rezumat teza busuioc

1

MINISTERUL EDUCAIEI NAIONALE I CERCETRII TIINIFICE

UNIVERSITATEA VALAHIA din TARGOVISTE IOSUD COALA DOCTORAL DE TIINE ECONOMICE I

UMANISTE DOMENIUL FUNDAMENTAL: TIINE ECONOMICE

DOMENIUL: CONTABILITATE Str. Lt. Stancu Ion, Nr. 35 130105, Trgovite, Romnia

Tel/Fax: +40-245-206104; mobil: 0769.076861 http://scoaladoctorala.valahia.ro/

REZUMATUL TEZEI DE DOCTORAT:

PERFECIONAREA CONTABILITII I ANALIZEI TREZORERIEI ENTITILOR

ECONOMICE N CORELAIE CU EVOLUIA SISTEMULUI ECONOMICO- FINANCIAR

CONDUCTOR DE DOCTORAT: Prof. univ. dr. Ion CUCUI

DOCTORAND: Ioana BUSUIOC

TRGOVITE

Anul 2017

2

CUPRINS REZUMAT TEZ DE DOCTORAT

Cuprins tez de doctorat 3

Cuvinte cheie 6

Introducere 7

Contextul actual al temei de cercetare 8

Interesul temei de cercetare 11

Obiectivele cercetrii 12

Ipotezele cercetrii 13

Metodologia cercetrii 14

Structura tezei de doctorat 15

Concluzii ale cercetrii tiinifice privind perfecionarea contabilitii i analizei

trezoreriei entitilor economice n corelaie cu evoluia sistemului economico -

financiar

18

Concluzii generale 18

Contribuii proprii 24

Propuneri i perspective viitoare ale cercetrii 26

Diseminarea rezultatelor cercetrii 27

Curriculum vitae 28

3

CUPRINS TEZ DE DOCTORAT

Lista tabelelor 6

Lista figurilor 8

Lista graficelor 10

Introducere 11

CAPITOLUL 1. ABORDRI CONCEPTUALE I METODOLOGICE PRIVIND

TREZORERIA ENTITILOR ECONOMICE

32

1.1. Abordri conceptuale privind trezoreria 32

1.1.1. Definiii i concepte 32

1.1.2. Dinamica economico-social i influena asupra conceptului de trezorerie 46

1.1.3. Tipologia trezoreriei 51

1.1.3.1. Abordarea static a trezoreriei 52

1.1.3.2. Abordarea n dinamic a trezoreriei 53

1.2. Abordri metodologice ale trezoreriei entitilor economice 56

1.2.1. Obiectivele contabilitii trezoreriei entitilor economice 56

1.2.2. Trezoreria n circuitul financiar al entitilor economice 58

1.2.3. Principiile contabile aplicabile elementelor de trezorerie 65

1.3. Locul trezoreriei n armonizarea contabil internaional 73

CAPITOLUL 2. DINAMICA SISTEMELOR ECONOMICE I

CONTABILITATEA TREZORERIEI

76

2.1. Rolul i importana banilor n evoluia sistemelor economice 76

2.1.1. Apariia i evoluia banilor ca element definitoriu al conceptului de trezorerie 79

2.1.2. Geografia banilor 82

2.1.3. Emisiunea monetar pe teritoriul Romniei 86

2.1.3.1. Romanatul lui Cuza - prima accedere ctre un sistem monetar romanesc 88

2.1.3.2. nfiinarea sistemului monetar al Romniei 89

2.1.4. Evoluia contabilitii financiare i cercetrii n gestiunea financiar - abordarea

problematicii trezoreriei n diverse perioade

91

2.2. Progresul sistemelor economice prin prisma alianelor monetare 95

2.2.1. Influena Alianelor Monetare asupra masei monetare 96

2.2.2. Implicaiile Uniunii Europene n funcionarea sistemelor economico-financiare 99

4

2.3. Armonizarea contabil internaional cu privire la contabilitatea elementelor de

trezorerie

106

2.3.1. Normalizarea contabil i contabilitatea trezoreriei 106

2.3.2. Apariia conceptului de fluxuri financiare, abordarea i prezentarea

acestora

108

CAPITOLUL 3. METODE I TEHNICI DE ANALIZ A TREZORERIEI 117

3.1. Metodele i tehnicile analizei financiare 117

3.2. Analiza trezoreriei n evaluarea situaiei financiare a ntreprinderii 123

3.2.1. Fondul de rulment 124

3.2.2. Necesarul de fond de rulment 125

3.2.3. Trezoreria net 126

3.2.4. Importana trezoreriei, a fondului de rulment i a necesarului de fond de rulment

n realizarea echilibrului financiar

127

3.3. Analiza trezoreriei prin metoda ratelor 129

3.3.1. Analiza ratelor de rentabilitate 129

3.3.2. Analiza ratelor financiare 133

3.3.3. Analiza ratelor aferente determinrii riscului de faliment 135

3.3.3.1. Ratele de lichiditate 135

3.3.3.2. Ratele de solvabilitate 136

3.3.3.3. Ratele de structur financiar 139

3.4. Analiza trezoreriei prin metoda fluxurilor 140

3.4.1. Conceptul de flux, delimitare i implicaii 140

3.4.2. Tablouri de fluxuri 144

3.4.2.1. Tabloul de finanare 145

3.4.2.1.1. Etapele elaborrii tabloului de finanare 145

3.4.2.1.2. Structura tabloului de finanare 146

3.4.2.1.3. Utilitatea i limitele tabloului de finanare 148

3.4.2.2. Tabloul fluxurilor de trezorerie 149

3.4.3. Analiza cash flow-ului din exploatare 151

CAPITOLUL 4. ANALIZA TREZORERIEI N CONTEXTUL NORMELOR

CONTABILE INTERNAIONALE I A OBIECTULUI CERCETRII

153

4.1.Tratarea elementelor de trezorerie conform normelor contabile internaionale 155

