revista de contabilidad
DESCRIPTION
revista para principios de la contabilidadTRANSCRIPT
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Realizado por:
Gicellyis Peña Altuve
Maryori Davila
Darluy Moreno
José Luis Balza
Cátedra: Contabilidad
Docente: Freddy Olmos
Mérida; Diciembre 2012.
Revista Contable
IUPSM- Meroda Nº 1
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Editorial Recientemente hemos visto el crecimiento y la importancia que tiene la
contabilidad tanto a nivel personal como a nivel empresarial, por lo tanto a través
de este curso implementaremos la realización de una revista contable donde se
trataran algunos conceptos básicos e información que ayudara a la solución de
algunas dudas que se puedan presentar para las personas que no están
vinculadas directamente con la materia.
La revista tiene como propósito dar una básica teórica de lo que es la
contabilidad, como se debe llevar una hoja de trabajo y libro principal.
Autores: Gicellyis Peña Altuve
Maryori Dávila
Darluy Moreno
José Luis Balza
Mérida, Diciembre 2012
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
4 • Historia de la Contabilidad
5 • La Contabilidad, su importancia y
relación con otras Ciencias
6 • Cuentas y Clasificación de Cuentas
7 • Cuentas Nominales y Reales
8 • Libros principales y libros auxiliares
9 • Los libros contables: descripción,
aspectos legales y característic
13 • Leyes y Reglamentos
14 • ¿Qué es un Asiento?
15 • Hoja de Trabajo Contable
16 • Hoja de Trabajo Contable
17 • Pasos para elaborar una hoja
detrabajo
19 • Ejemplo de Hoja de Trabajo
Contenido
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Historia de la Contabilidad
De acuerdo a lo expresado
por Gertz (1996), hacia el
año 6000 a.C., ya existían
los elementos necesarios
para la actividad contable:
la escritura y los números;
el concepto de propiedad,
un gran volumen de
operaciones, las monedas
y quizás, el crédito en los
mercados, al respecto
existe una tablilla de barro,
que data de la época, de
origen sumerio, en la que
algunos investigadores han
creído encontrar registros
de ingresos y egresos, a
partida simple; otros más
audaces identifican los
registros a partida doble.
Existen testimonios sobre
contabilidad, tanto en
Egipto como en
Mesopotamia. Pagani, en
su obra I LibriComerciali
[citado por Gertz, 1996:26],
«quien al referirse a la
Atenas del siglo V a.C.,
dice que había reyes que
imponían a los
comerciantes la obligación
de llevar determinados
libros, con el fin de anotar
las operaciones
celebradas...».
Continuando con Gertz
(1996:32), afirma que «El
primer gran Imperio
Económico que se conoce
fue el de Alejandro Magno
(356,323 a.C.),...los
banqueros griegos, fueron
famosos en Atenas,
ejerciendo su influencia en
todo el Imperio. De ellos se
dice: "Llevaban una
contabilidad a sus clientes,
la cual debían mostrar
cuando se les demandara;
su habilidad, y sus
conocimientos técnicos
hicieron que con frecuencia
se les empleara para
examinar las cuentas de la
ciudad "(History of Modern
Bank of Isue, Conant).»
Sin embargo, es en Roma,
donde se encuentran
testimonios especificados e
incontrovertibles sobre la
práctica contable, desde
los primeros siglos de
fundada, todo jefe de
familia asentaba
diariamente sus ingresos y
gastos en un libro llamado
"Adversaria", el cual era
una especie de borrador,
ya que mensualmente los
transcribía, con sumo
cuidado, en otro libro, el
"Codex o Tubulae"; en el
cual, a un lado estaban los
ingresos (acceptum), y al
otro los gastos (expensum).
También expone Gertz
(1996:42), «se sabe con
certeza que tanto en
tiempo de la República,
como del Imperio, la
contabilidad fue llevada por
plebeyos, no así la
actividad que se pueden
considerar como el
antecedente de la de
auditor, los inspectores que
se comisionaban con
objeto de inventariar y
revisar los diversos bienes
que constituían los
patrimonios romanos. Se
sabe asimismo que dichos
contables y auditores
constituyeron colegios
profesionales (S. Dill.
TheRomanSociety).»
Durante el período
comprendido entre el 453-
1453 d.C., continúan los
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
avances en la contabilidad,
entre ellos los auxiliares.
