Metsätalouden veroilmoitus

Arvonlisäverotus

Metsäverokoulutus

verovuosi 2016

Kyösti Sipilä

MUITA

PÄÄOMA

TULOJA mm.

MAATALOUS

METSÄTALOUS

Hankinta-

työ

ANSIOTULOT PÄÄOMATULOT

YHTEISMETSÄ

erillinen verovelvollinen

vero 28 %

(2017 alkaen 26,5 %)

OSUUS

YHTEISETUUDEN

TULOSTA

verovapaata tuloa

osakkaalle

Ei veroilmoitusta

Työtulo

Ylijäämä

tuloista

jaetaan

osakkaille

alijäämähyvitys tappiosta

Metsän

tuotto

Puun myynti

tontilta,

Luovutus-

voitot,

Korkotulot,

Vuokratulot,

Osinkotulot

osakeyhtiöstä,

Henki-

vakuutuksen

tuotto,

Nautinta-

oikeudet

PALKKA

ELÄKE

ETUUS

Suhteellinen verokanta 30%

30 000€:n ylimenevältä 34%

Verotetaan

progressiivisesti

ELINKEINO-

TOIMINTA

METSÄNOMISTAJAN TULOT JA

VEROTUS, VEROVUOSI 2016

METSÄÄN LIITTYVIEN

TULOJEN VEROTUS

Metsätalouden

tulo

Maatalouden

tulo

Ansiotulo Elinkeino-

toiminnan tulo

Muu pääomatulo Luovutus-

voitto

Verovapaa tulo

2C 2 2C 5 Pääveroilmoitus 9

Puutavaran,

polttopuiden ja

joulupuiden myynti,

Maanvuokratulo

tukiasema,

tuulivoima,

metsästys

Hankintatyö yli

125m3, ohjautuu

henkilötunnuksen

mukaan

Puutavaran ja

maa-ainesten

pienimuotoista

laajempi jalostus

ja kuljetus

Maa-ainesten

myynti,

(verotusyhtymä

ilmoittaa tämän

lomakkeella 36)

Pysyvän

käyttö-

oikeuden

korvaus

Luonnontuotteiden

keräilytulo on

kerääjälle veroton,

ellei ole palkkaa.

Korvaukset,

Kemera- tuet,

Ympäristötuki

Satunnainen

koneurakointi

Metsätalouden

kaluston vuokratulot

Puun myynti tontilta Kiinteistön

myynti

Suojelualue-

korvaukset

Omasta metsästä

otettu puutavara

Puutavaran ja

maa-ainesten

pienimuotoinen

jalostus ja kuljetus

Koneiden ja

kaluston

myynti

Kiinteistön myynti

lähisuvulle tietyin

ehdoin, lomake 9

Jäkälän ja kuntan

myynti

www.vero.fi/fi-FI/Yritys_ja_yhteisoasiakkaat/Maatalousyrittaja_ja_metsanomistaja/Metsasta_saadut_muut_tulot

• Omistajan kaikista metsätiloista tehdään vain yksi 2C-ilmoitus

• Yksi ilmoitus / Y – tunnus

• Tyhjää 2C- lomaketta ei tarvitse palauttaa

• Palautuspäivä on merkitty postissa tulleeseen ilmoitukseen

• Arvonlisäverot ilmoitetaan, jos on ollut myyntejä tai hankintoja

• Alv- ilmoitus tehdään OmaVero palvelussa tai

Lomakkeella: ilmoitus oma-aloitteisista veroista

• Maksutilien viitenumerot ovat muuttuneet

• Verovuodelta 2016 ei lähetetä ALV- lomakkeita

Yhtymäselvitys,

lomake 36 jos

on muutoksia

yhtymässä

Metsätalouden

luovutusvoitot

ja tappiot

lomake 9

• alkutuottajina alv-velvolliset + yhtymät 28.2.2017

• liikkeen tai ammatinharjoittajat 3.4.2017

• ei alv-velvolliset 9.5.2017 tai 16.5.2017

METSÄTALOUDEN TULOJEN JA

MENOJEN ILMOITTAMINEN

• ALV- ilmoituksen on oltava perillä 28.2.2017

• vero on maksettava viimeistään 28.2.2017

Selvitä viitteet

www.vero.fi/omavero

Lähetä ALV – lomake

Omassa kuoressaan

• Menot kannattaa kirjata ja ilmoittaa, vaikka tuloja ei olisikaan:

metsätalouden tappio vähennetään muista pääomatuloista tai ansiotulojen

alijäämähyvityksenä.