5

4.2.Prezentarea tabloului de trezorerie conform normei IAS 7 Situaia fluxurilor de

trezorerie

161

CAPITOLUL 5. ANALIZA APLICAT A TREZORERIEI PE EXEMPLUL

UNUI GRUP DE ENTITI ECONOMICE

171

5.1. Metodologia de cercetare aplicat n studiul privind perfecionarea contabilitii i

analizei trezoreriei entitilor economice n corelaie cu evoluia sistemului economico-

financiar.

171

5.1.1. Consideraii generale privind metodologia cercetrii 171

5.1.2. Metodologia de cercetare bazat pe chestionar 172

5.1.3. Elaborarea i structurarea chestionarului 173

5.2. Rezultatele studiului privind perfecionarea contabilitii i analiza trezoreriei

entitilor economice n corelaie cu evoluia sistemului economico-financiar

175

5.3. Analiza aplicat a trezoreriei pe exemplul unui grup de entiti economice 199

5.3.1. Viziunea contabil a trezoreriei n msurarea performanei 200

5.3.2. Analiza trezoreriei prin metoda ratelor 206

5.3.3. Analiza fluxurilor de trezorerie 209

5.4. Analiza trezoreriei prin prisma metodelor i instrumentelor inovatoare pentru

monitorizarea i raportarea performanei

212

5.4.1. Tabloul de bord 213

5.4.2. Business Intelligence instrument de inovare n analiza trezoreriei 219

CONCLUZII ALE CERCETRII TIINIFICE PRIVIND PERFECIONAREA

CONTABILITII I ANALIZEI TREZORERIEI ENTITILOR

ECONOMICE N CORELAIE CU EVOLUIA SISTEMULUI ECONOMICO -

FINANCIAR

224

Concluzii generale 224

Contribuii proprii 230

Propuneri i perspective viitoare ale cercetrii 232

BIBLIOGRAFIE 233

Diseminarea rezultatelor cercetrii 242

ANEXE 244

6

Cuvinte cheie

Teza de doctorat PERFECIONAREA CONTABILITII I ANALIZEI

TREZORERIEI ENTITILOR ECONOMICE N CORELAIE CU EVOLUIA SISTEMULUI

ECONOMICO- FINANCIAR i propune atingerea obiectivelor stabilite i validarea

ipotezelor formulate prin utilizarea urmtoarelor cuvinte cheie:

Contabilitatea trezoreriei entitilor economice

Analiza trezoreriei entitilor economice

Sistem economico - financiar

Elemente ale trezoreriei entitilor economice

Principii contabile

Armonizarea contabil internaional

Fluxuri financiare

Analiz financiar

Metode de analiz a trezoreriei entitilor economice

Instrumente de analiz a trezoreriei entitilor economice

Indicatori de analiz a trezoreriei entitilor economice

Echilibru financiar

Rate de analiz a trezoreriei entitilor economice

Tablou de fluxuri

Cash flow

Norme contabile internaionale

Situaia fluxurilor de trezorerie

7

INTRODUCERE

Dinamica evenimentelor economice este cauz i efect pentru numeroase teorii i opinii

ale specialitilor i, n acelai timp, constituie o provocare continu pentru antreprenori.

Asistm la ample dezbateri, la toate nivelurile ierarhice ale structurilor de organizare actuale,

avnd ca subiect trezoreria entitilor economice, considerat prioritar n desfurarea

activitii curente i una dintre primele preocupri pentru stabilirea planning-ului privind

aciunile de ntreprins.

Puterea de decizie pe toate planurile economic, social i politic se tie c este

dintotdeauna n mna celor puternici din punct de vedere financiar, iar tendina va rmne

mereu aceeai i anume crearea de valoare, de avuie, de bogie. Modul n care este neleas

trezoreria s-a modificat n timp, pe msura evoluiei vieii economice. Structura trezoreriei a

suportat modificri n funcie de curentele de gndire i a trecut prin transformri de la antic la

modern. Aciunile ntreprinse de ctre stat, organizaiile i sistemele ierarhice cu o mare putere

decizional au un impact puternic asupra tuturor aspectelor vieii sociale i economice,

genernd un grad nalt de incertitudine n relaiile dintre agenii economici. Iniierea de reforme,

adoptarea de instrumente financiare noi n scopul relansrii i meninerii unui ritm susinut al

mediului economic, se realizeaz att individual ct i colectiv la nivelul entitilor economice.

n lucrarea de fa vom prezenta comportamentul societilor comerciale din punctul de

vedere al trezoreriei proprii, n interacionarea att cu ali ageni economici, ct i cu bncile i

celelalte structuri naionale sau internaionale. Entitile economice sunt direct impactare de

punerea n practic a acordurilor internaionale, n scopul susinerii activitii economice i

asigurrii unei creteri economice durabile. Trezoreriile entitilor economice sunt nevoite sa

dea dovad de flexibilitate astfel nct s se asigure un anumit confort ntrepri