EXPERŢI CONTABILI - FISCALITATE

1. Grupati veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte:a) impozit pe profit;b) taxa pe valoarea adãugatã;c) accize;d) taxe vamale;e) impozit pe dividende de la societãtile comerciale;f) impozit pe venit;g) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;Raspuns:

Impozite directe: a, e, f, gImpozite indirecte: b, c,d

2. Se cunosc urmãtoarele date din Legile bugetului de stat al României pe anii 2006 si 2007:

Indicator 2006 20071. Venituri curente, din care : 42761.5 55496.3a) Venituri fiscale 40486.6 52185.9b) Contributii de asigurari 271.0 352.0c) Venituri nefiscale 2003.9 2958.42. Venituri din capital 56.1 74.33. Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate

5.0 4.9

Sursa: Legea bugetului de stat pe 2007 nr. 486/2006, publicatã în Monitorul Oficial nr. 1043/2006 si Legea bugetului de stat pe 2008 nr. 388/2007,publicatã în Monitorul Oficial nr. 902/2007.

Se cunosc ,de asemenea, urmatoarele valori ale produsului intern brut ( PIB) :Indicator 2006 2007PIB 344535.5 404708.8Sursa : Institutul National de Statistica- Buletin statistic lunar nr. 1/2008

Pe baza datelor de mai sus, determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.Raspuns:Rata fiscalităţii reprezintă un indicator sintetic fiscal, care reflectă ponderea prelevărilor fiscale sau obligatorii (prin includerea contribuţiilor sociale) în ansamblul capacităţii contributive a unui contribuabil. În cazul de faţă, rata fiscalităţii poartă denumirea de rata fiscalităţii globale şi poate avea formele:a. Rata fiscalităţii globale (naţionale):Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%b. Rata fiscalităţii globale extinse (sociale):Rfe2006 = (40486.6+271)/344535.5*100= 11.83%

Rfe2007 = (52185.9+352)/404708.8*100= 12.98%

3. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.Raspuns:Art. 3.CF (Cod fiscal) - Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii: a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora; d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.

4. Clasificati impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate.Raspuns:Dupa principalele trasaturi de fond si de forma, impozitele se impart in IMPOZITE DIRECTE si IMPOZITE INDIRECTE.

Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in intentia legiuitorului, subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana, cu toate ca uneori acestea nu coincid.

In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite personale.

o Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.

o Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.).

Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane fizice sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca principiul echitatii. Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.

5. De cate feluri sunt impozitele directe?Raspuns:Impozitele directe, in functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite personale.o Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia economico-socială a subiectului impozabil.o Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia economico-socială personala a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

6. Prin ce se caracterizeaza impozitele reale?Raspuns:Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.), facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia economico-socială a subiectului impozabil.

7. Ce semnifica impozitele personale?Raspuns:Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia economico-socială a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii.Raspuns:1. Impozite pe venit2. Impozite pe avere3. Impozite pe cheltuieli

9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?Raspuns:Prin caracterul obligatoriu al impozitului se intelege faptul ca acesta este stabilit prin lege, plata acestuia fiind o obligaţie asumată de cetăţeni prin legea organică a statului - Constituţia.

10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati.Raspuns:Da şi nu. Impozitul este instrumentul esenţial de finanţare a serviciilor publice. Prin urmare, un prim răspuns rezidă în baza principiului beneficiului (principiu care guvernează întreaga literatură anglo-saxonă şi promovat de Adolf Wagner), cetăţeni trebuie să efectueze plăţi de impozite către stat numai în contrapartida serviciilor publice pe care ei le receptează. Prin urmare, solicitarea lui Ionescu Ion este întemeiată.

Pe de altă parte, potrivit teoriei sacrificiului impozitele acoperă în ansamblu cheltuielile statului pe principiul solidarităţii. De asemenea, nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Ca atare, solicitare este neîntemeiată. 11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea.Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz.Raspuns:Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata impozitului. In cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii desemneaza persoana ce obtine venitul sub forma de salariu, in speta salariata Andreescu Andreea. Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul din salarii realizat de salariata respectiva.

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?Raspuns:Maxima de certitudine sau principiul certitudinii - impunerea să fie legală, iar mărimea prelevărilor fiscale datorate statului de către fiecare contribuabil să fie certă şi nonarbitrară. În acelaşi timp, termenele, modalităţile şi sumele de plată trebuie să fie clare şi cunoscute cu anticipaţie de contribuabili.

13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.Raspuns:Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre agentii economici sau institutii a unei diversitati de impozite. Stopajul la sursa se practica in cazul impozitelor pe veniturile salariale, a impozitului pe dividende, a impozitelor pe veniturile liber profesionistilor.

14. Se dau urmatoarele cote progresive simple :

Transa de venit (lei) Cota (%)Pana la 1500 lei 10%1501-2500 lei 15%2501-4000 lei 25%Peste 4000 lei 30%Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse.Raspuns:

Transa de venit (lei) Cota (%)Pana la 1500 lei 10%1501-2500 lei 10%*150 +15% pentru ceea ce depaseste 1.500 lei2501-4000 lei 10%*150 + 15%* (2.500-1.500)+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 leiPeste 4000 lei 10%*150 + 15%* (2.500-1.500)+25%*(4.000-2.500)+30% pentru ceea ce

depaseste 4.000 lei

15.Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o perioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:Transa de venit (lei) Cota (%)Pana la 200.000 lei 3%Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pentru ceea ce depaseste

200.000 leiPrecizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.Raspuns:Cote de impunere procentuale regresive.

16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?Raspuns:Cota de impunere procentuala proportională.

17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit (u.m.)

Cota (%)

Pana la 1.500 u.m. 10%1.501-2.500 u.m. 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.2.501-4.000 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.Raspuns:I. 1000 *10%= 100 u.m.II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m.Total impozit platit de contribuabil = 100+550=650 u.m.

18. Contribuabilul Y realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit (u.m.) Cota (%)Pana la 1.500 u.m. 10%1.501-2.500 u.m. 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.2.501-4.000 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.Raspuns:Vtot=1000+3500=4.500 u.m.I=675+30%*(4.500-4.000)=825 u.m.

19. O societate comercialã supusã impozitului pe profit realizeazã în primul semestru al anului 2008 venituri totale în sumã de 50.000 lei, din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totalã a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, din care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinati cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. Stiind cã agentul economic a constituit si plãtit la sfârsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit în sumã de 4.000 lei, determinati cât este cuantumul impozitului pe profit de platã aferent trimestrului II 2008.Raspuns:Sem.I – 2008:- ven.totale: 50.000 Lei, din care bar de noapte: 40.000 Lei- ch.deductibile: 35.000 lei, din care bar de noapte: 28.000 Leiimp. profit = ?Art. 18 CF - regula: 16%, dar nu mai putin de 5% din ven.realizate din ac.act.Profit impozabil bar de noapte: 40.000 – 28.000 = 12.000 => imp.profit: 12.000 x 16% = 1.920.

5% x 40.000 = 2.000 > 1.920 => impozit profit datorat din act.barului: 2.000Profit impozabil aferent celorlalte act: 10.000 – 7.000 = 3.000 => imp.profit=3.000 x 16% = 480Impozit profit total: 2.000+480=2.480Trim. I - a constituit si platit impozit pe profit: 4.000 => imp.profit de plata af.trim.II = ?Nu are de plata, ci de recuperat sau compensat: 4.000-2.480=1.520.

20. O organizatie non-profit realizeazã urmãtoarele venituri în anul 2008:– venituri din cotizatiile membrilor = 5.000 lei;– venituri din donatii si sponsorizãri = 15.000 lei;– venituri din finantãri nerambursabile de la Uniunea Europeanã = 30.000 lei;– venituri din activitãti comerciale = 10.000 lei.Corespunzãtor acestor venituri, ea realizeazã urmãtoarele cheltuieli:– cheltuieli aferente activitãtii non-profit = 48.000 lei;– cheltuieli aferente activitãtii comerciale = 7.000 lei.Determinati impozitul pe profit datorat de aceastã organizatie non-profit pentru activitãtile desfãsurate în cursul anului 2008, în cazul în care cursul de schimb este de 3.65 lei/euro.

Raspuns:Art.15 (2) si (3) Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EUR anual, dar nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile.Ven.neimpozabile: 5.000+15.000+30.000=50.000Ven.din act.ec.:10.000Ch.af.act.non-profit: 48.000Ch.af.act.ec.: 7.00010% din ven.neimp.: 50.000 .x10%=5.000 15.000 EUR x 3.65 = 54.750 => ven.neimp.din act.com: 5.000

ven.impozabile: 10.000-5.000 = 5.000ch.af.ven.impozabile (cheie): 7.000 x 5.000/10.000 = 3.500

profit impozabil: 5.000-3.500=1.500 => imp.profit: 1.500x16%= 240

21. Se dau urmãtoarele tipuri de cheltuieli:– cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionalã a personalului angajat;– cheltuieli de protocol;

– cheltuieli cu provizioane;– cheltuieli cu impozitul pe profit;– cheltuieli cu amenzile datorate autoritãtilor române;– cheltuieli de reclamã si publicitate efectuate în scopul popularizãrii firmei;– cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;– cheltuieli reprezentând tichetele de masã acordate de angajatori;– cheltuieli cu mãrfurile vândute;– cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.Clasificati, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli în categoriile:a) cheltuieli deductibile;b) cheltuieli cu deductibilitate limitatã;c) cheltuieli nedeductibile.Raspuns:Art.21 (2-4)

a) chelt.deductibile: - ch.formare si perfectionarea profesionala a personalului angajat- ch.de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei- ch.cu achizitionarea ambalajelor- ch.cu marfurile vandute

b) chelt.cu deductibilitate limitata- ch.protocol- ch.provizioane- ch.reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori

c) chelt.nedeductibile- ch.cu impozitul pe profit- ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane- ch.aferente veniturilor neimpozabile

22. O societate comercialã realizeazã urmãtoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului I 2008:– venituri din vânzarea mãrfurilor: 50.000 lei;– venituri din prestãri servicii: 20.000 lei;– venituri din dividende primite de la o societate comercialã românã = 1.000 lei;– cheltuieli cu mãrfurile vândute: 30.000 lei;– cheltuieli cu serviciile de la terti ( serviciile sunt necesare si exista contracte incheiate): 10.000 lei;– cheltuieli de protocol: 1.000 lei;– cheltuieli salariale: 2.000 lei;– cheltuieli cu amenzile datorate autoritãtilor române: 3.000 lei;– cheltuieli cu tichetele de masã: 800 lei, din care 200 lei peste limita legalã.Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comercialã.Raspuns:

Cont Suma Cont Suma

707704

50.00020.000

607628

30.00010.000

761(divid) 1.000 623641AmenziTichete masa in lim.leg.Tichete masa peste lim.leg.

1.0002.0003.000600200

Total ven. 71.000 Total ch. 46.800

Impozit profit = ?

Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200Total ven.impozabile: 71.000-1.000=70.000Total.ch.fara ch.prot.: 46.800-1.000=45.800Diferenta: 70.000-45.800=24.200 => ch.prot.ded,: 24.200x2%=484 => ch.prot.neded.: 1.000-484=516Profit impozabil = 24.200-1.000+516+3.000+200=26.916 => imp.profit: 26.916x16%=4.307

23. O societate comercialã realizeazã în anul 2008 venituri totale impozabile în valoare de 10.000 lei si cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli, societatea înregistreazã cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bãnci în sumã de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la începutul anului si de 150.000 lei la sfârsitul anului. Valoarea împrumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la începutul anului si de 300.000 lei la sfârsitul anului.Determinati valoarea impozitului pe profit de platã aferent anului 2008.Raspuns:Art. 23 (4)Cheltuielile cu dobânzile bancare sunt deductibile integral.Pi=16%*(10.000-8.000-1.200)=128 lei.

24. O societate comercialã a realizat cumulat de la începutul anului, pe primele sase luni ale anului 2008, venituri totale impozabile în valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezintã 38.000 lei, si cheltuieli totale în valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, în luna mai societatea a acordat o sponsorizare în valoare de 250 lei.Determinati care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plãteascã la 25 iulie 2008, stiind cã impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost plãtit la termenul legal.Raspuns:Art.21 (4), pVen.total impozabil: 40.000CA: 38.000Ch.totale: 30.000, din care ch.imp.profit: 600Separat: ch.sponsorizare: 250Profit impozabil = [40.000-(30.000+250)]+600+250=10.600 => imp.profit datorat =10.600x16%=1.696.3 ‰ din CA: 38.000 x 3‰=11420% din imp.profit datorat: 1.696 x 20% = 339

scadem din imp.profit datorat suma de 114=> imp.profit=1.696-114=1.582in trim I s-a achitat suma de 600 => imp. de plata la 25 iulie: 1.582-600=982 lei

25. La sfarsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un profit net de 200.000 lei. Actionarii societatii sunt: o persoana fizica romana care detine 30% din capitalul social si o persoana juridica romana care detine din anul 2001 o pondere de 70% din capitalul social.In conditiile in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50% , determinati :a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut;b) impozitul pe dividende;c) valoarea dividendului net pe beneficiari;d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende.Raspuns:

a) valoarea totala a dividendelor brute = 200.000 x 50% = 100.000 lei, iar valoarea dividendelor brute pe tip de beneficiari:

- pt.pers.fizica: 100.000 x 30% = 30.000- pt.pers.juridica: 100.000 x 70% = 70.000b) impozitul pe dividende Idpf=16%*30.000=4.800 leiArt.36 (1-4) Idpj=0, deoarece impozitarea de 10% “nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana

juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplica dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana”.

c) dividende nete pe tip de beneficiari:- pt.pers.fizica: 30.000 – 4.800 = 25.200 lei- pt.pers.juridica: 70.000 leid) data pana la care tb.platit imp.pe divid.: până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei

de plată de dividendelor. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

26. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris si varsat 1.000 leiVenituri totale si impozabile 70.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 leiSocietatea se afla in primul an de activitate.Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei legale.Raspuns:Art. 22(1) a Profit brut = 70.000-60.000 = 10.0005% din profitul brut=500Limita maxima a rezervei legale este de 20% din capitalul social, deci 200.Prin urmare, rezerva legala se va constitui in suma de 200 lei in anul N.

27. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris si varsat 1.000 leiVenituri totale si impozabile 70.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 leiSocietatea se afla in primul an de activitate.Sa se calculeze impozitul pe profit anual, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala.Raspuns:Art. 22(1) a Profit brut = 70.000-60.000 = 10.0005% din profitul brut=500Limita maxima a rezervei legale este de 20% din capitalul social, deci 200.Prin urmare, rezerva legala se va constitui in suma de 200 lei in anul N.Profit impozabil=10.000-200 = 9.800 => impozit pe profit=9.800 x 16% = 1.568

28. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale si impozabile 10.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 6.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.Raspuns:Impozit pe profit datorat = MAX(imp.profit 16%, 5% din venituri)Profit impozabil = 10.000-6.000 = 4.000 => impozit profit = = 4.000 x 16%=640 lei5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500

Impozitul pe profit datorat=640Impozit pe profit datorat = MIN(imp.profit 16%, 5% din venituri)

29. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale si impozabile 10.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 7.500 leiSa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.Raspuns:Impozit pe profit datorat = MAX(imp.profit 16%, 5% din venituri)Profit impozabil = 10.000-7.500 = 2.500 => impozit profit = = 2.500 x 16%=400 lei5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500

Impozitul pe profit datorat=500

30. La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico financiari :

Venituri totale 14.000 lei, din care dividende primite de la o persoana juridica romana 2.000 lei; cheltuieli totale 10.000 lei, din care majorari si penalitati intarziere pentru neplata la termen a TVA 100 lei. Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I.Raspuns:Profit impozabil = ven.tot.-ch.tot.-ven.neimp.+ch.neded.=14.000 – 10.000 – 2.000 + 100 = 2.100 lei => impozit pe profit = 2.100 x 16% = 336

31. La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari :Total venituri impozabile 10.000 leiTotal cheltuieli 7.000 leiDin care

c) cheltuieli de protocol 200 leid) cheltuieli cu impozitul pe profit 340 lei

Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind ca societatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA.Raspuns:Baza de calcul pt.ch.de prot.=10.000-7.000+200+340== 3.540 => ch.prot.deductibile = 3.540 x 2% = 71

32. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% a inregistrat urmatorii indicatoriu economico-financiari:

Total ven.impozabile……………………………………………10.000 leiTotal chelt…………………………………………………………7.000 leiDin care:

e) ch.de protocol (bauturi alcoolicesi produse din tutun, suma exclusiv TVA) …………..200 lei

f) chelt.cu impozitul pe profit trim.I…………………………340 lei

Sa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si TVA nedeductibila aferenta produselor de protocol..Raspuns:Art.145 (5) bTVA aferent ch.protocol neded.=200 x 19% = 38 lei (635=4426 ch.ned.)Profit impozabil = 10.000-7.000+200+38+340= 3.578 => impozit pe profit datorat = 3.578 x 16% = 572 lei, din care aferent trim.II=572-340=232

33. La 30 iunie o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta urmatoarea situatie financiara:Ven.totale impozabile………………………………………………....700.000 leiChelt.totale……………………………………………………………..600.000 leiDin care:

chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit

aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei chelt.reprezentand majorari

de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei

Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30 iunie.Raspuns:Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+ + 10.000= 122.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol = = 122.000 x 2% = 2.440

34. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara:Total ven.impozabile……………………………………………700.000 leiTotal chelt…………………………………………..……………600.000 leiDin care:

chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit

aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei chelt.reprezentand majorari

de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si cheltuielile cu TVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile.Raspuns:Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+ + 10.000= 122.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol = = 122.000 x 2% = 2.440 => ch.prot.neded.=12.000-2.440 == 9.560 => TVA af.ch.prot.neded=9.560 x 19% = 1.816,4 (635neded.=4426)Profit impozabil = 700.000 – 600.000+9.560+1.816,4+ 10.000+ + 2.000 = 123.376,4 => imp.profit cumulat =123.376,4 x 16%= 19.740, din care aferent trim.II: 19.740-10.000 = 9.740

35. O societate comerciala a obtinut cumulat, de la inceputul anului pana la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei. In cursul anului s-a platit impozit pe profit astfel:

Impozit pe profit trim.I………………………………..36.000 lei Impozit pe profit trim.II……………………………….40.000 lei Impozit pe profit trim.III……………………………....12.000 lei

Sa se determnine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pana la data de 25 ianuarie, aferent trim.IV, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare anuale ale contribuabilului, si care va fi diferenta de plata pentru acel an.Raspuns:

La data de 25 ianuarie, societatea va plati impozitul pe profit la nivelul trim.III, adica 12.000 lei.Impozit pe profit datorat pt. anul N = 750.000 x 16% = 120.000Impozit achitat = 36.000 + 40.000 + 12.000 + 12.000 = 100.000Dif.de achitat = 120.000-100.000=20.000

36. La 31 martie anul 2008 la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

- lei -1 ianuarie 2008 31 martie 2008

Capital propriu 100.000 120.000Capital imprumutat 110.000 90.000Chelt.cu dobanzileaferente unui imprumutde la o banca romaneasca autorizata de BNR 0 40.000Venituri din dobanzi 0 22.000Celelalte venituri impozabile 0 150.000Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008.Raspuns:Art.23 (4)Cheltuielile cu dobânzile sunt deductibile integral, fiind vorba de un împrumut bancar. Deci, deductibil valoarea de 40.000 lei.

37. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:- lei -

1 ianuarie 2008 31 martie 2008Capital propriu 100.000 120.000Capital imprumutat 110.000 150.000Chelt.cu dobanzile aferenteunui imprumut de la unactionar persoana fizica 0 60.000Venituri din dobanzi 0 22.000Celelalte venituri impozabile 0 170.000Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008. Rata dobanzii la care s-a contractat imprumutul de la actionar este inferioara ratei dobanzii de referinta stabilite de BNR..Raspuns:Art.23(1-4)Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 130.000/110.000=1,18 => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 60.000

38. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:- lei -

1 ianuarie 2008 31 martie 2008Chelt.cu dobanzile 0 70.000Venituri din dobanzi 0 30.000Celelalte venituri impozabile 0 220.000

Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la 31 martie 2008, in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic ca trei si in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mare ca 3. Daca pentru imprumutul contractat s-

ar fi platit dobanzi calculate cu rata de referinta BNR, volumul acestora pentru trimestrul I ar fi fost de 50.000 lei.Raspuns:Art.23 (1,2,5)

a) grad de indatorare < 3 => chelt.cu dobânzile sunt deductibile integral: 70.000, dacă dobânzile calculate ar fi fost inferioare dobânzilor calculate la rata de referinţă BNR.grad de indatorare < 3 => dobânzile calculate ar fi fost superioare dobânzilor calculate la rata de referinţă BNR, atunci chelt.cu dobânzile sunt deductibile la valoarea: 70.000-50.000=20.000 lei.

b) grad de indatorare > 3 => chelt.cu dobanda sunt nedeductibile fiscal.

39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2007, un utilaj. Valoarea contabila de intrare 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.In conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii fiscale in anul 2009? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa.Raspuns:Amortizarea se calculeaza incepand cu 01.01.2008.In primul an de functionare, 01.01.2008-31.12.2008, amortizarea este in suma de 56.000 lei x 50% = 28.000 lei, din care anului 2008 suma de 28.000 leiDiferenta rămasă de amortizat de 28.000 se amortizeaza liniar pe perioada ramasa de 4 ani: amt. anuala=28.000/4=7.000. Amortizare aferenta perioadei 01.01.2009-31.12.2009 = 7.000

40. La data de 1 martie 2007, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii. Valoarea contabila de intrare 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani.Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2007.Raspuns:In cazul constructiilor se utilizeaza doar metoda liniara.Amorizare anuala = 2.000.000 lei/40 ani=50.000 lei pe an.In anul calendaristic de achizitie 2007: amortizare = 50.000 lei x 9/12=37.500

41. Un contribuabil achizitioneaza, in data de 3 octombrie 2007, un brevet de inventie pe care il utilizeaza incepand cu data de 10 octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de inventie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normala de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplica regimul de amortizare liniara.Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007.Raspuns:Val.de achizitie = 145.775-23.275=122.500 leiDNF = 3 aniNorma de amortizare liniara= 100/DNF= 100/3=33.33%Amortizare anuala= VI*Norma de amortizare= 122.500*33.33%=40.829 leiAmortizare lunara= Amortizare anuala/12 luni= 40.829/12= 3.402.42 lei>> amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007 este de 3.402.42 lei

42. Se inregsitreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune in valoare de 1.000 lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare. Materialele nu au fost asigurate.

Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit pentru aceasta situatie?Raspuns:Art.21(4) cAtat cheltuiala cu mat.auxiliare scoase din gestiune, cat si TVA aferenta sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

43. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit a incheiat in cursul trim I un contract de leasing operational, in calitate de utilizator de leasing, pentru un utilaj si a inregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat:Chelt.privind marfurile……………………………………..100.000 leiChelt.cu salariile………………………………………….….20.000 leiChelt.cu amortizarea bunului luat in leasing…………......…...1.000 leiChelt.cu serviciile bancare………………………………...……500 leiUna din aceste cheltuieli nu a fost inregistrata corspunzator operatiunii economice realizate de societate.Sa se indice grupa de cheltuieli incorect inregistrata si cine trebuia sa le inregistreze, precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.Raspuns:Grupa de chelt.incorect inregistrate este “chelt.cu amt.bunului luat in leasing”. Aceasta cheltuiala trebuia inregistrata la locator, fiind deductibila la acesta. Locatarul, in cazul leasingului operational, inregistreaza si deduce chiria.

44. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:Profit net de repartizat sub forma de dividende………..…….……….300.000 leiCapital social subscris si varsat………………………….…………….30.000 leidin care: Asociat A/PJ…………………………………………………25.000 lei

Asociat B/PF…………………………………...……………..5.000 leiAsociatul A detine partile sociale incepand cu anul 2000.Sa se det.suma divid.care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.retinut de societatea comerciala.Raspuns:Participare asociat A=25.000/30.000 =83,33%Participare asociat B=5.000/30.000=16.67%A: Divid.brut A=300.000x83.33%=250.000

Impozit pe divid.datoratA=0 (Art.36, alin.4)Dividend net de incasatA=250.000

B: Divid.brut B=300.000x16.67%=50.000Impozit pe divid.datoratB=50.000 x 16%=8.000Dividend net de incasatB=50.000-8.000=42.000

45. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

Profit net de repartizat sub forma de dividende…….……………….200.000 leiCapital social subscris si varsat……………………………………….40.000 lei

Din care: Asociat A/PF romana………………………………….……25.000 lei Asociat B/PF romana………………………………….……15.000 lei

Sa se det.suma divid. care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid. Retinut de societatea comerciala.Raspuns:Participare asociat A=25.000/40.000 =62,5%Participare asociat B=5.000/30.000=37,5%A: Divid.brut A=200.000x62,5%=125.000

Impozit pe divid.datorat=125.000 x 16%=20.000Dividend net de incasat=125.000-20.00=105.000

B: Divid.brut B=200.000x37,5%=75.000Impozit pe divid.datorat=75.000 x 16%=12.000Dividend net de incasat=75.000-12.000=63.000

46. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice romane. Descrieti categoriile de persoane juridice romane care datoreaza impozit pe profit, precum si sfera de cuprindere a impozitului pe profit datorat de aceste persoane juridice.Raspuns:“Persoana juridica romana - orice persoana juridica care a fost infiintata in conformitate cu legislatia Romaniei sau care are locul de exercitare a conducerii efective in Romania”.Norme:Companii naţionale, societăţi naţionale, regii autonome, societăţi comerciale, indiferent de forma juridică de organizare şi de forma de proprietate, societăţile agricole, cooperatiste, instituţii financiare şi de credit, fundaţiile, etc.   “Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:    a) in cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate; “

47. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine.Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care aceste societati datoreaza impozit pe profit.Raspuns:“   Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:    b) in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;    c) in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;    d) in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

48. In ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?Raspuns:Art. 15 (1) hSunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a

fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.

49. Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit , in anumite conditii, pentru veniturile realizate din activitati economice. Care sunt aceste conditii?Raspuns:Art.15 (2-3)Organizatiile nonprofit, oragnizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

50. Sa se prezinte formula generala de calcul al impozitului pe profit.Raspuns:Art.19 (1)Impozit pe profit = Profit impozabil * cota de impozit pe profit

51. Sã se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentru anul 2008, dacã se cunosc urmãtoarele date despre venituri si cheltuieli:– venituri din serbãri, conferinte, tombole 24.000 lei;– venituri din cotizatii 3.000 lei;– donatii în bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;– venituri obtinute din reclamã si publicitate 25.000 lei;– venituri din activitãti economice 7.000 lei;– cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt în sumã de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt în sumã de 2000 lei.Cursul de schimb mediu anual este 1 euro = 3,3 lei.Raspuns:Venituri neimpozabile:- ven.din serbari,…: 24.000- ven.din cotizatii: 3.000- donatii: 9.000- ven.din reclama,publ.: 25.000

Total ven.neimpozabil: 61.000Ven.neimpozabil pana la limita a 15.000 EUR, dar nu mai mult de 10% din ven. neimp.:- ven.din act.ec.: 7.000 - 10% din ven.neimp.= 61.000 x 10%=6.100- 15.000 EUR x 3.3=49.500 => venituri neimpozabile=6.100 => venituri impozabile =

7.000-6.100=900Profit impozabil = ven imp – ch afer.ven.imp. = 900-2000*900/7000 = 900-257 = 643 => impozit pe profit = 643x16% = 103

52. Ce conditii cumulative trebuie sã îndeplineascã imobilizarea corporalã pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al Codului fiscal?Raspuns:Art.24

 (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:    a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;    b) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului;    c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.    (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:    a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea;    b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;    c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata;    d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;    e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica;    f) amenajarile de terenuri.

53. Prezentati regulile generale pe baza cãrora se poate stabili regimul de amortizare (linear, degresiv sau accelerat) în cazul mijloacelor fixe.Raspuns:   (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:    a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;    b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata;    c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva.

54. Cum se calculeazã amortizarea fiscalã prin fiecare din cele trei metode de amortizare (linearã, degresivã si acceleratã)?Raspuns:Art.24   (7) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.     Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la durata normala de utilizare a mijlocului fix.    (8) In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:    a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani;    b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si 10 ani;    c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

   (9) In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:    a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;    b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.

55. Începând cu anul 2007, ce conditii trebuie îndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoanã juridicã românã, societate-mamã, de la o filialã a sa situatã într-un stat membru sã fie neimpozabile?Raspuns:   Art. 201. - (1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:    a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:    1. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;    2. detine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, incepand cu 1 ianuarie 2009;    3. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.

56. Dati trei exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.Raspuns:Cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de catre contribuabil; cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris; cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat.

57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordatã salariatilor în România si/sau în strãinãtate?Raspuns:Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

58. Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?Raspuns:Cheltuielile cu sponsorizarea acordate potrivit legii sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:    1. este in limita a 30/00 din cifra de afaceri;    2. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

    In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congrese internationale.

59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de bunã executie acordate clientilor?Raspuns:Art. 22 (1) b şi Norme: Contribuabilul are dreptul la deducerea provizioanelor pentru garantii de buna executie acordate clientilor, la nivelul cotelor prevăzute în contractele încheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevăzute în tariful lucrărilor executate.

60. Ce dobânzi si diferente de curs valutar nu intrã sub incidenta gradului de îndatorare în ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit?Raspuns:   Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.   (2) In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.    (3) In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazute la alin. (1). Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.    (4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol.    (5) In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), dobanzile deductibile sunt limitate la:    a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si    b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta. Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.

61. Cum se determinã gradul de îndatorare în vederea stabilirii dacã cheltuielile cu dobânzile sunt deductibile sau nu?Raspuns:

Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

62. Un agent economic obtine în anul 2007 un profit impozabil dintr-un bar de noapte în valoare de 1.000 lei. Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. Sã se determine impozitul pe profit datorat.Raspuns:I/P = 1000*16%=160 lei9000 lei *5% = 450 lei>>> I/P datorat max ( 16%; 5% din venituri) = 450 lei

63. Sa se calculeze amortizarea anualã a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresivã prevãzut la art. 24 alin. (8) din Codul fiscal. Se cunosc urmãtoarele date:– valoarea de intrare: 35.000 lei;– durata normalã de functionare conform catalogului: 10 ani;– cota anualã de amortizare linearã: 100/10 = 10%;– cota anualã de amortizare degresivã: 10% x 2 = 20%.Raspuns:

anul Valoare la începutul anului

amortizare Valoare rămasă de amortizat

1 35000 35000 x 20% = 7000 280002 28000 28000 x 20% = 5600 224003 22400 22400 x 20% = 4480 179204 17920 17920 x 20% = 3584 143365 14336 14336 x 20% = 2867,2 11468,86 11468,8 11468,8/5 = 2293,767 2293,768 2293,769 2293,7610 2293,76

64. Care este regimul fiscal al pierderilor în cazul impozitului pe profit?Raspuns:Art. 26 (1-3)Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.

Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care îşi încetează existenţa prin divizare sau fuziune nu se recuperează de către contribuabilii nou-înfiinţaţi sau de către cei care preiau patrimoniul societăţii absorbite, după caz.

În cazul persoanelor juridice străine, pierderea se recuperază luându-se în considerare numai veniturile şi cheltuielile atribuibile sediului permanent în România.Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani.

65. Contrbuabilii au obligaţia de a plăti impozitul pe profit la anumite termene şi a depune declaraţii de impozit pe profit. Se cere să se menţioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regulă şi pe categorii de contribuabili, precum şi ce fel de declaraţii de impozit pe profit se depun şi la ce date?Raspuns:Art.34, 35Contribuabilii, societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, au obligaţia de a plăti impozit pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial (scadenţa este data de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului următor). Termenul până la care se efectuează plata impozitului annual (impozitul annual – plăţile anticipate) este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).Celelalte societăţi comerciale au obligaţia de a declara (declaraţia 100) şi plăti impozitul pe profit trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul. Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de 15 aprilie inclusiv a anului următor.Organizaţiile nonprofit au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.Contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.

66. Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe profit?Raspuns:Art.13Sunt contribuabili în cazul impozitului pe profit:

a) persoanele juridice române; b) persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România; c) persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică; d) persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana juridică română.

67.Care este cota de impunere a profitului în anul fiscal 2008?

Raspuns:Art.1716%

68.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit în cazul rezervei legale?Raspuns:Rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare. În cazul în care aceasta este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită sub orice formă, reconstituirea ulterioară a rezervei nu mai este deductibilă la calculul profitului impozabil. Prin excepţie, rezerva constituită de persoanele juridice care furnizează utilităţi societăţilor comerciale care se restructurează, se reorganizează sau se privatizează poate fi folosită pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de acţiuni obţinut în urma procedurii de conversie a creanţelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil

69. Cum se determină impozitul pe dividende datorat de un acţionar persoană juridică, dacă plata dividendelor se face în anul fiscal 2007?Raspuns:Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut plătit către o persoană juridică română.Nu se datorează impozit în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deţine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plăţii dividendelor, pe o perioadă de 2 ani împliniţi până la data plăţii acestora.

70. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestei cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.Raspuns:Art. 21 (4) sSunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual.4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul I/P16.000 lei-14.400 lei= 1.600 lei suma nedeductibila

71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.Raspuns:

Art.21 (4) sSunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual.4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul I/PChtot=16.000+18.000=34.000 lei, deci deductibile sunt = 34.000-14.400=19.600 lei

72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat.Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.Raspuns:Art.21 (3) jSunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei, din 20.000 lei.

73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008, restul fiind cheltuieli deductibile.Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat.Raspuns:Cheltuieli sociale deductibile 2%*75.000 lei= 1.500 lei >>> 3.300-1.500 = 1.800 lei, cheltuiala nedeductibila cu tichetele de cresa;3/1000 din CA= 250.000 lei *3/1000= 750 lei20% din I/P datorat = 20%*5.000 lei=1.000 leiDeci, se poate deduce din impozitul pe profit max. 750 lei din chelt.cu bursa privata.Profit contabil = 250.000-175.000= 75.000 leiProfit impozabil = 75.000 +1.800+10.000+5.000= 91.800 leiI/P = 91.800*16%=14.688 leiI/P de plata = 14.688 – 5.000 – 750 = 8.938 lei

i/p platit bursa privata

74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.Raspuns:

Art.24 (15) + NormeÎn aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile înregistrate ca urmare a casării unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizată sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri impozabile. Cheltuiala ramasa de amortizat este deductibila fiscal, in valoare de 25.000-20.000=5.000 lei, fara a depasi veniturile obţinute prin valorificare (5.000 < 7.000 lei).

75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.Raspuns:Art.24 (15) + NormeCheltuiala ramasa de amortizat este deductibila fiscal in valoare de 25.000-20.000=5.000 lei, până la limita veniturilor obţinute prin valorificare de 2.000 lei. Deci, in final, cheltuiala deductibila fiscal va fi de 2.000 lei.

76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.Raspuns:Art.21 (3) n – dacă autovehicolul este un autoturism folosit de angajaţii cu funcţii de conducere sau cei din administraţie, cheltuielile de 2.500 lei sunt deductibile fiscal – decizia prin control este incorectă. In acest caz legea condiţionează deductibilitatea de existenţa unor documente justificative (nu şi contracte!) şi de efectuarea cheltuielilor pentru un singur autoturism/persoană.Art.21 (3) m - Norme48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanţă, asistenţă sau alte prestări de servicii trebuie să se îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:- serviciile trebuie să fie efectiv prestate, să fie executate în baza unui contract încheiat între părţi sau în baza oricărei forme contractuale prevăzute de lege; justificarea prestării efective a serviciilor se efectuează prin: situaţii de lucrări, procese-verbale de recepţie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piaţă sau orice alte materiale corespunzătoare;- contribuabilul trebuie să dovedească necesitatea efectuării cheltuielilor prin specificul activităţilor desfăşurate.Nu intră sub incidenţa condiţiei privitoare la încheierea contractelor de prestări de servicii, prevăzută la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate şi de persoane juridice, cum sunt: cele de întreţinere şi reparare a activelor, serviciile poştale, serviciile de comunicaţii şi de multiplicare, parcare, transport şi altele asemenea.Prin urmare, dacă încadrarea s-ar face pe lit.m se pune problema „ocazionalităţii” prestării serviciului: dacă reparaţia este ocazională, decizia de control este incorectă, iar dacă nu, atunci decizia este justă (nu există contracte!).