• Jos tuloja ei ole, niin tappio vahvistetaan vähennettäväksi pääomatuloista

seuraavan 10 vuoden aikana (kuolinpesät)

• muistiinpanot tuloista, menoista ym. on tehtävä huolellisesti, säilytettävä

tositteineen 6 vuotta verovuoden päättymisestä, vuoden 2022 loppuun asti

(erityisesti matkakulut on perusteltava: miksi matkustettu, mitä tehty)

• kassaperiaate: tulot sille kalenterivuodelle, jolloin ne ovat nostettavissa ja

menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu

• arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja ilmoittaa tulot ja menot ilman

arvonlisäveron osuutta

• tulot ilmoitetaan ennakkopidätyksiä vähentämättä

• verottaja huomioi ostajan ja vakuutusyhtiön pidättämän ennakon

METSÄTALOUTEEN KOHDISTUVIA VÄHENNYS-

KELPOISIA MENOJA ON LÄHES AINA

Tunnistetiedoilla vero kohdistuu oikein

Puolisoiden

omistusosuudet

yhteisomistuksessa

Oikean y-tunnuksen käyttö

puukaupoissa on tärkeää!

(esim. yhtymät ja

kuolinpesät)

Puolisot voivat tehdä

erilliset veroilmoitukset

(takasivu)

Y-tunnus

joka sivulle

kaikkiin

papereihin

Pystykaupat

(ostaja hakkaa puut)

Vakuutuskorvaukset Kemera-tuet

Poltto- ja joulupuut

suoraan kotitalouksille

PUUNMYYNTITULOT

Hankintakaupat

käteiskaupat

Hirvivahinkokorvaukset

KORVAUKSET JA TUET

SAATU KEMERA- TUKI

Metsäkeskus on

lähettänyt tiedon

myös verottajalle

Metsäkeskus on

lähettänyt tiedon

tuen saajalle

Tuki on saajansa

tuloa, älä ilmoita

muille työn

toteuttajalle

mennyttä tukea

HANKINTATYÖ

• Hankintatyö on metsänomistajan tekemää työtä

• Vieraalla teetetty puutavara ja sen kuljetus on

muuta vuosimenoa

• Hankintatyö ilmoitetaan työn tekovuonna

• Jos et ole saanut vielä hankintatyön tekovuonna

lainkaan hankinta- tai käteiskaupan maksusuorituksia,

voit vähentää tekovuonna ilmoittamasi hankintatyön

arvon metsätalouden pääomatulosta seuraavana

verovuonna, kun olet saanut ostajalta maksun

puukaupasta.

Joko

Samanlaiselle työkohteelle

paikkakunnalla maksettujen

puutavaralajikohtaisten

työpalkkojen perusteella

Verottajan ilmoittamien keskimääräisten

nettotaksojen perusteella

Työn osuus

bruttoyksikkötaksoista:

-puutavaran valmistuksessa 75 %

-puutavaran kuljetuksessa 40%

Tai

HANKINTATYÖN ARVON LASKENTA

Myrskytuhojen hakkuissa työn

arvo on keskimääräistä isompi

Hankintatyö ilmoitetaan

tekijöittäin eriteltynä

125m3:n ylimenevä

osuus on verotettavaa

ansiotuloa

Ansiotulo ohjautuu

henkilötunnuksen mukaan

(takasivu)

(etusivu)

