PSAK

105 tentang akuntansi mudharabah, khususnya yang

terkait dengan akuntansi untuk pengelolaan dana.7

6 Rizal Yaya, Dkk. Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktik

Kontenporer, 104. 7 Taswan, Akuntansi Perbankan: Transaksi dalam Valuta Rupiah Edisi

Revisi, 68.

Berdasarkan PSAK 105 paragraf 25, dinyatakan bahwa

dana yang diterima dari pemilik dana (nasabah

penabung) dalam akad mudharabah diakui sebagai

dana syirkah tenporer sejumlah jumlah kas atau nilai

wajar asset non-kas yang diterima. Pada akhirnya

periode akuntansi, dana syirkah tenporer diakui sebagai

nilai tenporernya.

a. Transaksi Penambahan Tabungan Mudharabah

Beberapa transaksi terkait tabungan

mudharabah dapat mengakibatkan bertambahnya

saldo tabungan mudharabah. Transaksi tersebut

antara lain adalah setoran tunai nasabah, transaksi

dari kantor cabang lain direkening nasabah,

transaksi dari bank lain ke rekening nasabah, dan

penerimaan bagi hasil mudharabah ke rekening

nasabah.8


Tentang Akuntansi Mudharabah, (Jakata: IAI dan Penerbit Salemba, 2007).

Berikut adalah ilustrasi transaksi yang

mengakibatkan bertambahnya rekening tabungan

mudharabah nasabah.

02 Jun 20xa

Bank Syariah Mandiri (BSM) cabang Malang

menerima setoran tunai pembukaan tabungan

mudharabah atas nama Nizar sebesar Rp.

3.500.000

08 Jun 20xa Nizar menerima transfer dari nasabah BSM

cabang Surabaya sebesar Rp. 500.000

17 Jun 20xa Nizar menerima kiriman dari nasabah Bank

Peduli Syariah (BPS) sebesar Rp. 1.500.000

31 Jun 20xa Nizar menerima bagi hasil tabungan

mudharabah dari BSM sebesar Rp. 20.000

Jurnal untuk tansaksi di atas sebagai berikut

Tanggal Rekening Debit

(Rp)

Kridit

(Rp)

02 Jun

20xa

Db. Kas 3.500.000

Kr Tab.

Mudharabah Nizar

3.500.000

08 Jun

20xa

Db Rak Cabang Malang* 500.000

Kr Tab.

Mudharabah Nizar

500.000

17 Jun

20xa

Db Giro pada bank

Indonesia

1.500.000

Kr Tab.

Mudharabah Nizar

1.500.000

31 Jun

20xa

Db hak pihak ketiga atas

bagi hasil

20.000

Kr Tab.

Mudharabah Nizar

20.000

* RAK juga dicatat di cabang yang mengirim

Untuk transaksi yang bersifat transfer antar

kantor, dalam praktik perbankan biasanya

digunakan rekening sementara dengan nama

rekening antar kantor (RAK),9 seperti dapat dilihat

pada jurnal transaksi tanggal 8 juni. Adapun untuk

transaksi yang melibatkan transaksi antar bank

yang berbeda, biasanya diselesaikan dalam

mekanisme yang difasilitasi oleh bank Indonesia

untuk pihak yang ditunjuk oleh bank Indonesia.

Mekanisme ini biasa disebut dengan kliring. Pada

transaksi kliring, semua penerimaan dari atau


Tentang Penyajian Laporan Keuangan Keuangan Syariah, Jakata: IAI dan

Penerbit Salemba, 2007.

pembayaran kepada bank lain dilakukan melalui

rekening giro pada bank Indonesia, seperti yang

terlihat pada jurnal transaksi tangga 17 Juni.

b. Transaksi Pengurangan Tabungan Mudharabah

Beberapa transaksi yang dapat

mengakibatkan berkurangnya saldo tabungan

mudharabah adalah penarikan tunai oleh nasabah,

transfer ke rekening lain pada bank yang sama,

transfer kepada nasabah bank yang lain, serta

penarikan biaya administrasi tabungan, pajak, dan

lainnya oleh bank.


mengakibatkan berkurangnya saldo rekening

tabungan mudharabah nasabah.

