by apogeo s.r.l

By Apogeo S.r.l.

Regime del MargineRegime del Margine

Software per la gestione del regime dei beni Software per la gestione del regime dei beni usati (art.36 c.1 DL 41/95)usati (art.36 c.1 DL 41/95)

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Questa presentazione di carattere informativoha il solo scopo di tracciare una panoramica dello strumento.

Per eventuali problemi o suggerimenti all'uso del softwarel'utente potrà contare sul servizio del proprio rivenditore.

Regime del MargineRegime del Margine

Premessa normativaPremessa normativa

Gestione archivio beni – Regime analiticoGestione archivio beni – Regime analitico

IndiceIndice

Gestione archivio beni – Regime globaleGestione archivio beni – Regime globale

Gestione archivio beni – Regime forfetarioGestione archivio beni – Regime forfetario

Flusso tipico di lavoro – Regime analiticoFlusso tipico di lavoro – Regime analitico

Flusso tipico di lavoro – Regime globaleFlusso tipico di lavoro – Regime globale

Flusso tipico di lavoro – Regime forfetarioFlusso tipico di lavoro – Regime forfetario Selezionare il link desiderato


Il regime denominato anche “del margine” ha come obiettivo quello di evitare fenomeni di doppia o reitirata imposizione connessi al commercio di beni usati, usciti dal circuito commerciale, ceduti ad un soggetto passivo d’imposta per la successiva rivendita, con conseguente ulteriore imposizione ai fini IVA.

Esso presenta modalità applicative diverse a seconda delle tipologie di beni e di soggetti che pongono in essere le operazioni.

Posto che il regime del margine si applica alle cessioni di beni usati, al fine di poter stabilire se ad una determinata operazione sia applicabile o meno il regime del margine, occorre verificare l’esistenza congiunta di determinate condizioni connesse: al regime IVA applicabile all’acquisto; agli operatori; alle operazioni; alla tipologia di beni.

1) Acquisto – I beni oggetto delle cessioni devono essere stati acquistati senza IVA o con IVA indeducibile. La condizione è soddisfatta qualora si tratti di beni provenienti da:

• privati

• soggetti passivi che non hanno potuto detrarre l’imposta relativa all’acquisto ovvero l’hanno potuta detrarre solo in parte (es. professionista che vende l’autovettura)

• soggetto passivo d’imposta che abbia assoggettato l’operazione al regime del margine

• soggetto passivo d’imposta comunitario in regime di franchigia nel proprio Stato

• operatori di altro Stato membro dell’Unione Europea in cui sia stato assoggettato al medesimo regime del margine.


2) Operatori – sono interessati all’applicazione del regime del margine coloro i quali esercitano per professione abituale il commercio all’ingrosso, al dettaglio o in forma ambulante dei suddetti beni; le imprese, i professionisti e gli enti soggetti passivi d’imposta, per le vendite occasionali dei beni stessi.

3) Operazioni – rientrano nel regime del margine le cessioni di beni usati effettuate in Italia o in altro Stato UE.

4) Tipologie di beni – beni usati che possono essere riutilizzati nello stato originario o previa riparazione. Sono inclusi anche i libri usati, anche se non di antiquariato:• beni mobili (es. mezzi trasporto)• oggetti d’arte, antiquariato o da collezione (es. Quadri, incisioni, ecc...)• regime speciale per case d’asta (cessione beni mobili usati e oggetti d’arte o da collezione effttuate da esercenti agenzie di vendita all’asta che agiscono in nome e per conto di privati


Si applica in generale al commercio di tutti i tipi di beni usati ad esclusione dei casi che la legge riserva espressamente all’applicazione del regime forfetario o di quello globale. In ogni caso è consentita l’opzione, anche per singole cessioni, per l’applicazione del regime ordinario dell’IVA.