Sin embargo para [Gertz,
1996:71], son los libros de
Francisco Datini (1366-
1400) los que muestran la
imagen de una contabilidad
a partida doble que
involucra, por primera vez,
cuentas patrimoniales
propiamente dichas; en
efecto, al haberse
inventado la cuenta de
Pérdidas y Ganancias, se
había solucionado el
problema que tenían los
comerciantes de esta
época de no poder llevar
en una sola cuenta su
mercancía debido al hecho
de que dichos efectos
tenían, lógicamente, dos
precios, el de costo de
adquisición y el de venta,
resultando de ello que la
utilidad obtenida hacía
aparecer la cuenta de Caja
con una diferencia en los
asientos de ingresos y
egresos, como
consecuencia de lo antes
dicho, mas con la nueva
cuenta que recogía las
diferencias, se podían
registrar cuentas
patrimoniales que seguían
la historia de las
mercancías y de las
utilidades o pérdidas
obtenidas como resultado
del tráfico de las mismas.
Presenta asimismo esta
contabilidad la innovación
de que abría y cerraba las
operaciones bianualmente
con un estado financiero en
donde claramente se
estipulaba el patrimonio de
la unidad económica,
informando en el mismo el
resultado
La Contabilidad, su importancia y relación con otras
Ciencias
La Contabilidad es considerada como ciencia, que
se dedica al estudio de las leyes que rigen la
determinación, presentación e interpretación de la
situación y trayectoria financiera de
las organizaciones, siempre en términos
monetarios.
Importancia de la contabilidad:
Registrar las operaciones con toda
claridad y precisión.
Controlar rigurosamente tales
operaciones.
Proteger los activos.
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Es una fuente inagotable de
informaciones y
de medios de pruebas ante terceros.
Esto con el fin de convertirse en un
instrumento de gestión y en toda una
técnica de dirección, al servicio de
la gerencia.
Relaciones de la contabilidad con
otras disciplinas:
Economía: estudia la riqueza de un
país y la contabilidad registra y da
cuenta de ella.
Estadística: la estadística se nutre de
los resultados que aporta la
contabilidad
Ingeniería: determina y
controla costos y ayuda a evaluar
la factibilidad financiera de
los proyectos
Ecuación general o fundamental de la contabilidad:
Activo = Pasivo + Capital
Activo = son todos los recursos que
posee la empresa.
Pasivo = son todas las obligaciones
contraídas por la empresa
Capital = corresponde al dueño de la empresa
Cuentas y Clasificación de Cuentas
Cuentas: Son subdivisiones de activos, pasivos y capital, que se clasifican de
manera sistemática todos los cargos y los abonos correspondientes a una
misma persona, entidad o asunto.
Operaciones de entrada y salida de dinero en efectivo: caja, efectivo o banco.
Operaciones de deudas contraídas con proveedores y afines: cuentas por
pagar.
Operaciones de acreencias con clientes: cuentas a cobrar.
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Clasificación de las cuentas:
Cuentas Nominales y Reales
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Cuentas reales
Son aquellas cuentas que representan bienes, derechos u obligaciones
contractuales de la empresa.
Cuentas nominales
Son aquellas que registran las modificaciones del patrimonio de la empresa,
por concepto de aumentos o disminuciones del capital durante el ejercicio
económico.
Ingresos: ventas, ingresos por intereses, ingresos eventuales, ventas de
desperdicio.
Egresos: compras, sueldos y salarios, alquileres (gastos).
Libros principales y libros auxiliares
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
El comerciante debe llevar su contabilidad de acuerdo con las proyecciones y naturaleza de su
actividad comercial. Pero en todo caso, debe llevar el libro diario, el de inventario y el mayor,
llamados Libros Principales, y además, puede llevar otros libros que estime conveniente para el
mejor orden y claridad de sus operaciones, a los cuales se les califica de Libros Auxiliares.
Libro diario: El libro diario es aquel en el cual el comerciante asienta cronológicamente todas
las operaciones, activas o pasivas, al contacto o acrédito que diariamente realiza, vinculadas o no
con su comercio. El código de Comercio de Venezuela, en su Artículo 34, establece: "En el libro
diario se asentarán día por día, las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada
partida exprese claramente quién es el acreedor y quien es el deudor, en la negociación a que se
refiere, o se resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que,
en este caso, se conserven todos los documentos que permiten comprobar tales operaciones, día
por día. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo venden al
detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que impone este Artículo, con sólo
asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las
que se hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.