77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor, a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.Raspuns:Art.12418 şi 12419

(1) Plăţile de dobânzi şi redevenţe ce provin din România sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plăţi în România, fie prin reţinere la sursă, fie prin declarare, cu condiţia ca beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redevenţelor să fie o întreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru situat în alt stat membru.Prin urmare:Vnet=10.000=Vb-10%*Vb, deci Vb=10.000/0,9=11.111,1 lei.Imp=10%*11.111,1=1.111,1lei, deductibil fiscal.

78. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 urmatoarele plati de impozit pe profit:- aferent trimestrului I : 2.000 lei;- aferent trim. II : 2.500 lei;- aferent trim. III : 900 lei.Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului IV stiind ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 februarie 2008 inchiderea exercitiului financiar 2007.Raspuns:Art.34 (10)Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul celui platit pentru trim. III, respectiv 900 lei cu termen de plata 25.01.2008. Depunerea declaratiei de impozit pe profit si regularizarea platilor se efectueaza pana la data de 15 aprilie 2008.

79. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit? (101)Raspuns:Art.34(4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.  (11) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator. (12) Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa depuna, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului. Art. 35. - (1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.

80. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizează următoarea situaţie a veniturilor desprinsă din balanţa lunii martie 2008

Tip venitValoare cumulată de la începutul anului

(lei)Venituri din vânzarea mărfurilor 10.000Venituri din producţia de imobilizări corporale 2.000Venituri din cedarea activelor fixe 7.000Venituri din provizioane 500Venituri din dobânzi 50Venituri din diferenţe de curs valutar 70Venituri din despăgubiri acordate de societăţile de asigurare pentru pagubele la activele corporale proprii

200

În luna februarie societatea comercială achiziţionează şi pune în funcţiune o casă de marcat în valoare de 500 lei.

Determinaţi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008

Răspuns:Art.108Veniturile supuse impozitului pe veniturile microîntreprinderilor = Venituri din vânzarea mărfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobânzi + Venituri din diferenţe de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 leiDin veniturile supuse impozitului pe venit putem scădea valoarea casei de marcat.

Impozit pe venit = 2.5%* (17.120 – 500) = 2.5%*16.620 = 415.5 lei

81.Trei societăţi comerciale prezintă următoarea situaţie la 31.12.2006:

Indicator Societatea A Societatea B Societatea CObiectul de activitate

Comerţ cu articole de îmbrăcăminte

Jocuri de noroc Prestări servicii coafură

Tip capitalul social Integral Privat Integral privat Integral privatVenituri (lei) 250.000 300.000 480.000Număr salariaţi 10 4 5

Ştiind că la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societăţile de mai sus se pot încadra pentru anul 2007 la categoria plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, având în vedere că nici una dintre ele nu a mai fost încadrată în această categorie?Răspuns:Nici una dintre societăţile de mai sus nu se poate încadra în categoria microîntreprinderilor în 2007, deoarece:

- societatea A are 10 salariaţi, condiţia impusă de lege limitând numărul de salariaţi la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b);- societatea B activează în domeniul jocurilor de noroc, domeniu în care nu se pot înfiinţa microîntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c);- societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiţia impusă de lege limitând valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c).

82. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trimestrul I 2008 venituri impozabile in valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei. Sa se calculeze impozitul pe venit.Răspuns: Art. 107 şi 108. Determinarea impozitului pe venit ............................................................. 5.000 lei(200.000 lei x 2.5% = 5.000 lei)

83. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008venituri totale impozabile în valoare de 18.000 În cursul lunii februarie achiziţionează şi pune în funcţiune o casă de marcat fiscală în valoare de 1.500 lei.Să se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.Răspuns: Art. 107 şi 108.Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 16.500 lei(18.000 lei – 1.500 lei = 16.500 lei)Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 412.5 lei(16.500 lei x 2.5% = 412.5 lei)

84. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008 următoarele venituri:Venituri din vânzarea produselor finite ................................................... 12.000 leiVenituri din dobânzi ..................................................................................... 200 leiVenituri din variaţia stocurilor ....................................................................1.000 leiVenituri din producţia de impobilizăricorporale şi necorporale ................................................................................ 700 lei Să se determine impozitul pe venit.Răspuns:Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 12.200 lei(12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei)Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 305 lei(12.200 lei x 2.5% = 305 lei)Art. 107 şi 108.

85. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor achiziţionează şi pune în funcţiune în cursul lunii februarie o casă de marcat fiscală în valoare de 1.400 lei. Balanţa la 31 martie 2008 înregistrează următoarele venituri:Venituri din comercializarea mărfurilor ................................................... 10.000 leiVenituri din dobânzi ..................................................................................... 100 lei

Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei

Să se determine impozitul pe venit.Răspuns: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 8.700 lei(10.000 lei + 100 lei – 1.400 lei = 8.700 lei)Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 217.5lei(8.700 lei x 2.5% = 217.5 lei)Art. 107 şi 108.

86. În cazul căror persoane juridice, legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor?Răspuns: Art.104(2) Microîntreprinderile plătitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu începând cu anul fiscal următor, dacă îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 103 şi dacă nu au mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.(3) O persoană juridică română care este nou-înfiinţată poate opta să plătească impozit pe venitul microîntreprinderilor, începând cu primul an fiscal, dacă condiţiile prevăzute la art. 103 lit. a) şi d) sunt îndeplinite la data înregistrării la registrul comerţului şi condiţia prevăzută la art. 103 lit. b) este îndeplinită în termen de 60 de zile inclusiv de la data înregistrării.Art.103Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor persoanele juridice române care îndeplinesc cumulative următoarele condiţii:a) realizează venituri, altele decât cele din consultanţă şi management, în proporţie de peste 50% din veniturile totale; b) are de la 1 până la 9 salariaţi inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro; d) capitalul social al persoanei juridice este deţinut de persoane, altele decât statul, autorităţile locale şi instituţiile publice. 104 (5)Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care: a) desfăşoară activităţi în domeniul bancar; b) desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii; c) desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d) au capitalul social deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi.

87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: 2.5%

88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns:

Art.108Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:  a) veniturile din variaţia stocurilor;  b) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;  c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi a altor resurse pentru finanţarea investiţiilor;  d) veniturile din provizioane;  e) veniturile rezultate din anularea datoriilor şi a majorărilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementărilor legale;  f) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.  În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcţiune, potrivit legii.

89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: Art.1071

Prin excepţie de la prevederile art. 109 alin. (2) şi (3), dacă, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fără posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada următoare de prevederile prezentului titlu. Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre limitele  prevăzute în acest articol, fără a se datora majorări de întârziere.Norme101. În situaţia în care, în cursul anului fiscal, o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 de euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 50%, inclusiv, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care limita sau ponderea au fost depăşite, luându-se în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal. Contribuabilul va înştiinţa organul fiscal cu privire la modificarea tipului de impozit datorat prin depunerea în acest scop a declaraţiei de menţiuni, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.Pentru încadrarea în condiţia privind nivelul veniturilor realizate în cursul anului fiscal, inclusiv pentru stabilirea ponderii veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale, se vor lua în calcul aceleaşi venituri care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 108 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului în euro a veniturilor realizate de microîntreprinderi este cel comunicat de Banca Naţională a României pentru ultima zi a fiecărei luni a perioadei căreia îi este aferent venitul respectiv.

90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:

lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a luniiLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieCurs de schimb

3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2008.Răspuns: Art.1071

Prin excepţie de la prevederile art. 109 alin. (2) şi (3), dacă, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fără posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada următoare de prevederile prezentului titlu. Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre limitele  prevăzute în acest articol, fără a se datora majorări de întârziere.

Nu!Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Venituri euro

75.000*3,7246=21.136

16.143 22.848 17.793 20.405 15.340

Venituri euro cumulate

59.127 76.920 97.325 112.665

Cum se depăşeşte pragul de 112.665 euro, din trimestrul II se va calcula impozit pe profit.

91. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:

lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000

Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a luniiLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieCurs de schimb

3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Răspuns: Firma depaseste pragul de 100.000 Euro in trim. II si va trece din acest trimestru la calculul impozitului pe profit.Imp. trm I=2,5%*219.000=5.475 lei.Imp.trim II=0 şi se va calcula impozit pe profit>Imp.prof.sem.I=16%*(Vtot-Ctot)=16%*165.000=26.400 leiImp.dat. trim.II=26.400-5.475=20.925 lei.

92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate “activitati de consultanta pentru afaceri si management” poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: Art.103Da, daca veniturile realizate din activitatea principala “activitati de consultanta pentru afaceri si management” sunt in proportie de sub 50% din veniturile totale.

93. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Luna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii

15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000

Venituri din consultanta

5.000 10.000 11.000 15.000 20.000 25.000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Răspuns: In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.Luna ian feb martie aprilie mai iuniePondere 5.000/(15.000+5.000)=25% 22% 18% 16% 16% 18%

venituri consultanta

Imp. trim. I = 2%*(50.000+11.000)=1.220 leiImp. Trim. II = 2.5%*(115.000+25.000-50.000-11.000) =1.580 leiImpozit sem. II= 1.220+1.580=2.800 lei.

94. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Luna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii

15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000

Venituri din consultanta

5.000 10.000 11.000 35.000 110.000 135.000

Cheltuieli deductibile

10.000 15.000 33.000 45.000 55.000 85.000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Răspuns: In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.Total venituri trim. I = 61.000 leiImp.tri. I = 2.5%*61.000 =1.220 leiTotal venituri prestari servicii trim II = 115.000 lei din 250.000 lei (115.000+135.000) total venituri, deci o pondere de 46%, ceea ce înseamnă că firma obţine mai mult de 50% din venituri din consultanta. Ca atare, va datora din tri. II impozit pe profit.I/Psem.I = (115.000+135.000-85.000)*16% = 165.000*16%=26.400 leiI/P de platit pt. trim. II = 26.400-1.220= 25.180 lei

95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit. Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007?Răspuns: ART. 26Da, daca este vorba de o pierdere fiscala.(1) Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.

(4) Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani.

96. Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: Art.109(1) Persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit comunică opţiunea organelor fiscale teritoriale la începutul anului fiscal, prin depunerea declaraţiei de menţiuni pentru persoanele juridice, asociaţiile familiale şi asociaţiile fără personalitate juridică, până la data de 31 ianuarie inclusiv.(2) Persoanele juridice care se înfiinţează în cursul unui an fiscal înscriu opţiunea în cererea de înregistrare la registrul comerţului. Opţiunea este definitivă pentru anul fiscal respectiv.(3) În cazul în care, în cursul anului fiscal, una dintre condiţiile impuse nu mai este îndeplinită, microîntreprinderea are obligaţia de a păstra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat, fără posibilitatea de a beneficia pentru perioada următoare de prevederile prezentului titlu, chiar dacă ulterior îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 103.(4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu şi microîntreprinderile care desfăşoară activităţi în zonele libere şi/sau în zonele defavorizate.

97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.Răspuns: Art.108 (2)In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.

98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.Răspuns: Art.108 (1)Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:    a) veniturile din variatia stocurilor;    b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;    c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;    d) veniturile din provizioane;    e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;    f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.

99. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile în anul 2008, în sensul impozitului pe venit:a) veniturile din dividende;b) veniturile din pensii pentru invalizi de rãzboi;c) indemnizatia pentru incapacitatea temporarã de muncã;d) sumele primite sub formã de sponsorizare;e) indemnizatia pentru cresterea copilului;f) indemnizatia lunarã a asociatului unic;g) indemnizatiile din activitãti desfãsurate ca urmare a unei functii de demnitate publicã;h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;i) venituri din drepturi de proprietate intelectualã;j) venituri din jocuri de noroc.Raspuns:Art.42 a,d,fRaspuns: a, c, f, g, h, i, j.

100. O salariatã a unei societãti comerciale obtine la locul de muncã de bazã, pe baza unui contract de munca cu timp normal, urmatoarele venituri, în luna martie 2008:– salariu de bazã = 1.000 lei;– spor de vechime = 15%;– 20 tichete de masã în valoare de 7.88 lei/tichet.– un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei.Salariata are în întretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si este proprietara unui teren agricol în suprafatã de 5.000 m.p.Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie si drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut 21 de zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral ( deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei).Raspuns:

g) sal.de baza: 1000 leih) spor de vechime 15%: 1000 x 15%=150 – Spor cu caracter permanent? dai) tichete masa: 20 x 7.88 = 157.6j) cadou 8 martie: 250 lei (peste limita de 150 lei, deci impozabil 100).k) are in intretinere 2 persoane

ven.net din salarii=?Imp.salarii=?Sal.net=?Sal.brut=1000+150+100=1.250Neimpozabil: din cadou: 150Fd.somaj 1%: 1250 x 1% = 13CAS: 1250 x 9.5%=119CASS: 1250 x 6.5%=81Venit net = 1250-13-119-81=1.037Venit impozabil = 1.037-450=587 Ded. Pers.peste 1.000 =450 (2 pers.>minor+pers. cu teren la şes sub 10.000 ha)*[1-(1.250-1.000)/2.000]=450*0,998=450 lei

impozit sal.=587 x 16%=94 leiSalariu net = 1037-100-94=843

101. O persoanã fizicã obtine la locul de muncã de bazã un venit net lunar de 1.500 lei, si la un loc de muncã unde are un contract individual de muncã cu timp partial obtine un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizicã lucreazã la locul de muncã de bazã în perioada ianuarie-septembrie 2008, iar la celãlalt loc de muncã, în perioada februarie-iunie 2008.Stiind cã persoana fizicã are în întretinere o persoanã si deducerea personalã lunarã aferentã este de 210, determinati:a) impozitul lunar pe veniturile din salarii plãtit de persoana fizicã;b) impozitul total plãtit în cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii.Raspuns:Loc de munca nr.1: venit net lunar: 1.500 (per.ian-sep.2008) – de bazaLoc de munca nr. 2: venit net lunar: 950 (per.feb.-iun.2008)

a) imp.lunar:Loc de munca de baza: venit net impozabil lunar = 1500-210=1290 => Imp.salarii = 1290 x 16%= 206Loc de munca cu timp partial: venit net lunar impozabil=950 => imp.salarii=950 x 16%=152

b) Impozit total platit in 2008= 9 x 206 + 5 x 152= 1854+760= 2.614c) Venit net anual impozabil = 9 x 1500 + 5 x 950 – 9 x 210 = 13500+4750-1890=16360

Deducere

101. O persoană fizică obţine la locul de muncă de bază un venit net lunar de 1.500 lei şi la un loc de muncă unde are un contract individual de muncă cu timp parţial un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizică lucrează la locul de muncă de bază în perioada ianuarie – septembrie 2008, iar la celălalt loc de muncă în perioada februarie – iunie 2008. Ştiind că persoana fizică are în întreţinere o persoană şi deducerea personalălunară aferentă este de 210, determinaţi:a) impozitul lunar pe veniturile din salarii plătit de persoana fizică;b) impozitul total plătit în cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salariiRăspuns:Loc munca baza: Imp.baza=(1.500-210)*0,16*9=1.858 leiLoc munca partial: Imp.partial=950*0,16*5=760 lei.Itotal=2.618 lei.Venit net sal=(1.500-950)*9+950*5=16.400 lei

102. Pentru care dintre vaniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica română cu domiciliul în România, este aceasta obligată să depună declaraţie privind venitul realizat?a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;d) venituri din salarii;d) venituri nete determinate pe bază de norme de venit.Raspuns:Art. 83 (1), (2)

a, c si d (mai putin cei care au depus declaratii estimative in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipative)

103. O persoană fizică desfăşoară activităţi de servicii de sonorizare muzicală şi optează pentru impunerea în sistem real. Ea estimează că în anul 2008 va realiza următoarele venituri:- venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei- venituri din dobânzi aferente disponibilităţilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate: 500 lei- venituri din sponsorizări: 3000 leiÎn aceeaşi perioadă, ea estimează că va realiza următoarele cheltuieli:- cheltuieli cu achiziţionarea de materiale consumabile şi obiecte de inventar: 20000 lei- cheltuieli cu chiria spaţiului unde îşi are sediul: 12000 lei- cheltuieli cu salariile: 18000 lei- cheltuieli privind amenzile datorate autorităţilor române: 1500 lei- cheltuieli de protocol: 1000 leiPersoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2008 va contracta un împrumut în sumă de 30000. lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o altă persoană fizică, la o rată a dobânzii de 20% pe an. Rata dobânzii de referinţă stabilită de BNR este de 15% pe an. Determinaţi impozitul plătit sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului pe venit în cursul anului la scadenţele legale.Raspuns:Estimarea cifrelor s-a efectat la inceputul anului fiscal, prin urmare impactul creditului va fi corectat la declaratia efectiva de regularizare de la finele anului.Veniturile din sposorizari sunt neimpozabile> Art.48 (3) lit.dArt.48, alin. (5) a, b si (6)Ch. ded. cu spons.= 5%*(70.000+500-20.000-12.000-18.000)=5%*20.500=1.025 lei.Ch. ded. cu protocol.= 2%*(70.000+500-20.000-12.000-18.000)=2%*20.500=410 lei.Imp.dat=16%*(70.000+500-20.000-12.000-18.000-1.025-410)=3.050,4 lei

104. O persoană fizică realizează în cursul anului 2008 următoarele venituri din drepturi de autor:Luna Tipul de venit Suma (lei)Iunie 2008 Opere literare 2000Septembrie 2008 Opere monumentale 5000Octombrie 2008 Opere literare 1000Determinaţi venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectuală aferente anului 2008 şi impozitul sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului pe venit plătit în cursul anului, ştiind că contribuabilul a fost pe parcursul întregului an angajat la o societate comercială cu contract individual de muncă cutimp întreg.Raspuns:Art.50 (1-2)Vnet=Vbrut-Cota forfetara de cheltuialiaVnetiunie=2.000-40%*2.000=1.200 leiVnetseptembrie=5.000-50%*5.000=2.500 leiVnetoctombrie=1.000-40%*1.000=600 leiArt.52Iiunie=10%*2.000=200 leiIseptembrie=10%*5.000=500 lei

Ioctombrie=10%*1.000=100 lei

105. Studiul de caz: Persoană angajată cu contract individual de muncă cu timp normal; Venitu lunar brut din salarii la fct.de bază (de încadrare)................1.000 lei; Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ....................... .....350 lei; Cota de asigurări sociale indiv.pt.cond. norm.de muncă .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat…………………………6.5% Cota de contrib. salariati la fd. Somaj………………………………….0.5%Sa se calculeze impozitul pe venitul din salariiRaspuns:Isal=0,16*[1.000-0,165*1.000-350)]=77,6&78 lei

106. Studiu de caz:Persoană angajată cu contract individual de muncă; Venitu lunar brut din salarii la funcţia de bază (de încadrare)................1.000 lei; Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ............................. 350 lei; Cota de asigurări sociale indiv.pt.cond. norm.de muncă .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat…………………………6.5% Cota de contrib. salariati la fd.somaj………………………………… 0.5% Cotizaţia sindicală ...................................................................................10 lei; Contribuţii la fondurile de pensii facultative ...........................................30 lei.(contribuţia la nivelul anului nu depăşeşte echivalentul în lei a 200 euro)Să se calculeze impozitul pe venitul din salarii.Raspuns:Isal=0,16*[1.000-0,165*1.000-350-10-30)]=71,2&72 lei

107.Studiu de caz: Persoană ce desfăşoară activităţi în baza unui contract încheiat conform Codului Civil Venitul brut obţinut...................................................................................2.000 lei;La închierea contractului persoana nu şi-a exercitat opţiunea de impozitare a venitului brut .Să se determine impozitul pe venit reţinut la sursă de plătitorul de venit.RaspunsArt.52 (1-2)I=10%*2.000=200 lei

108. O persoană fizică a obţinut în luna martie 2008, în baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectuală, venituri în valoare de 2.000 lei. Stabiliţi valoarea impozitului ce trebuie virat statului de către plătitorul de venit în luna aprilie şi suma netă încasată de persoana fizică.RaspunsArt.52 (1-2)I=10%*2.000=200 leiSuma neta=2.000-200=1.800 lei

109. Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe venit?Raspuns:

Art. 39Următoarele persoane datorează plata impozitului conform prezentului titlu şi sunt numite în continuare contribuabili:a) persoanele fizice rezidente;b) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară o activitate independentă prin intermediul unui sediu permanent în România;c) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activităţi dependente în România;d) persoanele fizice nerezidente care obţin alte venituri decâ cele menţionate.

