Sijoittajan verotus 2016 - Muutokset ja parhaat vinkit

21.4.2016 Tarmo Puustinen / Deloitte Private

© 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies

Agenda

2

Sijoittajan veroilmoitus 2015

Henkilöverotuksen lakimuutokset vuodelle 2016

Verotusmenettelyn muutokset vuonna 2017

Deloitte Privaten palveluista

3 © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies

Sijoittajan verotus 2015

Lakimuutokset vuodelle 2015• Pääomatuloverokanta 30 prosenttia, mutta siltä osin kuin verotettava tulo ylittää 30 000

euroa, vero on 33 prosenttia o Vuonna 2014 veroprosentti 40 000 euroa ylittävästä tulosta 32 prosenttia

• Osuuskunnan osuuspääoman korko verotetaan vuodesta 2015 lähtien samojen säännösten mukaan kuin muuta osuuskunnan jakamaa ylijäämää.o Muista kuin julkisesti noteeratuista osuuskunnista saaduista ylijäämistä 25 prosenttia on

veronalaista pääomatuloa ja 75 prosenttia verovapaata tuloa 5000 euron vuotuiseen yhteismäärään saakka, kun saajana on yksityishenkilö. Kun ylijäämät ylittävät 5000 euroa, ylimenevästä määrästä on veronalaista pääomatuloa 85 prosenttia ja verovapaata tuloa 15 prosenttia.

• Asuntolainan koroista on vähennyskelpoista enää 65 prosenttiao Korkojen vähennysoikeuden rajoitukset eivät koske tulonhankkimisvelan korkoja, jotka ovat

vähennyskelpoisia kokonaisuudessaan =>o Tärkeää tarkistaa, että lainan käyttötarkoitus on merkitty veroilmoitukselle oikein

4 © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies

Sijoittajan verotus 2015Esitäytetyn veroilmoituksen tarkistaminen ja täydentäminenLuovutusvoitot ja tappiot

• Tarkista esitäytetylle veroilmoitukselle valmiiksi lasketut voitot ja tappiot• Ilmoita veroilmoitukselta puuttuvat luovutukset (lomake 9A)

Osingot• Tarkista, että esitäytetylle veroilmoitukselle merkityt osingot ja niistä suoritettu

ennakonpidätys on merkitty oikeanmääräisenä• Korjaa puuttuvat osingot ja/tai ennakonpidätykset/lähdeverot

Ulkomaan pääomatulot• Ilmoita veroilmoituksella ulkomailla saadut luovutusvoitot ja -tappiot, osinko- ja

korkotulot, niihin kohdistuvat kulut sekä pidätetyt lähdeverot/ennakonpidätykset• Huom. Lähdeverot hyvitetään enintään Suomessa samasta tulosta maksettavan

veron määrään saakka. Poikkeus EU savings tax, joka hyvitetään (palautetaan) vaikka Suomessa samasta tulosta tulisi maksettavaksi veroa vähemmän

Pääomatuloista tehtävät vähennykset • Vähennyskelpoisia kuluja ovat esim. yhtiökokoukseen osallistumisesta aiheutuneet

kulut sekä työhuonevähennys, jos harjoitetaan laajaa sijoitustoimintaaVuokratulot

• Ilmoita vuokratulot ja niihin kohdistuvat menot maksuperusteisesti o Esim. joulukuussa maksettu tammikuun vuokra on joulukuun tuloa!

• Vähennyskelpoisia menoja ovat mm. yhtiön tuloksi luetut pääoma- ja rahoitusvastikkeet, vuokralaisen hankkimisesta aiheutuneet kulut, vuokraustoimintaan liittyvät matkakulut (0,25 €/km) sekä lainannostokulut

5 © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies

Henkilöverotuksen lakimuutokset vuodelle 2016Luovutustappion vähentäminen muista pääomatuloista• Pääsääntö: luovutuksesta syntynyt tappio vähennetään omaisuuden luovutuksesta

saadusta voitosta verovuonna ja viitenä seuraavana vuotena sitä mukaa kuin voittoa kertyy

• Vuodesta 2016 alkaen luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien luovutustappiot vähennetään edelleen ensisijaisesti verovuoden luovutusvoitoista.

• Jos luovutusvoittoja ei ole riittävästi tappion vähentämiseksi, voidaan luovutustappiot vähentää myös muista pääomatuloista.

• Tappion vähentäminen kohdennetaan pääomatuloon, josta on jo vähennetty tulon hankinnasta ja säilyttämisestä aiheutuneet luonnolliset vähennykset.

• Jos luovutustappiota jää tämänkin jälkeen vähentämättä, vahvistetaan jäännös verovuoden luovutustappioksio Vähennetään viitenä seuraavana vuotena luovutusvoitoista ja muista pääomatuloista o Eri vuosien tappiot vähennetään siinä järjestyksessä, jossa ne ovat syntyneet

• Luovutustappiota ei oteta huomioon pääomatulolajin alijäämää vahvistettaessa eikä niiden perusteella saa ansiotuloista vähennettävää alijäämähyvitystä.