Libro Inventario: El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas,
estas deben demostrar con evidencias y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. El
libro de inventario, constituye otro documento más de lo que integran o constituyen la contabilidad,
y en él se insertan los inventarios que forme el comerciante, bien el ordinario como el
extraordinario. El inventario es una estimación económica de todos los bienes que tenga el
comerciante al comenzar su giro y al fin de cada año.
Libro Mayor: En el libro mayor se abrirán las cuentas con cada persona y objeto
por DEBE y HABER y en ellas se asentarán, en orden cronológico, las partidas correspondientes,
con referencia libro diario y en su caso, a los libros y documentos auxiliares de éste. Cuando ello
convenga a la mejor ordenación de la contabilidad del comerciante, el libro mayor podrá
reemplazarse por un sistema de hojas separables, en las cuales se llevarán las cuentas
respectivas. Así podemos precisar que el Libro Mayor no necesita la previa habilitación exigida
para los otros libros de contabilidad, y además su razón radica fundamentalmente, en que permite
el fácil manejo del libro diario ya que viene a ser, si así se pudiese decir, un reflejo esquematizado
del diario.
Los libros contables: descripción, aspectos legales y características
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Los libros contables son los libros que
deben llevar obligatoriamente los
comerciantes y en los cuáles se registran
en forma sintética las operaciones
mercantiles que realizan durante un
lapso de tiempo determinado.
Importancia del Libro Diario:
Es importante porque nos:
Presenta un estado claro de los
hechos indicándonos las cuentas
afectadas y sus importes monetarios,
así como los conceptos que dieron
origen a esos hechos.
Nos facilita los pases a las cuentas
del mayor.
LIBROS PRINCIPALES
Llamados también mayores, y de acuerdo
con las disposiciones legales, los
comerciantes deben llevar los siguientes
libros:
Libro de Inventarios y Balances: Al
iniciar la actividad comercial, la empresa
debe elaborar un inventario y un balance
general que le permitan conocer de
manera clara y completa la situación de
su patrimonio, en este libro deben
registrarse todos estos rubros, de
acuerdo con las normas legales.
Legalidad contable:
Los libros de contabilidad deben
conservarse por lo menos diez años,
contados desde el cierre de aquellos o la
fecha del último asiento o comprobante.
La información que debe contener este
libro es:
La cantidad de artículos
inventariados al inicio del periodo
contable.(Generalmente son los
inventarios y los activos fijos).
El nombre y código de las
cuentas y las subcuentas que
conforman los rubros
anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor
unitario de cada artículo.
El valor parcial de las
operaciones.
El valor total correspondiente a
cada cuenta.
A continuación se presenta un formato
CANTIDAD CUENTA VALOR
UNITARIO VALOR
PARCIAL VALOR TOTAL
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
ACTIVO
CAJA
Caja General
MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
TERRENOS
Lotes
EQUIPOS DE OFICINA
Escritorios
Sillas
Archivadores
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES
Cuotas o partes de interés social
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
En este libro se registra en primer lugar
el inventario y luego se registra el
Balance General correspondiente.
Libro Diario: Es un libro principal,
denominado también "diario columnario",
en él se registran en orden cronológico
todos los comprobantes de diario
elaborados por la empresa durante el
mes. Con el fin de obtener el movimiento
mensual de cada cuenta, al finalizar el
mes se totalizan los registros débitos y
créditos, trasladándolos al libro mayor.
En este libro se encuentra información
como:
la fecha completa del día en el
cuál se realizo el comprobante de
diario.
La descripción del comprobante.
La totalidad de los movimientos
débito y crédito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta
y su traslado a las cuentas del
mayor.
Todos los comerciantes deben conformar
su contabilidad en libros y registros
contables de acuerdo con la
normatividad del código del comercio y
las disposiciones legales.
Libro Mayor y Balances: Es un libro
principal que deben llevar los
comerciantes para registrar el
movimiento mensual de las cuentas en
forma sintética. La información que en él
se encuentra se toma del libro Diario y se
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
detalla analíticamente en los libros
auxiliares.
En el se encuentra la siguiente
información:
La cuenta y su respectivo código
(Este código es según el plan de
cuentas de la empresa).
El saldo anterior de cada una de
las cuentas que lo tengan.
El movimiento débito o crédito de
cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la
elaboración de los Estados
financieros.
LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se
registran en forma analítica y detallada
los valores e información registrada en
los libros principales. Cada empresa
determina el numero de auxiliares que
necesita de acuerdo con su tamaño y el
trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la información que
sustenta los libros mayores y sus
aspectos más importantes son:
Registro de las operaciones
cronológicamente.
Detalle de las actividades realizadas.
Registro del valor del movimiento de
cada subcuenta
Tipos de libros auxiliares
Cuentas de control: En estos libros se
detalla y amplia la información de una
cuenta en varias subcuentas, para evitar
los inconvenientes que puede ocasionar
el manejo de muchos registros
individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la
información presentada en los libros
mayores y diarios y contiene los valores
correspondientes a las subcuentas y sus
auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las
empresas utilizan auxiliares de compras
y ventas donde se registran en forma
detallada la información solicitada por la
administración de impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva
con el fin de saber las cuentas por pagar
que se tiene con terceros y las cuentas
por cobrar.
También existen otros libros que tienen
el resto de la información financiera de la
empresa, como el libro de actas y
registro de socios, el libro fiscal, el
registro de facturación etc.
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
"La correspondencia recibida y las copias de las cartas remitidas, serán clasificadas y conservadas
durante diez años”
"La correspondencia recibida y las copias de las cartas remitidas, serán clasificadas y conservadas
durante diez años”
Artículo 33: “El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido
previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al
Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fi n de
poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el Juez y
su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la
oficina”.
Articulo 34: “En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el comerciante,
de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quién el deudor, en la
negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de esas
operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan
comprobar tales operaciones, día por día.
Artículo 36: “Se prohibe a los comerciantes:
1°- Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones descritas.
2°- Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos.
3°- Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaturas.
4°- Borrar los asientos o partes de ellos.
5°- Arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros".
Artículo 39: “Para que los libros auxiliares de contabilidad, llevados por los comerciantes, puedan
ser aprovechados en juicio por éstos, han de reunir todos los requisitos que se prescriben con
respecto de los libros necesarios”.
Artículo 44: “Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez años, a partir del
último asiento de cada libro”
¿Qué es un Asiento?
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Es la anotación mediante la cual, descomponemos en el diario cualquier operación en sus
dos elementos de cargo y abono, mencionándose las cuentas que se afectan.
Tipos de Asientos:
Asiento Simple: cuando solamente hay una cuenta deudora y otras acreedora.
Asiento Compuesto: es cuando hay una cuenta deudora y más de una acreedora, hay
más de una cuenta acreedora y una deudora o hay más de una cuenta deudora y más
de una acreedora.
En él nos muestra la situación actual de la empresa en lo que respecta a los fondos
invertidos en los diferentes tipos de bienes y recursos o que están vinculados a ellos, así
como las fuentes que han suministrado los recursos de la empresa, no abarca ningún
periodo de tiempo, sino que expone la posición financiera en una fecha determinada. Su
propósito es resumir y clasificar los recursos propios de una entidad, los derechos de los
acreedores y de los deudores sobre dichos recursos.
El Estado de Ganancias y Pérdidas, muestra el resultado de las operaciones durante un
periodo de tiempo o durante el ejercicio contable. Describe las transacciones que dan
como resultado una ganancia o una pérdida para los propietarios. Es un medio de analizar
desde un punto de vista general la efectividad de la organización.
Balance de Comprobación:
Consiste en la suma de saldos mensuales y totales de un determinado periodo de todas
las cuentas que componen la contabilidad de la sociedad o empresa
LA HOJA DE TRABAJO CONTABLE
Balance General o Estado de Situación:
Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultado:
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Es un documento contable de carácter interno – propiedad del contador público –elaborada con la finalidad de ajustar los saldos de las cuentas de mayor, para que estos presenten información real, base para preparar y presentar estados financieros útiles, confiables y oportunos, necesarios para la toma de decisiones.
La hoja de trabajo se realiza para verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los estados financieros.
Tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseño, comprende varios pares de columnas que varían en número según la naturaleza de la empresa o actividad económica a la cual se dedique. Aquí nos referimos a una hoja de trabajo de 12 columnas la cual se describe a continuación:
1.-Parte superior, donde se colocará el nombre de la empresa, la fecha de cierre del período contable.
