taller de contabilidad

La Contabilidad Gubernamental como parte del sistema de control interno , tendrá como finalidad establecer y mantener en cada institución del estado un sistema especifico y único de contabilidad y de información gerencial que integre las operaciones financieras, presupuestarias, patrimoniales y de costos, que incorpore los principios de contabilidad generalmente aceptadas aplicables al sector publico y que satisfaga los requerimientos operacionales y gerenciales para la toma de decisiones de conformidad con las políticas y normas que al efecto expida el Ministerio de Finanzas o el que haga sus veces.

NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

ACUERDO MINISTERIAL No. 447 DEL 29 DE DICIEMBRE 2007

El Acuerdo en su parte sustancial manifiesta que la Contabilidad Gubernamental se encargara de

Actualizar los principios del sistema de administración financiera, las normas técnicas de presupuesto, el clasificador presupuestario de ingresos y gastos, los principios y normas de contabilidad gubernamental, el catálogo general de cuentas y las normas técnicas de tesorería

NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

• Medición económica• Igualdad Contable• Devengado• Consolidación

PRINCIPOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

3.1.1. MEDICIÓN ECONÓMICA

• Registra todos los recursos materiales e inmateriales, los derechos, las obligaciones, el patrimonio y sus variaciones, siempre que posean valor económico.

• Serán registrados en la moneda de curso legal en el Ecuador (DÓLAR).

PRINCIPOS

PRINCIPIOS

3.1.2.- IGUALDAD CONTABLE• Se registrarán sobre la base de la igualdad entre los

recursos disponibles (activos) y sus fuentes de financiamiento (pasivo y patrimonio), aplicando el método

de la partida doble. ACTIVO PASIVO Y PATROMINIO

RECURSOS FINANCIAMIENTO

3.1.4 DEVENGADO

• Serán registrados en el momento que ocurran, haya o no movimiento de dinero, como consecuencia del reconocimiento de derechos u obligaciones ciertas.

PRINCIPIOS

• 3.1.7.- CONSOLIDACIONPermite obtener información financiera consolidada

a diversos niveles de agregación, según las necesidades

• La estructura y contenido de los informes consolidados determinará el Ministerio de Finanzas.

PRINCIPIOS

• Comprenden los criterios que precisan y delimitan el proceso contable orientado a la creación, transformación, intercambio, transferencia, extinción y en general, cualquier cambio producido en los hechos económicos financieros y sociales en una entidad pública.

NORMAS TÉCNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

3.2.1.- Reconocimiento de los hechos económicos

3.2.1.2 Derechos monetarios3.2.1.3 Obligaciones3.2.1.4 Otros movimiento monetarios3.2.1.5 Ajustes económicos3.2.1.6 Donaciones de bienes en existencias,

muebles e inmuebles y de recursos3.2.1.7 Estimaciones Presupuestarias

3.2.1.8 Períodos de Contabilización


3.2.1.2 Derechos monetarios

• Los hechos económicos que representen derechos a percibir recursos monetarios, se reconocerán en la instancia del devengado y serán registrados en Cuentas por Cobrar y las contra cuentas tendrán asociación presupuestaria (Ingreso).


3.2.1.3 Obligaciones monetarias

• Los hechos económicos que representen obligaciones a entregar recursos, se reconocerán en la instancia del devengado y serán registrados en Cuentas por Pagar, las contra cuentas tendrán asociación presupuestaria, (Gasto).


3.2.1.4 Otros movimiento monetarios

• Los hechos económicos que generen traspasos monetarios entre cuentas de los subgrupos Disponibilidades, Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros, que no representan derechos u obligaciones monetarias, no requerirán el reconocimiento de la instancia del devengado.


3.2.1.5 Ajustes económicos

• Los ajustes originados en depreciaciones, consumo de existencias, acumulación de costos u otros de igual naturaleza, se registrarán directamente en las cuentas que correspondan; los ajustes no tendrán afectaciones presupuestarias.