HANKINTATYÖ

Maatalous

Elinkeinokäyttö

Yksityiskäyttö

Rakennuspuu hiljainen kuittaus hiljainen kuittaus tuloutetaan

Polttopuu tuloutetaan tuloutetaan verovapaa

Jatkojalostus tuloutetaan tuloutetaan

Tarvepuu tuloutetaan tuloutetaan

tuloutus kantoraha-arvon

mukaan

hankintakauppa-

hinnan mukaan

kantoraha-arvon

mukaan

Mäntytukki 44 €/m3

Kuusitukki 43 €/m3

Koivutukki 33 €/m3

Mäntykuitu 6 €/m3

Kuusikuitu 6€/m3

Koivukuitu 7€/m3

Polttohake 1,7 €/m3 tai 0,68€/ irto m3

OMASTA METSÄSTÄ OTETTU PUU

Keskimääräiset

kantohinnat

ALV

METSÄVÄHENNYS

• tilan hankintamenon osittaista

poistamista

• koskee yksityisten 1.1.1993

jälkeisiä vastikkeellisia

saantoja

• metsävähennyspohja 60%

metsän hankintamenosta

• vähennys on korkeintaan 60 %

metsävähennykseen

oikeutettujen tilojen tulosta.

• pienin mahdollinen

metsävähennys 1 500 €

• saadaan 2500 €: n

verotettavasta tulosta

• laskenta on omistajakohtaista › Kaikki saman omistajan vähennyskelpoiset

tilat samassa laskennassa

• käytetty metsävähennys

tuloutetaan tilan myynnissä

› Saatu veroetu maksetaan takaisin

• ei tuloudu verovapaissa

sukupolvenvaihdoksissa

• ei tuloudu yhteismetsäosuuksien

myynnissä

Tarkista, että olet ottanut

metsävähennysoikeuden

käyttöön täysimääräisenä

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet

METSÄVÄHENNYS

+ 12 430 2 820,10

Enintään

Max.60%

tulosta,

johon on

metsä-

vähennys-

oikeus

Osa tuloista on

tullut vähennys-

oikeudettomilta

tiloilta

Lomake 9

kohta 4.10

MENOVARAUS

• Menovarauksen teko on

veronmaksun lykkäämistä

• Menovaraus voi olla enintään

15% veronalaisesta

pääomatulosta, josta on

vähennetty mahdollinen

metsävähennys ja

hankintatyön arvo

• Eri vuosien varauksia

seurataan erillään

muistiinpanoissa ja

metsäveroilmoituksella

• Tuloutus 4v:n aikana.

Nyt tuloutetaan v. 2012.

• Entisissä Oulun ja Lapin

lääneissä tuloutus 6 v:n

aikana, nyt tuloutetaan v.2010

• Ei ole pakko käyttää aiemmin,

vaikka tulisi tappiota

• Vinkki

• Yrittäjävähennys alkaen vv.2017

• Tee verovuodelta 2016 maksimi

menovaraus

• Tulouta nyt vain vanhenevat

varaukset

MENOVARAUS

Tarkista edellisen vuoden lomakkeelta vanhentuvat varaukset

15

100

VUOSIMENOT

• Palkkausmenot sivukuluineen

› Metsänomistaja on työnantaja

• Matkakulut

• Ajopäiväkirja, miten ja mitä varten on matkustettu

• Auton kulu on 0,24 €/km kodin ja metsän välillä

• Kuolinpesä tai yhtymä voi vähentää osakkaalle maksetun

matkalaskun silloin kun matka tehdään muualle kuin metsätilalle

• Päiväraha, matka muualle kuin metsätilalle

• Muut vuosimenot

› Kohdistuttava metsätalouteen

› Laaja ja monipuolinen

› Esim. työn teettäminen yrittäjällä kuuluu tänne eikä

palkkausmenoihin

Talleta tositteet kaikista menoista

• Tulosta sähköisten laskujen kuitit

• Tositteiden pitää säilyä 6 vuotta (v. 2022 loppuun)

› Lämpöpapereista kopiot

• Matkapäiväkirja

• Yrittäjien rekisteröinnit voit tarkistaa osoitteesta www.ytj.fi

Palkat Matkakulut Muut vuosimenot

VUOSIMENOT

MUITA VUOSIMENOJA

• siemenet, taimet, lannoitteet

• muokkaus, muu urakointi

• metsäsäätiön avustaminen

• Mhy - jäsenmaksut

• mhy:n hankintapalvelu

• metsäsuunnitelma

• metsävakuutukset

• veroilmoituksen laadinta

• postikulut

• maksu ammattiavusta

• koneiden ym. huolto

• saatu koulutus, neuvonta

• pääsymaksut messuille

• työvaatteet, ammatti-kirjallisuus ja -

lehdet

• Tietokone, tietoliikenne 50%

Kuluista

• Puhelin, 50% kuluista, 500€/v asti

• Työhuonevähennys, max. 205€

• lainan toimitusmaksut yms.