2.-Parte inferior o cuerpo de la hoja de trabajo, constituida por las siguientes columnas:
a) Una columna para el número de la cuenta
b) Una columna ancha para el nombre completo de la cuenta
c) Dos columnas para los saldos del balance de comprobación (una para el saldo deudor y otro para el saldo acreedor.
d) Dos columnas para los ajustes (una para el debe y otra para el haber)e) Dos columnas para el balance de comprobación ajustado, donde se registrarán las cantidades de dinero respectivas tomando en cuenta a los ajustes (una para el débito y otra para el crédito)
f) Dos columnas para las rentas y para los gastos (una para los gastos y una para las rentas)
g) Dos columnas para las ganancias o para las pérdidas retenidas (una para el debe y otra para el haber)
h) Dos columnas para el balance general (una para el activo y otra para el pasivo).
LA HOJA DE TRABAJO CONTABLE
Objetivo.
Estructura de una hoja de trabajo:
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
La hoja de trabajo es un adminículo contable, es decir, un recurso o accesorio, un papel
de contabilidad utilizado por los contadores para reunir en ella toda la información
contable de las actividades realizadas por la empresa durante un período determinado. Su
uso no es obligatorio ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones
contables, pero es un instrumento que facilita la preparación de los ajustes y ordenar la
información para la elaboración de los estados financieros. La hoja de trabajo en una
herramienta de carácter interno, sólo es de uso y manejo del contador para hacer un
ordenamiento lógico de los datos, no es para uso de la gerencia ni para ser publicada.
ESTRUCTURA DE LA HOJA DE
TRABAJO
Tiene una estructura muy sencilla en
cuanto a su diseño, comprende varios
pares de columnas que varían en
número según la naturaleza de la
empresa o actividad económica a la cual
se dedique. Aquí nos referimos a una
hoja de trabajo estándar para una
empresa comercial. Es común en toda
hoja de trabajo un encabezamiento
donde se indica:
Nombre de la empresa
El nombre expreso de Hoja de Trabajo.
El período del ciclo contable que cubre.
La estructura de una hoja de
trabajo estándar para una empresa
comercial, comprende:
Una columna para escribir el nombre de
las cuentas
Seis secciones, con par de columnas
cada una para los correspondientes
débitos y créditos, con la siguiente
discriminación:
Sección 1: Balance de Comprobación
Sección 2: Ajustes.
Sección 3: Balance de Comprobación
Ajustado.
Sección 4: Costo de Ventas
Sección 4: Estado de Pérdidas y
Ganancias.
Sección 5: Balance General.
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
PASOS PARA ELABORAR UNA HOJA DE TRABAJO
Escriba el
encabezamiento de la
hoja, luego el título de
cada uno de las seis
secciones, con sus
respectivos DEBE y
HABER, balance de
comprobación, ajustes,
balance ajustado, costo
de ventas, pérdidas y
ganancias y el balance
general.
Escriba el nombre de las
cuentas y anote sus
saldos en la sección del
balance de comprobación,
asegúrese de registrar los
saldos deudores en la
columna del DEBE y los
saldos acreedores en la
columna del HABER.
Hecho esto, procesa
a sumar ambas columnas,
use para ello la función
suma de la hoja
electrónica.
Una vez terminada la
sección del balance de
comprobación se estudia
cada uno de los saldos de
las cuentas y se juzga se
expresan la realidad, es
decir, si muestran la
verdadera situación
financiera y los resultados
reales, de conformidad
con los principios de
contabilidad generalmente
aceptados. Al analizar
cada cuenta del balance
de comprobación,
encontraremos saldos no
actualizados que no
representan la realidad,
aun cuando sean saldos
correctos desde el punto
de vista matemático, ante
estos casos procedemos
a realizar el
ajuste correspondiente
para sincerar esos valores
originales y lograr que las
cuentas expresen
información actualizada,
mas apegada a la realidad
de los hechos financieros.
En la segunda sección de
la hoja de trabajo se
anotan los ajustes que
sean necesarios y se
preparan de modo que se
facilite su posterior
registro en el libro diario
general. Si los ajustes
originan cuentas que no
están en el balance de
comprobación original,
ellas pueden agregarse
debajo del listado del
balance inicial. Tenga
especial cuidado de
identificar cada ajuste con
un color para relacionar
su respectivo cargo y
abono, esto facilitará la
revisión y comprobación
en caso de error, así
como el posterior traslado
al libro diario. Al terminar
la anotación de los
ajustes sume cada
columna, el total de la
columna de los débitos
debe ser igual al total de
la columna de los
créditos.
Al terminar la sección de
los ajustes, pase a la
sección del balance de
comprobación ajustado.