110. Care este sfera de cuprindere în cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente române, cu domiciliul în România?Raspuns:Art. 40(1) Impozitul prevăzut în prezentul titlu, denumit în continuare impozit pe venit, se aplică următoarelor venituri:a) în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România, veniturilor obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României;b) în cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele prevăzute la lit. a), numai veniturilor obţinute din România, care sunt impuse la nivelul fiecărei surse din categoriile de venituri prevăzute in Cod la categoria celor impozitate, conform art.41;

111. Care sunt condiţiile ce trebuie îndeplinite de o persoană pentru a fi considerată în întreţinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acordă salariaţiilor?Raspuns:Art.563) Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 250 lei lunar.(5) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniţi, ai contribuabilului sunt consideraţi întreţinuţi.(7) Nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere:a) persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 mp în zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 mp în zonele montane;b) persoanele fizice care obţin venituri din cultivarea şi din valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor în sere, în solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat, din cultivarea şi din valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor, precum şi din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole, indiferent de suprafaţă.

112. Potrivit legislaţiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraţia specială privind veniturile realizate (Formularul 200)?RaspunsArt.112(1) Contribuabilii care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri din activităţi independente, venituri din cedarea folosinţei bunurilor, venituri din activităţi agricole determinate în sistem real au obligaţia de a depune o declaraţie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 15 mai inclusiv a anului următor celui de

realizare a venitului. Declaraţia privind venitul realizat se completează pentru fiecare sursă şi categorie de venit. Pentru veniturile realizate într-o formă de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuită din asociere.(2) Declaraţia privind venitul realizat se completează şi pentru câştigul net anual/pierderea netă anuală, generată de:a) tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul societăţilor închise;b) operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, şi orice alte operaţiuni de acest gen.

113. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie , fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2008 au fost de 200.000 lei, iar cheltuielile au fost de 90.000 lei. Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica.Raspuns:Art.49 (7)Inorma = 16% *75.000=12.000 leiIefectiv = 16% *(200.000-90.000) =17.600 leiDif.plata = 17.600-12.000=5.600 lei

114. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie , fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2008 au fost de 200.000 lei, iar cheltuielile au fost de 90.000 lei. Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica si precizati la ce termene trebuie achitat acesta si in ce sume.Raspuns:Inorma = 16% *75.000=12.000 lei, platiti in rate egale (rate de 3.000 lei), pana la 17 inclusiv a ultimei luni din trimestru.

115 O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. In cursul anului 2008 persoana s-a imbolnavit pentru o perioada de trei luni, avand in acest scop certificat medical. Pe baza acestuia a solicitat reducerea normei de venit, iar administratia financiara a acceptat aceasta reducere.Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica.Raspuns:Inorma = 16% *75.000*9/12=9.000 lei

116. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistemul real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuielile cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei.Determinati limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol.Raspuns:Art.48 (5,6)Lim.protocol=0,02*(135.000-89.000)=920 lei

117. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistemul real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuielile cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2000 lei si cheltuieli de sponzorizare de 10.000 lei.Determinati limita de deductibilitate a cheltuielilor de sponzorizare.Raspuns:Art.48 (5,6)Lim.spons.=0,05*(135.000-89.000)=2.300 lei

118.O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistemul real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuielile cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei.Determinati venitul net.Raspuns:Art.48 (5,6)Lim.protocol=0,02*(135.000-89.000)=920 leiLim.cotizatie=0,02*(135.000-89.000)=920 leiVenit net=135.000-89.000-920-920=44.160 lei

119. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistemul real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuielile cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2000 lei si cheltuieli de sponzorizare de 10.000 lei.Determinati venitul net.Raspuns:Art.48 (5,6)Lim.spons.=0,05*(135.000-89.000)=2.300 leiLim.cotizatie=0,02*(135.000-89.000)=920 leiVenit net=135.000-89.000-920-2.300=42.780 lei

120. O persoana fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitul anului 2007 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla:- venituri din vanzari de marfuri =120.000 lei;- cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei ;- cheltuieli cu personalul =5.600 lei ;- cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private =4.800 lei ;- cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat= 1500 lei.Determinati impozitul pe venit final datorat pentru intregul an 2007.Raspuns:Art.48 (5,6)Lim.bursa.=0,05*(120.000-80.000-5.600)=1.720 leiImp.anticipat 2007=16%*(120.000-80.000-5.600-1.720)=5.229 lei

121. O persoana fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitul anului 2007 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla:- venituri din vanzari de marfuri =120.000 lei;- cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei ;- cheltuieli cu personalul =5.600 lei ;- cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private =4.800 lei ;- cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat= 1500 lei.Determinati diferenta de impozit de plata sau de recuperat pentru intregul an 2007.Raspuns:Art.48 (5,6)Lim.bursa.=0,05*(120.000-80.000-5.600)=1.720 leiImp.anticipat 2007=16%*(120.000-80.000-5.600-1.720)=5.229 leiDif.plata=5.229-1.500=3.729 lei

122. Persoană ce desfăşoară activităţi în baza unuei conventii încheiate conf. Cod. CivilVenitul brut lunar obţinut....................................................................................................1.200 lei;La închierea conventiei persona a optat pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit reţinut de societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat este in suma de 1200 lei si contractul s-a desfasurat pe o perioada de 10 luni din anul 2008.Raspuns:Imp.civil=16*(1.200-6,5%*1.200)*10=1.795,2 lei

123.O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal.Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008;-salariu de baza de 2.500 lei;-indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza;-tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor);-un stimulent in natura reprezentat de 10 kg carne evauate la un pret fara TVA de 10 lei/kg;-o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.Determinati venitul brut al persoanei fizice.Raspuns:Art.55 (4) a, gTichetele cadou se incadreaza in limita de 150 lei, deci sunt neimpozabile!Vbrut=2.500+10%*2.500+10*10+100=2.950 lei

124. O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal.Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008;-salariu de baza de 2.500 lei;-indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza;-tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei ( persoana fizica are un copil minor);-un stimulent in natura reprezentat de 10 kg carne evauate la un pret fara TVA de 10 lei/kg;-o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.

Determinati deducerea personala de baza care i se poate acorda angajatului in luna aprilie 2008, stiind ca are in intretinere un copil.Raspuns:Art.55 (4) a, gTichetele cadou se incadreaza in limita de 150 lei, deci sunt neimpozabile!Vbrut=2.500+10%*2.500+10*10+100=2.950 leiDed.pers1 copil=350*[1-(2.950-1.000)/2.000]=26,25&26

125. O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal.Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprili 2008;-salariu de baza de 2.500 lei;-indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza;-tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei ( persoana fizica are un copil minor);-un stimulent in natura reprezentat de 10 kg carne evauate la un pret fara TVA de 10 lei/kg;-o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.Determinati inpozitul pe venit aferent venitului salarial obtinut de persoana fizica, considerand cotele de contributii individuale CAS-9,5%; CASS-6,5%, SOMAJ-0,5% aplicabile la venitul brut ( valorile contributiilor si impozitului se rotunjesc la intreg).Raspuns:Art.55 (4) a, gTichetele cadou se incadreaza in limita de 150 lei, deci sunt neimpozabile!Vbrut=2.500+10%*2.500+10*10+100=2.950 leiDed.pers1 copil=350*[1-(2.950-1.000)/2.000]=26,25&26Bc=2.950-16,5%*2.950-27=2.950-487-27=389,76& 390 lei

126.O persoana fizica incheie un contract de inchiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei/luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa.Determinati impozitul sub forma de plati anticipate care va fi achitat pentru venitul din cedarea folosintei bunurilor.Raspuns:Art.62Icedare2008 anticipat=16%*[2.500*12luni-25%*2.500*12luni]= 3.600 leiSuma aferenta modernizarii se adauga la venitul brut la regularizarea impozitului, in functie si de stipularile contractului de inchiriere!

127.O persoana fizica incheie un contract de inchiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei/luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa.Determinati impozitul final aferent venitului din cedarea folosintei bunurilor.Raspuns:Art.62Icedare2008 anticipat=16%*[2.500*12luni-25%*2.500*12luni]= 3.600 lei

Icedare2008 efectiv=16%*[(2.500*12luni+10.000)-25%*(2.500*12luni+10.000)]= 4.800 lei

128. O persoana fizica incheie un contract de inchiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei/luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa.Determinati diferenta de impozit de plata sau de recuperat aferenta anului 2008.Raspuns:Art.62Icedare2008 anticipat=16%*[2.500*12luni-25%*2.500*12luni]= 3.600 leiIcedare2008 efectiv=16%*[(2.500*12luni+10.000)-25%*(2.500*12luni+10.000)]= 4.800 leiDif.plata=4.800-3.600=1.200 lei

129. O persoana fizica care incheie pe anul 2008 sase contracte de inchiriere a unor imobile in urma carora obtine urmatoarele venituri:-pentru primul contract o chirie de 1.200 lei/luna;-pentru al doilea contract o chirie de 1.700 lei/luna;-pentru al treilea contract o chirie de 1.600 lei/luna;-pentru al patrulea contract o chirie de 2.000 lei/luna;-pentru al cincilea contract o chirie de 1.900 lei/luna.Care este metoda de determinare a venitului net?Raspuns:Metoda valorii impozabile pe baza de cote forfetare.

130. o persoana fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi:a) 1.000 lei la un cont current;b) 2.000 lei la un deposit pe 3 ani, constituit la 30.10.2007;c) 500 lei la obligatiuni municipale.

Determinati impozitul pe veniturile din investitii care I se va retine persoanei fizice.Raspuns:

Conform CF art. 65 al. 2, lit. b si art. 67 al.2:- veniturile din dobanzi la contul current nu se impoziteaza;- dobanzile aferente depozitului se impoziteaza de catre platitorul de venit in momentul inregistrarii lor;- dobanzile la obligatiuni municipale nu se impoziteaza.Impozitul retinut= 2000 lei X 16%= 320 lei/anImpozit 2007= 320leiX 2/12= 53,33 leiImpozit 2008= 320 leiImpozit 2009= 320 leiImpozit 2010= 320X 10/12= 266,67 lei

131. O persoana fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din dividende:a) 1000 lei de la SC ALFA SA;b) 2000 lei de la SC BETA SA.Determinati impozitul pe veniturile din investitii care I se va retine persoanei fizice.

Raspuns:

-Cumulat: ( 1000+2000) X 16%= 480 lei, adica:- pt SC ALFA SA: 1000x 16%= 160 lei- pt SC BETA SA:2000x16 %= 320 LEI

132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoanele fizice?Raspuns: Conform CF art. 67 si Normelor metodologice de aplicare obligatia ii revine platitorului de venit.

133. O persoană fizică deţine ca locuinţă de domiciliu un aprtament în mediul urban într-un bloc cu 4 etaje şi 15 apartamente construit în anul 1940 cu o suprafaţă desfăşurată de 95 mp. Valoarea impozabilă a clădirii este de 669 lei/mp, iar coeficientul de corecţie pozitivă determinat pe baza rangului localităţii şi zonei din cadrul localităţii este2,40. Determinaţi impozitul pe clădiri ce trebuie plătit de persoana fizică în contul anului 2008.Raspuns:Cota de impozit pentru cladiri este 0,1%;Baza de calcul pentru cota rezulta din valoarea impozabila inmultita cu suprafata desfasurata a cladirii;Suprafata desfasurata= suprafata utilaX1,2 conform art. 251 al.9 CfPentru cladirile cu mai mult de 3 niveluri si un numar mai mare de 8 apartamente se acorda o scadere de 10 % a coeficientului de corectie;Pentru cladirile cu o vechime mai mare de 50 ani se acorda o reducere de 20% la valoarea impozabila.V impozabila= 95 mpX669 lei/mpX( 2,4-0,1)X (1-0,2)= 116.941,20Impozit= 116941,20X 0,1%= 116, 94 lei

134. O persoană fizică deţine ca locuinţă de domiciliu o casă în Bucureşti cu valoare impozabilă de 669 lei/mp şi suprafaţă utilă de 80 mp, construită în anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizică mai achiziţionează tot în Bucureşti, un apartament într-un bloc cu 2 etaje şi 5 apartamente cu o suprafaţă desfăşurată de 50 mp, valoareimpozabilă 669 lei/mp, construit în anul 2006. Începând cu 01 iulie 2008 persoana fizică dă spre închiriere noul apartament, pentru care încheie un contract de închiriere pe 3 ani. Coeficientul de corecţie este 2,60. Determinaţi impozitul pe clădiri ce trebuie plătit de persoana fizică separat pentru casă şi apartament.Raspuns:Impozit pt casa= [(valoarea impozabila X suprafata desfasurata)X coeficientul de corectie]x 0,1%=669x(80x1,2)x2,6x0,1%= 167 leiImpozit apartament= 669x50mpx2,6x0,1%= 87 leiConform CF art. 252 al. 1 pentru a doua proprietate detinuta se calculeaza 15% in plus la valoarea impozitului datorat.Impozit apartament 2008= 87 leix1,15x2/12+87x6/12=60,18Impozit total= 167+60,18= 227,18 lei

135. O societate comercială are înregistrată în contabilitate o clădire cu o valoare de inventar de 800.000 lei,amortizată integral. Cota de impozit stabilită prin hotărâre a Consiliului Local este de 0,5%.Determinaţi impozitul pe clădiri ce trebuie plătit de respectiva societate comercială.Raspuns:Se acorda reducerea de 15% din valoarea impozabila la cladire deoarece are o vechime mai mare de 50 ani.Imp.=[800.000-(800.000x0,15)]x0,5%=3.400 lei

136. O instituţie de învăţământ preuniversitar deţine un teren în intravilan destinat construcţiilor în suprafaţă de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupaţi de o clădire. Valoarea impozabilă a terenului este de 6148 lei/ha. Determinaţi impozitul pe teren datorat bugetului local.Raspuns:Conform art. 257 al.1 lit. D CF nu datoreaza impozit pe teren pentru orice teren al unei institutii de invatamant preuniversitar si universitar, autorizata provizoriu sau acreditata.Daca institutia este autorizata provizoriu sau acreditata nu se datoreaza impozit.Daca institutia nu este autorizata provizoriu sau acreditata se datoreaza impozit astfel:Imp.= (500-100)x6.148/10.000= 246 lei

137. Care sunt bonificaţiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?Raspuns:Potrivit articolului 260 al. 2 CF pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren datorat pentru intregul an de catre contribuabili pana la 31.03 inclusiv a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10% stabilita prin hotarare a consiliului local.

138. O persoană fizică deţine un autoturism cu o capacitate cilindrică de 2400 cm3. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm3. Ştiind că persoana fizică a achiziţionat automobilul pe data de 18 februarie 2008 determinaţi cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plată către bugetul local pentru anul 2008.Raspuns:Imp= 2400/200x9x10/12=90 leiConform art. 264 al.1 CF se datoreaza impozit asupra mijlocului de transport incepand cu intai a lunii urmatoare dobandirii.