07 Jun 20xa

Nizar, nasabah Bank Syariah Mandiri (BSM)

cabang Malang menarik tunai tabungan

mudharabah sebesar Rp. 1.500.000.

11 Jun 20xa Nizar mentransfer sebesar Rp. 500.000 dari

rekeningnya ke rekening tabungan nasabah

cabang Surabaya.

14 Jun 20xa

Nizar mentransfer sebesar Rp. 250.000 dari

rekeningnya ke rekening giro nasabah Bank

Syariah Sampang.

31 Jun 20xa

Potongan tabungan mudharabah Nizar untuk

administrasi tabungan sebesar Rp. 2.000 dan

pajak sebesar Rp. 4.000 (20% dari bagi hasil

yang diterima sebesar Rp. 20.000 pada

transaksi di atas).



(Rp)

Kridit

(Rp)

02 Jun

20xa

Db Tab mudharabah -

Nizar

1.500.000

Kr Kas 1.500.000

08 Jun

20xa

Db Tab mudharabah -

Nizar

500.000

Kr RAK cabang

Surabaya

500.000

17 Jun

20xa

Db Tab mudharabah -

Nizar

1.500.000

Kr giro pada bank

Indonesia

1.500.000

31 Jun

20xa

Db Tab mudharabah -

Nizar

2.000

Pendapatan

administrasi tab.

Mudharabah

2.000

Db Tab mudharabah - 4.000

Nizar

Titipan kas Negara-

pajak tabungan*

4.000

* Pajak PPH 4(2) atas bunga atau pendapatan yang

dapat disamakan dengan itu (bagi hasil atau bonus

dalam transaksi perbankan syariah) adalah sebesar

20% dan dimasukkan dalam rekening titipan kas

Negara.

2. Akuntansi Tabungan Wadiah

Akuntansi tabungan wadiah pada prinsipnya

sama dengan akuntansi tabungan mudharabah.10

Perbedaan akuntansi tabungan wadiah dengan tabungan

mudharabah adalah dalam hal insentif yang diterima

oleh nasabah, insentif yang diberikan kepada nasabah

tabungan mudharabah disebut dengan hak pihak ketiga

atas bagi hasil yang dihitung dalam persentasi tertentu

yang harus dibayar oleh bank secara priodik sesuai

dengan tingkat keuntungan bank syariah. Adapun

nasabah tabungan wadiah, menerima insentif dalam

10

Antonio, Muhammad Syafii. Bank Syariah dari Teori ke Praktik, 124.

bentuk bonus wadiah11

yang bersifat sukarela dan tidak

disyaratkan di muka.12

Misalnya pada tanggal 5 Maret 20xa, hanya,

nasabah tabungan wadiah Bank Peduli Syariah (BPS),

menerima bonus wadiah sebesar Rp. 20.000. Maka

jumlahnya adalah sebagai berikut:


(Rp)

Kridit

(Rp)

05-03-

20xa

Db Beban bonus tabunga

wadiah

20.000

Kr Tabungan

wadiah - Haryo

20.000

D. Giro

Giro adalah simpanan yang penarikannya dapat

dilakuka setiap saat dengan menggunakan cek, bilyed, giro,

sarana perintah pembayaran lainnya, atau dengan pemindah

bukuan. Dalam perbankan syariah, mekanisme giro yang

11

Disajikan pada pos beban operasional. 12

Rizal Yaya, Dkk. Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktik

Kontenporer, 107.

dibenarkan ada dua jenis, yaitu wadiah dan mudharabah.

Dengan demikian, dikenal dengan istilah giro wadiah dan

giro mudharabah. Dalam praktik perbankan, skema yang

umum digunakan agalah giro wadiah.

1. Giro Wadiah

Giro wadiah adalah giro yang harus mengikuti

fatwa DSN tentang wadiah. Akad wadiah adalah akad

penitipan dana dengan ketentuan penitip dana

mengizinkan kepada bank untuk memanfaatkan dana

yang dititipkan tersebut dan bank wajib mengembalikan

apabila sewaktu-waktu penitip mengambil dana

tersebut.13

Dalam transaksi giro wadiah ini, nasabah

bertindak sebagai penitip dana (mudi) dan bank

bertindak sebagai penerima dana titipan (muda). Bank

berkewajipan menjaga dana titipan dan betanggung

13

Antonio, Muhammad Syafii. Bank Syariah dari Teori ke Praktik,

(Jakarta: Gema Insani, 2001), 122.

jawab atas pengembaliannya bila sewaktu-waktu ditarik

oleh nasabah pemilik dana titipan.