En esta tercera sección se
consolidan los montos de
las secciones anteriores,
traslade aquí el monto de
cada cuenta del balance
de comprobación,
arrastrando las cifras que
aparezcan en la sección
de ajustes. Sume o reste
según sea el caso, y
tenga cuidado de anotar
el resultado en la columna
del DEBE si el saldo es
deudor o en la columna
del HABER si el saldo es
acreedor. Tenga siempre
presente que el saldo
deudor del balance de
comprobación se suma
con el respectivo cargo
hecho en la sección de
ajustes, el saldo acreedor
del balance de
comprobación se suma
con el respectivo abono
hecho en la sección de
ajustes, por el contrario,
se resta saldo deudor del
balance de comprobación
menos el abono
respectivo efectuado en la
sección de ajustes.
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Igualmente se resta saldo
acreedor del balance de
comprobación menos el
respectivo cargo realizado
en la sección de ajustes.
Los saldos de las cuentas
que no han sufrido ajustes
se trasladan a las
correspondientes
columnas del balance de
comprobación ajustado,
con los montos originales
que contiene el balance
de comprobación inicial.
Comience el
procedimiento con la
primera cuenta de la hoja
de trabajo y continúe,
línea por línea hasta que
haya pasado todas las
cuentas a las columnas
de la sección del balance
ajustado. Al terminar los
traslados sume cada
columna para verificar que
sean iguales los totales de
los débitos y los créditos.
El quinto paso a seguir
para preparar la hoja de
trabajo de una empresa
comercial, corresponde al
cálculo del costo de
ventas. En la columna del
DEBE se anota el monto
del inventario inicial de
mercancías, las compras,
fletes en compras y
cualquier otro gasto en
compras, en la columna
del HABER se anota el
monto de las
devoluciones, descuentos
y rebajas en compras, si
existen, y el inventario de
mercancías final. Se
totaliza cada columna y se
advierte que el resultado
de las sumas no son
iguales, la suma de la
columna del DEBE es
mayor que la suma de la
columna de HABER. La
diferencia entre estas
cifras constituye el costo
de ventas, el cual se
anota debajo del monto
obtenido en la columna
del HABER para cuadrar
la sección. Este monto se
traslada también al debe
de la sección siguiente.
El sexto paso es para
completar la sección de
pérdidas y ganancias.
Anote en la columna del
DEBEén el costo de
ventas determinado en la
sección anterior. A la
columna del HABER se
trasladan los montos de
las cuentas de ingresos.
Hecho esto, se procede a
totalizar ambas columnas
del mismo modo que en la
sección anterior. Se
encontrará una
discrepancia entre los dos
resultados, esa diferencia
equivale al resultado
económico alcanzado
durante el ciclo
económico. Si el total del
haber es mayor que la del
debe el resultado se
denomina UTILIDAD DEL
EJERCICIO, en caso
contrario, DEBE mayor
que HABER, el resultado
se llama PERDIDAD DEL
EJERCICIO. Con el
propósito de cuadrar las
sumas de ambas
columnas, el resultado
obtenido, bien sea
UTILIDAD O PERDIDA,
se agrega en la columna
que tenga menor monto,
con el correspondiente
señalamiento en la lista
de cuentas de si se trata
de una UTILIDAD o una
PERDIDA. Este monto se
traslada a la sección de
Balance General, al DEBE
si es PERDIDA, al
HABER si es UTILIDAD.
las cifras que
corresponden a las
cuentas de egresos, así
como también
El séptimo paso consiste
en trasladar a la sección
del balance general todas
las cuentas reales y las de
valuación. En la columna
del DEBE se anotan los
montos de las cuentas de
activo y la de PERDIDA
DEL EJERCICIO y cuenta
personal si fuera este el
caso, NO OLVIDE LA
CUENTA DE
INVENTARIO DE
MERCANCIAS FINAL, en
la columna del HABER se
registran los montos de
las cuentas de pasivo,
capital y valuación de
activos, así como también
la UTILIDAD DEL
EJERCICIO, si este fuere
el caso. La Hoja de
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
EJEMPLO DE UNA HOJA DE TRABAJO
Trabajo se concluye con
la totalización de los
saldos de ambas
columnas de esta sección,
los cuales deben arrojar
sumas iguales.
Instituto Universitario Politécnico “Santiago Mariño”
Mérida Edo. Mérida
Contabilidad- Estudiantes de Ingeniería Industrial IUPSM- Mérida