Metsätalouden veroilmoitus

Arvonlisäverotus

Metsäveroilmoitusten täyttö-

koulutus, verovuosi 2017

Kokkola 23.1.2018

Timo Heikkilä, Mhy Keskipohja

LKV, AKA, Julkinen kaupanvahvistaja

MUITA

PÄÄOMA-

TULOJA mm.MAATALOUSMETSÄTALOUS

Hankinta-

työ

ANSIOTULOTPÄÄOMATULOT

YHTEISMETSÄ

erillinen verovelvollinen

vero 26,5 %

OSUUS

YHTEISETUUDEN

TULOSTA

verovapaata tuloa

osakkaalle

Ei veroilmoitusta

Työtulo

Ylijäämä

tuloista

jaetaan

osakkaille

alijäämähyvitys tappiosta

Metsän

tuotto Puunmyynti

tontilta,

Luovutus-

voitot,

Korkotulot,

Vuokratulot,

Osinkotulot

Henki-

vakuutuksen

tuotto

PALKKA

ELÄKE

ETUUS

Suhteellinen verokanta 30%

30 000€:n ylimenevältä 34%

Verotetaan

progressiivisesti

ELINKEINO-

TOIMINTA

METSÄNOMISTAJAN TULOT JA

VEROTUS, VEROVUOSI 2017

METSÄÄN LIITTYVIEN

TULOJEN VEROTUSMetsätalouden

tulo

Maatalouden

tulo

Ansiotulo Elinkeino-

toiminnan tulo

Muu pääomatulo Luovutus-

voitto

Verovapaa tulo

2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9

Puutavaran,

polttopuiden ja

joulukuusten myynti,

Maanvuokratulo

tukiasema,

tuulivoima,

metsästys

Hankintatyötulo

yli 125m3,

ohjautuu

henkilötunnuksen

mukaan

Puutavaran ja

maa-ainesten

pienimuotoista

laajempi jalostus

ja kuljetus

Maa-ainesten

myynti,

(verotusyhtymä

ilmoittaa tämän

lomakkeella 36)

Pysyvän

käyttö-

oikeuden

korvaus

Luonnontuotteiden

keräilytulo on

kerääjälle veroton,

(ellei ole palkkaa).

Korvaukset,

Kemera- tuet,

Ympäristötuki

Satunnainen

koneurakointi,

Metsätalouden

kaluston vuokratulot

Puun myynti tontilta Kiinteistön

myynti

Suojelualue-

korvaukset

Omasta metsästä

otettu puutavara

Puutavaran ja

maa-ainesten

pienimuotoinen

jalostus ja kuljetus

Koneiden ja

kaluston

myynti

Kiinteistön myynti

lähisuvulle tietyin

ehdoin, lomake 9

Jäkälän ja kuntan

myynti

www.vero.fi/fi-FI/Yritys_ja_yhteisoasiakkaat/Maatalousyrittaja_ja_metsanomistaja/Metsasta_saadut_muut_tulot

• Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus

• Yksi ilmoitus / Y – tunnus

• 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa jos ei ole ollut lainkaan

metsätalouden harjoittamiseen liittyviä tuloja, vähennettäviä

menoja eikä metsävähennyksestä ja varauksista ilmoitettavia

seurantatietoja.

• Palautuspäivä on merkitty postissa tulleeseen ilmoitukseen

• alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät 28.2.2018

• liikkeen tai ammatinharjoittajat 3.4.2018

• ei alv-velvolliset 8.5.2018 tai 15.5.2018

METSÄTALOUDEN TULOJEN JA

MENOJEN ILMOITTAMINEN2C

• Arvonlisäveroilmoitus tehdään OmaVero -palvelussa tai

paperilla jos ei ole mahdollista tehdä sähköisesti

• Lomake 9, metsätalouden luovutusvoitot ja tappiot

• Lomake 36, Yhtymäselvitys, jos on muutoksia yhtymässä

• Lomake 2, Maatalouden veroilmoitus - metsätilalta saadut

vuokratulot ja puun pienimuotoinen jatkojalostus

• Vaadi metsälahjavähennystä henkilökohtaisen esitäytetyn

veroilmoituksen liitelomakkeella 2L. Tee vaatimus ennen

verovuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä.