Calcolo del Margine:

Nel regime analitico il margine viene calcolato su ogni singolo bene. Pertanto e' necessario identificare anzitutto il bene a cui fanno riferimento i vari movimenti di acquisto, manutenzione (spese incrementative) e vendita.In relazione a quanto sopra, il margine viene determinato solo in occasione della cessione del bene, come differenza positiva tra:- il prezzo di vendita al lordo dell’IVA;- il prezzo di acquisto, al lordo dell’eventuale IVA, maggiorato delle spese accessorie e di quelle di riparazione (anch’esse al lordo dell’IVA)

Metodo analitico (art.36 c.1 DL 41/95)

Se la differenza è positiva, l’IVA si calcola applicando la percentuale di scorporo corrispondente all’aliquota del bene;

Se la differenza è negativa, non è dovuta alcuna imposta e, in sede di liquidazione periodica, il margine sarà considerato uguale a zero

Il calcolo del margine avviene per singoli beni per cui non è possibile compensare eventuali margini positivi con margini negativi

E’ applicabile esclusivamente ai soggetti che svolgono commercio di alcune tipologie di beni espressamente stabilite dalla legge e, in particolare, al commercio di veicoli usati. Mentre è consentita l’opzione per il regime analitico, non è ammessa l’opzione per la determinazione ordinaria dell’IVA.

Calcolo del Margine:

Nel regime globale il margine viene calcolato in relazione all’ammontare complessivo delle cessioni e degli acquisti, aumentati delle spese di riparazione e accessorie effettuate nel periodo mensile o trimestrale di riferimento.

Esso consente di compensare i margini positivi con quelli negativi di ciascun periodo.

Il margine concorrerà, previo scorporo, alla liquidazione complessiva dell’IVA nel periodo di riferimento.

L’eventuale margine negativo viene computato nella liquidazione relativa al periodo successivo, come credito di margine, non d’imposta.

Metodo globale (art.36 c.6 DL 41/95)

E’ il regime naturale per coloro che effettuano commercio di beni usati in forma esclusivamente ambulante e, indipendentemente dalle modalità di commercio, per alcuni tipi di beni, quali ad esempio i libri o le parti e i pezzi di ricambio. É ammessa l’opzione per l’applicazione del regime ordinario dell’IVA.

Data la finalità di semplificare le incombenze ad attività minime o marginali, il metodo forfetario prevede che l’ammontare del margine venga calcolato in misura percentuale rispetto al prezzo di vendita e per periodo di liquidazone.

Percentuali previste:

- 50 % > beni ceduti da operatori che effettuano commercio al dettaglio esclusivamente in forma ambulante, cessioni di parti, pezzi di ricambio o componenti derivanti dalla demolizione di mezzi di trasporto o di apparecchiature elettromeccaniche, cessioni di prodotti editoriali di antiquariato, e i francobolli da collezione

- 25% > cessione di prodotti editoriali (libri, riviste, ecc…)

- 60% > cessione di oggetti d’arte dei quali il prezzo di acquisto manca o è privo di rilevanza, ovvero non è determinabile

Il margine così determinato deve ritenersi assorbente di tutti i costi che influenzerebbero la determinazione nel modo ordinario; non è pertanto, detraibile l’imposta pagata sugli acquisti, sulle prestazioni accessorie e di riparazione.

Metodo forfetario (art.36 c.5 DL 41/95 art.4 c.1 DL 41/95)

Volume d’affari – qualunque sia il regime adottato il volume d’affari rilevante ai fini della determinazione del regime contabile e del regime iva applicabili, tiene conto dell’ammontare imponibile di tutte le operazioni registrate per l’anno ed è costituito dall’ammontare dei corrispettivi al netto dell’imposta relativa al margine.

Aliquota – alle operazioni in oggetto si applicano le aliquote normali per le singole tipologie di beni

Dichiarazione annuale - I contribuenti che hanno applicato il regime del margine devono compilare un’apposita sezione del modello di dichiarazione annuale (sez. 2 del quadro VG per l’anno 2006).In caso di cessioni occasionali di beni usati da parte di soggetti che svolgono attività diverse dal commercio di beni usati, i dati relativi a tali operazioni occasionali possono essere indicati nell’apposito rigo del quadro VA (VA21 per anno 2006) della sezione 2 del quadro VA.

IVA

Adempimenti – registri contabiliAdempimenti – registri contabili

Gli acquisti e le cessioni devono essere annotate in un apposito registro di carico e scarico.