3.2.1.6 Donaciones de bienes en existencias, muebles e inmuebles y de recursos

Recepción de bienesLa recepción de bienes a titulo gratuito, se registrarán a las cuentas 13 (existencias) o 14 (bienes de larga duración ) directamente, y su contra cuenta 611.99 (Donaciones recibidas en Bienes Muebles e Inmuebles)

La entrega de bienes deberá registrarse disminuyendo el valor contable del bien sea del grupo 13(existencia) o 14(bienes de larga duración ) en este ultimo caso se disminuirá la depreciacion acumulada correspondiente y por su valor en libros se debitara a la cuenta 611.88 (donaciones entregadas)


3.2.1.7 Estimaciones Presupuestarias

• No se registrarán en la contabilidad, sin embargo existe un mecanismo de integración que permite la confrontación de las estimaciones con los movimientos de su ejecución en la instancia del devengado.


3.2.1.8 Períodos de Contabilización

• Los hechos económicos se deberán contabilizar en la fecha que ocurran, dentro de cada período mensual, de acuerdo con las disposiciones legales y prácticas comerciales de general aceptación en el país.


• 3.2.2.2 Tipo de Movimientos

• APERTURA (A) Identifica el registro de los saldos iníciales del Activo, Pasivo, Patrimonio y de las Cuentas de Orden.

• FINANCIERO (F) Hechos económicos de impacto inmediato o futuro en las disponibilidades monetarias.

• AJUSTE (J) Identifica el registro de transacciones por ajuste económicos.

• CIERRE (C) Identifica ajustes técnicos especializados.

• CUENTAS DE ORDEN (O) Identifica operaciones que no afectan o modifican de los balances.

AGRUPACION DE LOS HECHOS ECONOMICOS

• 3.2.2.3 Corrección de Errores

• La rectificación de errores contables se realizará utilizando el proceso de reversión, que invalida total o parcialmente los flujos de las cuentas aplicadas.

• Se identifica con similar tipo de movimiento que la transacción original.

• Se registra con el signo menos.

CORRECCION DE ERRORES

• 3.2.2.4 Afectaciones presupuestarias

• Se realizan exclusivamente en los asientos de tipo financiero, originados en la instancia del devengado, por el reconocimiento de derechos y obligaciones monetarias.

TIPOS DE MOVIMIENTOS

3.2.4.2 Valoración

• Deben valorarse a precio de compra, incluyendo los derechos de importación, fletes, seguros y otros valores, para que el bien esté en condiciones de consumo, transformación o venta.

• Las diminuciones se registrarán valorándolas mediante el método de Precio Promedio Ponderado.

EXISTENCIAS

• 3.2.4.3 Contabilización

Se registrarán en la contabilidad debitando la cuenta de existencias que corresponda 131 o 132, 134, según el tipo (consuno, producción procesos, uso y consumo de inversión o comercialización) y se acreditará la cuenta por pagar 213.53, 213.63 o 213,73 respectivamente conforme a la naturaleza del gasto presupuestario incurrido.

EXISTENCIAS

Ejemplo: Compra de material de oficina

EXISTENCIAS

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER ITEMPRESUPUESTARIO

131.01.04 Existencias en Material de Oficina

300.00 53.08.04

131.01.05 Existencia en materiales

100.00 53.08.05

213.53.01 C X P Bienes de Serv. Consumo-Provedor

396.00

213.53.02 C X P Bienes y Srv. De Consumo-Fisco

4.00

113.81.01 Cx C Iva al SRI 48.00

213.81.03 CXC Iva 70% al proveedor

33.60

213.81.04 CXP 30% Fisico 14.40

• 3.2.4.4 Control de ExistenciasSerán controladas mediante el método de

inventario permanente o perpetuo, con la emisión de los documentos de ingresos y egresos de bodega, de forma periódica.

Los ajustes deberán registrase directamente en la cuenta que corresponda, se harán en base a los egresos de bodega que se remitan al área de contabilidad.