Muut lomakkeet (2C:n lisäksi)

Metsälahjavähennys, lomake 2L

Y-

tun

nu

s

ko

hta

ise

sti

Menot, varaukset,

metsävähennys, poistot

Tulojen

ALVTulot

Metsälahjavähennys, vaadittava

Yrittäjävähennys, viran puolesta

Metsätalouden

Puhdas pääomatulo

Arvonlisäveron

Maksu / palautus

Menojen

ALV

2C

Henkilön verotettava pääomatulo metsien osalta

Tulo omasta metsästä

• Menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan:

metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen

alijäämähyvityksenä.

• Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi

pääomatuloista seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät)

• muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä

tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2023 loppuun asti

(erityisesti matkakulut on perusteltava: miksi matkustettu, mitä tehty)

• kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja

menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu

• arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman

arvonlisäveron osuutta

• tulot ilmoitetaan ennakonpidätyksiä vähentämättä

• verottaja huomioi ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon

METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYS-

KELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA!

Perinnönjaossa:

Kuolinpesän tappio

ei siirry yhtymälle.

Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein

Puolisoiden

omistusosuudet

yhteisomistuksessa

Oikean y-tunnuksen käyttö

puukaupoissa on tärkeää!

(esim. yhtymät ja

kuolinpesät)

Puolisot voivat tehdä

erilliset veroilmoitukset

(takasivu)

Y-tunnus

joka sivulle

kaikkiin

papereihin

Pystykaupat

(ostaja hakkaa puut)

Vakuutuskorvaukset Kemera-tuet

Poltto- ja joulupuut

PUUNMYYNTITULOT

Hankintakaupat

ja käteiskaupat

Hirvivahinkokorvaukset

KORVAUKSET JA TUET

•SAATU KEMERA- TUKI

Metsäkeskus on

lähettänyt tiedon

myös verottajalle

Metsäkeskus on

lähettänyt tiedon

tuen saajalle

•HANKINTATYÖ• Hankintatyö on metsänomistajan tekemää työtä

• Vieraalla teetetty puutavara ja sen kuljetus on

muuta vuosimenoa

• Hankintatyö ilmoitetaan työn tekovuonna

• Jos et ole saanut vielä hankintatyön tekovuonna

lainkaan hankinta- tai käteiskaupan maksusuorituksia,

voit vähentää tekovuonna ilmoittamasi hankintatyön

arvon metsätalouden pääomatulosta seuraavana

verovuonna, kun olet saanut ostajalta maksun

puukaupasta.

Joko

Samanlaiselle työkohteelle

paikkakunnalla maksettujen

puutavaralajikohtaisten

työpalkkojen perusteella

Verottajan ilmoittamien keskimääräisten

nettotaksojen perusteellaTai

HANKINTATYÖN ARVON LASKENTA

Myrskytuhojen hakkuissa työn

arvo on keskimääräistä isompi

Hankintatyö ilmoitetaan

tekijöittäin eriteltynä

125m3:n ylimenevä

osuus on verotettavaa

ansiotuloa

Ansiotulo ohjautuu

henkilötunnuksen mukaan

(takasivu)

(etusivu)

•HANKINTATYÖ

Maatalous Elinkeinokäyttö Yksityiskäyttö

Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaan

Polttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaa

Jatkojalostus tuloutetaan tuloutetaan

Tarvepuu tuloutetaan tuloutetaan

tuloutus kantoraha-arvon

mukaan

hankintakauppa-

hinnan mukaan

kantoraha-arvon

mukaan

Mäntytukki 45 €/m3

Kuusitukki 45 €/m3

Koivutukki 35 €/m3

Mäntykuitu 5 €/m3

Kuusikuitu 7€/m3

Koivukuitu 6€/m3

Polttohake 1,7 €/m3 tai 0,68€/ irto m3

OMASTA METSÄSTÄ OTETTU PUU

Keskimääräiset

kantohinnat 2017

•METSÄVÄHENNYS• tilan hankintamenon osittaista

poistamista

• koskee yksityisten 1.1.1993

jälkeisiä vastikkeellisia

saantoja

• metsävähennyspohja 60%

metsän hankintamenosta

• vähennys on korkeintaan 60 %

metsävähennykseen

oikeutettujen tilojen tulosta.