139.O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un apartament situat intr-un imobil cu doua etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57 m 2 .Localitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un coeficient de corectie de 2,10.Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008,stiind ca valoarea impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m2,iar plata impozitului se face integral pana la data de 31 martie 2008(prin hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal,de 10%).Raspuns:Imp an 2008 = (669x57)x2,1x0,1%=80,08 leiPentru plata integrala cu anticipatie la 31 martie 2008 se acorda o reducere de 10%

Impozit de plata= 80,08-(80.08x0,1)=72,07 lei

140. În anul fiscal 2008 o persoană fizică deţine în proprietate un autoturism înmatriculat în România, cu o capacitate cilindrică de 1895cm3. Calculaţi impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar ştiind că valoarea impozitului unitar este stabilită de consiliul local la 15 lei/200 cm3 sau fracţiune de capacitate, iar plataimpozitului se face integral până pe 31 martie 2008 (prin hotărârea onsiliului local, pentru plata anticipată a impozitului pe clădiri se acordă bonificaţia maximă prevăzută în Codul fiscal, de 10%).Raspuns:Impozit 2008= (1895/200x15lei=10 fractiuni x15lei= 150 leiReducere 10%=> impozit de plata=150-(150x0,1)= 135 lei

141. Cine datorează impozitul pe clădiri, respective taxa pe clădiri?Raspuns:    Conform art. 249 al.1 CF orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania datoreaza anual impozit pentru acea cladire, exceptand cazul in care in prezentul titlu se prevede diferit. Scutiri     Art. 250. - (1) Cladirile pentru care nu se datoreaza impozit, prin efectul legii, sunt, dupa cum urmeaza:     1. cladirile proprietate a statului, a unitatilor administrativ-teritoriale sau a oricaror institutii publice, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;     2. cladirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;     3. cladirile care, prin destinatie, constituie lacasuri de cult, apartinand cultelor religioase recunoscute oficial in Romania si componentelor locale ale acestora, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;     4. cladirile care constituie patrimoniul unitatilor si institutiilor de invatamant de stat, confesional sau particular, autorizate sa functioneze provizoriu ori acreditate, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;     5. cladirile unitatilor sanitare publice, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;     6. cladirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice si nuclearo-electrice, statiilor si posturilor de transformare, precum si statiilor de conexiuni;     7. cladirile aflate in domeniul public al statului si in administrarea Regiei Autonome «Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat», cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;     8. cladirile funerare din cimitire si crematorii;     9. cladirile din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice, potrivit legii;     10. cladirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate in mod abuziv in perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;     11. cladirile care constituie patrimoniul Academiei Romane, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

    12. cladirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au apartinut cultelor religioase din Romania, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;     13. cladirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au apartinut comunitatilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale din Romania, republicata;     14. cladirile care sunt afectate activitatilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de imbunatatiri funciare si de interventii la apararea impotriva inundatiilor, precum si cladirile din porturi si cele afectate canalelor navigabile si statiilor de pompare aferente canalelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;     15. cladirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje si tuneluri si care sunt utilizate pentru exploatarea acestor constructii, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice;     16. constructiile speciale situate in subteran, indiferent de folosinta acestora si turnurile de extractie;     17. cladirile care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru furaje, silozuri si/sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice;     18. cladirile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale in lipsa de mostenitori legali sau testamentari;     19. cladirile utilizate pentru activitati social umanitare, de catre asociatii, fundatii si culte, potrivit hotararii consiliului local.     (2) Nu intra sub incidenta impozitului pe cladiri constructiile care nu au elementele constitutive ale unei cladiri.     (3) Scutirea de impozit prevazuta la alin. (1) pct. 10-13 se aplica pe durata pentru care proprietarul este obligat sa mentina afectatiunea de interes public.la data 1 ian 2007 Titlul IX, Capitol II, art. 250 modificat de art. I, punctul 219. din Legea 343/2006

142. Cum se calculează impozitul pe clădiri în cazul în care proprietarul este o persoană fizică ce deţine în proprietate doar o clădire?Raspuns:Valoarea impozabila a cladiriiX0,1%Valoarea impozabila= suprafata desfasurata XcotaArt.251al.1 CF

143. Cum se calculează impozitul pe clădiri în cazul unei persoane juridice?Raspuns:Potrivit CF art. 253 persoanele juridice calculeaza impozitul pentru cladiri inmultind valoarea de inventar a cladirii cu cota intre 0,5 si 1,5% stabilite de consiliul local.

144. Care este scadenţa de plată a impozitului pe clădiri?Raspuns:Impozitul pe cladiri se achita in doua rate egale pana la data de 31.03 si 30.09 inclusiv pentru anul curent.

145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren?Raspuns:Orice persoana care are in proprietate teren situat in Romania datoreaza pentru acesta un impozit anual. Exceptie de la plata impozitului pe teren se face in cadrul sectorului public cand se da spre inchiriere terenul ; in acest caz se datoreaza tax ape teren.Art.256 al. 1,2,3

146. Cum se fundamentează impozitul pe teren, pentru un teren situat în intravilan, la altă categorie de folosinţă decât teren pentru construcţii?Raspuns:Potrivit art. 258 CF Pentru terenurile in intravilan fara destinatia constructii impozitul datorat se calculeaza inmultind supr de teren X cota de impozit fixa X coeficientul de corectie.Marimea cotei de impozit este in functie de rangul localitatii si de zona de incadrare.Coeficientul de corectie este dupa rangul localitatii.

147. Care sunt contribuabilii în cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?Raspuns:Potrivit art.261CF orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care trebuie inmatriculat in Romania datoreaza impozitul asupra mijloacelor de transport.

148. Cum se stabileşte cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport în cazul autovehiculelor?Raspuns:Cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport în cazul autovehiculelor se calculeaza inmultind cota de impozit exprimata pe 200 cm3 cu fiecare 200 cm3 sau fractiuni de capacitate (franctiunile se rotunjesc)

149. O persoană fizică deţine ca primă locuinţă, în afara celei de domiciliu, o proprietate în mediul urban, având o suprafaţă utila de 60 m2 , iar valoarea impozabilă unitară 669 lei / m2 . La subsol, cladirea are o pivniţă nelocuibilă, proprietatea contribuabilului, cu o suprafaţă utilă de 8 m2. Clădirea a fost construită în anul 1950, fiind achiziţionată de contribuabil la data de 25 ianuarie 2008. Coeficientul de corecţie pozitivă a valorii impozabile este 2,6, iar apartamentul este situat într-o clădire cu 3 niveluri şi 9 apartamente.Determinaţi impozitul pe clădiri de plată în 2008 pentru această proprietate a contribuabilului.Raspuns:Impozit= {[(60m+8m)X1,2]X669X(2,6-0,1)X(1-0,2)}=54590,40X1,96X0,8%=855,98Impozit 2008=855,98X11/12=784,65 lei

150. O societate comercială cu sediul în Bucureşti deţine în proprietate o clădire cu o suprafaţă construită desfăşurată de 200 m2, având o valoare contabilă ( de inventar) de 75.000 lei recuperată integral pe calea amortizării. Cota de impozit pe clădiri stabilită de către consilulul local a fost de 1%.Să se determine impozitul pe clădire anual datorat de persoana juridică.Raspuns:Se aplica reducerea 15% la valoarea contabila aferente cladirilor integral amortizate.Imp=75000X0,85X1%=638 lei

151. O societate comercială cu sediul în Bucureşti deţine în proprietate o clădire cu o suprafaţă construită desfăşurată de 200 m2. Clădirea a fost reevaluată ultima dată în anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe clădiri stabilită de către consilulul local a fost de 1% pentru clădirile reevaluate şi de 10% pentru clădirile nereevaluate.Să se determine impozitul pe clădire anual datorat de persoana juridică în anul 2008.Raspuns:Art.253al.6 vechimea reevaluarii>3 ani=> cota 10%I=150.000X10%=15.000 lei

152. O societate comercială cu sediul în Bucureşti deţine în proprietate o clădire cu o suprafaţă construită desfăşurată de 200 m2. Clădirea a fost reevaluată ultima dată în anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe clădiri stabilită de către consilulul local a fost de 1% pentru clădirile reevaluate şi de 10% pentru clădirile nereevaluate.Să se determine impozitul pe clădire anual datorat de persoana juridică în anul 2008.Raspuns:Art.253al.6 vechimea reevaluarii<3 ani=> cota 1%I=150.000X1%=1.500 lei

153. O persoană fizică deţine începând cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrică de 1.820 cm3. Determinaţi impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 în condiţiile în care impozitul unitar este de 60 lei / 200 cm3. Raspuns:Calcul fractiuni: 1820/200=9,1=> 10 fractiuniI=10 fractiuni X60 lei=600 lei

154. O persoană fizică deţine un autoturism cu o capacitate cilindrică de 2.620 cm3, achiziţionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 60 lei / 200 cm3.Determinaţi impozitul de plată în 2008.Raspuns:Calcul fractiuni: 2620/200=14I=14X60X7/12=490 lei

155. O persoană fizică deţine începând cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare în extravilan în zona A.Determinaţi impozitul de plată, dacă impozitul unitar este de 36 lei/ ha.Raspuns:I=10hax36lei/hax8/12=240 leiCoeficientul de corectie pt intravilan fara destinatia constructii 3

156. O persoană fizică deţine începând cu 10 iunie 2008 un teren arabil în intravilan de 10 hectare.Determinaţi impozitul de plată, dacă impozitul unitar este de 20 lei/ ha, iar coeficientul de corecţie este 3,00. Raspuns:I=10hax20lei/hax3x6/12=300 lei

157. O persoană fizică deţine un autoturism cu o capacitate cilindrică de 1.897 cm3, achiziţionat la data de 20 mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizică vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei / 200 cm3.Determinaţi impozitul de plată în 2007 şi în 2008. Raspuns:Calcul fractiuni: 1897/200=9,485=> 10 fractiuniI2007=10x60x7/12=350leiI2008=10x60x6/12=300 lei

158. O persoană fizică deţine o clădire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind şi locuinţa de domiciliu. Ştiind că imobilul a fost achiziţionat la data de 15 februarie 2007 şi a fost vândut la data de 12 noiembrie 2008, determinaţi impozitul de plată în 2007 şi în 2008.Raspuns:I2007=1000/12x10=833,33 leiI2008=1000/12x11=916,67 lei

159. O societate comercială înregistrată în scop de TVA realizează în luna mai 2008 următoarele operaţiuni:- achiziţionează 1.000 kg deşeuri metale neferoase la preţul de 1,5 lei/kg fără TVA;- achiziţionează 2.000 kg fructe la preţ de 2,0 lei/kg fără TVA;- livrează 1500 kg fructe la preţul de 2,5 lei/kg fără TVA.Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferent lunii mai 2008. Toate achiziţiile/livrările se fac pe plan intern de la/către persoane înregistrate în scop de TVA.Raspuns:TVA ded.=1000x1,5x0,19+2000x2x0,19=1045TVA col.=285+1500x2,5x0,19=998Tva ded Neferoase=285=TVA colectat=>taxare inversa art. 160 al.2,3TVA ded>TVA colectat=> tva de recuperat=1045-998=47 lei

160. O persoană juridică înregistrată în scop de TVA ce activează în domeniul producţiei de mobilier realizează în luna iunie 2008 următoarele operaţiuni:- achiziţii de masă lemnoasă pe picior utilizată ca materie primă 850.000 preţ fără TVA;- achiziţii de materiale consumabile în valoare de 250.000, preţ fără TVA;- înregistrează facturi pentru cazarea personalului trimis în delegaţie în valoare de 25.000, fără TVA;- achiziţionează produse alcoolice şi din tutun destinate activităţii de protocol în valoare de 15.000 fără TVA;- livrează produse finite (mobilier) în valoare de 1.450.000 lei, preţ cu TVA.Determinaţi TVA aferent lunii iunie 2008. Ştiind că la sfârşitul lunii mai 2008 societatea raportase TVA de recuperat în valoare de 2.500 lei, determinaţi care este valoarea TVA pe care societatea o datorează către bugetul statului la sfârşitul lunii iunie. Toate operaţiunile se desfăşoară pe plan intern, furnizorii şi clienţii fiind persoane înregistrate în scop de TVA.Raspuns:- masa lemnoasa-taxare inversa art.160, al.2c- cazare hoteliera-tva9%-art.140al.2f- Ch de protocao=alcool-tva neded. Art.149 al5

TVA ded=(850000*0.19)+(250000*0.19)+(25000*0.09)=211250leiTVA colectat=161500+(1450000*19/119)=393012leiTva colectat>Tva deductibil=> Tva de plata=393012-211250=181762leiRegularizare: Tva de plata=181762-2500=179262 lei

161. În luna iulie 2008 o persoană juridică plătitoare de TVA realizează operaţiunile:- livrări de bunuri pe piaţa internă în valoare de 220.000 fără TVA, TVA 19%;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite cu drept de deducere în valoare de 110.000 lei;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite fără drept de deducere în valoare de 180.000 lei;- achiziţii de mărfuri în valoare de 100.000 fără TVA, TVA 19%, destinate în întregime operaţiunilor cudrept de deducere;- achiziţii de materiale consumabile şi servicii în valoare de 190.000 lei fără TVA, TVA 19%, din care 70%sunt destinate activităţilor cu drept de deducere şi 30% activităţilor fără drept de deducere.Determinaţi TVA de plată în luna iulie 2008Raspuns:Tva colectat=(220000*0.19)=41800Tva deductibil=(100000*0.19)+(190000*70%*0.19)=44270Tva deductibil>tva de plata=>Tva de recuperat=44270-41800=2470lei

162. În luna august 2008 o societate plătitoare de TVA realizează următoarele operaţiuni:- exporturi (în afara Comunităţii) în valoare de 400.000 lei;- livrări de bunuri pe piaţa internă în valoare de 250.000 lei fără TVA, TVA 19%;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite fără drept de deducere în valoare de 200.000 lei;- achiziţii de materii prime şi materiale consumabile de pe piaţa internă în valoare de 600.000 lei fără TVA,TVA 19%, destinate realizării activităţilor firmei;- beneficiază de prestări servicii de la terţi în valoare de 560.000 lei, preţ cu TVA, TVA 19%Determinaţi TVA de plată către bugetul statului în luna august 2008.Raspuns:Tva colectat=250000*0.19=47500Tva ded.=(600000*0.19)+(560000*19/119)=203412Pro rata ded tva= 250000+400000 =0.77 650000+200000Tva de dedus= 203412*0.77=156627 leiRegularizare: tva ded> tva colectat=> tva de recuperat=156627-47500=109127 lei

163. Agentul economic X achiziţionează de la producătorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preţul de producţie de 250 lei / pereche, preţ fără TVA. Producătorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru această comandă. Agentul economic X aplică un adaos comercial de 30% la preţul de achiziţie al pantofilor după care vinde 800 de perechi agentului economic W şi 200 de perechi agentului economic Z. Întrucât agentul economic W este un vechi client, X decide să-i acorde un discount de 5% la vânzarea celor 800 perechi de pantofi.

Ştiind că toţi agenţii economici participanţi la circuit sunt înregistraţi în scop de TVA România, iar toate operaţiunile au loc în România, determinaţi TVA de plată sau de recuperat pentru agentul economic X.Raspuns:Pret de achizitie X=250*1-0.1=225leiTva ded=(1000*225)*0.19=42750Tva colectat=[(800per*225*1.3*0.95*0.19)+(200per*225*1.3*0.19)]=53352Tva colectat>tva ded=> tva de plata=53352-42750=10602 lei

164. O societate comercială achiziţionează un mijloc fix pentru care plăteşte un avans de 30% din valoare în luna iulie 2008, urmând ca restul de 70% să fie achitat în luna septembrie, atunci când mijlocul fix îi este livrat. Factura este făcută pentru întraga valoare în luna iulie 2007. Dacă valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, preţ fărăTVA, determinaţi TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2008.Raspuns:dat fiind faptul ca mijlocul fix este facturat in luna iulie=> Tva deductibila=500000*19%=95000leiExigibilitatea are loc in momentul facturarii conform art134 al1 si 2 lit a,b

165. O societate comercială achiziţionează în luna martie mărfuri în valoare de 40.000 lei fără TVA pe care le achită în proporţie de 60% în luna martie şi 40% în luna aprilie. Tot în luna martie ea facturează către clienţi mărfuri în valoare de 50.000 lei preţ fără TVA pentru care va primi contravaloarea integral în luna aprilie. Determinaţi TVAde plată sau de recuperat aferent lunii aprilie, ştiind că toate operaţiunile au loc în România, între persoane înregistrate în scop de TVA în România.Raspuns:Dat fiind faptul ca operatiunile au loc exigibilitate in luna martie se poate stabili doar tva de plata sau de recuperat aferent lunii martie, pentru luna aprilie nu exista date in problema privitoare la tva.

166. În cadrul unei societăţi comerciale înregistrate în scop de TVA în România au loc următoarele operaţiuni în luna iunie 2008:- emiterea de facturi în valoare de 30.000 lei fără TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri în România;- emiterea de facturi în valoare de 10.000 lei fără TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii având locul în România;- achiziţia din România, de la furnizorii interni, de bunuri în valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%;- primirea facturii de 1.500 lei fără TVA privind rata 15 de plată aferentă achiziţionării unui utilaj cu plata în rate de pe piaţa internă (contractul a fost încheiat în 2006);- primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat în luna februarie 2007 prin leasing extern din Franţa, în valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez în cotă de 19,6%. Conform contractului, data de plată este de 15 a fiecărei luni.Cursul de schimb este 3,3 lei/euroDeterminaţi:a) TVA deductibil;b) TVA colectat;

c) TVA de plată sau de recuperat.Raspuns:a) tva deductibil=(25000*0.19)+(1500*0.19)+(280*3.3*19.6/119.6)=5181.79 leib) tva colectat=(0.19*30000)+(0.19*10000)+146.71=7746.71 leic) tva de plata=7746.71-5181.79=2565 lei

167. Selectaţi dintre operaţiunile prezentate mai jos acele operaţiuni pentru care se aplică cota redusă de TVA de9%:- prestări de servicii medicale;- livrări de produse ortopedice;- livrările de organe, de sânge şi de lapte de provenienţă umană;- livrarea de manuale şcolare;- activitatea de învăţământ;- dreptul de intrare la muzee;- cazarea în cadrul sectorului hotelier;Raspuns:Conform art. 140 al.2Cf sunt operatiuni pentru care se aplica cota tva redusa de 9%:- livrări de produse ortopedice, livrarea de manuale şcolare, dreptul de intrare la muzee, cazarea în cadrul sectorului hotelier.