• Ennen vuotta 2016 muodostuneita luovutustappioita ei saa vähentää muista tuloista kuin luovutusvoitoista, eikä niitä oteta huomioon pääomatulolajin alijäämää vahvistettaessa.

6 © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies

Henkilöverotuksen lakimuutokset vuodelle 2016

Luonnollisen henkilön lahjoitusvähennys• 1.1.2016 alkaen luonnollinen henkilö ja kuolinpesä voivat vähentää puhtaasta

ansiotulostaan vähintään 850 euron ja enintään 500.000 euron suuruisen rahalahjoituksen, joka on tehty tiedettä tai taidetta edistävään tarkoitukseeno Vähennyskelpoisia lahjoitukset ETA-alueella olevalle julkista rahoitusta saavalle yliopistolle tai

korkeakoululle taikka näiden yhteydessä olevalle yliopistorahastolle.

• Lahjoitusvähennys tehdään ansiotuloista sekä valtion- että kunnallisverotuksessao Lahjoituksia ei siis voi vähentää pääomatuloista.

• Lahjoitusvähennystä ei oteta huomioon ansiotulolajin tappiota laskettaessa• Ks lisätietoja Verohallinnon ohje ”Lahjoitusvähennys henkilöverotuksessa”

Dno A211/200/2015

Muita verolakimuutoksia vuodelle 2016• Pääomatuloverotuksen ylempi verokanta nousee 33 prosentista 34 prosenttiin. • Vuonna 2016 asuntolainan koroista vähennyskelpoisia on 55 prosenttia (10

prosenttiyksikköä vähemmän kuin vuonna 2015)o Tulonhankkimisvelan korot edelleen kokonaan vähennyskelpoisia

7 © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies

Verotuksen oikaisua koskevat uudistukset vuonna 2017

Oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylain ja veronkantolain uudistus (HE 29/2016, 558 sivua!) Osana verotusmenettelyn ja veronkannon uudistusta kaikkien verolajien verotuksen muuttamista, veron määräämistä ja muutoksenhakua koskevat säännökset ja menettelyt yhtenäistetään • Määräaika verovelvollisen hyväksi tehtävälle oikaisulle 3 vuotta

o vrt. nykyisin esim. tuloverotuksessa ja kiinteistöverotuksessa 6 vuotta

• Määräaika viranomaisaloitteiselle verotuksen muuttamiselle pääsääntöisesti 3 vuotta o vrt. nykyisin tuloverotuksessa 2 vuotta

• Verohallinnolla olisi mahdollisuus jatkaa oikaisuaikaa harkinnanvaraisesti yhdellä vuodella (ns. jatkettu määräaika).

• Tietyissä, lähinnä veronkiertoon liittyvissä tilanteissa verohallinnon oikaisuaika olisi kuitenkin 6 vuotta.

• Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitusaika tuloverotuksessa 4 kk verotuksen päättymisestä (nykyisin 14 kk).

• Rikosperusteinen oikaisu mahdollinen vuoden kuluessa veropetossyytteen nostamisesta.• Valitusaika oikaisulautakunnan päätöksestä 60 pv (!)

• Nykyisin käytännössä 6 v.

8 © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies

Deloitten vero- ja lakipalvelut yksityishenkilöille ja sijoittajille

Deloitte Private • Tarjoamme vero- ja lakipalveluita yksityishenkilöille ja omistajayrittäjille• Palveluitamme ovat mm.

o Veroilmoituksen laatiminen (kokonaisuudessaan tai osittain, esim. ulkomaantulojen osalta)o Oikaisu-/valitusprosesseissa avustaminen (vrt. valitusaika hallinto-oikeuteen lyhenee 60 päivään)o Perintöverosuunnitteluo Sukupolvenvaihdoksen suunnittelu ja toteutuso Avustaminen ilmoittamatta jääneitä tuloja koskevan oikaisuvaatimuksen ja siihen liittyvien

laskelmien laatimisessa (ns. tehokas katuminen)o Yrityksen voitonjaon suunnittelu

• Miksi Deloitteo Voimme laatia hankalaksi koetun veroilmoituksen puolestasio Varmistamme veroilmoituksen oikeellisuuden => veronkorotusriskin ja viivästysseuraamusten

minimointio Käytössäsi kokeneet asiantuntijamme ja kansainvälinen verkostomme

9 © 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies

Kysymyksiä, kommentteja?

© 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies

Yhteystiedot

Deloitte & Touche OyPorkkalankatu 24 00180 Helsinki

Tarmo PuustinenDeloitte PrivatePuh. 020 755 5404tarmo.puustinen@deloitte.fi

10

© 2016 Deloitte & Touche Oy, Group of Companies11