Non è necessario annotare i documenti emessi, in relazione alle cessioni effettuate, e i documenti relativi agli acquisti ed alle spese accessorie e di riparazione, rilevanti ai fini della disciplina speciale, rispettivamente sui registri delle fatture emesse (o dei corrispettivi) e sul registro degli acquisti prescritti per le ordinarie operazioni IVA (Circ. Min. 3 maggio 1996, n.108/E)

Gli adempimenti sono diversi a seconda che si tratti di soggetti che esercitano esclusivamente il commercio di beni usati o di soggetti che svolgono anche altre attività diverse da quelle in oggetto o infine di soggetti che pongono in essere operazioni occasionali:

A - Esercizio abituale di commercio di beni usati

Metodo analitico

I soggetti che svolgono anche altre operazioni, oltre al registro di carico e scarico, devono continuare a tenere:

-Il registro degli acquisti, nel quale sono annotati gli acquisti di beni e servizi non rientranti nel regime del margine;

- il registro dei corrispettivi, nel quale annotare, il margine delle operazioni effettuate in ciascun periodo d’imposta, determinato sulla base del registri di carico e scarico;

- il registro delle fatture emesse, in cui annotare le operazioni per le quali venga emessa fattura.

B – Esercenti altre attività

C - Cessioni occasionali

I suddetti adempimenti, in particolare l’istituzione del registro di carico e scarico, non trovano applicazione.

Si tratta in generale di soggetti iva non esercenti l’attività di rivendita dei beni. In tale ipotesi, gli elementi necessari per l’individuazione del margine, nonché il margine risultante, devono essere indicati separatamente nei registri normalmente usati dal cedente nell’esercizio della propria attività.


Metodo analitico


Gli acquisti e le cessioni devono essere annotate in un apposito registro di carico e scarico.

Non è necessario annotare i documenti emessi, in relazione alle cessioni effettuate, e i documenti relativi agli acquisti ed alle spese accessorie e di riparazione, rilevanti ai fini della disciplina speciale, rispettivamente sui registri delle fatture emesse (o dei corrispettivi) e sul registro degli acquisti prescritti per le ordinarie operazioni IVA (Circ. Min. 3 maggio 1996, n.108/E)

Gli adempimenti sono diversi a seconda che si tratti di soggetti che esercitano esclusivamente il commercio di beni usati o di soggetti che svolgono anche altre attività diverse da quelle in oggetto

A - Esercizio abituale di commercio di beni usati

Metodo globale

I soggetti che svolgono anche altre operazioni, oltre al registro di carico e scarico, devono continuare a tenere:

-Il registro degli acquisti, nel quale sono annotati gli acquisti di beni e servizi non rientranti nel regime del margine;

- il registro dei corrispettivi, nel quale annotare, il margine delle operazioni effettuate in ciascun periodo d’imposta, determinato sulla base del registri di carico e scarico;

- il registro delle fatture emesse, in cui annotare le operazioni per le quali venga emessa fattura.

B – Esercenti altre attività


Metodo globale


L’unico obbligo posto a carico dei soggetti che effettuano le operazioni sopra individuate è di emettere la fattura con le caratteristiche di cui all’art.38 c.1 DL 41/95 e registrare le operazioni in esame nel registro dei corrispettivi/vendite, separatamente dalle altre operazioni effettuate, entro i termini ordinari.

Non si deve istituire alcun registro speciale.

Non vi è l’obbligo di registrare gli acquisti, ma solo di numerare e conservare i documenti ad esso relativi.

Metodo forfetario

Gestione in M2000Gestione in M2000

Regime analitico: gestione archivio beniRegime analitico: gestione archivio beni

Ingresso nel moduloIngresso nel modulo


Videata ingressoVideata ingresso

Nella sezione inferiore vengono elencati i movimenti (acquisto, incrementi, cessione) riferiti al bene selezionato nella parte superiore.

Nella sezione superiore sono indicati i singoli beni. L’ingresso nel regime del margine analitico propone come filtri i soli beni ancora in carico sino alla data di fine anno in elaborazione.