168. O societate comercială A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticlă la un preţ de producţie de 8 lei/sticlă. Societatea A vinde către societatea B cele 2.000 de sticle în luna aprilie 2008. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro.Determinaţi valoarea accizei şi a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie să le declare societatea B la administraţia financiară, dacă B nu mai realizează nici o altă operaţiune în luna aprilie 2008.Raspuns:Acciza= K*R*Qhl unde,K= acciza advaloremR= curs de schimbQ= cantitatea in hectolitriAcciza= 34.05*3.3*(2000*0.75/100)=1685.48 leiTva = [(2000*8)+1685.48]*0.19=3360.24 leiDeclararea accizei cade in sarcina primului producator sau primul comerciant pe teritoriul ROSc B declara tva de recuperat in valoatre de 3360.24 lei (art.164) 169. La inventarierea de la sfârşitul exerciţiului financiar 2007 se constată lipsa unui mijloc fix în valoare de20.000 lei care a fost amortizat în proporţie de 30%,lipsa nefiind imputabila. Explicaţi tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA.Raspuns:Dat fiind faptul ca mijlocul fix lipsa din gestiune este amortizat in proportie de 30%=> tva aferent valorii neamortizate este nedeductibila. (art.21al.4litc)Valoarea neamortizata=20000*70%=14000Tva aferent val. Neamortizate neded.=14000*0.19=2660

170. Un furnizor acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor o reducere comercială. Să se determine TVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor, cunoscând următoarele:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% acordat mărfurilor vândute.Raspuns:Art.137 (3) aPresupunem ca pretul de vanzare este fara tva:Tva colectat=(2000-10%*2000)*0.19=342 lei

171. Un furnizor acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor reduceri comerciale. Să se calculeze TVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor, cunoscând următoarele:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% şi remiză 5% acordate mărfurilor vândute.Raspuns:Art.137 (3) aPresupunem ca pretul de vanzare este fara tva:Pret cu rabat=2000-10%*2000=1.800 leiPret cu remiza=1.800-1.800*5%=1.710 leiTVAc=19%*1.710=325 lei

172. Se importă din SUA produse finite spre a fi comercializate. Să se calculeze TVA datorată în vamă, în condiţiile în care se cunosc următoarele date:Valoarea în vamă a mărfurilor ....................................100.000 lei;Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%.Importatorul nu beneficiază de certificat de amânare la plata TVA în vamă.Raspuns:TVAd=19%*(100.000+10%*100.000+0,5%*100.000)=8.398 lei

173. Se importă din SUA produse finite spre a fi comercializate. Să se calculeze TVA datorată în vamă, în condiţiile în care se cunosc următoarele date:Valoarea în vamă a mărfurilor ...................................... 100.000 lei;Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30%Importatorul nu beneficiază de certificat de amânare la plata TVA în vamă.Raspuns:Baccize=(100.000+10%*100.000+0,5%*100.000)=110.500 leiAcciza=30%*110.000=33.150 leiTVAd=19%*(110.500+33.150)=27.294,5 lei

174. O societate comercială realizează din producţia internă artcole de cristal. Să se calculeze TVA, cunoscând următoarele date: preţ de livrare, mai puţin accizele, al produselor 20.000 lei, acciza 55%.Raspuns:TVA=(20.000+55%*20.000)*19%=5.890 lei.

175. Să se determine pro-rata cunoscându-se următoarele date: Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei.

Raspuns:Pr.ded.(%)=115.000/(57.500+115.000)=115.000/172.500=66,67%

176. Să se determine TVA de dedus aplicând pro-rata, cunoscând următoarele date: Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei; Bunuri şi servicii achiziţionate atât pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi de operaţiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei.Raspuns:Pr.ded.(%)=115.000/(57.500+115.000)=115.000/172.500=66,67%TVA de dedus=190*66,67%=126,67 lei

177. Să se determine TVA de plată, cunoscând următoarele date: Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei; Bunuri şi servicii achiziţionate atât pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi de operaţiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei; Bunuri şi servicii achiziţionate destinate exclusiv realizării de operaţiuni care dau drept de deducere 119.000 lei, din care TVA 19.000 lei;Raspuns:Pr.ded.(%)=115.000/(57.500+115.000)=115.000/172.500=66,67%TVA de dedus=19.000+190*66,67%=19.126,67 lei

178. La data de 31 martie 2007 din evidenţele contabile s-au centralizat următoarele date:TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 leiTVA colectată ..................................................................................................7.460 leiTVA deductibiliă .............................................................................................2.850 leiSocietatea obţine numai venituri din operaţiuni care dau drept de deducere. Să se calculeze TVA care rezultă din regularizarea datelor la sfârşitul lunii.Raspuns:TVA de plata=7.460-2.850=4.610 leiTVA datorat=4.610-3.320= 1.290 lei.

179. Ce tipuri de operaţiuni intră în sfera de aplicare a TVA?Raspuns:Art.126(1) Din punct de vedere al taxei sunt operaţiuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:a) operaţiunile care, în sensul art. 128 - 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plată;b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art. 132 şi 133;c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă, astfel cum este definită la art. 127 alin. (1), acţionând ca atare;d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activităţile economice prevăzute la art. 127 alin. (2);

(2) Este, de asemenea, operaţiune impozabilă şi importul de bunuri efectuat în România de orice persoană, dacă locul importului este în România, potrivit art. 1322.(3) Sunt, de asemenea, operaţiuni impozabile şi următoarele operaţiuni efectuate cu plată, pentru care locul este considerat a fi în România, potrivit art. 1321:a) o achiziţie intracomunitară de bunuri, altele decât mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuată de o persoană impozabilă ce acţionează ca atare sau de o persoană juridică neimpozabilă, care nu beneficiază de derogarea prevăzută la alin. (4), care urmează unei livrări intracomunitare efectuate în afara României de către o persoană impozabilă ce acţionează ca atare şi care nu este considerată întreprindere mică în statul său membru, şi căreia nu i se aplică prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrările de bunuri care fac obiectul unei instalări sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vânzările la distanţă;b) o achiziţie intracomunitară de mijloace de transport noi, efectuată de orice persoană;c) o achiziţie intracomunitară de produse accizabile, efectuată de o persoană impozabilă, care acţionează ca atare, sau de o persoană juridică neimpozabilă.(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaţiuni impozabile în România achiziţiile intracomunitare de bunuri care îndeplinesc următoarele condiţii:a) sunt efectuate de o persoană impozabilă care efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă sau de o persoană juridică neimpozabilă;b) valoarea totală a acestor achiziţii intracomunitare nu depăşeşte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depăşit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al cărui echivalent în lei este stabilit prin norme. (7) Regulile aplicabile în cazul depăşirii plafonului pentru achiziţii intracomunitare, prevăzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitării opţiunii sunt stabilite prin norme.(9) Operaţiunile impozabile pot fi:a) operaţiuni taxabile, pentru care se aplică cotele prevăzute la art. 140;b) operaţiuni scutite de taxă cu drept de deducere, pentru care nu se datorează taxa, dar este permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziţii. În prezentul titlu aceste operaţiuni sunt prevăzute la art. 143  - 1441;c) operaţiuni scutite de taxă fără drept de deducere, pentru care nu se datorează taxa şi nu este permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziţii. În prezentul titlu aceste operaţiuni sunt prevăzute la art. 141;d) importuri şi achiziţii intracomunitare, scutite de taxă, conform art. 142;e) operaţiuni prevăzute la lit. a) - c), care sunt scutite fără drept de deducere, fiind efectuate de întreprinderile mici care aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 152, pentru care nu se datorează taxa şi nu este permisă deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziţii.

180. Care sunt cotele de TVA în România?Raspuns:Art.140(1) Cota standard este de 19% şi se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse.(2) Cota redusă este de 9% şi se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de bunuri:a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);

b) livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;c) livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, cu excepţia protezelor dentare;d) livrarea de produse ortopedice;e) livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping.

181. Când devine exigibilă taxa pe valoarea adăugată în cazul achiziţiilor intracomunitare?Raspuns:Art.135(1) În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrări de bunuri similare, în statul membru în care se face achiziţia.(2) În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator.

182. S.C. ALFA S.R.L., o societate comerciala stabilita in Romania si inregistrata in scop de tva in Romania, vinde catre societatea BETA, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, fructe care sunt transportate din Romania in Ungaria de catre BETA.Ce operatiune realizeaza S.C. ALFA S.R.L. si care sunt conditiile pentru ca S.C. ALFA SRL sa factureze operatiunea “scutit cu drept de deducere”?Raspuns:Art.143ALFA efectuează o livrare intracomunitară, iar pentru a factura „scutit cu drept de deducere” trebuie să aibă un cod de înregistrare fiscală în scop de TVA din alt stat membru şi să facă dovada prin documente justificative că mărfurile au parasit teritoriul României.

183. S.C. ALFA S.R.L., o societate comerciala stabilita in Romania si inregistrata in scop de tva in Romania, vinde catre societatea BETA, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, fructe care sunt transportate din Buzau, de la sediul societatii ALFA, in Oradea, la un sediu permanent al societatii BETA.In ce conditii poate SC ALFA SRL sa factureze aceasta livrare intracomunitara cu conditia “scutit cu drept de deducere”?Raspuns:Art.143Nu este o livrare intracomunitară, ci o livrare internă, mărfurile nepărăsind teritoriul statal. Nu poate factura “scutit cu drept de deducere”. ALFA poate factura „scutit cu drept de deducere” dacă are un cod de înregistrare fiscală în scop de TVA din alt stat membru şi face dovada prin documente justificative că mărfurile părăsesc teritoriul României.

184. S.C. ALFA S.R.L., o societate comerciala stabilita in Romania si inregistrata in scop de tva in Romania, vinde catre societatea BETA, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, fructe care sunt transportate din Romania in Franta. Beta ii comunica societatii ALFA SRL un cod de TVA valabil emisde autoritatile din Ungaria, SC ALFA SRL detinand si documente de transport care atesta transportul bunurilor din Romania in Ungaria. SC ALFA SRL factureaza aceasta operatiune cu tva 19%, conform cotei din Romania, argumentand ca nu poate factura

“scutit cu drept de deducere” intrucat beta nu ii furnizeaza un cod valabil de TVA emis de autoritatile din Franta, locul unde ajung bunurile.Este correct? Argumentati.Raspuns:Art.143Nu. Atâta timp cât există un cod de înregistrare în scop de TVA din alt stat membru şi există documente care atestă că mărfurile au părăsit România, facturarea se face cu „scutit cu drept de deducere”.

185. S.C. ALFA S.R.L., o societate comerciala stabilita in Romania si inregistrata in scop de tva in Romania, , achizitioneaa de la societatea GAMA SRL, stabilita in Portugalia si inregistrata in scop de TVA in Portugalia, fructe care sunt transportate din Portugalia in Romania.Care sunt conditiile in care SC GAMA SRL ii poate facture societatii ALFA SRL cu conditia “scutit cu drept de deducere”?Raspuns:Art.143GAMA efectuează o livrare intracomunitară, iar pentru a factura „scutit cu drept de deducere” trebuie să aibă un cod de înregistrare fiscală în scop de TVA din alt stat membru şi să facă dovada prin documente justificative că mărfurile au parasit teritoriul Portugaliei.

186. S.C. ALFA S.R.L., o societate comerciala stabilita in Romania si inregistrata in scop de tva in Romania, , achizitioneaa de la societatea GAMA, stabilita in Portugalia si inregistrata in scop de TVA in Portugalia, fructe care sunt transportate din Portugalia in Romania de catre GAMA, existand documente de transport in acest sens.Ce operatiune realizeaza SC ALFA SRL si cum va inregistra TVA aferenta acestei operatiuni, stiind ca fructele achizitionate vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a TVA?Raspuns:Art.143ALFA efectuează o achizitie intracomunitară, „scutit cu drept de deducere”, TVA cu taxare inversă (4426-4427)

187. S.C. ALFA S.R.L., o societate comerciala stabilita in Romania si inregistrata in scop de tva in Romania, , achizitionează de la societatea GAMA, stabilita in Portugalia si inregistrata in scop de TVA in Portugalia, fructe care sunt transportate din Portugalia in Romania de catre GAMA, existand documente de transport in acest sens.Ce operatiune realizeaza SC ALFA SRL si in ce declaratie trebuie raportata aceasta operatiune?Raspuns:Art.143Dacă a transmis un cod de înregistrare în scop de TVA partii portugheze este o achiziţie intracomunitară. Declaraţia este cea conform art.1561 - declaraţie recapitulativă.

188. SC X SRL, cu sediul in Bucuresti, Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, livreaza catre Z, inregistrata in scop de TVA in Germania, bunuri in valoare de 10.000 lei, fara TVA. Bunurile sunt transportate din Romania in Germania de catre un tranportator in contul societatii X SRL.

Care este suma de TVA sau mentiunea pe care o trece pe factură SC X SRL si ce conditii trebuie indeplinite pentru a trece aceasta suma?Raspuns:Art.143X efectuează o livrare intracomunitară, iar pentru a factura „scutit cu drept de deducere” trebuie să aibă un cod de înregistrare fiscală în scop de TVA din alt stat membru şi să facă dovada prin documente justificative că mărfurile au parasit teritoriul României.

189. SC ALFA SRL, cu sediul in Bucuresti, Romania, care beneficiaza de regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, livreaza catre Z, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, telefoane in valoare de 10.000 lei, fara TVA. Telefoanele sunt transportate din Romania in Germania de catre un transportator in contul societatii X SRL.Care este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe facture SC ALFA SRL?Raspuns:Art.143 (2) aDacă are regim special de scutire, atunci ALFA efectuează o livrare intracomunitară, iar pentru a factura „scutit cu drept de deducere” trebuie să aibă un cod de înregistrare fiscală în scop de TVA din alt stat membru şi să facă dovada prin documente justificative că mărfurile au parasit teritoriul României.

190. SC BETA SRL, cu sediul in Bucuresti, Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, livreaza catre GAMA , stabilita in Franta si inregistrata in scop de TVA in Franta si in Romania, televizoare in valoare de 200.000 lei, fara TVA. GAMA dispune ca televizoarele sa fie tranportate de la sediul societatii BETA din Bucuresti la un deposit inchiriat de GAMA in Iasi.Care este suma TVA sau mentiune pe care o trece pe facture SC BETA SRL?Raspuns:Art.143ALFA efectuează o livrare internă (mărfurile nu părăsesc România), cu TVA = 19% * 200.000 = 38.000 lei.

191. SC ALFA SRL, cu sediul in Iasi, Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, livreaza catre BBB, stabilita in Franta si inregistrata in scop de TVA in Franta, televizoare in valoare de 200.000 lei, fara TVA. BBB dispune ca televizoarele sa fie transportate in Germania si ii comunica societatii ALFA SRL codul de inregistrare in scopuri de TVA din Franta.Care este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC ALFA SRL si ce conditii trebuie indeplinite pentru a trece aceasta suma?Raspuns:Art.143 ALFA efectuează o livrare intracomunitară şi facturează „scutit cu drept de deducere”, dacă are un cod de înregistrare fiscală în scop de TVA din alt stat membru şi există dovada prin documente justificative că mărfurile au parasit teritoriul României.

192. SC GAMA SRL, cu sediul in Ploiesti, Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, livreaza catre societatea ALFA, care beneficiaza de regimul special pentru intreprinderi mici conform legislatiei din Ungaria, fructe in valoare de 15.000 lei, fara TVA. Fructele sunt transportate din Romania in Ungaria de catre ALFA.Care este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC GAMA SRL?

Raspuns:Art.143 (2)Cum ALFA este o întreprindere mică, atunci GAMA efectuează o livrare taxabilă – TVA=19%*15.000=2.850 lei.

193. SC X SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza de la Z, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Marea Britanie, bunuri in valoare de 80.000 lire sterline pret fara TVA.Acestea vor fi transportate din Marea Britanie in Romania de catre SC X SRL.Ce date trebuie sa-i transmita SC X SRL societatii Z pentru ca Z sa poata justifica efectuarea unei livrari intracomunitare scutite cu drept de deducere?Raspuns:X va comunica lui Z un cod de inregistare in scop de TVA din alt stat membru si documente care sa ateste transportul mărfurilor. 194. SC X SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza de la Z, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Germania, bunuri in valoare de 10.000 euro pret fara TVA. Acestea vor fi transportate din Germania in Romania de catre SC X SRL.Considerand ca SC X SRL i-a transmis societatii Z codul de inregistrare in scop de TVA din Romania, precum si copii de pe documentele de transport ale bunurilor din Germania in Romania, determinati suma TVA inscrisa pe factura de Z, precum si suma TVA inregistrata in contabilitate de SC X SRL. Cursul de schimb valutar este de l euro=3.6 lei.Raspuns:Z va factura „scutit cu drept de deducere”, iar X va inregistra TVA=19%*10.000*3,6=6.840 lei (inclusiv la transport).

195. SC X SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in România, achizitioneaza de la XYZ stabilita în Ungaria si inregistrara in scopuri de TVA în Ungaria si in Romania, piese de schimb, care vor fi comercializate, in valoare de 5.000 euro pret fara TVA. XYZ dispune ca produsele sa fie transportate de la depozitul sau din Satu Mare la sediul societatii X din Ploiesti.Ce suma de TVA sau ce mentiune va trece XYZ pe facture? Cursul de schimb valutar este l euro = 3,6 lei.Raspuns:XYZ va factura cu TVA=19%*5.000*3,6=3.420 lei (inclusiv la transport).

196. SC BETA SRL, cu sediul in Buzau, considerata intreprindere mica, neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza de la ALFA, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Franta, mobilier in valoare de 25.000 euro. Produsele vor fi transportate din Franta in Romania.Descrieti obligatiile societatii BETA SRL din punct de vedere al TVA. pentru aceasta tranzactie. Cursul de schimb este 1euro=3.6 lei.Raspuns:Art. 1531

(1) Persoana impozabilă care nu este înregistrată şi nu are obligaţia să se înregistreze, conform art. 153 şi persoana juridică neimpozabilă care intenţionează să efectueze o achiziţie intracomunitară în România au obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol, înaintea efectuării achiziţiei intracomunitare, în cazul în care valoarea

achiziţiei intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară.Norme: 67. (1) Persoanele impozabile prevăzute la art. 126 alin. (4) din Codul fiscal, sunt obligate să solicite înregistrarea în scopuri de TVA pentru achiziţii intracomunitare conform art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, dacă depăşesc plafonul pentru achiziţii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. 2 alin. (5) - (7). Deci, BETA n depăşind plafonul de 10.000 euro (achizitie de 25.000 euro) se va inregistra si va datora TVA=19%*25.000*3,6=17.100 lei.