liitännäiskulut

• tulonhankkimisvelan korot

ilmoitetaan esitäytetyllä

veroilmoituksella toukokuussa

POISTOT

• Meno vähennetään vähitellen

› Käyttöikä yli 3v

› Yli 50% metsäkäyttöä •Seuranta konekohtaista

•Alle 200€ jäännös kertapoistolla

Koneet Rakennukset Ojat ja tiet

25% 10% 15%

Lomake 9, kohta 4.4

OJA- JA TIEPOISTOT

Poistojen teko

aloitetaan hankkeen

päätymisvuonna

ALV maksujen

mukaan

Vähennyskelpoinen

osa menosta

Toteuttajalle

mennyttä tukea ei

ilmoiteta tuloksi

Yhteishanke

MENOJEN KORJAUSERÄT Metsätalouden menot

maatalouden tai

elinkeino- toiminnan

kirjanpidossa

Metsätalouden koneiden tai

metsätalouteen palkattujen

henkilöiden käyttö muussa

toiminnassa

Puutavaran

ja polttopuun

oman käytön

osuus

Yhtymän osakkailla ja avio-

puolisoilla voitto tai tappio jaetaan

omistusosuuksien suhteessa

Yksityishenkilöllä ja

kuolinpesällä voitto tai tappio

siirtyy pääveroilmoitukselle

METSÄTALOUDEN TULOS

ALLEKIRJOITA LOMAKE

Muista

allekirjoitus

Ei tuloja / menoja, eikä seurantatietoja →

Veroilmoitusta ( 2C ) ei tarvitse antaa

Vapaamuotoiset liitteet:

• Esimerkiksi jakosopimus, jota ei ole muutoin toimitettu Verohallintoon tiedoksi

› Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja, oikeaksi todistettu kopio käy

• Veroilmoitukseen ei liitetä muistiinpanoissa olevia tositteita.

Arvonlisäverotus

ARVONLISÄVERO

• puun ostaja maksaa

arvonlisäveron puun hinnan

”päälle”

• metsänomistaja tilittää

saadun alv:n ja hankintojen

sisältämän alv:n erotuksen

• vähäisen toiminnan

harjoittajalla on oikeus

jättäytyä alv:n ulkopuolelle

• liikevaihto alle 10 000 €/vuodessa

• Omaan käyttöön ottamisesta

tilitetään ALV 850 € :n

ylittävältä osalta

• Taimilasku:

• 1 000 €

• alv 240 €

• Yht. 1 240 €

Verosäästö, arvonlisäverovelvollinen mo.

30 % x 1 000 € = 300 €

+ alv kokonaan 240 € yht. 540 €

Verosäästö, mo. ei ole

arvonlisäverotuksessa

30% x 1 240 € = 372 €, yht 372 €

Esimerkki :

Oman käytön

veron peruste

• VÄHENNYKSET:

• kuluissa olevat alv:t vähennetään

tilitettävästä alv:sta

• osittain verolliseen käyttöön tulevien

hyödykkeiden alv. osin

vähennyskelpoista. Ei 50% alarajaa

kuten kalustossa.

• perustuttava tositteisiin

• PUUNMYYNNIN ALV = 24%

• TUKIEN JA KORVAUSTEN

ALV =0%

• VÄHENNYSKELVOTTOMIA:

• arvonlisäverovapaisiin myynteihin

kohdistuvat menot

Kaikkiin menoihin ei

sisälly arvonlisäveroa.

Menojen ALV:n määrä

selviää kuitista

http://www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus

Ohje verkossa

Kemera- tuen mennessä

työn toteuttajalle, tulee

erillinen ALV- lasku

ARVONLISÄVERO

Lomakkeen saa verkosta http://www.vero.fi/fi-

FI/Syventavat_veroohjeet/Lomakkeet/Henkil

oasiakkaiden_lomakkeet/Veroilmoitus_oma

aloitteisista_veroista_4(10628)

Ilmoitus oma-aloitteisista veroista

( = entinen kausiveroilmoitus )

ALV- MAKSUOHJE

• Maksamisen viitenumerot ovat muuttuneet

• Selvitä tili- ja viitenumerot OmaVero- palvelusta

› Kirjautuminen pankkitunnuksilla

• OmaVeron palvelunumerosta 029 497 060 saa ohjeet

• Maksun eräpäivä on 28.2.2016

Jos teet veroilmoituksen

vieraalle, niin selvitä myös

tilinumerot ja viitetiedot

maksamista varten.