• pienin mahdollinen

metsävähennys 1 500 €

saadaan 2500 €: n

verotettavasta tulosta

• laskenta on omistajakohtaista› Kaikki saman omistajan vähennyskelpoiset

tilat samassa laskennassa

• käytetty metsävähennys

tuloutetaan tilan myynnissä

› Saatu veroetu maksetaan takaisin

• ei tuloudu verovapaissa

luovutuksissa esim.

sukupolvenvaihdoksissa

› Jos metsää jää vielä luovuttajalle, niin

käytetty, tulouttamaton metsävähennys,

on pidettävä seurannassa mukana

Tarkista, että olet ottanut

metsävähennysoikeuden

käyttöön täysimääräisenä

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet

•METSÄVÄHENNYS

+12 430 2 820,10

Enintään

Max.60%

tulosta,

johon on

metsä-

vähennys-

oikeus

Osa tuloista on

tullut vähennys-

oikeudettomilta

tiloilta

Lomake 9

kohta 4.10

•MENOVARAUS• Menovarauksen teko on

veronmaksun lykkäämistä

• Menovaraus voi olla enintään

15% veronalaisesta

pääomatulosta, josta on

vähennetty mahdollinen

metsävähennys ja

hankintatyön arvo

• Ilmoita varauksien

seurantatiedot kohdissa 25 ja

26, vaikka et vuonna 2017

tulouttaisikaan tehtyjä

varauksia.

• Tuloutus 4v:n aikana. (6v P-

Suomi)Nyt tuloutetaan v. 2013

• Verosuunnittelu…. 30-34 %

• Ei ole pakko käyttää aiemmin,

vaikka tulisi tappiota

Perinnönjaossa:

Varaukset tuloutetaan

kuolinpesälle.

•MENOVARAUS

Tarkista edellisen vuoden lomakkeelta vanhentuvat varaukset

15

100

Max.15%

tulosta,

josta on

vähennetty

hankinta-

työn arvo

ja metsä-

vähennys

•VUOSIMENOT7.1 Palkkausmenot sivukuluineen

› Metsätalouden töistä maksetut palkat

› metsänomistaja on työnantajana

› Kuolinpesän tai yhtymän maksamat matkalaskut

osakkaalle (matkakulut ja päivärahat) kun matka

tehdään muualle kuin metsätilalle

7.2 Matkakulut

• Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu

• Oman auton kulu on 0,24 €/km

• Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle

7.3 Muut vuosimenot

› Kohdistuttava metsätalouteen, laaja ja monipuolinen sisältö

Päiväraha:

Yli 6 tuntia – 15 €

Yli 10 tuntia – 27 €

Talleta tositteet kaikista menoista

• Tulosta sähköisten laskujen kuitit

• Tositteiden pitää säilyä 6 vuotta (v. 2023 loppuun)

› Lämpöpapereista kopiot

• Matkapäiväkirja

• Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta www.ytj.fi

Palkat Matkakulut Muut vuosimenot

•VUOSIMENOT

•MUITA VUOSIMENOJA• siemenet, taimet, lannoitteet

• muokkaus, muu urakointi

• metsäsäätiön avustaminen

• mhy - jäsenmaksut

• mhy:n puunkorjuupalvelu

• metsäsuunnitelma

• metsävakuutukset

• veroilmoituksen laadinta

• postikulut

• maksu ammattiavusta

• koneiden ym. huolto

• saatu koulutus, neuvonta

• pääsymaksut messuille

• työvaatteet, ammattikirjallisuus ja -

lehdet

• tietokone, tietoliikenne max. 50%

kuluista

• puhelin max. 50% kuluista 500€/v

asti

• työhuonevähennys, max. 210€

• lainan toimitusmaksut yms.