197. SC GAMA SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania transporta trei imprimante, produse de aceasta, la o expozitie de tehnologie care are loc in Franta. Dupa expozitie imprimantele sunt aduse inapoi in Romania.Ce obligatii are SC GAMA SRL din punct de vedere al TVA pentru aceasta tranzactie?Raspuns:Art.128 (10, 12)Operaţiunea este un nontransfer, GAMA având sarcina să reflectă operaţiunea într-un Registru separat.(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitară cu plată transferul de către o persoană impozabilă de bunuri aparţinând activităţii sale economice din România într-un alt stat membru, cu excepţia nontransferurilor prevăzute la alin. (12).Norme:Prevederile art. 148 şi 149 din Codul fiscal, referitoare la ajustarea dreptului de deducere, nu se aplică în situaţiile în care, conform art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, nu se consideră că are loc o livrare de bunuri cu plată, cu excepţia casării activelor corporale fixe.Nontrasferurile reprezinta expedierea sau transportul bunurilor, din Romania in alt stat membru, efectuate de catre persoana impozabila sau de catre alta persoana in contul sau. Bunurile nu vor fi considerate transferate daca sunt transportate din Romania in alt stat membru in scopul uneia dintre urmatoarele operatiuni: 1. Operatiuni care presupun o tranzactie, fara a avea insa loc o livrare intracomun.

198. SC ALFA SRL se infiinteaza la data de 19 iunie 2008. Cu aceasta ocazie estimeaza ca nu va realiza o cifra de afaceri foarte mare in anul 2008 si ca urmare nu se inregistreaza in scop de TVA optand pentru aplicarea regimului special pentru intreprinderi mici. La 31.12.2008 constata ca cifra ei de afaceri a ajuns la nivelul de 72.000 lei.Daca nivelul cursului de schimb este 1 euro = 3,3817 lei, mai poate pastra SC ALFA regimul de intreprindere mica neplaititoare de TVA? Argumentati raspunsul.Raspuns:Art.152 CA=72.000 lei, iar plafonul este de maxim 35.000 euro/3,3817=118.400 lei (cu rotunjire in sus la 1.000)Da, poate menţine regimul special deoarece CA nu depăşeşte plafonul de 35.000 euro, echivalentul in lei, la curs BNR la data aderarii.

199. SC ALFA SRL se infiinteaza la data de 19 iunie 2008. Cu aceasta ocazie estimeaza ca nu va realiza o cifra de afaceri foarte mare in anul 2008 si ca urmare nu se inregistreaza in scop de TVA, optand pentru aplicarea regimului special pentru intreprinderi mici. La 31.12.2008 constata ca cifra ei de afaceri a ajuns la nivelul de 60.000 lei.

Daca nivelul cursului de schimb este 1 euro = 3,3817 lei, mai poate pastra SC ALFA regimul intreprindere mica neplatitoare de TVA? Argumentati raspunsul.Raspuns:Art.152 CA=60.000 lei, iar plafonul este de maxim 35.000 euro/3,3817=118.400 lei (cu rotunjire in sus la 1.000)Da, poate menţine regimul special deoarece CA nu depăşeşte plafonul de 35.000 euro, echivalentul in lei, la curs BNR la data aderarii.

200. Explicati ce reprezinta "structura de comisionar" din punct de vedere al TVA.Raspuns:Conform art.147(7) litera B, prezentat la 128 (4),(10) si 129(4)

201. Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine?Raspuns:

202. SC ALFA SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, realizeaza servicii de transport pentru beneficiarul GAMA, persoana juridica stabilita in Polonia si inregistrata in scop de TVA in Polonia. Serviciul facturat este reprezentat de transport de bunuri din Bucuresti in Timisoara, in valoare de 10.000 lei, pret fara TV A.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura daca GAMA ii comunica societatii ALFA codul sau de inregistrare in scop de TVA din Romania.Raspuns:Este o operatie interna, nu a parasit interorul Romaniei. Se factureaza cu TVA 10.000*19%=1.900 Operatiune taxabila cu plata

203. SC ALFA SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, realizeaza servicii de transport pentru benefieiarul GAMA, persoana juridica stabilita in Polonia si inregistrata in scop de TVA in Polonia.Serviciul facturat este reprezentat de transportul de bunuri din Bucuresti in Berlin in valoare de 10.000 lei, pret fara TV A.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura daca GAMA ii comunica societatii ALFA codul sau de inregistrare in scop de TVA din Polonia.Raspuns:Daca avem codul fara TVA (scutita conform dreptului de deducere) Daca nu avem codul cu TVA (1.900)

204. SC ALFA SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania realizeaza servicii de transport pentru beneficiarul TETA, persoana juridica stabilita in Romania si inregistrata in scop de TVA in Romania. Serviciul facturat este reprezentat de transportul de bunuri din Bucuresti in Berlin in valoare de 10.000 lei, pret fara TV A.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura daca TETA ii comunica societatii ALFA codul sau de inregistrare in scop de TVA din Romania.Raspuns:Factura cu TVA. Daca se inregistreaza in alt stat membru. Fiind in acelasi stat membru, factura este cu TVA (1.900)

205. SC ALFA SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil pentru bene ficiarul GAMA, persoana juridica stabilita in Polonia si inregistrata in scop de TVA in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 lei pret fara TV A.

Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura daca GAMA ii comunica societarii ALFA codul sau de inregistrare in scop de TVA din Polonia.Raspuns:Factura fara TVA (scutita cu drept de deducere)

206. SC ALFA SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil pentru beneficiarul GAMA, societate comerciala stabilita in Polonia care beneficiaza de regimul special de scutire pentru intreprinderi mici conform legislatiei din Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 lei pret fara TVA.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura.Raspuns: Daca GAMA comunica lui ALFA un numar de inregistrare in scop de TVA si exista documente care atesta prestarea serviciului, ALFA va emite factura „scutit cu drept de deducere”.Daca nu, va factura cu TVA.

207. SC ALFA SRL este o societate de asigurari stabilita in Romania si neinregistrata in scop de TVA in Romania intrucat realizeaza numai operatiuni scutite fara drept de deducere. Ea beneficiaza de servicii de consultanta in domeniul contabil in valoare de 1.200 euro de la societatea GAMA, societate comerciala stabilita in Polonia si inregistrata in scop de TVA in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece GAMA pe factura, precum si care sunt obligatiile din punct de vedere al TVA ale societatii ALFA. Cursul de schimb este 1 euro = 3,6 lei.Raspuns:Conform art. 150(1) litera bfactura cu TVA 1200*19%TVA=1200*3,6*19%=821Calculata in Polonia, nu in Romania (operatiune scutita)

208. SC ALFA SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, ii inchiriaza o cladire SC BETA SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania. SC ALFA SRL opteaza pentru facturarea acestei operatiuni cu TVA, incepand din chiar data inchirierii, 10.05.2008.Realizand ca pentru a putea face acest lucru este nevoie de depunerea unei notificari de taxare a operatiunii la administratia financiara, SC ALFA depune notificarea la data de 30.11.2008, precizand in notificare ca data de la care isi exercita optiunea este 10.05.2008. La un control realizat la SC BETA SRL inspectorii fiscali constata acest lucru si apreciaza ca SC BETA SRL nu avea dreptul de deducere a TVA pe perioada dintre momentul inchirierii sii momentul depunerii notificarii de taxare, astfel ca exclud de la deducere TVA aferenta facturilor de chirie din perioada mai-noiembrie 2008.

Este corect?Raspuns:DA

Conform CF art.152, alin (6)Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatia privind taxa de plata si accesoriile.

209. Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA?Raspuns:Conform Cod Fiscal art.1564.(1) Fiecare persoană impozabilă, înregistrată conform art. 153, trebuie să întocmească şi să depună la organele fiscale competente, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare unui trimestru calendaristic, o declaraţie recapitulativă privind livrările intracomunitare, conform modelului stabilit de Ministerul Finanţelor Publice, care va cuprinde următoarele informaţii:a) suma totală a livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei, în condiţiile art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) pe fiecare cumpărător, pentru care exigibilitatea taxei a luat naştere în trimestrul calendaristic respectiv;b) suma totală a livrărilor de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, prevăzute la art. 1321 alin. (5) lit. b), efectuate în statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrării ulterioare care are desemnat un cod T, şi pentru care exigibilitatea taxei a luat naştere în trimestrul calendaristic respectiv.

210. O societate comerciala isi trirnite directorul general intr-o delegatie in Ungaria cu autoturismul proprietate a societatii comerciale. In Ungaria directorul alimenteaza autoturismul cu benzina, dupa care se reintoarce in Romania.

Trebuie declarata aceasta operatiune in declaratia recapitulativa de TVA? Argumentati.Raspuns:Este o operatie taxata cu drept de deducere. Se inregistreaza in decont, dar si in declaratia statistica, fiind vorba de 2 state membre.

211. O persoana fizica achizitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in Romania, realizand acest lucru cu un caracter de continuitate fiind activitatea din care obtine venitul sau principal.

Trebuie aceasta persoana sa se inregistreze in scopuri de TVA? Argumentati.Raspuns:DAConform Cod Fiscal art. 153 alin (1-3).

212. Un agent economic importă din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraţie 50%, de 0,5 l/sticlă la preţ extern de 100 euro/sticlă, nefiind plasate în regim suspensiv. Acciza specifică pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.100L alcool in concentratie de 100% alcool in volum.Determinaţi valoarea accizei care trebuie plătită în vamăRaspuns:A=C*K*R*Q50%*750*3,3* (nr sticle*cap/st)*0,01=123750*50/100

213. O societate comercială produce în luna mai 2008 2.000 pachete ţigări cu 10 ţigări în pachet. Acciza pentru ţigări este de 50 euro/1000 ţigări, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Cât este

acciza datorată la bugetul de stat pentru producţia realizată, dacă ţigările sunt eliberate în consum în luna mai 2008?Raspuns:A=(2000*10)*0,001 * 50*3,3=3.300A=Q*A*RQ=nr de 1000

214. Precizaţi produsele pentru care se aplică accize armonizate.Raspuns:CF art. 162-bere, vinuri, bauturi fermentate (altele decat bere si vinuri)-produse intermediare,alcool etilic, tutun prelucrat-produse energetice, energie electrica

215. Un agent economic importă în 2008 din Rusia 40 bucăţi articole din cristal al un preţ de producător de 50 euro/bucată. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamală este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinaţi valoarea accizei ce trebuie plătită în vamă, dacă cursul de schimb este 3,3 lei/euroRaspuns:A=3012,50euro * 3,3*0,3=2982,38A=[(40*50+500)(20%+0,50%)+(40+50+30)]*30%

216. O societate realizează din producţia internă bijuterii din aur, cu excepţia verghetelor. Preţul de livrare, mai puţin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplică conform Codului Fiscal este de 15%.Să se determine valoarea de facturare fără TVA a produselor, inclusiv acciza.Raspuns:Conform Cod Fiscal art.207, 208A=(pl)*a=8000*15%=1200

217. Se importă din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate.Să se caluleze valoarea accizei în condiţiile în care se cunosc umrătoarele date: Valoarea în vamă 180.000 lei, taxă vamală 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%.Raspuns:A=[Vx * (1+tv+cv)]*a=180.000*1,15*0,35A=72450

218. În luna martie 2008 un agent economic producător de bere a înregistrat o producţie de 10.000 hl, cu o concentraţie alcoolică de 4,5% şi un număr de 6 grade Plato. Stabiliţi acciza datorată de producător ştiind că acciza unitară este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrătoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei.Raspuns:A=C*K*R*Q(hl)A=6*0,748*3,4*10.000=152.592

219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate în România?

Raspuns:Conform Cod fiscal art.162bere, vinari, bauturi fermentate (altele decat bere si vinari), produse intermediare, alcool etilic, tutun prelucrat, produse energetice, energie electrica

220.Un importator din Romania achizitioneaza in luna mai 2007, din Brazilia, 4.000 kg de cafea boabe prajita, la pretul extern de 2 euro/kg, taxa vamala 10%, comision vamal 0,5%, acciza 900 euro/tona, TVA 19%.Determinati acciza utilizand un curs de 1 euro = 3,4 lei.Raspuns:CF art. 162 ANEXA 24000*2*1,15*0,9*3,4=28.152

221. Un antrepozit fiscal livreaza spre consum 80.000 de pachete de tigarete a 20 tigarete/pachet, pret extern = 0,8 euro/pachet, iar pretul de vanzare cu amanuntul maxim declarat = 7 lei/pachet. Acciza pentru tigarete este de 16,28 euro / 1.000 tigarete + 29%, 1 euro = 3,3 lei. Acciza minima pentru tigarete = 110.419 lei / 1 :000 tigarete.Determinati acciza care trebuie virata la bugetul de stat.Raspuns:CF art.162 ANEXA 1A=A1+A2=K1*R*Q1 + K2*PA*Q2A=16,28*3,3*(80.000*20)*0,001 + 0,29*7*80.000A=85.958,40+162.400=277.358,40

222. Ce reprezinta prodursele accizabile in intelesul Codului fiscal?Raspuns:Cod Fiscal art. 162Sunt prodursele provenite din productia interna sau din import pentru care se datoreaza taxe speciale de consum = accize

223. Ce document trebuie sa însoţeasca mişcarea produselor accizabile în regim suspensiv?Raspuns:Cod Fiscal art.163 litera gDocumentul administrativ de insotire a marfii, folosit la miscarea produselor accizabile in regim suspensiv.

224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita?

Raspuns:CF art.163 litera hg) documentul administrativ de însoţire a mărfii - DAI este documentul care trebuie folosit la mişcarea produselor accizabile în regim suspensiv.

225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor şi taxelor datorate de contribuabili, alţii decât marii contribuabili?

Raspuns:CPF art.33Compartimentele din cadrul DGFP judetene. Unitatile administrativ teritoriale au competenta generala in administrarea crantelor.

226. În ce condiţii un alt organ fiscal decât cel competent teritorial, potrivit legii, şi anume cel în raza căruia contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, poate prelua competenţa pentru administrarea impozitelor şi taxelor datorate de respectivul contribuabil?Raspuns:CPF art 36(1),33(3)In situatia in care contribuabilul nu are domiciliul fiscal, competenta teritoriala revine organului fiscal in raza careia se face constatarea.

227. Societatea „X” SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de taxă pe valoarea adăugată aferent trimestrului I 2008, solicitând totodată şi rambursarea sumei negative înscrisă în decontul respectiv, de 10.000 leiPentru soluţionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectuează o inspecţie fiscală pe parcursul căreia decide şi verificarea impozitului pe salariuInspecţia fiscală se finalizează în data de 10 iunie 2008 şi are ca rezultat stabilirea unei diferenţe suplimentare la impozitul pe salariu faţă de cel datorat şi declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferenţa datorată la impozitul pe salariu în data de 20 iunie 2007.Să se calculeze cuantumul majorărilor de întârziere datorat de contribuabil pentru diferenţa suplemntară de impozit pe salariu, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:Nz=146zS=5000M=5000*146*0,1%=730 228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoană fizică?Raspuns:CPF art.31 aliniatul(1) litera (a) : pentru persoane fizice unde isi au domiciliul

229. Dl. „A”, medic, cu domiciliul în Bucureşti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaţii medicale în Bucureşti, sectorul 3, având program în 4 zile din săptămână. Dl. „A” mai deţine un cabinet de consultaţii medicale şi în oraşul Buftea, judeşul Ilfov, la acesta din urmă având program doar o zi pe săptămână. Care este domiciliul fiscal al domnului „A”? Explicaţi.Raspuns:CFF art 31 (1) lit.(a),(b) Acolo unde se afla majoritatea activelor sau activitatea si unde este inregistrata activitatea.

230. Societatea „X” SRL calculează impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului I 2008 în sumă de 20.000 lei. Societatea virează la termenul legal – 25 Aprilie 2008 – impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaraţia

100 la organul fiscal competent, însă omite să înscrie în această declaraţie impozitul pe microîntreprinderi calculat, în sumă de 20.000 lei.Care sunt efectele juridice ale plăţii impozitului pe venitul microîntreprinderilor asupra obligaţiei de declarare a acestuia?Raspuns:TITLUL X. Sanctiuni, art 219 aliniat (1) litera (a), art 82 (3),subiectul impozabil se snctioneaza cu amenda

231. Codul de procedură fiscală prevede obligaţia contribuabilului de a aduce la cunoştinţa organului fiscal orice modificare ulterioară a datelor din declaraţia de înregistrare fiscală prin depunerea declaraţiei de menţiuni.În ce termen trebuie depusă declaraţia de menţiuni?Raspuns:CPF art 77: modificarile trebuie aduse la cunostiinta organului fiscal competent in subordinea ANAF in termen de 30 de zile de la data producerii modifiarii prin declaratia de mentiuni

232. Societatea „X” SRL datorează impozit pe profit astfel:a) Creanţe principale reprezentând impozit pe profit, conform declaraţiei fiscale: Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007; Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007; Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007; Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008. b) Creanţe rezultate din inspecţia fiscală, cu termen de plată, conform deciziei de impunere comunicată în data de 20 ianuarie 2008: Diferenţă trimestrul I 2007: =400 lei; Accesoriu aferent diferenţei de 400 calculat până la 15 ianuarie 2008 (data finalizării controlului):=100 lei; Diferenţă trimestrul III 2007:= 500 lei; Accesoriu aferent diferenţei de 800 lei calculat până la 15 ianuarie 2008 (data finalizării controlului):= 60 lei; Total:o Principal:= 900 lei;o Accesoriu: =160.leic) Creanţe accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scadenţă a impozitului pe profit: Comunicată la data de 10 iulie 2007:= 200 lei; Comunicată la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei.Societatea efectuează pentru impozitul pe profit o plată de 3.500, la data de 10 martie 2008.Să se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaţiilor în evidenţa sa fiscală prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedură fiscală.Raspuns:CPF art 111. Termene de plata. Art. 115 Ordinea stingerii datoriilor; art. 117 Restituiri de sume.Suma platita 3.500 a acoperit creanta principala si creanta accesorie pana la 10 ianuarie si 300 din debitul de 400 din 20 ianuarie.