EXISTENCIAS

Ejemplo de ajuste de existencias

EXISTENCIAS

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER ITEM PRESUUESTARIO

634.08.04 Materiales de Oficina 300.00 NO APLICA

634.08.05 Materiales de Aseo 100.00

131.01.04 Existencia en Materiales de Oficina

300.00

131.01.05 Existencias en materiales de Aseo

100.00

3.2.4.5 Limitación al alcance.

Los insumos que eventualmente no ingresen a bodega y sean destinados directamente a su utilización en actividades corrientes, de inversión en proyectos o programas, en procesos productivos o para la venta, se aplicarán directamente al gasto o al costo del que formen parte, siempre deberá existir un certificado de recepción y entrega.

Las compras de caja chica, dadas en condiciones de urgentes y de valor reducido, no requerirán de gestión normal del ingreso y egreso a bodega.

EXISTENCIAS

3.2.5.2.- Aspectos generales.

Para determinar los valores de los bienes de larga duración se considerarán los siguientes conceptos:

• Costo de adquisición, precio de compra más gastos inherentes.

• Valor de donación, el asignado para su correspondiente registro, incluye los gastos realizados para su operatividad.

• Valor contable, costo de adquisición o de donación, más aumentos o disminuciones registrados por la vida útil del bien.

• Valor en libros, valor contable menos la depreciación acumulada.

BIENES DE LARGA DURACIÓN

Requisitos que deben cumplir los bienes muebles e inmuebles, para ser registrados como Bienes de Larga Duración.

• Bienes de propiedad privativa Institucional.

• Destinados a actividades administrativas y/o productivas.

• Generen beneficios económicos futuros.

• Vida útil estimada mayor a un año.

• Costo de adquisición igual o mayor a 100 USD


En este caso se contabilizara dentro del mayor auxiliar 84 que conforman Bienes de Larga duración.

Los bienes que no cumplan con la condiciones son bienes de control administrativo que se registrara en las cuentas 634.45 (cuenta de gasto de gestión) Bienes Muebles no depreciables ; 151.45 (inversiones en obras de proyecto).


• 3.2.5.3 Valoración.

Deberán contabilizarse al precio de compra, incluyendo los derechos de importación, fletes, seguros, impuestos no reembolsables, costos de instalación, más cualquier valor atribuible para su puesta en operación.

Los descuentos o rebajas comerciales se deducirán del costo de adquisición.

Los gastos financieros formarán parte del costo del bien, siempre que sean devengados durante el período previo a su funcionamiento; los incurridos con posterioridad serán reconocidos como gastos de gestión.


3.2.5.4 Contabilización.

Las adquisiciones de bienes se registrarán debitando la cuenta que corresponda al subgrupo de cuentas 141(bienes de administración) ó 142 (bienes de producción) para bienes institucionales y acreditando el valor a la cuenta por pagar 213.84.( C X P inversiones en bienes de larga duración)

Las cuentas del subgrupo 142 (bienes de producción) serán utilizados exclusivamente para las entidades que realicen procesos productivos; la depreciación periódica se registrará como parte de los costos incurridos en la cuenta 133.91(depreciacion en bienes de producción)


CONTABILIZACION

141.01.07 Equipos, sistemas y paquetes informáticos

2,800.00 84.01.07

213.84.01 CXP Bienes de Larga Duracion -Proveedor

2,772.00

213.84.01 CXP Bienes de Larga Duración- Fisco

28.00

113.81.01 CXC IVA al SRI 336.00

213.81.03 CXP IVA 70% al proveedor 235.20

213.81.04 CXP IVA 30% al Fisco 100.80

Por la adquisición de equipos de computacion


3.2.5.5 Erogaciones capitalizables

Las adiciones, mejoras y reparaciones extras destinadas a aumentar la vida util estimada ,la capacidad productiva o el valor del bien, conforme a criterios técnicos, deberán registrarse como erogaciones capitalizables que aumentan el valor contable del bien.

Los gastos en reparaciones ordinarias o perdidas destinadas a mantenimiento y conservación de la capacidad del bien, deberán registrarse como gastos de gestión.