Keuntungan atas pengelola dana titipan tersebut

menjadi milik bank, karena hakikat wadiah adalah

qordh dan pada prinsipnya tidak ada bonus yang

diberikan oleh bank kepada pemilik dana wadiah.

Kendati demikian, bank syariah diperbolehkan memberi

bonus sukarela kepada pemilik dana wadiah, dengan

syarat tidak diperjanjikan di muka.

a. Transaksi Penambahan Rekening Giro Wadiah

Rekening giro wadiah dapat bertambah

melalui transaksi penyetoran tunai, transfer dari

tabungan maupun giro cabang lain dari bank yang

sama, penerimaan cek dari nasabah bank lain yang

diuangkan oleh nasabah suatu bank, dan penerimaan

bonus giro wadiah dari bank syariah.


mengakibatkan bertambahnya saldo rekening giro

wadiah nasabah.

01-03-20xa

Bank Syariah Mandiri (BSM) cabang Malang

menerima setoran tunai pembukaan giro

wadiah atas nama Haryo sebesar Rp.

35.000.000.

05-03-20xa Haryo menerima transfer dari BSM cabang

Surabaya sebesar Rp. 5.000.000

10-03-20xa

Haryo menerima bilyet giro dari nasabah bank

peduli syariah (BPS) yang pernah membeli

sesuatu dari Haryo seharga Rp. 15.000.000.

bilyet giro tersebut dicairkan oleh Haryo ke

BPS untuk dimasukkan ke rekening giro

wadiah Haryo di BSM.

31-03-20xa Haryo menerima bonus giro wadiah BSM

sebesar Rp. 50.000.


Tanggal Rekening Debit (Rp) Kridit (Rp)

01-03-

20xa

Db kas 35.000.000

Kr Giro

wadiah-Haryo

35.000.000

05-03-

20xa

Db RAK cabang

Surabaya

5.000.000

Kr Giro 5.000.000

wadiah-Haryo

10-03-

20xa

Db gio pada bank

Indonesia

15.000.000

Kr Giro

wadiah-Haryo

15.000.000

31-03-

20xa

Db beban bonus

wadiaIh

50.000

Kr Giro

wadiah-Haryo

50.000

b. Transaksi Pengurangan Rekening Giro Wadiah

Beberapa transaksi yang berakibat terjadinya

berkurangnya saldo giro wadiah antara lain adalah

penerimaan cek oleh nasabah giro wadiah untuk

ditukar secara tunai, penarikan bilyed giro untuk

ditransfer ke cabang lain bank yang sama atau ke

nasabah bank lain, seperti potongan administrasi

dan pajak tabungan.


mengakibatkan berkuangnya rekening giro wadiah

nasabah:

03-03-20xa

Haryo menggunakan cek untuk mencairkan

dana di rekening giro wadiahnya di Bank

Syariah Mandiri (BSM) secara tunai sebesar

Rp. 12.000.000.

07-03-20xa

Haryo menggunakan bilyed giro untuk

mentrasfer sejumlah dana ke nasabah giro

wadiah BSM cabang Madura sebesar Rp.

5.000.000.

12-03-20xa

Hayo menggunakan bilyed giro untuk

pembayara sebuah mesin kepada nasabah giro

bank lain sebesar Rp. 10.000.000.

31-03-20xa

Dipotong giro wadiah Haryo untuk

administrasi tabungan sebesar Rp. 15.000 dan

untuk pajak sebesar Rp. 10.000 (20% dari

bonus giro wadiah yang diterima sebesar Rp.

50.000).