liitännäiskulut

• tulonhankkimisvelan korot

ilmoitetaan esitäytetyllä

veroilmoituksella toukokuussa

•POISTOT• Meno vähennetään vähitellen

› Käyttöikä yli 3v

› Yli 50% metsäkäyttöä•Seuranta konekohtaista

•Alle 200 € jäännös kertapoistolla

Koneet Rakennukset Ojat ja tiet

25% 10% 15%

Lomake 9, kohta 44

OJA- JA TIEPOISTOT

Poistojen teko

aloitetaan hankkeen

päätymisvuonna

ALV maksujen

mukaan

Vähennyskelpoinen

osa menosta

Toteuttajalle

mennyttä tukea ei

ilmoiteta tuloksi

Yhteishanke

10.12.2017

8507,01 €

MENOJEN KORJAUSERÄT

Metsätalouden menot

maatalouden tai

elinkeino- toiminnan

kirjanpidossa

Esim. metsätalouden koneiden

käyttö muussa toiminnassa

Puutavaran

ja polttopuun

oman käytön

osuus

Yhtymän osakkailla ja avio-

puolisoilla voitto tai tappio jaetaan

omistusosuuksien suhteessa

Yksityishenkilöllä ja

kuolinpesällä voitto tai tappio

siirtyy pääveroilmoitukselle

METSÄTALOUDEN TULOS

•ALLEKIRJOITA LOMAKE

Muista

allekirjoitus

Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja →

Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa

Vapaamuotoiset liitteet:

• Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu Verohallintoon tiedoksi

› Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi todistettu kopio käy

• Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita.

Veroilmoitus kannattaa

tehdä sähköisesti

Veroilmoitus verkkolomakkeella

• 2C Metsätalouden veroilmoitus, www.suomi.fi

• Arvonlisävero https://www.vero.fi/omavero

• Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla

• Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevat

katso- tunnistuksen www.vero.fi/katso

Veroilmoitus tiedostona

• Tarvitsee kirjanpito-ohjelman,

joka tuottaa siirrettävän tiedon

www.ilmoitin.fi

Täytetään ensin

tavalliset verolomakkeet,

joista tiedot siirretään

palveluun. Lomakkeet

jäävät kopioiksi itselle.

Arvonlisäverotus

ARVONLISÄVERO• puun ostaja maksaa

arvonlisäveron puun hinnan

”päälle”

• metsänomistaja tilittää

saadun alv:n ja hankintojen

sisältämän alv:n erotuksen

• vähäisen toiminnan

harjoittajalla on oikeus

jättäytyä alv:n ulkopuolelle

• liikevaihto alle 10 000 €/vuodessa

• Omaan käyttöön ottamisesta

tilitetään ALV 850 € :n

ylittävältä osalta

• Taimilasku:

• 1 000 €

• alv 240 €

• Yht. 1 240 €

Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo.

30 % x 1 000 € = 300 €

+ alv kokonaan 240 € yht. 540 €

Verosäästö, Ei arvonlisäverollinen mo

30% x 1 240 € = 372 €, yht 372 €

Esimerkki :

Oman käytön

veron peruste

• VÄHENNYKSET:

• kuluissa olevat alv:t vähennetään

tilitettävästä alv:sta

• osittain verolliseen käyttöön tulevien

hyödykkeiden alv. osin

vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa

kuten kalustossa.

• perustuttava tositteisiin

• PUUNMYYNNIN ALV = 24%

• TUKIEN JA KORVAUSTEN

ALV =0%

• VÄHENNYSKELVOTTOMIA:

• arvonlisäverovapaisiin myynteihin

kohdistuvat menot

Kaikkiin menoihin ei

sisälly arvonlisäveroa.

Menojen ALV:n määrä

selviää kuitista

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus

Ohje verkossa

Kemera- tuen mennessä

työn toteuttajalle, tulee

erillinen ALV- lasku

ARVONLISÄVERO

Lomakkeen saa verkostahttps://www.vero.fi/tietoa-

verohallinnosta/yhteystiedot-ja-

asiointi/lomakkeet/kuvaus/veroilmoitus_oma

aloitteisista_veroista_/)

Ilmoitus oma-aloitteisista veroista

( = entinen kausiveroilmoitus )

Arvonlisäverot ilmoitetaan, jos on ollut myyntejä tai hankintoja

• Alv- ilmoitus tehdään OmaVero palvelussa tai

Lomakkeella: ilmoitus oma-aloitteisista veroista

• ALV- ilmoituksen on oltava perillä 28.2.2018

•Kun ilmoitat OmaVero- palvelussa, niin saat

palautettavat verot nopeasti tilillesi

ARVONLISÄVERON

ILMOITTAMINEN

• Maksamisen viitenumerot ovat muuttuneet

• Maksa OmaVero- palvelussa

• Selvitä tili- ja viitenumerot OmaVero- palvelusta

› Kirjautuminen pankkitunnuksilla

• Maksun eräpäivä on 28.2.2018

Jos teet veroilmoituksen

vieraalle, niin selvitä myös

tilinumerot ja viitetiedot

maksamista varten.