BIENES DE LARGA DURACION

Consiste en verificar los valores contables con los libros y llegar a conciliar los saldos que tiene control de bienes con la existencia en el sistema eSIGEF.

CONCILIACION DE BIENES

3.2.6.1.- Esta norma establece los criterios para determinar la perdida de valor del uso, desgaste físico u obsolencia de los bienes de larga duración.

3.2.6.2.- VIDA UTIL

Los bienes de larga duración destinados a actividades administrativas, productivas o que se incorporen a proyectos o programas de inversión , se depreciaran de acuerdo a la siguiente tabla:

DEPRECIACION DE BIENES DE LARGA DURACION

Tipo de bien Administración proyectos y programas

Producción

Edificaciones

• Hormigón armado y ladrillo 50 40

•Ladrillo ( o bloque) 40 35

•Mixto (ladrillo o bloque y adobe o Madera) 35 30

•Adobe 25 20

•Madera 20 15

•Maquinaria y equipo 10 UTPE *

•Muebles y enseres 10 10

•Instalaciones 10 UTPE*

•Equipos de computacion 5 5

•Vehiculos 5 UTPE*

METODO DE CALCULO

La cuota de depreciación de los bienes de larga duración destinados a actividades administrativas y las de proyectos y programas se calcula por el método de línea recta

UTPE : Unidad de Tiempo o Producción EstimadaEstablecida en los catálogos de los fabricantes

VALOR RESIDUAL.- es el 10% del valor contable


FORMULA :

Valor contable (-) Valor residual nCDP = x Vida util estimada en años 12

CDP= cuota de depreciacion proporcionaln = nùmero de meses a depreciar el Activo, contados a

partir del mes siguiente al de su adquisiciòn


CONTABILIZACION

CODIGO DENOMINACION ASIENTO TIPO DE MOVIMIENTO

DEBE HABER

638.51 Depreciacion de Bienes de Administración

X J 150.00

141.99.07 Depreciacion Acum. Equipos , Sistemas y Paq. Informáticos

X J 150.00

Depreciacion de equipos informáticos destinados a procesos administrativos

3.2.16.1 .- Esta norma determina los criterios contables para la disminusion patrimonial, por sustraccion o perdida de fondos y bienes. Se contabiliza en el subgrupo “619” Disminusion Patrimonial.

El registro contable se lo hará con el sustento de una denuncia por la sustraccion , presentada ante la autoridad competente.

PERDIDA DE RECURSOS PUBLICOS

GENERALIDADES

Es preciso adecuar las normas referentes al manejo del Fondo Viáticos y Subsistencias, así como el Fondo Fijo de Caja Chica en las Instituciones del Sector Público, a fin de contar con un ordenamiento que permita llevar un control eficaz y eficiente sobre la administración de estos recursos y en base a los procedimientos establecidos en el manual contemplados en el nuevo Sistema de Administración Financiera eSigef

ADMINISTRACION DE FONDOS

CONTROL

El área de contabilidad debe implementar procedimientos de control y de información sobre la situación, antigüedad y monto de los saldos sujetos a rendición de cuentas o devolución de fondo, a fin de proporcionar a los niveles directivos, elementos de juicio que permitan corregir desviaciones que inciden sobre una gestión eficiente..


8.-FONDOS DE REPOSICION: (Acuerdo No. 086) 09/04/2012

8.1 Fondos de Caja Chica.- La caja chica funciona bajo el sistema de fondo fijo, es permanente y renovable, destinada a pago de gastos de valor reducido y urgentes.

Estos pagos se harán en efectivo y estarán sustentados en comprobantes pre numerados debidamente preparados y autorizados. Estos son entregados por la división de contabilidad y tienen secuencia numérica.