03-03-

20xa

Db Giro wadiah-

Haryo

12.000.000

Kr Kas 12.000.000

07-03-

20xa

Db Giro wadiah-

Haryo

5.000.000

Kr RAK

Cabang Madura

5.000.000

12-03-

20xa

Db Giro wadiah-

Haryo

10.000.000

Kr Giro pada 10.000.000

bank Indonesia

31-03-

20xa

Db Giro wadiah-

Haryo

15.000

Kr pendapatan

administrasi

giro wadiah

15.000

Db Giro wadiah-

Haryo

10.000

Kr titipan kas

Negara-pajak

giro

10.000

2. Giro Mudharabah

Giro mudharabah merupakan instrument

penghimpunan dana melalui produk giro yang

menggunakan akad mudharabah. Giro mudharabah

harus mengikuti fatwa DSN tentang mudharabah. Akad

mudharabah adalah akad yang digunakan dalam

perjanjian antara pihak penanam dana dan pengelola

dana untuk melakukan kegiatan usaha tertentu, dengan

pembagian keuntungan antara keduabelah pihak

berdasarkan nisbah yang telah disepakati sebelumnya.

Akuntansi giro mudharabah pada prinsipnya

sama dengan akuntansi giro wadiah.14

Pembeda antara

akuntansi giro mudharabah dengan giro wadiah yang

sudah di bahas dalam hal insentif yang terima oleh

nasabah. Dalam giro wadiah, insentif yang diterima

adalah bonus giro wadiah yang bersifat sukarela dan

tidak disyaratkan dimuka. Adapun insentif yang

diterima nasabah giro mudharabah adalah bagi hasil

dalam persentase tertentu yang harus dibayar oleh bank

secara periodik sesuai dengan tingkat keuntungan bank

syariah.

Sebagai contoh pada tanggal 5 Maret 20xa Rudi,

nasabah giro mudharabah Bank Peduli Syariah (BPS),

meneima imbalan bagi hasil atas rekening gironya

sebesar Rp. 45.000. dengan demikian, jumlahnya adalah

sebagai berikut:

14

Muhammad, Manajemen Dana Bank Syariah, (Yogyakarta:

Ekonisia, 2005), 99.


05-03-

20xa

Db hak pihak ketiga

atas bagi hasil

45.000

Kr. Giro

mudharabah-Rudi

45.000

E. Deposito Mudharabah

Menurut undang-undang nomor 21 tahun 2008

tentang pebankan syariah, deposito adalah investasi dana

bedasarkan akad mudharabah atau akad lain yang tidak

bertentangan dengan pinsip syariah yang penarikannya

hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu berdasarkan

akad antara nasabah penyimpan dan bank syariah atau Unit

Usaha Syariah (UUS). Fatwa DSN nomor 3 tahun 2000

menyatakan bahwa deposito yang dibenarkan dalam syariah

adalah deposito yang berdasarkan prinsip mudharabah.

Dalam transaksi deposito mudharabah, nasabah bertindak

sebagai pemilik dana (shahibul maal) dan bank bertindak

sebagai pengelola dana (mudharib). Dalam kapasitasnya

sebagai mudharabah, bank dapat melakukan berbagai

macam usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip

syariah dan mengembangkannya, termasuk bermudharabah

dengan pihak lain.

Modal yang didepositokan harus dinyatakan dalam

bentuk tunai dan bukan piutang. Adapun pembagian

piutang harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan

dituangkan dalam bentuk rekening. Sebagai mudharib, bank

menutup biaya operasional deposito dengan menggunakan

nisbah keuntungan yang menjadi haknya dan bank tidak

diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan nasabah

tanpa persetujuan nasabah yang bersangkutan.15

Siklus kegiatan deposito dimulai dari transaksi

pembukaan deposito oleh nasabah. Pada saat itu, antara

bank dan nasabah sudah menyepakati nisbah bagi hasil

dasar dan jangka waktu depisito (tinggal pencairan

15

Taswan, Akuntansi Perbankan: Transaksi dalam Valuta Rupiah

Edisi Revisi, 69.

deposito). Selama jangka waktu deposito, saldo deposito

bersifat tetap, karena pengambilan atau penambahan

deposito hanya dilaksanakan saat jatuh tempo atau saat

penitipan jika ingin diambil sebelum jatuh tempo, bagi hasil

yang diterima oleh nasabah dimasukkan ke rekening yang

lain, dan pajak yang mesti dibayar langsung diambil dari

bagi hasil yang akan diberikan kepada nasabah. Transaksi

berikut adalah ilustrasi terkait dengan transaksi deposito

mudharabah:16

01-09-20xa

Bank Syariah Mandiri (BSM) menerima

setoran atas nama Gayus Tambunan Rp.