Filtri di selezioneFiltri di selezione

le colonne "Descrizione bene/periodo" e "Ultimo agg." prevedono l’ordinamento e la possibilità di effettuare la ricerca mediante posizionamento diretto sulla prima riga che inizia con la stringa digitata.



Nella parte inferiore della griglia è attivo il check "Filtra in base all’ultima ricerca effettuata" che consente di limitare la visualizzazione ai soli beni che contengono all’interno della propria descrizione la stringa di ricerca impostata.



Sulla toolbar è attivo il pulsante Filtri di selezione, nel quale sono riepilogati:

la selezione del periodo, rappresentata dall’intervallo di date riferite all’ultimo aggiornamento;

la selezione dei beni, che si compone di due filtri:a. tipologia beni usati: nuovo filtro che consente di

selezionare i soli beni in carico, i beni ceduti piuttosto che tutti i beni; detto filtro è attivo solo per il regime analitico

b. tipo liquidazione iva: consente di selezionare i beni inclusi nella liquidazione definitiva, i beni non inclusi in liquidazione definitiva oppure tutti


Carico bene - acquistoCarico bene - acquisto



Natura e qualità del bene - campo descrittivo che individua la testa del bene, e che viene stampato, come identificazione, sul registro di carico/scarico dei beni usati.

Codice iva - campo obbligatorio solo se "Tipo operazione” = Scarico, per determinare la liquidazione del margine

Data documento e Cliente/fornitore - campi obbligatori per la compilazione dell’elenco clienti/fornitori


Variazione beneVariazione bene

Per variazione del bene si intendono, ad esempio, le spese sostenute dal rivenditore che abbiano una specifica inerenza o alla fase di acquisto del bene o a quella successiva di riattazione del medesimo (oneri tributari, spese riparazione, restauto, ecc…).



I movimenti di incremento o decremento vengono visualizzati nella colonna Variazioni e aumentano o diminuiscono il valore del carico


Scarico bene - venditaScarico bene - vendita



In caso di movimento di scarico il campo è obbligatorio. In caso contrario, non è possibile determinare la liquidazione del margine



Ad ogni bene possono fare riferimento piu' movimenti che, nel loro insieme, determinano il margine dell'operazione.

Nell’esempio è presente un movimento di acquisto, che costituisce l'operazione iniziale, la quale determina l'ingresso del bene usato nella particolare gestione del margine;

Un movimento di spesa incrementativaUn movimento di cessione, che costituisce l'operazione finale, la

quale determina l'uscita del bene usato dalla gestione del margine. E' solo in questo momento che, per il regime analitico del margine, assumono rilevanza i costi ed i ricavi correlati al bene.

I primi due movimenti costituiscono, intuitivamente, dei carichi. Il terzo costituisce lo scarico.


Nel regime analitico il margine viene calcolato su ogni singolo bene. Pertanto e' necessario identificare anzitutto il bene a cui fanno riferimento i vari movimenti di acquisto, manutenzione (spese incrementative) e vendita - (nell’esempio: Margine = 15.000 – (5.000 + 1.400))

Il margine rappresenta l’importo da cui scorporare l’imposta

MargineMargine


Margine – imposta dovutaMargine – imposta dovuta

La funzione "Simulazione liquidazione" attiva la liquidazione simulata del periodo desiderato. Per liquidazione si intende esclusivamente la liquidazione riferibile alle operazioni proprie del regime del margine, e non delle altre operazioni sottoposte a regime IVA ordinario. Il risultato della liquidazione viene visualizzato e puo' essere ottenuto anche da uno dei moduli contabili.



I movimenti del margine che confluiscono nella liquidazione IVA periodica vengono contrassegnati in modo da segnalare, in caso di successiva variazione o annullamento, l’obbligo di rielaborare la liquidazione iva periodica

Regime globale: gestione archivio beniRegime globale: gestione archivio beni




Nella sezione inferiore vengono elencati i movimenti (acquisto, incrementi, cessione) riferiti al periodo selezionato nella parte superiore. In ingresso vengono proposti tutti i movimenti compresi nelle date di inizio/fine anno in elaborazione