Se liquidarán en Diciembre según las directrices que emita el ente rector de la Finanzas Públicas


Limites . ACUERDO 086

•Despachos o máximas autoridades, hasta quinientos dólares (500USD)•Transporte, abastecimiento, construcción, trescientos dólares (300 USD)• y para las unidades administrativas en general doscientos (200 USD)• La reposición puede hacerse una vez gastado el 60% del fondo de caja chica


8.2.2.2 FONDOS ROTATIVOS EN ENTIDADES OPERATIVAS DESCONCENTRADAS.

Estos fondos son aprobados por el Ministerio de Finanzas y el monto corresponde a la ínfima cuantía establecida por el INCOP.

Estos recursos serán utilizados en compras que superen los 200.00USD y su reposición se la realizara una vez consumido el 60%.

La reposición se la realizara sobre la base de la documentación remitida por el responsable del fondo y se liquidara al final del ejercicio fiscal correspondientes.


9. FONDOS A RENDIR CUENTAS.-se utilizara únicamente para cubrir obligaciones que por su característica no pueden realizar con los procesos normales de la gestión financiera institucional.

Sera liquidado una vez que cumpla el fin especifico para el que fue creado y obligatoriamente en el ejercicio fiscal vigente

.


Todos los justificativos deben cumplir con las disposiciones del Reglamento de facturación del SRI

• Tener RUC• Fecha de emisión ( no debe estar fuera del mes de pago)• Fecha de caducidad de las facturas( deben estar vigentes)• No. de autorización• No. de factura• Sin tachones, ni enmendaduras• Listados que justifiquen el gasto

DISPOSICIONES GENERALES

Viáticos y Subsistencia

Es el estipendio monetario o valor diario que los servidores de las instituciones , entidades, organismos del sector publico reciben por el cumplimiento de servicios institucionales cuando permanecen fuera de su domicilio y lugar habitual de trabajo, están destinados a sufragar los gastos por alimentación y alojamiento.


.Para justificar los viáticos en el informe de la comisión deben adjuntar :

• Certificación de donde realizo el trabajo• Factura de hospedaje• Copia de los pases a bordo• Tikets terrestres• Formulario de justificación de comisión aprobada

por jefe inmediato• Informe técnico de las labores realizadas

DISPOSICIONES GENERALES

3.2.17.2 GENERALIDAS

Los movimientos contables de cierre de cuentas, se excluyen para efectos de la generación de reportes.

Están destinados a determinar el Resultado del Ejercicio y habilitar los saldos para el siguiente ejercicio.

CIERRE DE CUENTAS

1. Cuentas de Ingresos y Gastos

2. Cuentas por Cobrar y por Pagar

3. Cuentas de Inversiones en Proyectos y Programas.

4. Débitos Efectuados por la Tesorería.

5. Donaciones entregadas y recibidas

CIERRE DE CUENTAS

3.2.17.4 Anticipos de Fondos

Para el cierre de las cuentas 112 (Anticipos de fondos), se usara la cuentas 124.82 o 124.97.02 (Anticipos de fondos de años anteriores) en función del tratamiento presupuestario o no, adoptado por la institución.

CIERRE DE CUENTAS

Anticipos de remuneraciones. Deben ser liquidados en su totalidad de acuerdo a las disposiciones vigentes.

Fondos de reposición Deben ser liquidados en el ejercicio fiscal vigente. Según disposiciones emitidas por el órgano rector de las Finanzas Publicas.

Los saldos no utilizados, se los depositará al día siguiente.

En el siguiente ejercicio fiscal y previo estudio, se solicitará la creación.

CIERRE DE CUENTAS

3.2.31.2 GENERALIDADES

.- Esta norma establece el criterio para el registro contable de valores que no afectan la situación financiera de la institución, pero cuya incorporación en libros es necesaria con fines de recordatorio contable, de control sobre aspectos administrativos o que permitan establecer derechos u obligaciones contingentes, que puedan o no tener impactos patrimoniales a futuro.( especies valoradas, garantías, etc)

• Estas cuentas están destinadas a enriquecer con información, los reportes financieros, se deben abrir en grupos de dos, sus saldos serán iguales pero la naturaleza contraria

CUENTAS DE ORDEN

3.2.31.3 CONTABILIZACION

Su registro debe ocurrir mediante movimientos de cuentas de orden, debitando y acreditando por igual valor las cuentas correlativas que intervengan, debiendo forzosamente observar una relación de uno a uno entre las cuentas de los grupos 911 (cuentas de Orden Deudoras) y 921 (Cuentas de orden acreedoras, deberán tener obligatoriamente movimientos compensados en todo momento esto es que el valor debitado sea siempre igual al acreditado.