5.000.000 sebagai investasi deposito

mudharabah untuk jangka waktu satu bulan

dengan nisbah 60% untuk nasabah dan 40%

untuk BSM.

30-09-20xa

Berdasarkan perhitungan distribusi

pendapatan, bagi hasil yang akan dibayar

untuk kelompok deposito mudharabah adalah

sebesar Rp. 15.000.000

04-10-20xa Dibayarkan bagi hasil deposito mudharabah

kepada Gayus Tambunan sebesar Rp. 40.000

16

Rizal Yaya, Dkk. Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktik

Kontenporer, 110.

dan atas pembayaran tesebut dipotong pajak

sebesar 20%. Pembayaran bagi hasil dilakukan

ke rekening tabungan mudharabah atas nama

pemilik yang sama.*

05-10-20xa

Gayus Tambunan mencairkan deposito

mudharabah. Pencairan dilakukan secara

tunai.

*Dalam praktik perbankan bagi hasil deposito harus

dibayarkan ke berbagai rekening sesuai permintaan

nasabah deposito, antara lain ketabungan

mudharabah, giro wadiah, penambah saldo

deposito periode berikut, atau rekening nasabah di

bank lain.17



01-09-

20xa

Db Kas 5.000.000

Kr Deposito

mudharabah-

Gayus

Tambunan

5.000.000

30-09-

20xa

Hak pihak ke tiga atas

bagi hasil-deposito

mudharabah*

15.000.000

Kr bagi hasil

belum

15.000.000

17

DSAK IAI, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Nomor 105

Tentang Akuntansi Mudharabah, (Jakata: IAI dan Penerbit Salemba, 2007).

dibagikan-

deposito

04-10-

20xa

Db. Bagi hasil belum

dibagikan-deposito

40.000

Kr tabungan

mudharabah-

Gayus

Tambunan**

32.000

Kr titipan kas

Negara-pajak

deposito

8.000

05-10-

20xa

Db deposito

mudharabah-Gayus

Tambunan

5.000.000

Kr. Kas 5.000.000

* Hak pihak ketiga atas bagi hasil dicadangkan sebagai

beban yang masih harus dibayar setiap bulan besar

pencadangan ini mempunyai dua alternativ. Pertama,

dicadangkan sebesar total bagi hasil yang akan

dibayarkan selama satu bulan penuh pada bulan jatuh

tempo. Kedua, dicadangkan sebesar porsi bagi hasil

yang hanya menjadi beban pada akhir bulan

pencatatan. Kemudiaan saat pembayaran bagi hasil

pada saat jatuh tempo mengakui adanya tambahan hak

pihak ke tiga (biayaa bagi hasil).

**Terdapat sedikit perbedaan dalam mekanisme

penyaluran bagi hasil tabungan dengan bagi hasil

deposito. Pada tabungan, bank memasukkan semua

bagi hasil untuk tabungan terlebih dahulu sebelum

memotor pajak PPh pasal 4(2) agar nasabah bisa

melihat besar macam-macam bagi hasil dan pajak.

Adapun bagi hasil deposito yang disalurkan kepada

nasabah bersifat neto karena sudah dipotong

langsung.18

18

DSAK IAI, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Nomor 101

Tentang Penyajian Laporan Keuangan Keuangan Syariah, Jakata: IAI dan


Daftar Pustaka

Antonio, Muhammad Syafii. Bank Syariah dari Teori ke Praktik, Jakarta: Gema Insani, 2001.

DSAK IAI, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Nomor

101 Tentang Penyajian Laporan Keuangan Keuangan

Syariah, Jakata: IAI dan Penerbit Salemba, 2007.


105 Tentang Akuntansi Mudharabah, Jakata: IAI dan



59 Tentang Akuntansi Perbankan Syariah, Jakata: IAI

dan Penerbit Salemba, 2002.

DSN MUI, Himpunan Fatwa Dewan Syariah Nasional Edisi 2,

Jakarta: DSN-MUI dan Bank Indonesia, 2003.

Muhammad, Manajemen Dana Bank Syariah, Yogyakarta:

Ekonisia, 2005.

Taswan, Akuntansi Perbankan: Transaksi dalam Valuta Rupiah

Edisi Revisi, Yogyakarta: UPP AMP YKPN, 2003.

buku akuntansi penghimpunan dana

Documents