Yhtymän ja kuolinpesän tiedot

kysytään y- tunnuksella

Palvelunumero 029 497 016Puun myyntitulot ja metsänomistajan arvonlisäverotus

ARVONLISÄVERON

MAKSAMINEN

• Yhtymä tai kuolinpesä tarvitsee sähköiseen asiointiin

Katso-tunnisteen.

• Yhtymällä tai kuolinpesällä on oltava y-tunnus.

• Osakkaat nimeävät henkilön, jonka nimiin tunniste luodaan

ja valtuuttavat hänet käyttämään palvelua

• www.vero.fi sivuilla on ohjeet ja valtakirjapohja

Katso-tunniste

yhtymille ja kuolinpesille

TIETOA VERKOSTA - WWW.VERO.FI

Syventävät

vero-ohjeet,

metsäverotus

Esityksiä,

ohjeita ja

seminaareja

Tarkasta verotietosi

Veroilmoitus on tehty.

Miten tästä eteenpäin?Esitäytetty veroilmoitus

saapuu ALV- velvollisille

huhtikuussa

Tarkasta tiedot, niissä voi olla

tallennusvirheitä tai

huomioimattomia tuloja tai menoja

• Verottaja on tehnyt viran

puolesta yrittäjävähennyksen

• Vastaavatko ilmoituksen tiedot

antamiasi tietoja?

• Ovatko puun ostajan

ilmoittamat ennakonpidätykset

oikein?

• Metsätalouden luoton korko-

ja pääomatiedot ovat

henkilökohtaisilla

verolomakkeilla

• Tee vaatimus metsälahja-

vähennyksestä, Lomake 2L

Jos tiedot ovat oikein, niin älä

palauta lomaketta. Jos

tiedoissa on puutteita tai

virheitä, niin korjaa ne.

Sähköisesti tai lomakkeella.

Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, ota yhteyttä päätöksellä

olevaan palvelunumeroon. Näin saadaan tekniset virheet

korjattua jo ennen verotuksen päättymistä.

Voit saada korjatun verotuspäätöksen, vaikka et olisi muuttanut

keväällä saapuneen veroilmoituksen tietoja. Verohallinto on

voinut saada korjattua tietoa muualta, esimerkiksi puun ostajalta.

Verotuspäätös saapuu

kaikille syksyllä

Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun

KHO 10.12.2010/3711 mukaan

metsävähennysvaatimus voidaan esittää

myös säännönmukaisen verotuksen

päättymisen jälkeen

Verotus päättyy 31.10.2018

Voit hakea verotukseesi muutosta vielä verotuksen päättymisen jälkeenkin. Muutosta

haetaan tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle.

Oikaisuvaatimus on tehtävä kirjallisesti, sen voi tehdä vapaamuotoisesti tai

verohallinnon lomakkeella. Oikaisuvaatimus on tehtävä 5 vuoden kuluessa

verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta lähtien. Arvonlisäverossa valitusaika

on 3 v.

Mikäli oikaisuvaatimus ei johda tyydyttävään lopputulokseen, niin oikaisulautakunnan

päätöksestä voi valittaa oman alueen hallinto-oikeuteen, ja edelleen (jos valituslupa

myönnetään) korkeimpaan hallinto-oikeuteen.

Myös veronsaaja (=verottaja) voi valittaa verotuksesta. Veronsaajia edustavat

veroasiamiehet, jotka voivat tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen

oikaisulautakunnalle. Verovelvollisella on oikeus laatia vastine valitukselle.

Oikaisulautakunnan ja eri oikeusasteiden päätökset ohjaavat verotuksen kehitystä

• https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-

hakusivu/48275/verohallinnon-

yhten%C3%A4ist%C3%A4misohjeet-vuodelta-2017-

toimitettavaa-verotusta-varten/

KATSO –tunnisteen perustaminen

• https://www.vero.fi/tietoa-verohallinnosta/yhteystiedot-ja-

asiointi/asioi-

verkossa/katso/kayttajan_ohjee/katsoohjeet_yhtymille_ja_

kuolinpesill/

Yhtenäistämisohjeet 2017

Kiitos• ASIAKKAAT – HENKILÖSTÖ – KUMPPANIT – YHTEISKUNTA

www.metsäkeskus.fi | www.metsään.fi

www.twitter.com/metsakeskus | www.facebook.com/suomenmetsakeskus

Timo Heikkilä, 0400 167825, timo.heikkila@mhy.fi