CUENTAS DE ORDEN

EJEMPLO.- IMPRESIÓN DE ESPECIES VALORADAS

91107 ESPECIES VALORADAS EMITIDAS 2000 (D)92107 EMISION DE ESPECIES FISCALES VALORADAS 2000 (H)

Realizadas las ventas y de acuerdo al informe se realiza la disminución

92107 EMISION DE ESPECIES FISCALES VALORADAS 2000 (D)91107 ESPECIES VALORADAS EMITIDAS 2000 (C)

CUENTAS DE ORDEN

Registro Oficial Nro. 404 (15-03-2011)

•Señala que se concederán anticipos de hasta tres REMUNERACIONES UNIFICADAS del servidor/a solicitante.

• El descuento será mensual; excepto en el mes de diciembre en el que se descontara el 70% de su RMU

Por no tener enlace el eSIGEF con el eSIPREN se debe llevar un auxiliar en EXEL para su control.

ANTICIPO DE REMUNERACIONES

En este módulo se registra información Tributaria adicional a la que consta en el CUR de Gasto y CUR de Ingresos, esta información permite a las entidades generar de forma automática sus anexos transaccionales simplificados, así como las declaraciones y pago de IVA y retenciones del Impuesto a la Renta, requeridas por el Servicio de Rentas Internas.

MODULO DE TRIBUTACION

• Informes Obligatorios (UDAF)

Es obligatorio preparar y presentar periódicamente al Ministerio de Finanzas los reportes financieros.

Asiento de Apertura, una sola vez

• Mensualmente:

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

Cédulas Presupuestarias de Ingresos y Gastos

Detalle de Transferencias Recibidas y Entregadas

INFORMES FINANCIEROS

• Informes Obligatorios (UDAF)

En enero de cada año, con corte al 31 de diciembre, debidamente legalizado en impresos, deberán presentar:

• Balance de Comprobación Acumulado (8 columnas)

• Estado de Resultados

• Estado de Situación Financiera

• Estado de Flujo del Efectivo

• Estado de Ejecución Presupuestaria y sus anexos (cédulas presupuestarias de ingresos y gastos)

INFORMES FINANCIEROS

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS

PRESUPUESTO

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

TESORERÍA

ASIENTOS CONTABLES

CONTABILIDAD

CONSOLIDAR ESTADOS FINANCIEROSSECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO

RECEPTAR ESTADOS FINANCIEROS ENTIDADES DEL RESTO DEL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO

GENERAR ESTADOS FINANCIEROS DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRALY ENTIDADES DE EDUCACIÓN SUPERIOR

OTROS MOVIMIENTOS MONETARIOS

CONCILIACIÓN BANCARIA

PROGRAMACIÓN DE CAJA

APERTURA AJUSTESCIERRES REGULACIONES

PRESUPUESTO CODIFICADO

GESTIÓN DE GIROS ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS

SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD

• CREACION DE CUENTAS .-Es la creación en el sistema eSIGEF de las cuentas nuevas

• CUENTAS RECHAZADAS.- Se producen rechazos por que el numero de la cuenta bancaria es incorrecto, el código de Banco esta mal o por cuenta cerrada

• REGISTRO DE INGRESOS .- De existir ingresos generados por la Institución previo la verificación de que proviene se registra en el sistema .

• En la pagina del BANCO CENTRAL DEL ECUADOR www.bancocentral.gob.ec se puede verificar los saldos de cada Institución,

APLICACIÓN DE TESORERIA

http://www.finanzas.gob.ec/

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