TIETOA VERKOSTA - WWW.VERO.FI

• www.vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Metsaverotus

Veroilmoitus kannattaa

tehdä sähköisesti

Veroilmoitus verkkolomakkeella

• 2C Metsätalouden veroilmoitus, www.suomi.fi

• Arvonlisävero https://www.vero.fi/omavero

• Henkilöasiakkaat tunnistautuvat pankkitunnuksilla

• Yhtymä- ja kuolinpesäasiakkaat tarvitsevat

katso- tunnistuksen www.vero.fi/katso

Veroilmoitus tiedostona

• Tarvitsee kirjanpito-ohjelman,

joka tuottaa siirrettävän tiedon

www.ilmoitin.fi

Täytetään ensin

tavalliset verolomakkeet,

joista tiedot siirretään

palveluun. Lomakkeet

jäävät kopioiksi itselle.

Veroilmoitus on tehty.

Miten tästä eteenpäin?

Esitäytetty veroilmoitus

saapuu ALV- velvollisille

huhtikuussa

Tarkasta tiedot, niissä voi olla

tallennusvirheitä tai

huomioimattomia tuloja tai

menoja

• Vastaavatko ilmoituksen

tiedot antamiasi tietoja?

• Ovatko puun ostajan

ilmoittamat ennakon-

pidätykset oikein?

• metsätalouden luoton

korko- ja pääomatiedot

ovat henkilökohtaisilla

verolomakkeilla

Jos tiedot ovat oikein, niin älä

palauta lomaketta. Jos

tiedoissa on puutteita tai

virheitä, niin korjaa ne.

Sähköisesti tai lomakkeella.

Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, ota yhteyttä päätöksellä

olevaan palvelunumeroon. Näin saadaan tekniset virheet

korjattua jo ennen verotuksen päättymistä.

Voit saada korjatun verotuspäätöksen, vaikka et olisi muuttanut

keväällä saapuneen veroilmoituksen tietoja. Verohallinto on

voinut saada korjattua tietoa muualta, esimerkiksi puun ostajalta.

Verotuspäätös saapuu

kaikille syksyllä

Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun

KHO 10.12.2010/3711 mukaan

metsävähennysvaatimus voidaan esittää

myös säännönmukaisen verotuksen

päättymisen jälkeen

Verotus päättyy 31.10.2017

Voit hakea verotukseesi muutosta vielä verotuksen päättymisen jälkeenkin. Muutosta

haetaan tekemällä oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle.

Oikaisuvaatimus on tehtävä kirjallisesti, sen voi tehdä vapaamuotoisesti tai

verohallinnon lomakkeella. Oikaisuvaatimus on tehtävä 5 vuoden kuluessa

verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta lähtien. Arvonlisäverossa valitusaika

on 3 v.

Mikäli oikaisuvaatimus ei johda tyydyttävään lopputulokseen, niin oikaisulautakunnan

päätöksestä voi valittaa oman alueen hallinto-oikeuteen, ja edelleen (jos valituslupa

myönnetään) korkeimpaan hallinto-oikeuteen.

Myös veronsaaja voi valittaa verotuksesta. Veronsaajia edustavat veroasiamiehet,

jotka voivat tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle.

Verovelvollisella on oikeus laatia vastine valitukselle. Oikaisulautakunnan ja eri

oikeusasteiden päätökset ohjaavat verotuksen kehitystä

Kiitos • ASIAKKAAT – HENKILÖSTÖ – KUMPPANIT – YHTEISKUNTA

www.metsäkeskus.fi | www.metsään.fi

www.twitter.com/metsakeskus | www.facebook.com/suomenmetsakeskus

Kyösti Sipilä, 040 775 1719 kyosti.sipila@metsakeskus.fi