Nella sezione superiore sono indicati i singoli periodi


Le operazioni di carico, variazione, scarico sono identiche a quelle già viste per il regime analitico. Di seguito come si presenta la videata di gestione dopo aver inserito un movimento di scarico:

Nel regime globale, il margine viene calcolato per periodo di liquidazione IVA, come differenza tra i costi sostenuti ed i ricavi realizzati nel periodo. Pertanto e' necessario identificare anzitutto il periodo a cui fanno riferimento i vari movimenti di acquisto, variazione e vendita (nell’esempio: Margine = 150.000 – (45.000 + 65.000))


MargineMargine

Regime globale : gestione archivio beniRegime globale : gestione archivio beni


Regime forfetario: gestione archivio beniRegime forfetario: gestione archivio beni


Regime forfetario: gestione archivio beniRegime forfetario: gestione archivio beni


Nella sezione inferiore vengono elencati i movimenti (acquisto, variazioni, cessione) riferiti al periodo selezionato nella parte superiore. In ingresso vengono proposti tutti i movimenti compresi nelle date di inizio/fine anno in elaborazione

Nella sezione superiore sono indicati i singoli periodi

Regime forfetario : gestione archivio beniRegime forfetario : gestione archivio beni

Le operazioni di carico, variazione, scarico sono identiche a quelle già viste per il regime analitico, salvo per la scelta che deve essere effettuata su ciascun movimento con riferimento al tipo di forfait:


MargineMargine

Nel regime forfettario il margine viene calcolato per periodo di liquidazione IVA, come quota percentuale dei ricavi realizzati nel periodo. Pertanto e' necessario identificare anzitutto il periodo a cui fanno riferimento i vari movimenti di vendita. Si precisa che i movimenti di acquisto e le variazioni (es. spese incrementative) non sono rilevanti ai fini della determinazione del margine e nemmeno si pone l'obbligatorieta' della loro registrazione sul registro dei beni usati. Tuttavia il nostro applicativo ne consente la registrazione, al fine di poter consentire all'operatore di valutare la reale consistenza del margine per singolo periodo di liquidazione (nell’esempio: Margine = 1.500 * 25%)


Flusso tipico di lavoro: AnaliticoFlusso tipico di lavoro: AnaliticoAcquisto del beneAcquisto del bene

Contabilità ordinaria - Il documento comprovante l'acquisto del bene, che generalmente non espone l'imposta (ad ex., acquisto da privato, acquisto n.s. art. 2 lett. h, etc.), non deve essere riportato sui registri IVA, ma solo sul registro di carico beni usati. Si deve utilizzare la specifica causale (vedi tabella standard cod. 80):


L’importo della registrazione deve essere al lordo dell’eventuale iva in uscita dalla registrazione, in

considerazione del fatto che si e' utilizzata una causale con attiva la gestione del regime del margine, viene proposto abbassato il pulsante “R.e.m”


Il programma propone precompilati i campi relativi ai dati della registrazione, gli altri campi devono essere compilati dall’utente. Ai fini della compilazione degli elenchi clienti/fornitori i campi “Data documento” e “Cliente/Fornitore” sono obbligatori


In caso di contabilità semplificata si utilizza la specifica causale (vd. tabelle standard - codice 375). L'importo della registrazione deve essere al lordo dell'eventuale IVA. Nella sezione IVA occorre utilizzare il codice IVA "Movimento non IVA"

Precisazione : la registrazione degli acquisti in Sempli puo' essere effettuata cumulativamente per periodo (di liquidazione o di imposta), visto che non esiste alcun obbligo di registrazione ai fini IVA.

Flusso tipico di lavoro: AnaliticoFlusso tipico di lavoro: AnaliticoCessione del beneCessione del bene

Il documento relativo alla cessione del bene non espone mai l'IVA in quanto, normativamente, non puo' essere esposta in fattura e con la dicitura che trattasi di operazione soggetta al regime del margine ai sensi dell’art. 36 DL 41/95 (art.38, c.1 DL 41/95). Non deve essere riportato sui registri IVA , ma solo sul registro di scarico beni usati. Si deve utilizzare la specifica causale (vedi tabella standard cod. 81 o 376, 377):


L’importo della registrazione deve essere al lordo dell’eventuale iva


Il programma propone precompilati i campi relativi ai dati della registrazione, gli altri campi devono essere compilati dall’utente. Ai fini della compilazione degli elenchi clienti/fornitori i campi “Data documento” e “Cliente/Fornitore” sono obbligatori


Entrano nella liquidazione iva del periodo solamente i beni ceduti; se non sono stati ancora ceduti , sono irrilevanti ai fini del margine.