233. Cum se stabileşte vechimea obligaţiilor de plată accesorii în scopul aplicării regulii de stingere a datoriilor?

Raspuns:CPF: art.115, a(2) În situaţia în care contribuabilul nu stabileşte creanţa fiscalã ce urmeazã a fi stinsã, organul fiscal competent va efectua stingerea obligaţiilor fiscale în urmãtoarea ordine:a) sume datorate în contul ratelor din graficele de platã a obligaţiilor fiscale, pentru care s-au aprobat eşalonãri şi/sau amânãri la platã, precum şi dobânzile datorate pe perioada eşalonãrii şi/sau amânãrii la platã şi calculate conform legii;b) obligaţii fiscale principale cu termene de platã în anul curent, precum şi accesoriile acestora, în ordinea vechimii;c) obligaţii fiscale datorate şi neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, în ordinea vechimii, pânã la stingerea integralã a acestora;d) dobânzi, penalitãţi de întârziere aferente obligaţiilor fiscale prevãzute la lit. c);e) obligaţii fiscale cu termene de platã viitoare, la solicitarea debitorului.

234. Care este termenul legal în care organul fiscal trebuie să soluţioneze o cerere a unui contribuabil în cazul în care pentru aceasta sunt necesare informaţii suplimentare?Raspuns:CPF art.70. Termenul de solutionare = 45 zile + perioada cuprinsa intre data solicitarii si data primirii informatiei suplimentare solicitate.

235. Societatea „X” SRL a stabilit şi declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturilemicroîntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 în sumă de 12.000 lei. Ulterior, societatea constată că a calculat greşit impozitul, suma corectă a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea îşi exercită dreptul de a corecta declaraţia şi depune în data de 25 Aprilie 2007 declaraţia rectificativă, dată la care efectuează şi plata sumei de 10.000 de lei în contul impozitului datotorat.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorat ca urmare a neplăţii la scadenţă a impozitului pe venitul microântreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:CF art.110(1),(2) Sistemul incepe calculul automat al majorarilor din 26.01. la impozitul declarat de 12.000, urmand ca la data platii sa se faca recalcularea majorarilor pt 2000. Dupa control nu se mai admite Declaratie Rectificativa.

236. Care este termenul în care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plată a impozitelor şi taxelor?Raspuns:CPF art.114(4),(6) In cel mult un an de zile

237. Care este termenul în care actul administrativ fiscal este considerat comunicat în cazul comunicării lui prin publicitate?Raspuns:CPF art.44(2) lit(d) si art.44(3)15 zile de la afisare la sediul organului fiscal emitent. Si pe pagina de internet ANAF

238. Camera profesionala „C”, persoană juridică de utilitate publică are organizate in structura sa desmembraminte (sedii secundare) fără personalitate juridică, denumite „filiale”. Parte din aceste

desmembrăminte (sedii secundare), neavând mai mult de 5 salariaţi, nu îndeplinesc condiţia cerută de lege pentru a fi înregistrate ca puncte de lucru plătitoare de impozit pe venitul din salarii şi, pe cale de consecinţă, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrăminte trebuie însă declarate la organul fiscal, fără a primi cod de identificare propriu.In ce termen se declară şi care este organul fiscal competent pentru îndeplinirea obligaţiei de înregistrare în cazul sediilor secundare care au mai puţin de 5 salariaţi?Raspuns:CPF art.340In raza autoritatii fiscale unde se realizeaza venturi.

239. Până la ce dată poate organul fiscal să efectueze inspecţia fiscală şi, eventual, să modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? ExplicaţiRaspuns:CPF art.98. Inspectia fiscala se realizeaza in interiorul termenului de prescriptie (3 ani)

240. Societatea „X” SRL face obiectul unei inspecţii fiscale generale care începe pe data de 10 Aprilie 2007 şi se finalizează la data de 30 iunie 2007, dată la care are loc discuţia finală cu contribuabilul asupra constatărilor incluse în Raportul de inspecţie fiscală.În cursul discuţiilor, reprezentantul legal al societăţii invocă prescripţia dreptului organului fiscal de a stabili diferenţa de 50.000 lei aferentă impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare în drept prevederile legale aplicabile conform cărora prescripţia se împlineşte „în termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraţiei pentru perioada respectivă”.Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferenţa de 5.000 lei? Explicaţi.Raspuns:CPF art.91(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligatia fiscala se prescrie in 5 ani cu exceptia in care legea dispune altfel.Aliniatul 2 : termenul incepe sa curga de la 01.01 anul urmator nasterii creantei Aliniatul 3 :prescriptia este de 10 ani in cazul penal

241. Societatea „X” SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraţia 100 privind obligaţiile la bugetul de stat în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaşi dată societatea depune şi decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 50.000 lei, solicitând şi rambursarea.La data de 30 Aprilie 2008 societatea înregistrează la organul fiscal cererea de compensare a celor două obligaţii reciproce.Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, constată că soluţionarea necesită efectuarea în prealabil a inspecţiei fiscale. Ca urmare, se stabileşte prin decizie emisă la data de 10 iunie 2008, că taxa pe valoarea adăugată la care este îndreptăţit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite şi nota de compensare.Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzătoare acestor acţiuni ale organului fiscal, le acceptă şi efectuează plata diferenţei de 10.000 lei în data de 24 iunie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de societate, în urma soluţionării celor două cereri depuse la organul fiscal, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:

CPF aliniatul 115; art.120 majorariM=S*nzi*0,1%/zi ; S=diferenta necompensataM=10.000*0,1%*60z=600

242. Societatea „X” SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraţia 100 privind obligaţiile la bugetul de stat în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaşi dată societatea depune şi decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 50.000 lei, solicitând şi rambursarea.La data de 25 Aprilie 2008 societatea înregistrează la organul fiscal cererea de compensare a celor două obligaţii reciproce.Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, constată că soluţionarea necesită efectuarea în prealabil a inspecţiei fiscale. Ca urmare, se stabileşte prin decizie emisă la data de 10 iunie 2007, că taxa pe valoarea adăugată la care este îndreptăţit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite şi nota de compensare.Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzătoare acestor acţiuni ale organului fiscal, le acceptă.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de societate, în urma soluţionării celor două cereri depuse la organul fiscal, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:M= S*Nzi*0,1%=(50.000 - 40.000)*5z*0,1%=50

243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se referă informaţia conţinută în vectorul fiscal al unui contribuabil?Rãspuns:CPF art. 78, alin 1 lit. bVectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaţii fiscale de declarare, potrivit legii.

244. Societatea „X” SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 40.000 lei, fără a solicita şi rambursarea acestei sume. La aceeaşi dată, societatea mai depune şi declaraţia privind obligaţiile la bugetul de stat în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achită.Poate organul fiscal să efectueze din oficiu compensarea celor două creanţe reciproce?Raspuns:CPF art.116(4)NU. In cazul TVA compensarea se face numai prin solicitarea debitorului, iar pentru celelalte obligatii fiscale se poate si fara optiune

245. Care este termenul general de soluţionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedură fiscală?Raspuns:CPF art.70(1)(2) In 45 de zile de la inregistrare.

246. Societatea „X” SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silită prin poprire, atât asupra disponibilităţilor băneşti din conturile bancare, cât şi asupra sumelor pe care alte societăţi le datorează soicetăţii „X”. Societatea se confruntă cu

dificultăţi financiare şi, pe fondul lipsei de disponibilităţi în conturile bancare, este în imposibilitate de a achita salariile. Pentru depăşirea situaţiei, societatea solicită aplicarea prevederilor din Codul de procedură fiscală care prevăd următoarele: „(12) În măsura în care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizării băncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum şi cele viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi în valută sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizării, respectiv de la data şi ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, băncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, şi nu vor accepta alte plăţi din conturile acestora până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi, cu excepţia sumelor necesare plăţii drepturilor salariale.”Poate organul fiscal să dea curs solicitării societăţii debitoare cu privire la eliberarea de către terţul poprit în favoarea sa a sumelor necesare plăţii drepturilor salariale? Explicaţi.Raspuns:CPF art.149 alin.12DA. Numai pentru salarii

247. Este permis, conform Codului de procedură fiscală ca plata datoriei fiscale să fie efectuată de altă persoană decât debitorul?Raspuns:CPF art.26Platitorul obligatiilor fiscale este debitorul (sau persoana care in numele debitorului conform legii are obligatia de a plati sau de a retine si de a plati impozitele, taxele si contributiile)

248. Care este, potrivit Codului de procedură fiscală, momentul de la care începe să curgă termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite şi taxe şi cât este acest termen?

Raspuns:CPF art.91(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.

249. Care este primul act de executare silită în cazul creanţelor fiscale?

Raspuns:CPF art.145(1) SomatiaExecutarea silita incepe prin comunicarea somatiei. Daca in termen de 15 zile de la comunicare nu se stinge debitul se continua masurile de executare silita.

250. Care este termenul de depunere a unei contestaţii împotriva unui act de executare silită al organului fiscal?Raspuns:CPF art.173(1), in termen de 15 zile

251. Din momentul indisponibilizării, respectiv de la data şi ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, băncile nu vor proceda la decontarea documentelor de

plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, şi nu vor accepta alte plăţi din conturile acestora până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi.Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?Raspuns:CPF art.149(12)Numai drepturile salariale sunt exceptate.

252. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul nu plăteşte ratele.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achită acest din urmă debit în data de 27 Octombrie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:CPF art.111,115,120DI=SPA nu rezulta diferenta de ipozit datorat (nu se acorda 60 zile)Di=DI - Ianticip=0M=(591*1000+499*1000+407*1000+316*1000)*0,1=1813M=S*nzi*t=1000*1831*0,1%=1,813

253. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul nu plăteşte ratele.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achită acest din urmă debit în data de 27 Octombrie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:M pana la 31.12 la SPA (sumele de plati anticipate)M, dupa 01.01 la suma datorata din DIi pana la data platiiDi=0 nu se acorda 60 de zile pentru diferenta

M1=1000rata egala*613*0,1%=613M2=2000 *300z*0,1%=600

613+600=1213sumaPA>IdatMpana la 31.12 Sdat dupa 01.01 Sdat din DiMtotal=1213

254. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 3.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns:sumaPA>Di/an Di0Programul calculeaza majorari la sumele de plati anticipate nevirate=1000lei pana la 31.12De la 01.01 a anului urmator se calculeaza majorari numai pentru platile anticipate neplatite la nivelul I datoratM=1000*16*0,1%=16

255. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achită în data de 27 Octombrie 2008, respectiv în termenul de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere anuală, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenţelor rămase de achitat faţă de plăţile anticipate, întreaga datorie de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns: CPFart.120(SPA-Pef)+(Idatorat-SPA)=1.000+1.000=2.000

PA=4000Pef=3000DPA=1000=S

M=S*nzi*0,1%=1000*(16+300)*0,1%=316Di=1000*0*0,1%=0Total 316+0=316

256. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele două rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achită datoria în data de 27 Octombrie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns: M=sumaPA*nzi*p%M=1000*107*0,1%+1000*16*0,1%+2000*300*0,1%=723

257. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2006 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achită în data de 31 Decembrie 2008, depăşind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere anuală, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenţelor rămase de achitat faţă de plăţile anticipate, întreaga datorie de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi. Raspuns: M1=DPA*nzi*0,1%=1000*(16+160)*0,1%=176M2=Di *nzi * 0,1%=1000*100*0,1%=100M=276

258. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 0 lei şi un drept la restituire de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns: M=DSPA*nzi*0,1%=1000*16*0,1%=16

259. Societatea „X” SRL a făcut obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia au fost stabilite sume suplimentare de plată în cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord şi contestă la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodată, societatea se adresează şi instanţei competente de contencios administrativ, solicitând suspendarea executării deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenţele de plată.Care este suma cauţiunii pe care societatea trebuie să o plătească pentru soluţionarea cererii de suspendare a executării deciziei?Raspuns: Se aplica prevederiile legii 554/2004 Legea contenciosului administrativ (20% din suma contestata de 30.000, adica 6000). A se vedea CPF art.215(2)

260. În ce condiţii este posibilă suspendarea executării unui act administrativ fiscal?Raspuns: CPF art.215(2)Instanta competenta poate suspenda executarea daca se depune o cautiune pana la 20% din cuantumul sumei contestate iar in cazul cererilor cu obiecte neevaluate in bani pana la 2000. 261. Care sunt elementele principale pe care trebuie să le cuprindă o contestaţie formulată împotriva unui act administrativ fiscal?Raspuns: CPF art.206 Forma si continutul contensatiei cuprinde: -date de identificare a contestatorului-obiectul contestat-motivele de drept si de fapt-dovezile pe care se intemeiaza-semnatura contestatorului sau persoanei imputernicite si stampilaTermen de depunere 30 de zile de la comunicarea actului administrativ fiscal. 262. Societatea „X” SA, persoană juridică nerezidentă trebuie să execute, în baza unui contract încheiat cu o persoană juridică română, două porţiuni ale unei autostrăzi. Prima porţiune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, străbate trei judeţe astfel: începe în judeţul A, municipiul Z, trece prin judeţul B şi se sfârşeşte în judeţul C, municipiul Z. Cea de a doua porţiune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se află în întregime pe raza municipiului V din judeţul D.Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor fiscale datorate de societatea „X” SA în România. ExplicaţiRaspuns:

CPF art.33(2)Competenta teritoriala in cazul in care activitatea unui sediu permanent se desfasoara pe teritoriul mai multor organe fiscale, competenta revine organului pe a carei raza incepe activitatea, deci municipiile Z si V.

263. Societatea „X” SRL este supusă executării silite pentru obligaţiile fiscale neachitate. În acest scop, ţinând cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplică măsura executării silite mobiliare, sechestrând prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate în folosinţa societăţii, între care două sunt deţinute de societate în baza unor contracte de închiriere încheiate cu asociatul unic.Este corectă aplicarea măsurii de executare silită? Explicaţi.Raspuns: CPF art.151(1,3), 147(1), Sunt supuse executarii silite orice bunuri mobile ale debitorului cu exceptiile prevazute de lege.Doar 3 autovehicule pot fi executate silit.

264. Societatea „X” SA face obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia sunt stabilite obligaţii suplimentare de plată reprezentând impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 în cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabileşte suma astfel datorată este comunicată societăţii în data de 10 iunie 2008. Societatea achită debitul la termenul de plată prevăzut de Codul de procedură fiscală şi menţionat în decizie, respectiv 5 iulie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Raspuns: M=S*nzi*i=10.000*71*0,1%=710

265. Societatea „X” SRL face obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreiansunt stabilite obligaţii fiscale suplimentare de plată. Societatea formulează şi depune o contestaţie împotriva deciziei de stabilire a obligaţiilor suplimentare de plată, dar pe care o retrage după două zile. Ulterior, societatea apreciază că există premise pentru soluţionarea favorabilă a contestaţiei şi doreşte să depună contestaţia reformulată.Are societatea dreptul de a mai depune contestaţia după ce aceasta a fost retrasă?Raspuns: CPF art.208(2) Prin retragerea contestatiei nu se pierde dreptul de a se inainta o noua contestatie in termenul general de depunere (30 de zile de la comunicare).

266. Codul de procedură fiscală prevede un termen special pentru depunerea contestaţiei. Care este acest termen şi în ce situaţii se aplică?Raspuns: CPF art.207, 208 (1) Contestaţia se va depune în termen de 30 de zile de la data comunicãrii actului administrativ fiscal, sub sancţiunea decãderii.(2) În cazul în care competenţa de soluţionare nu aparţine organului emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaţia va fi înaintatã de cãtre acesta, în termen de 5 zile de la înregistrare, organului de soluţionare competent.

(3) În cazul în care contestaţia este depusã la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi înaintatã, în termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.(4) Dacã actul administrativ fiscal nu conţine elementele prevãzute la art. 42 alin. (2) lit. i), contestaţia poate fi depusã, în termen de 3 luni de la data comunicãrii actului administrativ fiscal, organului de soluţionare competent.

267.Codul de procedură fiscală reglementează dreptul contribuabililor la o dobândă pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dacă restituirea sau rambursarea nu se face în termenul legal pentru soluţionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelaşi act normativ.Care este nivelul acestei dobânzi?Raspuns: CPF art.124(2)Dobanda datorata este la nivelul majorarii intarziere si se suporta din acelasi buget din care se restituire ori se ramburseaza sumele solicitate de platitori.

268. Cum se stabileşte vechimea creanţelor fiscale principale rezultate din declaraţiile rectificative în scopul aplicării regulilor cu privire la ordinea de stingere?Raspuns: CPF art.115 alin(3) lit(c); (2) lit (a),(b),(c), In functie de data depunerii la organul fiscal a declaratiei rectificative pentru difernte de obligatii fiscale principale, stabilite de contribuabil in functie de data depunerii declatiei juste.

269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, însă scrisoarea este înapoiată de poştă cu menţiunea „negăsit la domiciliu”. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate.În ce constă comunicarea prin publicitate?Raspuns: CPF art.44(2);(3)In afisarea (concomitenta) la sediul organului fiscal emitent si pe pagina de internet a ANAF.Se considera decizia comunicata in termen de 15 zile de la data afisarii.

270. Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?Raspuns: CPF art.72.Obligatia de inregistrare fiscala alin(1) lit(b)Pentru persoanele fizice codul numeric personal atribuit potrivit legii.

271. Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate ale unui contribuabil cu domiciliul fiscal in Romania? Si daca da, in ce termen?Raspuns: CPF art.73(2)Contribuabilii cu domiciliul fiscal in Romania au obligatia de a declara in termen de 30 de zile infiintarea de filiale si sedii secundare in strainatate.

272.Conform prevederilor legale nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat.

Din ce moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolodat in aceasta situatie?Raspuns: CPF 83(4)Stabilirea din oficiu dupa implinirea unui termen de 15 zile de la instintarea contribuabilului potrivit depasirii termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.

273.In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continue?Raspuns: In termen de 15 zile de la comunicarea somatiei. Daca debitul nu este stins se continua masurile de executare silita.

274.Impotriva societatii ALFA SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand diferente de impozit pe profit aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei.Care este organul competent la care societatea poate introduce contestatie impotriva deciziei de impunere?Raspuns: CPF art.206 alin(3) si art. 209 alin(1) lit.(b)Organul fiscal competent este cel care a emis deliczia de impunere (decizia contestata in acest caz).Daca este contribuabil mare, organul competent – Directia Generala de solutionare a contestatiilor.