Flusso tipico di lavoro: AnaliticoFlusso tipico di lavoro: AnaliticoRilevazione giroconto margine in prima notaRilevazione giroconto margine in prima nota

I margini negativi (costi > ricavi) vengono persi ---> non si procede ad alcuna registrazione ulteriore.

I margini positivi (ricavi > costi), distinti in base alle diverse aliquote applicabili alle cessioni, devono essere registrati sui registri IVA (vendite o corrispettivi). In presenza di margine positivo in sede di liquidazione periodica dell’IVA, la stessa viene integrata con l’IVA che viene scorporata dal margine positivo.

Giroconto iva a debito - L’importo di IVA a debito deve essere stornato dal conto di ricavo su cui è stato registrato (conto personalizzato in tabella personalizzazione conti). Una situazione contabile senza il giroconto è falsata perché risulta indicato un importo di ricavi maggiore.

La generazione automatica del giroconto IVA inerente il regime del margine può avvenire:

- dall’elaborazione della liquidazione simulata da prima nota;

- dalla stampa provvisoria dei registri IVA


In uscita dalla simulazione viene evidenziato l’elenco dei giroconti generati


In prima nota risulterà la seguente scrittua:

Stampa registro carico/scaricoStampa registro carico/scarico

Flusso tipico di lavoro: AnaliticoFlusso tipico di lavoro: Analitico

Flusso tipico di lavoro: GlobaleFlusso tipico di lavoro: GlobaleAcquisto del beneAcquisto del bene

Contabilità ordinaria - Il documento comprovante l'acquisto del bene, che generalmente non espone l'imposta (ad ex., acquisto da privato, acquisto n.s. art. 2 lett. h, etc.), non deve essere riportato sui registri IVA, ma solo sul registro di carico beni usati. Si deve utilizzare la specifica causale (vedi tabella standard cod. 82):


L’importo della registrazione deve essere al lordo dell’eventuale iva in uscita dalla registrazione, in

considerazione del fatto che si e' utilizzata una causale con attiva la gestione del regime del margine, viene proposto abbassato il pulsante “R.e.m”

Acquisto del beneAcquisto del bene

Il programma propone precompilati i campi relativi ai dati della registrazione, i campi restanti devono essere compilati dall’utente. Ai fini della compilazione degli elenchi clienti/fornitori i campi “Data documento” e “Cliente/Fornitore” sono obbligatori.

Flusso tipico di lavoro: GlobaleFlusso tipico di lavoro: Globale

Cessione del beneCessione del bene

Il documento relativo alla cessione del bene non espone mai l'IVA in quanto, normativamente, non puo' essere esposta in fattura e con la dicitura che trattasi di operazione soggetta al regime del margine ai sensi dell’art. 36 DL 41/95 (art.38, c.1 DL 41/95). Non deve essere riportato sui registri IVA , ma solo sul registro di scarico beni usati. Si deve utilizzare la specifica causale (vedi tabella standard cod. 83 o 379, 380):



Il programma propone precompilati i campi relativi ai dati della registrazione, gli altri campi devono essere compilati dall’utente. Ai fini della compilazione degli elenchi clienti/fornitori i campi “Data documento” e “Cliente/Fornitore” sono obbligatori.



Entrano nel calcolo del margine e quindi della liquidazione iva del periodo tutti i movimenti - sia di carico che di scarico - riferiti al periodo di riferimento


Rilevazione giroconto margine in prima notaRilevazione giroconto margine in prima nota

I margini sia negativi (costi > ricavi) sia positivi (ricavi > costi), distinti in base alle diverse aliquote applicabili alle cessioni, devono essere registrati sui registri IVA (vendite o corrispettivi). In presenza di margine positivo in sede di liquidazione periodica dell’IVA, la stessa viene integrata con l’IVA che viene scorporata dal margine positivo. L’eventuale margine negativo viene computato nella liquidazione relativa al periodo successivo, come credito di margine, non d’imposta.




- Dalla stampa provvisoria dei registri IVA


Rilevazione credito di margine inizialeRilevazione credito di margine iniziale


In caso ad inizio anno risulti un credito di margine dell’anno precedente (margine negativo ultimo periodo anno precedente), per poterlo compensare con i margini calcolati nell’anno, occorre inserire il credito in contabilità come margine negativo di inizio anno



La prima liquidazione del periodo successivo considererà tale margine negativo in compensazione su un eventuale margine positivo

Flusso tipico di lavoro: ForfetarioFlusso tipico di lavoro: ForfetarioAcquisto del beneAcquisto del bene

Contabilità ordinaria - Il documento comprovante l'acquisto del bene, che generalmente non espone l'imposta (ad ex., acquisto da privato, acquisto n.s. art. 2 lett. h, etc.), non deve essere riportato né sui registri IVA né sul registro di carico beni usati, ma deve essere numerato e conservato. Non e' nemmeno obbligatorio rilevarlo sull'archivio del margine, in quanto e' irrilevante per la determinazione del margine lordo. Per analogia con gli altri regimi in M2000 è comunque prevista una specifica causale (vedi tabella standard cod. 82):




Flusso tipico di lavoro: ForfetarioFlusso tipico di lavoro: Forfetario



in uscita dalla registrazione, in considerazione del fatto che si e' utilizzata una causale con attiva la gestione del regime del margine, viene proposto abbassato il pulsante “R.e.m”


Visto la finalità del metodo forfetario rivolto alle imprese minime o marginali, gli esempi che seguono considerano un’impresa con regime di contabilità semplificata

Nella sezione IVA occorre utilizzare il codice IVA "Movimento non IVA"


Il programma propone precompilati i campi relativi ai dati della registrazione, i campi restanti devono essere compilati dall’utente. I campi “Data documento” e “Cliente/fornitore” sono obbligatori per la compilazione dell’elenco clienti/fornitori



Il documento relativo alla cessione del bene non espone mai l'IVA in quanto, normativamente, non puo' essere esposta in fattura e con la dicitura che trattasi di operazione soggetta al regime del margine ai sensi dell’art. 36 DL 41/95 (art.38, c.1 DL 41/95). Deve essere obbligatoriamente riportato o sul registri dei corrispettivi o sul registro delle vendite , e non deve transitare sul registro di scarico beni usati. Tuttavia la rilevazione della vendita sull'archivio del margine e' obbligatoria, in quanto attiva la corretta esecuzione dei calcoli relativi alle liquidazioni periodiche . Esistono diverse causali a seconda della percentuale di forfait e del registro iva di destinazione (corrispettivi/vendite) - (vedi tabella standard cod. dal 85 al 88 o dal 382 al 389):





Nella sezione IVA occorre utilizzare il codice IVA "Movimento non IVA"


Il programma propone precompilati i campi relativi ai dati della registrazione, gli altri campi devono essere compilati dall’utente. I campi “Data documento” e “Cliente/fornitore” sono obbligatori per la compilazione dell’elenco clienti/fornitori



Il calcolo del margine e quindi della liquidazione iva del periodo considera tutti i movimenti di scarico riferiti al periodo di riferimento. Al totale ricavi viene applicata la percentuale di forfait prevista per il soggetto (nell’es. 25% di 18.000).



I margini distinti in base alle diverse aliquote applicabili alle cessioni, devono essere registrati sui registri IVA (vendite o corrispettivi). In presenza di margine positivo in sede di liquidazione periodica dell’IVA, la stessa viene integrata con l’IVA che viene scorporata dal margine positivo.




- dalla stampa provvisoria dei registri IVA


Flusso tipico di lavoro: ForfetarioFlusso tipico di lavoro: ForfetarioStampa registro carico/scaricoStampa registro carico/scarico

Flusso tipico di lavoroFlusso tipico di lavoroStampa utilità – Lista beni usatiStampa utilità – Lista beni usati

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